Ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 15,25 για ποιες υπηρεσίες. ΦΠΑ - για ανδρείκελα

Στις 14 Ιουνίου, ο Ρώσος πρωθυπουργός Ντμίτρι Μεντβέντεφ ανακοίνωσε την πρόθεσή του να αυξήσει τον συντελεστή φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) από 18% σε 20%. Η αύξηση των επιτοκίων, σύμφωνα με τον υπουργό Οικονομικών Anton Siluanov, θα αποφέρει στον προϋπολογισμό περισσότερα από 600 δισεκατομμύρια ρούβλια. ετησίως. Το πώς έχει αλλάξει αυτό το είδος φόρου στη Ρωσία αναφέρεται στην αναφορά Kommersant.

Την 1η Ιανουαρίου 1992 εισήχθη για πρώτη φορά στη Ρωσία ο φόρος προστιθέμενης αξίας. Ο συντελεστής ΦΠΑ ορίστηκε στο 28%.Ωστόσο, από την 1η Ιανουαρίου 1993 μειώθηκε στο 20%(προνομιακό ποσοστό - έως 10%). Εκτός από τον ΦΠΑ, το 1998–2004 οι περιφέρειες επέβαλαν επίσης πρόσθετο φόρο επί των πωλήσεων (όχι περισσότερο από 5%).

Από την 1η Ιανουαρίου 2004 Ο συντελεστής ΦΠΑ μειώθηκε στο σημερινό 18%.Η απόφαση λήφθηκε μετά από πρόταση του υπουργείου Οικονομικών για στήριξη της ανάπτυξης των επενδύσεων, καθώς και στο πλαίσιο της ανόδου των τιμών του πετρελαίου, που έδωσε πρόσθετες ευκαιρίες για μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Ορισμένοι τύποι αγαθών υπόκεινται σε προνομιακό συντελεστή 10%. Αυτά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, μια σειρά από τρόφιμα και ιατρικά προϊόντα, είδη για παιδιά, περιοδικά, προϊόντα βιβλίων κ.λπ.

Το φθινόπωρο του 2004, ο αναπληρωτής επικεφαλής του κυβερνητικού επιτελείου Mikhail Kopeikin παρουσίασε ένα σχέδιο για τον διπλασιασμό του ΑΕΠ, το οποίο συνεπαγόταν μείωση του συντελεστή ΦΠΑ στο 13% από το 2006.Ο Πρωθυπουργός Mikhail Fradkov υποστήριξε την ιδέα και διέταξε τον υπουργό Οικονομικών Alexei Kudrin και τον υπουργό Οικονομίας German Gref να προετοιμάσουν τους υπολογισμούς. Τον Φεβρουάριο του 2005 Ο Alexey Kudrin αρνήθηκε γραπτώς να μειώσει τον ΦΠΑ στο 13%, αναφέροντας ότι «το αποτέλεσμα της μείωσης του συντελεστή ΦΠΑ θα είναι μηδενικό ή αρνητικό». Κατά τη γνώμη του, αυτό το μέτρο θα οδηγήσει σε απώλεια 362,1 δισεκατομμυρίων ρούβλια. (ή 1,6% του ΑΕΠ). Τον υποστήριξε ο υπουργός Οικονομικών Γερμανός Γκρεφ.

Στα τέλη Ιανουαρίου 2006, στα επαγγελματικά ταξίδια του Γερμανού Γκρεφ και του Αλεξέι Κούντριν Ο Mikhail Fradkov υπέγραψε ένα τριετές πρόγραμμα κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης, προσθήκη ρήτρας για μείωση του ποσοστού στο 13%. Το ποσοστό δεν μειώθηκε ποτέ.

Στις 8 Φεβρουαρίου 2008, ο Βλαντιμίρ Πούτιν υποσχέθηκε στις επιχειρήσεις την καθιέρωση ενός «ενιαίου και χαμηλότερου δυνατού συντελεστή ΦΠΑ». Επικεφαλής της Προεδρικής Διεύθυνσης Εμπειρογνωμόνων (αργότερα - Αντιπρόεδρος της Κυβέρνησης) Arkady Dvorkovich εξήγησε ότι μιλάμε για ενοποίηση του φορολογικού συντελεστή στο 12–13% αντί γιατρέχον 10% και 18%. Ωστόσο, αυτή τη φορά ο Alexei Kudrin συμφώνησε με τη μείωση, λέγοντας ότι «η μείωση του ΦΠΑ θα γίνει σίγουρα πριν από το 2020». Τον ίδιο μήνα, ο πρωθυπουργός Ντμίτρι Μεντβέντεφ υποστήριξε τον πρόεδρο και πρότεινε επίσης να αναλυθεί η δυνατότητα αντικατάστασης του ΦΠΑ με φόρο επί των πωλήσεων.

Τον Απρίλιο του 2009, ο Arkady Dvorkovich ανέφερε ότι ο ΦΠΑ πρέπει να αντικατασταθεί με φόρο επί των πωλήσεων με συντελεστή όχι μεγαλύτερο από 10%.«Πρόσφατα, οι προβλέψεις μου ήταν συχνά ανεπιτυχείς. Αλλά νομίζω ότι μπορεί να αναμένεται μια απόφαση για μείωση του ΦΠΑ από το 2011», είπε. Τον Σεπτέμβριο του 2013 προτείνεται μείωση του ΦΠΑ στο 15%από το 2015, λέγοντας ότι «θα ήταν ωραίο: 2015 και φόροι 15%. Κατά τη γνώμη του, η μείωση του συντελεστή ΦΠΑ θα μπορούσε να είναι το πρώτο βήμα για την πλήρη αντικατάστασή του με φόρο επί των πωλήσεων.

Τον Σεπτέμβριο του 2014, ο Πρώτος Αντιπρόεδρος της Κυβέρνησης Igor Shuvalov είπε ότι υπήρξε μια «πολύ σκληρή συζήτηση» στην κυβέρνηση σχετικά με την αλλαγή φόρων, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, καθώς και το αίτημα των κυβερνητών να «θέσουν έναν περιφερειακό φόρο επί των πωλήσεων».

Τον Μάρτιο του 2017, ο υπουργός Οικονομικών Anton Siluanov προτείνεται αύξηση του ΦΠΑ στο 22%,μείωση των ασφαλίστρων (περίπου 30%). «Ο συντελεστής των ασφαλίστρων 22% αντισταθμίζεται με συντελεστή φόρου προστιθέμενης αξίας 22%», είπε ο επικεφαλής του υπουργείου Οικονομικών.

Ο ΦΠΑ είναι έμμεσος φόρος. Ο υπολογισμός γίνεται από τον πωλητή κατά την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στον αγοραστή.

Ο πωλητής, εκτός από την τιμή των πωληθέντων αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας), παρουσιάζει προς πληρωμή στον αγοραστή το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται με τον καθορισμένο φορολογικό συντελεστή. Το ποσό του ΦΠΑ που ένας φορολογούμενος-πωλητής καταβάλλει στον προϋπολογισμό υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που υπολογίζει κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) στους αγοραστές και του ποσού του φόρου που παρουσιάζεται σε αυτόν τον φορολογούμενο όταν αγόρασε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας). δικαιώματα) που χρησιμοποιούνται για συναλλαγές που φορολογούνται με ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ είναι ομοσπονδιακός φόρος.

Φορολογία ΦΠΑ

Ως υπόχρεοι ΦΠΑ αναγνωρίζονται οι εξής:

οργανισμούς (συμπεριλαμβανομένων μη κερδοσκοπικών οργανισμών)

επιχειρηματίες

Συμβατικά, όλοι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:

• φορολογούμενους «εγχώριου» ΦΠΑ

  εκείνοι. ΦΠΑ που καταβάλλεται για την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

• φορολογούμενοι του «εισαγωγικού» ΦΠΑ

  εκείνοι. ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Οργανισμοί και επιχειρηματίες των οποίων τα συνολικά έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) κατά τους προηγούμενους 3 διαδοχικούς ημερολογιακούς μήνες δεν υπερβαίνουν συνολικά τα 2 εκατομμύρια ρούβλια μπορούν να υποβάλουν ειδοποίηση και να λάβουν απαλλαγή από τα καθήκοντα του φορολογούμενου ΦΠΑ για ένα έτος ( Άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• εφαρμογή του φορολογικού συστήματος για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (UST)·
• εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS)·
• εφαρμογή του συστήματος φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας·
• εφαρμογή του φορολογικού συστήματος με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (UTII) - για εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων για τους οποίους καταβάλλεται το UTII·
• απαλλάσσεται από την εκπλήρωση των καθηκόντων υπόχρεου ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθ. 145 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo (άρθρο 145.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εξαίρεση! Οι καταχωρισμένοι υποχρεούνται να καταβάλουν ΦΠΑ εάν εκδώσουν τιμολόγιο στον αγοραστή με το ποσό ΦΠΑ που έχει κατανεμηθεί.

• πράξεις για την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων των
• Χαριστική μεταφορά?
• εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εισαγωγή)·
• εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση·
• μεταφορά αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) για τις δικές του ανάγκες, το κόστος των οποίων δεν εκπίπτει κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών.

Γενικά, ο φόρος υπολογίζεται με βάση το κόστος των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) που πωλήθηκαν και τα δικαιώματα ιδιοκτησίας.

Διαδικασία υπολογισμού

Υπολογισμένος ΦΠΑ
κατά την εφαρμογή = φόρος
βάση* προσφορά
ΔΕΞΑΜΕΝΗ

ΔΕΞΑΜΕΝΗ
οφείλεται = ΔΕΞΑΜΕΝΗ
μέτρητος
κατά την εφαρμογή - "εισαγωγή"
ΔΕΞΑΜΕΝΗ,
αποδεκτό
για έκπτωση + ανακαινισμένο
ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Κατά γενικό κανόνα, η φορολογική βάση καθορίζεται την προηγούμενη από τις δύο ημερομηνίες:

την ημέρα της πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω επερχόμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών)

την ημέρα αποστολής (μεταφοράς) αγαθών (έργων, υπηρεσιών)

Επί του παρόντος σε ισχύ 3 στοιχήματαφόρος προστιθέμενης αξίας (άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετά την παραλαβή της προκαταβολής (προκαταβολές) (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και σε περιπτώσεις όπου η φορολογική βάση καθορίζεται με ειδικό τρόπο (ρήτρες 3, 4, 5.1 του άρθρου 154, παράγραφοι 2-4 του άρθρου 155 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ισχύουν επίσης τα ποσοστά διακανονισμού είναι 10/110 και 20/120.

Σιτάρι πωλήθηκε για το ποσό των 110 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 10 ρούβλια).

Τα υλικά πωλήθηκαν για το ποσό των 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 20 ρούβλια).

Η πώληση μετοχών άλλης εταιρείας στο ποσό των 200 ρούβλια (χωρίς ΦΠΑ) είναι μια προνομιακή συναλλαγή.

Φόρος
βάση (200 ρούβλια)= 100 ρούβλια
με σιτηρά+ 100 ρούβλια
με βάση τα υλικά

Ποσό φόρου
υπολογίζεται σε
εκτέλεση
(30 ρούβλια)= 10 ρούβλια
με σιτηρά+ 20 ρούβλια
με βάση τα υλικά

Τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την αγορά αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) υπόκεινται σε εκπτώσεις. (Άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Κρατήσεις

Τα ποσά ΦΠΑ που υπόκεινται σε εκπτώσεις είναι:

• που παρουσιάζονται από προμηθευτές (εργολάβοι, εκτελεστές) κατά την αγορά αγαθών (έργα, υπηρεσίες)·
• καταβάλλεται κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο πλαίσιο των τελωνειακών διαδικασιών θέσης σε εγχώρια κατανάλωση, προσωρινής εισαγωγής και μεταποίησης εκτός του τελωνειακού εδάφους·
• καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το έδαφος των κρατών μελών της Τελωνειακής Ένωσης (ρήτρα 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο ΦΠΑ «εισροών» μπορεί να εκπέσει μόνο αφού τα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) γίνουν δεκτά για λογιστική και υπάρχουν αντίστοιχα πρωτογενή παραστατικά και τιμολόγιο.

Για να εφαρμόσετε εκπτώσεις πρέπει να έχετε:

• τιμολόγια?
• πρωτογενή έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αποδοχή αγαθών (έργων και υπηρεσιών) για λογιστική.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, αντί για τιμολόγια, χρησιμοποιούνται άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή φόρου.

Κατά την αγορά οικοδομικών υλικών ποσού 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20 ρούβλια), υπηρεσίες μεταφοράς ύψους 59 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 9 ρούβλια), ιατρικές υπηρεσίες (προνομιακή λειτουργία) για 30 ρούβλια χωρίς ΦΠΑ, το ποσό που εκπίπτει ο ΦΠΑ θα είναι : 20 ρούβλια + 9 ρούβλια = 29 ρούβλια.

Διαδικασία επιστροφής χρημάτων

Πωλήθηκαν αγαθά αξίας 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20 ρούβλια).

Αγορασμένα αγαθά αξίας 360 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 60 ρούβλια).

Το ποσό που πρέπει να επιστραφεί είναι 40 ρούβλια (60 - 20 = 40).

Σε αυτήν την περίπτωση, μπορεί να χρειαστεί να υποβάλετε έγγραφα για έλεγχο γραφείου.

3 μήνες

Οι επιστροφές ΦΠΑ γίνονται συνήθως μετά την ολοκλήρωση ενός επιτραπέζιου ελέγχου, ο οποίος διαρκεί 3 μήνες.

Το ποσό που πρέπει να επιστραφεί μπορεί να συμψηφιστεί με χρέη (καθυστερήσεις, ποινές, πρόστιμα) σε ομοσπονδιακούς φόρους, να συμψηφιστεί με επερχόμενες πληρωμές ή να επιστραφεί στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Επιστροφή ΦΠΑ μπορεί να ληφθεί είτε μετά την ολοκλήρωση του επιτραπέζιου ελέγχου (ρήτρα 2 του άρθρου 176 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είτε, σε περίπτωση εφαρμογής της διαδικασίας αίτησης για επιστροφή ΦΠΑ (ρήτρα 8 του άρθρου 176.1 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πριν από την ολοκλήρωση του ελέγχου γραφείου.

Μετά τη διενέργεια γραφείου ελέγχου της δήλωσης ΦΠΑ, ο φορολογούμενος υποβάλλει αίτηση επιστροφής στην επιθεώρηση και του χορηγείται επιστροφή ΦΠΑ.

Εξαίρεση! φορολογούμενοι που πλήρωσαν περισσότερα από 7 δισεκατομμύρια ρούβλια τα προηγούμενα 3 χρόνια. Οι φόροι ενδέχεται να μην παρέχονται από τραπεζική εγγύηση (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 176.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τα πάγια, ο ΦΠΑ αποκαθίσταται στο τμήμα που αφορά την υπολειμματική αξία των παγίων (χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι αναπροσαρμογές). Και για ακίνητα - το 1/10 του ποσού του φόρου που έγινε δεκτός για έκπτωση, στο μερίδιο που υπολογίζεται σύμφωνα με κανόνες του άρθρου. 171.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ετησίως το τελευταίο τρίμηνο κάθε έτους, για 10 χρόνια.

Εάν το πάγιο είναι πλήρως αποσβεσμένο ή έχει χρησιμοποιηθεί από τον φορολογούμενο για περισσότερα από 15 χρόνια, τότε ο ΦΠΑ δεν μπορεί να αποκατασταθεί.

Δήλωση

Η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται από τον φορολογούμενο (φορολογικό πράκτορα) στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής ως υπόχρεος ΦΠΑ το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Δεν απαιτείται σύνταξη και υποβολή δηλώσεων για τη θέση χωριστών μονάδων. Ολόκληρο το ποσό του φόρου πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Για παράδειγμα, για το πρώτο τρίμηνο του 2015, η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβληθεί έως τις 25 Απριλίου 2015.

Προβλέπεται πρόστιμο για μη υποβολή δήλωσης (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από τη φορολογική περίοδο του 1ου τριμήνου 2014, η φορολογική δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται ηλεκτρονικά.

Από την 1η Ιανουαρίου 2015, η δήλωση ΦΠΑ, η οποία πρέπει να υποβληθεί σε ηλεκτρονική μορφή, αλλά να υποβληθεί σε έντυπη μορφή, δεν θεωρείται υποβληθείσα (ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσοχή! Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από τη λήξη της καθορισμένης περιόδου, οι συναλλαγές στους λογαριασμούς ενδέχεται να ανασταλούν (ρήτρα 3 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η δήλωση συμπληρώνεται σε ρούβλια χωρίς καπίκια. Οι δείκτες σε καπίκια είτε στρογγυλοποιούνται στο πλησιέστερο ρούβλι (αν είναι πάνω από 50 καπίκια) είτε απορρίπτονται (εάν είναι λιγότεροι από 50 καπίκια).

Η σελίδα τίτλου και το τμήμα 1 της δήλωσης υποβάλλονται από όλους τους φορολογούμενους. Αυτές οι απαιτήσεις ισχύουν επίσης για τους φορολογούμενους των οποίων η φορολογική βάση είναι μηδενική στο τέλος του τριμήνου.

Ενότητες 2 - 12 , καθώς και τα παραρτήματα της δήλωσης, περιλαμβάνονται στη δήλωση μόνο όταν οι φορολογούμενοι διενεργούν σχετικές πράξεις.

Ενότητες 4-6 συμπληρώνεται σε περίπτωση άσκησης δραστηριοτήτων που φορολογούνται με συντελεστή ΦΠΑ 0 τοις εκατό.

Ενότητες 10-11 συμπληρώνεται σε περίπτωση έκδοσης και (ή) λήψης τιμολογίων κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προς το συμφέρον άλλου προσώπου βάσει συμφωνιών προμήθειας, συμφωνιών αντιπροσωπείας ή βάσει συμφωνιών αποστολής μεταφορών, καθώς και κατά την εκτέλεση των καθηκόντων του ένας προγραμματιστής.

Κεφάλαιο 12 Η δήλωση συμπληρώνεται μόνο εφόσον εκδοθεί στον αγοραστή τιμολόγιο με την κατανομή του ποσού φόρου από τα ακόλουθα πρόσωπα:

• οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας·
• φορολογούμενοι κατά την αποστολή αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών), οι πωλήσεις των οποίων δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας·
• πρόσωπα που δεν είναι φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας.

Διαδικασία και προθεσμίες πληρωμής φόρου

Δήλωση 1ου τριμήνου 2015

240 ρούβλια οφειλόμενα.

Πρέπει να πληρώσετε:
έως τις 25 Απριλίου- 80 ρούβλια,
έως τις 25 Μαΐου- 80 ρούβλια,
έως τις 25 Ιουνίου– 80 ρούβλια.

Εξαίρεση! Πρόσωπα που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, αλλά έχουν εκδώσει τιμολόγια με ποσό ΦΠΑ, πληρώνουν ολόκληρο το ποσό του φόρου πριν από τις 25 του μήναμετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Αυτό το καλοκαίρι, η κυβέρνηση αποφάσισε να παρουσιάσει δύο καινοτομίες στους Ρώσους: την αύξηση της ηλικίας συνταξιοδότησης και την αύξηση του συντελεστή φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) από 18 σε 20%. Αυτό, σύμφωνα με αξιωματούχους, θα αποφέρει επιπλέον 600 δισεκατομμύρια ρούβλια ετησίως στο ομοσπονδιακό ταμείο. Από τη μία πλευρά, «ένα απλό ασήμαντο»: οι συνολικές εισπράξεις ΦΠΑ πέρυσι έφτασαν τα 5 τρισεκατομμύρια ρούβλια. Άρα το σχέδιο χρηματοδότησης των νέων «διαταγμάτων Μαΐου» με κόστος 8 τρισ. με αύξηση του προαναφερόμενου φόρου δεν θα μπορέσει να υλοποιηθεί.

Εικονογράφηση από ronstik/shutterstock.com

Δίκαιη υποβολή

Τι να περιμένουμε τότε; Αυξάνονται οι τιμές των καταναλωτικών αγαθών, είναι βέβαιοι οι ειδικοί. Πώς θα γινόταν αυτό; Ναι, είναι πολύ απλό αν κατανοήσετε τον μηχανισμό αυτού του φόρου, ο οποίος θεωρείται ο πιο «προηγμένος» οικονομικά τα τελευταία εκατό χρόνια. Εφευρέθηκε το 1954 από τον επικεφαλής εφοριακό της Γαλλίας, Maurice Loret, για να αντικαταστήσει τον προκατακλυσμιαίο φόρο στον κύκλο εργασιών των επιχειρήσεων.

Αυτός ο αρχαϊκός φόρος ήταν απλός όσον αφορά τη διοίκηση (εισπρακτική), αλλά ο φορολογούμενος (για παράδειγμα, ένας κατασκευαστής) αναγκάστηκε να πληρώσει τον «φόρο εργασίας» δύο φορές: όταν αγόραζε πρώτες ύλες για την παραγωγή, το κόστος του οποίου περιλάμβανε ήδη φόρο κύκλου εργασιών. και κατά τη στιγμή της πώλησης του τελικού προϊόντος.

Ο Γάλλος χρηματοδότης πρότεινε να φορολογηθεί μόνο εκείνο το μέρος του κόστους παραγωγής που δημιουργείται από την ίδια την επιχείρηση - μισθοί προσωπικού, υλικά που χρησιμοποιούνται στην εσωτερική παραγωγή κ.λπ. Τα υλικά που αγοράζονται από εξωτερικό και οι πληρωμένες υπηρεσίες που λαμβάνονται δεν φορολογούνται, γι' αυτό ονομάστηκε ΦΠΑ - φόρος προστιθέμενης αξίας τιμή.

Ας επιστρέψουμε από την οικονομική θεωρία στην καταναλωτική πρακτική. Γιατί μιλάμε για άνοδο των τιμών στα καταστήματα εάν η αύξηση του ΦΠΑ αφορά μόνο μέρος του κόστους των προϊόντων και των μεταποιημένων προϊόντων; Ένα παράδειγμα είναι ένα στρώμα κέικ: όσο περισσότερες στρώσεις έχει, τόσο υψηλότερο είναι το γαστρονομικό προϊόν. Ο μηχανισμός είναι ίδιος με τις τιμές και τους φόρους. Ας πούμε ότι ένα εργοστάσιο ζαχαροπλαστικής αγόρασε αλεύρι, γάλα, βούτυρο και σκόνη κακάο. Όλα αυτά πήγαν στην παραγωγή του τελικού προϊόντος - ένα στρώμα κέικ - και επομένως, όπως φαίνεται, δεν υπόκεινται σε φόρο.

Αλλά αυτό δεν είναι έτσι: ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται ήδη στην τιμή των συστατικών, επειδή έχουν προστιθέμενη αξία - ίδια με τους μισθούς των αγροτών. Αποδεικνύεται ότι θα υπάρχουν ήδη δύο ποσοστιαίες μονάδες κατά τις οποίες θα αυξηθεί ο ΦΠΑ στη Ρωσία. Τα ίδια ποσοστά θα «αθροίσουν» το κόστος των κέικ που δεν έχουν γίνει ακόμα πίτα κ.ο.κ. Ως αποτέλεσμα, μια αύξηση του ΦΠΑ κατά δύο ποσοστιαίες μονάδες μπορεί να οδηγήσει σε αύξηση του κόστους παραγωγής, πράγμα που σημαίνει ότι η τιμή της έτοιμης πίτας θα αυξηθεί κατά πέντε έως έξι τοις εκατό.

Σύμφωνα με την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν ο συντελεστής ΦΠΑ αυξηθεί από 18 σε 20%, οι τιμές θα αυξηθούν κατά 1%. Άλλοι ειδικοί πιστεύουν ότι η αύξηση του ΦΠΑ θα μειώσει τον πληθωρισμό με εφάπαξ αποτέλεσμα περίπου 1,5%. Ως εκ τούτου, στο τέλος του 2019 οι τιμές ενδέχεται να αυξηθούν κατά 4%.

Γάτες σε ένα σακί

Αυτό είναι ένα απλό παράδειγμα που δεν αντικατοπτρίζει το πλήρες φάσμα των επιχειρηματικών, επενδυτικών και χρηματοοικονομικών συναλλαγών στις οποίες εμφανίζεται ο ΦΠΑ. Επομένως, η επίδραση δύο ποσοστιαίων μονάδων σε απόλυτες τιμές μπορεί να είναι μεγαλύτερη. Παραπάνω δώσαμε μια αναλογία της είσπραξης του ΦΠΑ με το ψήσιμο ενός στρώματος κέικ. Το επόμενο παράδειγμα μπορεί να ονομαστεί γάτες που πέφτουν σε μια μαύρη τσάντα.

Το πρώτο «γουρούνι στο σακί»: η οικονομική δραστηριότητα των επιχειρήσεων δεν είναι μια γραμμική διαδικασία, αλλά μια διακοπτόμενη διαδικασία. Κατά την πώληση τελικών προϊόντων, ο κατασκευαστής θα πληρώσει 20 τοις εκατό ΦΠΑ, μέρος του οποίου επιστρέφεται από τον φόρο που περιλαμβάνεται στην τιμή των πρώτων υλών. Ωστόσο, μπορεί να περάσουν πολλοί μήνες από τη στιγμή της πώλησης μέχρι την «ώρα Χ», οπότε η εφορία θα επιστρέψει τον ΦΠΑ. Αυτό σημαίνει ότι όλο αυτό το διάστημα το κεφάλαιο κίνησης του επιχειρηματία είναι «παγωμένο».

Για να καλύψει το κενό, ο κατασκευαστής αναγκάζεται να συνάψει δάνειο - το κόστος του θα επηρεάσει επίσης τις τιμές, οι οποίες, εάν ο φορολογικός συντελεστής αλλάξει κατά 2 ποσοστιαίες μονάδες, θα αυξηθεί κατά πολύ περισσότερο από 2%. Εξάλλου, οι ποσοστιαίες μονάδες είναι απλώς η διαφορά μεταξύ των ποσοστών και αυτά τα ποσοστά αντικατοπτρίζουν τη διαφορά μεταξύ απόλυτων τιμών - ρούβλια: εκατοντάδες, χιλιάδες, εκατομμύρια ...

Η δεύτερη «γάτα»: υπάρχουν τομείς της οικονομίας όπου η αρχή της επιστροφής ΦΠΑ δεν λειτουργεί ή όπου οι πωλήσεις προϊόντων απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Ωστόσο, μπορούν να πληρώσουν φόρο για εξωτερικές αγορές. Αυτές περιλαμβάνουν σχεδόν όλες τις μικρές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα στις βασικές δραστηριότητές τους, την εκπαίδευση, την υγειονομική περίθαλψη, τα πολιτιστικά ιδρύματα και τον χρηματοπιστωτικό τομέα για ένα σημαντικό μέρος των δραστηριοτήτων τους.

Τρίτη «γάτα»: σε ποιους τομείς της εθνικής οικονομίας θα αυξηθούν το κόστος και οι τιμές των προϊόντων εάν ο συντελεστής ΦΠΑ αυξηθεί κατά 2 ποσοστιαίες μονάδες; Σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, περισσότερο από το 70% των εγχώριων εσόδων ΦΠΑ (φόρος σε αγαθά και υπηρεσίες που παράγονται στη χώρα) θα προέρχονται από έξι τομείς της οικονομίας: τη μεταποίηση (20,7% των πρόσθετων εσόδων του προϋπολογισμού), το χονδρικό και λιανικό εμπόριο ( 12,1%), κατασκευές (11,5%), επιστημονικές και τεχνικές δραστηριότητες (9,5%), ενέργεια (9,1%), υπηρεσίες πληροφόρησης και επικοινωνίας (8,9%). Ως εκ τούτου, το κύριο βάρος της αύξησης του ΦΠΑ θα πέσει στους τελικούς καταναλωτές των προϊόντων από αυτούς τους συγκεκριμένους κλάδους - τόσο τον πληθυσμό όσο και τις επιχειρήσεις.

Διευθυντής Εσόδων

Επί του παρόντος, ο φόρος προστιθέμενης αξίας κατέχει την πρώτη θέση στη δομή των πληρωμών στον προϋπολογισμό. Ας το εξηγήσουμε με το παράδειγμα της Αγίας Πετρούπολης. Οι εισπράξεις ΦΠΑ πηγαίνουν εξ ολοκλήρου στο ομοσπονδιακό ταμείο, αλλά τα στατιστικά στοιχεία της πόλης το λαμβάνουν επίσης υπόψη. Τον Ιανουάριο - Απρίλιο του 2018, επιχειρήσεις και οργανισμοί της βόρειας πρωτεύουσας μετέφεραν 380 δισεκατομμύρια ρούβλια στο σύστημα προϋπολογισμού, εκ των οποίων 119,1 δισεκατομμύρια ρούβλια. παρέχεται ΦΠΑ. Η μεγαλύτερη πηγή εσόδων στο δημόσιο ταμείο της πόλης - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - έδωσε στον προϋπολογισμό της Αγίας Πετρούπολης 77,1 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Σε γενικές γραμμές, για τη χώρα, ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι, χωρίς υπερβολές, ένας φόρος που διαμορφώνει το σύστημα. Για παράδειγμα, το 2017, ο προϋπολογισμός έλαβε 3,1 τρισεκατομμύρια ρούβλια ΦΠΑ για αγαθά και υπηρεσίες που παράγονται εντός της χώρας (το λεγόμενο εσωτερικό ΦΠΑ) και άλλα 2,1 τρισεκατομμύρια ρούβλια ΦΠΑ για εισαγόμενα προϊόντα, που ονομάζεται εξωτερικός ΦΠΑ. Συνολικά 5,2 τρισεκατομμύρια ρούβλια, που είναι ελαφρώς λιγότερο από 8 τρισεκατομμύρια ρούβλια που απαιτούνται για την επιτάχυνση της κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης της Ρωσίας. Αλλά αυτό χωρίς να λάβουμε υπόψη τις δύο πολύ ποσοστιαίες μονάδες με τις οποίες ξεκινήσαμε την ιστορία.

Σχόλια

Οι περισσότεροι διαβάζονται

Στο Έβδομο Φόρουμ Πιστωτικής Συνεργασίας, οι συμμετέχοντες εξήγησαν στους πολίτες ότι η πιστωτική συνεργασία έχει μέλλον, αλλά πρέπει επίσης να έχουν τα αυτιά τους ανοιχτά.

Ο διευθυντής του υποκαταστήματος του Κτηματολογικού Επιμελητηρίου της Rosreestr στην Αγία Πετρούπολη είπε ποιες δυσκολίες μπορεί να συναντήσουν οι πολίτες κατά την εγγραφή ενός οικοπέδου.

Μέσω μιας κοινής αναζήτησης διαμαντιών και χρυσού με γεωλόγους από την Πομερανία

Οι χρήστες του υπεδάφους μας ακολουθούν ελικοειδή μονοπάτια προς νέα κοιτάσματα. Όπου οι δρόμοι είναι πατημένοι, δεν μένει τίποτα να «πάρουμε». Και η ανάπτυξη των ατελείωτων εκτάσεων της τούνδρας και της τάιγκα θα κοστίσει μια όμορφη δεκάρα.

απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%- αρκετά ελκυστικό φορολογικό καθεστώς. Στο άρθρο θα σας πούμε ποιο είναι το πλεονέκτημα της εργασίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι 15 τοις εκατό και ποια μειονεκτήματα έχει.

Τι είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15 τοις εκατό

Όπως γνωρίζετε, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς. Για οργανισμούς, συνεπάγεται την αντικατάσταση με έναν ενιαίο φόρο τέτοιων φόρων όπως (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• φόρος εισοδήματος;
• φόρος ακίνητης περιουσίας;

Σε ορισμένες περιπτώσεις, όλοι αυτοί οι φόροι πρέπει ακόμα να πληρωθούν. Διαβάστε σχετικά με τις εξαιρέσεις στα υλικά μας:

Διαβάστε για τη διαδικασία πληρωμής φόρου ακινήτων κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15 τοις εκατό είναι ένας τύπος «απλοποιημένου φόρου», στον οποίο ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται από τη διαφορά εισοδήματος και εξόδων με συντελεστή 15% (άρθρο 2 του άρθρου 346.18, ρήτρα 2 του άρθρου 346.20 του Κ.Ν. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την εφαρμογή ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (με οποιοδήποτε αντικείμενο), ο πληρωτής πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει προκαταβολές το αργότερο 25 ημέρες μετά το τέλος του 1, 2, 3 τριμήνου. Στο τέλος του έτους καταβάλλεται το υπόλοιπο του φόρου (το αργότερο έως τις 30 Μαρτίου από τα νομικά πρόσωπα και το αργότερο έως τις 30 Απριλίου από τους ιδιώτες επιχειρηματίες) και υποβάλλεται δήλωση.

Εάν στο τέλος του έτους η φορολογική βάση αποδειχθεί πολύ μικρή ή εάν τα έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου υπερβαίνουν το εισόδημα που εισπράχθηκε, τότε δεν θα είναι δυνατή η πληρωμή του φόρου σύμφωνα με τον υπολογισμό που έγινε ή η αποφυγή πληρώνοντας τον φόρο. Το γεγονός είναι ότι ένα χαρακτηριστικό της πληρωμής φόρου για τους πληρωτές που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα» είναι η ανάγκη σύγκρισης του φόρου που υπολογίζεται στο τέλος του έτους με συντελεστή 15% και του ελάχιστου φόρου που υπολογίζεται ως 1% του το ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε για το έτος. Εάν ο υπολογιζόμενος ελάχιστος φόρος είναι μεγαλύτερος από τον φόρο που υπολογίζεται με τον συνήθη τρόπο, τότε ο υποχρεωτικός ελάχιστος φόρος υπόκειται σε πληρωμή.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ! Κατά τον σχηματισμό του ποσού του ελάχιστου προς καταβολή φόρου, το ποσό των υπολογιζόμενων προκαταβολών πρέπει να αφαιρείται από το υπολογιζόμενο ποσό του. Αυτή η διαδικασία απορρέει από την ρήτρα 5.10 της διαδικασίας για τη συμπλήρωση δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Φεβρουαρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/99@).

Ποια είναι τα πλεονεκτήματα της εργασίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%

Φυσικά, η εργασία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 15% «εισοδήματα - έξοδα» είναι ευεργετική, διότι σε σύγκριση με το γενικό φορολογικό σύστημα, μειώνει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση και επίσης μειώνει την ένταση εργασίας της λογιστικής και αναφοράς εργασίας.

Για περισσότερες λεπτομέρειες δείτε:

• « » ;

Σε αντίθεση με το σύστημα UTII, το απλοποιημένο σύστημα σάς επιτρέπει να πληρώνετε φόρο επί των πραγματικών εσόδων που λαμβάνετε και όχι με βάση το εικονικό τεκμαρτό εισόδημα.

Εκ. .

Διαφέρει από το «αδελφό» του – το «απλοποιημένο» 6% στο ότι καθιστά δυνατή τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης μέσω δαπανών.

Εκ. .

Ποιος δεν είναι κατάλληλος για το «απλοποιημένο» 15 τοις εκατό και ποια είναι τα μειονεκτήματά του

Πρώτα απ 'όλα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν είναι κατάλληλο για όσους δεν πληρούν τις γενικές προϋποθέσεις εφαρμογής του: ετήσιο εισόδημα, όριο αριθμού, όριο για το κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού και άλλους περιορισμούς που καθορίζονται από το άρθρο. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεδομένου ότι το ποσοστό της απλούστευσης «έσοδα-έξοδα» είναι υψηλότερο από το ποσοστό στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα», δεν θα ταιριάζει σε εκείνους των οποίων το μερίδιο των δαπανών είναι μικρό. Είναι επίσης σημαντικό εδώ ότι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 15, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλες οι δαπάνες, αλλά μόνο εκείνες που αναφέρονται άμεσα στην παράγραφο 1 του άρθρου. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

δείτε επίσης .

Επιπλέον, το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 15% (καθώς και το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 6%) μπορεί να είναι μειονεκτική για όσους αντισυμβαλλόμενοι είναι υπόχρεοι ΦΠΑ που ενδιαφέρονται για φορολογικές εκπτώσεις. Φυσικά, για τη διατήρηση των εταιρικών σχέσεων, μπορούν να επιβληθούν φόροι σε τέτοιους αγοραστές, αλλά μόνο κατ' εξαίρεση. Σε τελική ανάλυση, η έκδοση τιμολογίου ΦΠΑ συνεπάγεται την υποχρέωση καταβολής φόρου στον προϋπολογισμό (ρήτρα 5 του άρθρου 173 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και εάν αυτό γίνεται μαζικά, τότε η έννοια της χρήσης του "απλοποιημένου φόρου" χάθηκε.

Αποτελέσματα

Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 15% καθιστά δυνατή τη μείωση της έντασης εργασίας όχι μόνο των λογιστικών εργασιών, αλλά και της φορολογικής επιβάρυνσης για τους φορολογούμενους με αρκετά υψηλό μερίδιο δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Ωστόσο, δεν θα είναι δυνατή η πλήρης αποφυγή της καταβολής φόρου, καθώς ο νόμος ορίζει την υποχρέωση καταβολής ελάχιστου φόρου εάν η φορολογική βάση είναι χαμηλή ή αρνητική.

Ο ΦΠΑ είναι τρία γράμματα που σίγουρα έχει ακούσει ο καθένας μας. Ακόμα κι αν δεν έχετε καμία σχέση με επιχειρηματικές θέσεις, η συντομογραφία μπορεί να βρεθεί σε οποιαδήποτε απόδειξη όταν πηγαίνετε σε ένα κατάστημα. Αλλά δεν ξέρουν όλοι τι είναι και γιατί βρίσκεται παντού. Και ακόμη κι αν κάνετε αυτήν την ερώτηση, τότε μια απλή αποκωδικοποίηση της συντομογραφίας - "φόρος προστιθέμενης αξίας" μπορεί να μην λέει τίποτα απολύτως, εκτός ίσως από ότι αυτό είναι και πάλι κάποιο είδος φόρου. Εν τω μεταξύ, πρέπει να το ξέρετε αυτό. Άλλωστε, ο ΦΠΑ ισχύει για όλους, ακόμα κι αν είστε απλός διευθυντής πωλήσεων ή υπάλληλος μιας επιχείρησης.

Το πιο απλό πράγμα που πρέπει να ξέρετε εξαρχής είναι ότι αυτός ο φόρος επιβάλλεται σε κάθε προϊόν και κάθε υπηρεσία που πωλείται από μια εταιρεία σε τιμή ακόμη και ελαφρώς υψηλότερη από το κόστος της. Σε αυτή την επιλογή, ο ΦΠΑ θα υπολογίζεται με βάση τη διαφορά μεταξύ του κόστους του προϊόντος και της τιμής πώλησής του.

Από πού προέρχεται ο ΦΠΑ;

Πριν από σχεδόν εκατό χρόνια (είκοσι του εικοστού αιώνα), ο φόρος προστιθέμενης αξίας αντικατέστησε τον τότε υφιστάμενο φόρο επί των πωλήσεων. Πριν από αυτό, ο φόρος λαμβανόταν από όλα τα έσοδα. Και ήταν δύσκολο για τους επιχειρηματίες, γιατί έπρεπε να κάνουν συνεχείς πανομοιότυπες πληρωμές, οι οποίες δεν έλαβαν καθόλου υπόψη πιθανά έσοδα. Βασίστηκαν μόνο στα γυμνά έσοδα, όχι στα κέρδη. Αλλά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ εισήχθη μόλις το 1992.

Σήμερα ο φορολογικός συντελεστής στη Ρωσία είναι το γνωστό δεκαοκτώ τοις εκατό. Ισχύει, με ορισμένες εξαιρέσεις, για τα περισσότερα αγαθά και υπηρεσίες. Υπάρχουν όμως και άλλες επιλογές. Έτσι, ένας συντελεστής 10 τοις εκατό, για παράδειγμα, επιβάλλεται σε φάρμακα, παιδικά προϊόντα και ορισμένα τρόφιμα. Όμως το προϊόν προς εξαγωγή (εξαγωγή) δεν υπόκειται καθόλου σε αυτόν τον φόρο.

Ποιος πληρώνει ΦΠΑ

Μπορεί να γεννηθεί ένα σχέδιο στο μυαλό του μέσου ανθρώπου, υποδηλώνοντας ότι αυτός ο φόρος δεν τον αφορά καθόλου. Λοιπόν, ο επιχειρηματίας πληρώνει μόνος του και ας πληρώσει. Αλλά αυτή είναι μια λανθασμένη άποψη. Γιατί στην πραγματικότητα ολόκληρο το ποσό αυτού του φόρου πληρώνεται τελικά από τον ίδιο τον αγοραστή. Για να κατανοήσουμε γιατί συμβαίνει αυτό, ας δούμε ένα απλό παράδειγμα και ας δούμε ποια στάδια περνά ο αναδυόμενος φόρος προστιθέμενης αξίας.

• Μια συγκεκριμένη εταιρεία παραγγέλνει υλικό από μια τρίτη εταιρεία για να φτιάξει το δικό της προϊόν. Αυτή η εταιρεία, όταν πληρώνει για το υλικό, πληρώνει ένα χρηματικό ποσό στην εταιρεία. Και σε αυτό το χρηματικό ποσό θα επιβληθεί ΦΠΑ.
• Στη συνέχεια, η εταιρεία παράγει ένα προϊόν από το υλικό και κάθεται να σκεφτεί (μεταφορικά) ποια είναι η τιμή αυτού του προϊόντος. Δηλαδή πόσα χρήματα ξοδεύτηκαν για την παραγωγή του. Ο ΦΠΑ δεν υπολογίζεται ακόμα εδώ. Ξέρουμε μόνο πόσο κοστίζει το κόστος. Το ποσό του φόρου υπολογίζεται επίσης, αλλά καταγράφεται ως «πίστωση φόρου».
• Στη συνέχεια, η εταιρεία πρέπει να αποφασίσει πόσο θα κοστίσει το προϊόν στον τελικό πελάτη. Εδώ αθροίζεται το κόστος των αγαθών, υπολογίζονται οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, μπαίνει το μερίδιο που μετά την πώληση θα πάει στα κέρδη και προστίθεται ο ΦΠΑ. Δηλαδή θα περιλαμβάνεται ήδη στην τιμή του προϊόντος που θα πληρώσει ο καταναλωτής κατά την αγορά.
• Όταν ένα προϊόν πωλείται σε μια συγκεκριμένη ποσότητα, η εταιρεία κάθεται να υπολογίσει τα κέρδη. Από τα χρήματα που έλαβε υπολογίζεται το 18 τοις εκατό του φόρου που έχει ήδη καταβάλει ο αγοραστής. Και αυτά τα χρήματα δαπανώνται για φορολογικές υποχρεώσεις για την πληρωμή ΦΠΑ.

Ακολουθεί ένα απλό διάγραμμα που δείχνει ότι η τιμή ενός προϊόντος σε ένα κατάστημα περιλαμβάνει ήδη φόρο προστιθέμενης αξίας. Και αν δεν ληφθεί υπόψη, το προϊόν θα κόστιζε λιγότερο.

Υπολογισμός ΦΠΑ

Για να κατανοήσουμε την όλη διαδικασία, ας δούμε ξανά ένα παράδειγμα.

Ανοίξαμε ένα σημείο όπου θα πωλούνται τζιν. Για να πουλήσετε κάτι, πρέπει πρώτα να το παράγετε ή να το αγοράσετε. Στην περίπτωσή μας, βρίσκουμε μια εταιρεία που πουλάει τζιν χονδρική. Και ξοδεύουμε 100 χιλιάδες ρούβλια για την αγορά μιας παρτίδας αγαθών, όπου ένα ζευγάρι τζιν κοστίζει 10 χιλιάδες ρούβλια (το τζιν αποδεικνύεται ακριβό, αλλά για παράδειγμα θα κάνει). Δηλαδή, αγοράσαμε 10 μονάδες εμπορευμάτων.

Αυτά τα 100 χιλιάδες ρούβλια που δαπανήθηκαν για αγαθά περιελάμβαναν ήδη 18 τοις εκατό ΦΠΑ. Δεδομένου ότι η πώληση του τζιν σε εμάς έγινε από τον προμηθευτή τους, ο οποίος έχει ήδη συμπεριλάβει αυτόν τον φόρο στην τιμή, γιατί θα πρέπει να τον πληρώσει στο κράτος για την πώληση των αγαθών πάνω από το κόστος. Αντίστοιχα, του πληρώσαμε αυτούς τους τόκους.

Υπολογίζουμε αυτό το ποσό ως εισερχόμενη εισφορά ή έκπτωση. Και θα χρειαστεί να έχουμε αποδείξεις ότι πληρώσαμε για το τζιν με ΦΠΑ ήδη. Επομένως, είναι σημαντικό να έχετε ένα από τα δικαιολογητικά - αυτό είναι είτε τιμολόγιο, είτε επιταγή, είτε τιμολόγιο, όπου το ποσό φόρου αναγράφεται χωριστά. Γι' αυτό σε όλα αυτά τα έγγραφα μπορούμε να βρούμε γραμμή με ΦΠΑ.

Επιπλέον, όταν εμείς οι ίδιοι ορίζουμε την τιμή στην οποία θα πουλήσουμε τα τζιν μας στο λιανικό εμπόριο, αφαιρούμε αυτό το ποσό ΦΠΑ από την τιμή του προϊόντος. Και ο επόμενος ΦΠΑ, που θα επιβληθεί στην πώλησή μας, θα υπολογιστεί από το ποσό που θα εισπραχθεί. Δηλαδή, αθροίζουμε το κόστος μας για τα εμπορεύματα (σε αυτό δεν θα περιλαμβάνεται μόνο η τιμή κόστους, αλλά και τα άλλα έξοδά μας που έχουμε κατά την οργάνωση της πώλησης) χωρίς ΦΠΑ και προσθέτουμε 18 τοις εκατό σε αυτό το ποσό.

Τύποι υπολογισμού ΦΠΑ

Ας σημειώσουμε πρώτα ότι οι τύποι για τον υπολογισμό των φόρων δεν είναι τόσο απλοί, ειδικά για ένα άτομο που δεν έχει συνηθίσει να ασχολείται με μαθηματικές εξισώσεις. Επομένως, υπάρχουν περισσότερες από μία αριθμομηχανές που θα υπολογίσουν τον ΦΠΑ ή το ποσό χωρίς ΦΠΑ για εσάς. Μπορείτε να τα βρείτε στο Διαδίκτυο, σε εξειδικευμένους ιστότοπους. Δεν χρειάζεται να μάθετε πώς να το χρησιμοποιείτε, όλα είναι εξαιρετικά απλά - υπάρχουν μερικά πεδία για την εισαγωγή του ποσού και αυτό είναι. Για όσους θέλουν να κατανοήσουν τον αλγόριθμο για τον υπολογισμό του ποσοστού φόρου, ας δούμε τους τύπους με περισσότερες λεπτομέρειες.

Τύπος υπολογισμού ΦΠΑ

Ας πάρουμε το ποσό που γνωρίζουμε και ας το συμβολίσουμε με το γράμμα «Χ». Για να καταλάβουμε πόσο θα είναι ο ΦΠΑ, χρησιμοποιούμε έναν απλό τύπο:

ΦΠΑ=Χ*18/100

Δηλαδή, εάν το ποσό των αγαθών μας είναι ίσο με 100 χιλιάδες ρούβλια, τότε ο ΦΠΑ που έχει συσσωρευτεί σε αυτό θα είναι ίσος, με βάση τον τύπο, με 18.000 ρούβλια. Αυτό είναι το ποσό που πληρώσαμε κατά την αγορά αγαθών από έναν προμηθευτή, προκειμένου να διασφαλίσουμε ότι πλήρωσε τον φόρο προστιθέμενης αξίας του.

Για άλλη μια φορά, εάν θέλουμε να αγοράσουμε τζιν αξίας 100.000 ρούβλια, είτε θα πληρώσουμε 118.000 ρούβλια, γιατί θα χρειαστεί να συμπεριλάβουμε και ΦΠΑ (αυτό γίνεται από τον προμηθευτή), είτε θα πληρώσουμε 100.000 ρούβλια με ήδη συμπεριλαμβανόμενο ΦΠΑ και σε στην πραγματικότητα θα αγοράσουμε μικρότερη ποσότητα αγαθών. Γιατί στην πραγματικότητα η τιμή θα είναι 84.745 ρούβλια, 76 καπίκια και άλλα 15.254,24 καπίκια. - αυτή είναι η τιμή ΦΠΑ για αυτό το ποσό, η οποία περιλαμβάνεται ήδη στο τιμολόγιο για εμάς από τον προμηθευτή. Μπορείτε να ανοίξετε οποιαδήποτε αριθμομηχανή ΦΠΑ στο Διαδίκτυο και να ελέγξετε τον υπολογισμό, αλλά προς το παρόν θα προχωρήσουμε στον τύπο που θα μας δείξει γιατί αποδεικνύεται ότι είναι 118 χιλιάδες.

Τύπος υπολογισμού του ποσού συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ

Ποσό - X.

Ποσό με φόρο - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1,18

Δηλαδή, από το ποσό των 100.000 ρούβλια, το ποσό συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ θα είναι ίσο με 118.000 ρούβλια. Το έχουμε ήδη περιγράψει παραπάνω, δηλαδή αν θέλουμε να αγοράσουμε 10 τζιν θα πρέπει στην πραγματικότητα να πληρώσουμε 118 χιλιάδες, όχι 100, γιατί ο προμηθευτής θα συμπεριλάβει ΦΠΑ στο τιμολόγιο.

Τύπος υπολογισμού του ποσού χωρίς ΦΠΑ

Ποσό συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ = HN. Πρέπει να καταλάβετε με τι θα ισούται το ποσό Χ - το ποσό χωρίς ΦΠΑ. Για να κατανοήσουμε τον τύπο, ας θυμηθούμε τον δεύτερο τύπο, ο οποίος υπολόγιζε το ποσό συμπεριλαμβανομένου του φόρου. Και εισάγουμε τον προσδιορισμό του ίδιου του φόρου - θα είναι Υ. Υ, εάν ο ΦΠΑ είναι 18 τοις εκατό = 18/100. Τότε οι τύποι θα μοιάζουν με αυτό:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Από εδώ το καταλαβαίνουμε X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn / 1,18

Θέλουμε να αγοράσουμε αγαθά αξίας 100.000 ρούβλια, αλλά έτσι ώστε αυτό το ποσό να περιλαμβάνει ήδη ΦΠΑ και ταυτόχρονα να κατανοήσουμε πόσα ρούβλια θα είναι το πραγματικό ποσό που πληρώνουμε για τα αγαθά και όχι για τον φόρο. Χρησιμοποιούμε τον υπολογισμό: Ποσό χωρίς ΦΠΑ (Χ σε αυτήν την περίπτωση) = 100.000 ρούβλια (Xn) / 1,18 = 84.745 ρούβλια με καπίκια.

Δηλαδή, αν πράγματι ένα τζιν μας κοστίζει 10 χιλιάδες ρούβλια χωρίς ΦΠΑ, τότε πληρώνοντας μόνο 100.000 ρούβλια θα μπορούμε να αγοράσουμε όχι περισσότερα από 8 ζευγάρια από τον προμηθευτή (θα μείνουν λίγα χρήματα). Ή, αν ξοδέψαμε ακόμα 100.000 ρούβλια και αγοράσαμε ακριβώς 10 ζευγάρια και ο ΦΠΑ είχε ήδη συμπεριληφθεί σε αυτό το ποσό, τότε ένα ζευγάρι τζιν κοστίζει 10.000 ρούβλια με ΦΠΑ που περιλαμβάνεται ήδη σε αυτό.

Πίστωση φόρου και φορολογική υποχρέωση

Εξετάσαμε τους τύπους, αλλά πόσα πρέπει να πληρώσουμε στον προϋπολογισμό για αυτόν τον φόρο, ρωτάτε. Ας τελειώσουμε το θέμα με τα τζιν και ας λύσουμε αυτό το ζήτημα και ταυτόχρονα θα κατανοήσουμε τέτοιες συνιστώσες των εννοιών του φόρου προστιθέμενης αξίας όπως η πίστωση και η υποχρέωση.

Αγοράσαμε ακόμα τζιν για 118.000 ρούβλια. Εκ των οποίων οι 18 χιλιάδες καταβλήθηκαν ως ΦΠΑ για τον προμηθευτή. Έχουμε ένα τιμολόγιο από αυτόν τον προμηθευτή για την παρτίδα των τζιν μας, όπου είναι γραμμένο σε μαύρο και άσπρο ότι η τιμή των αγαθών χωρίς ΦΠΑ είναι 100.000 ρούβλια, το ποσό του ΦΠΑ είναι 18.000 ρούβλια και το συνολικό κόστος είναι 118.000 ρούβλια.

Πίστωση φόρου- αυτό είναι το ποσό με το οποίο στο τέλος της περιόδου αναφοράς θα είναι δυνατή η έκπτωση φόρου από τη φορολογική υποχρέωση - δηλαδή, η μείωση του ποσού του φόρου που πληρώνουμε στον προϋπολογισμό. Και αυτό που θα πρέπει να πληρώσουμε στον προϋπολογισμό είναι - φορολογική υποχρέωση.

Στην πραγματικότητα, θα αφαιρέσουμε τον ΦΠΑ που έχουμε ήδη καταβάλει από το ποσό των 118.000 ρούβλια για να σχηματίσουμε την τιμή μας. Δηλαδή, το ποσό θα είναι το ίδιο 100 χιλιάδες ρούβλια. Ας πούμε, έχοντας συμπεριλάβει όλους τους άλλους παράγοντες κόστους και εξόδων και προσθέτοντας το ποσοστό του επιθυμητού κέρδους, πήραμε μια τιμή 200.000 ρούβλια. Σε αυτό ακριβώς το ποσό θα πουληθεί το τζιν μας στο κατάστημά μας στον τελικό καταναλωτή. Και από αυτό το ποσό θα αφαιρεθεί η φορολογική μας υποχρέωση - δηλαδή ο φόρος που πρέπει να πληρώσουμε στον προϋπολογισμό.

Από 200 χιλιάδες ρούβλια, σύμφωνα με τον τύπο ή την αριθμομηχανή, αποδεικνύεται ότι ο ΦΠΑ είναι ίσος με 36.000 ρούβλια. Αυτή είναι η φορολογική μας υποχρέωση. Αλλά! Εξάλλου, έχουμε επίσης έγγραφα που επιβεβαιώνουν την έκπτωση φόρου 18.000 ρούβλια (δηλαδή, το γεγονός ότι έχουμε ήδη πληρώσει 18 χιλιάδες με τη μορφή φόρου προστιθέμενης αξίας). Αυτό σημαίνει ότι μπορούμε να αφαιρέσουμε 18 χιλιάδες που έχουν ήδη πληρωθεί από 36 χιλιάδες. Συνολικά, θα λάβουμε 18 χιλιάδες ρούβλια, τα οποία θα πληρώσουμε αφού πουλήσουμε και τα 10 ζευγάρια τζιν (ας πούμε ότι αυτό συνέβη σε μια περίοδο αναφοράς).

Από 200 χιλιάδες ρούβλια, 18.000 πήγαν στον προϋπολογισμό με τη μορφή φόρου. Αλλά δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι ο προμηθευτής μας πλήρωσε και τα 18 χιλιάδες του στον προϋπολογισμό, τα οποία έλαβε από εμάς όταν αγόρασε αρχικά το τζιν.

Είδη ΦΠΑ

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, υπάρχουν ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες που δεν υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο. Επομένως, μπορούμε να μιλάμε για ύπαρξη μηδενικού συντελεστή. Πρόκειται για εξαγωγές αγαθών, προϊόντα της θέσης των διαστημικών επιχειρήσεων, θέσεις μεταφοράς φυσικού αερίου και πετρελαίου και ορισμένων άλλων ειδών αγαθών. Ρυθμίζει τον κατάλογο τέτοιων θέσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχει επίσης μια λίστα με εμπορικές επωνυμίες που υπόκεινται σε φόρο δέκα τοις εκατό. Αυτά είναι κυρίως προϊόντα διατροφής - κρέας, λαχανικά, γαλακτοκομικά προϊόντα. Περιλαμβάνει επίσης παιδικά ρούχα, παιδικά έπιπλα και άλλα. Και πάλι, ο κατάλογος είναι αρκετά μεγάλος· είναι καλύτερο να τον εξοικειωθείτε προσωπικά στον φορολογικό κώδικα, εάν αυτό το θέμα σας ενδιαφέρει.

Λοιπόν, το ποσοστό του 18 τοις εκατό είναι το πιο δημοφιλές. Μπορείτε να τη συναντήσετε σχεδόν παντού.

Συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ

• Εισαγωγή οποιουδήποτε προϊόντος
• Οποιαδήποτε εργασία για την ανέγερση κτιρίων χωρίς σύναψη σύμβασης
• Μεταφορά υπηρεσιών και αγαθών για προσωπική χρήση, το κόστος των οποίων δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου.

Ποιες διαδικασίες δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ;

• Το έργο των κρατικών φορέων, που σχετίζεται με τις άμεσες αρμοδιότητές του.
• Η διαδικασία αγοράς και ιδιωτικοποίησης δημοτικών και κρατικών επιχειρήσεων.
• Επένδυση.
• Πώληση οικοπέδων.
• Μεταφορά χρημάτων σε επιχειρήσεις που λειτουργούν σε μη κερδοσκοπική βάση.

Μέθοδοι υπολογισμού ΦΠΑ

1. Αφαίρεση. Σε αυτή την επιλογή, ο φόρος επιβάλλεται στο πλήρες ποσό των εσόδων και από το ποσό αυτό υπολογίζεται ο ΦΠΑ που καταβάλλεται για την αγορά υλικών για το προϊόν ή την υπηρεσία.
2. Πρόσθεση. Στην περίπτωση αυτή ο ΦΠΑ επιβάλλεται με σταθερό συντελεστή σύμφωνα με τη φορολογική βάση. Αποτελείται από την προστιθέμενη αξία κάθε τύπου προϊόντος που πωλείται.

Έτσι, ενώ η δεύτερη επιλογή είναι δύσκολο να εφαρμοστεί, επειδή συχνά υπάρχουν πάρα πολλά τέτοια μεμονωμένα στοιχεία, η πρώτη επιλογή χρησιμοποιείται πολύ πιο συχνά.

Αναφορά ΦΠΑ

Φαίνεται ότι έχει γίνει λίγο πιο ξεκάθαρο τι είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας, από πού προέρχεται, πώς υπολογίζεται και ποιος τον πληρώνει. Ωστόσο, πρέπει να αναφέρετε στις αρχές του FSN γι' αυτό. Ας καταλάβουμε πώς γίνεται αυτό.

Το πρώτο πράγμα που πρέπει να γνωρίζετε είναι ότι πρέπει να υποβάλλετε έκθεση ανά τρίμηνο. Επιπλέον, η προθεσμία είναι μέχρι τις 25 του μήνα μετά την αναφορά. Διαφορετικά, περιμένουν άσχημα πρόστιμα.

Σπουδαίος! Εάν στείλετε μια έκθεση ΦΠΑ ταχυδρομικώς, τότε λάβετε υπόψη την ημερομηνία κατάθεσης - αυτή είναι η ημερομηνία που θα σφραγιστεί στην επιστολή.

Παράδειγμα: Χρειάστηκαν 10 μέρες από το ταχυδρομείο όπου στείλατε συστημένη επιστολή με τη δήλωσή σας στην ίδια την εφορία. Στάλθηκε στις 18, έφτασε στις 28. Θα θεωρηθεί ότι υποβάλατε την έκθεση καθυστερημένα; Η απάντηση είναι όχι. Άλλωστε, ο 18ος αριθμός θα εμφανίζεται στη σφραγίδα του γράμματος.

Φορολογικές εκπτώσεις

Στην περίπτωση του φόρου προστιθέμενης αξίας, ως εκπτώσεις θεωρείται το ποσό του φόρου που παρουσιάζεται προς πληρωμή από τον προμηθευτή των αγαθών. Ο φόρος που θα πάει στον προϋπολογισμό από εσάς θα μειωθεί κατά αυτό το ποσό.

Αλλά υπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις που πρέπει να γνωρίζετε και να κατανοήσετε. Αυτό αφορά τις προϋποθέσεις αποδοχής αυτών των εκπτώσεων από τις φορολογικές αρχές. Πρέπει να τηρούνται τρεις κανόνες:

1. Το ίδιο το προϊόν, το οποίο αγοράσατε με σκοπό τη μεταγενέστερη πώληση, υπόκειται σε ΦΠΑ.
2. Η εταιρεία διαθέτει όλα τα δικαιολογητικά, συμπεριλαμβανομένου ενός σωστά εκτελεσμένου τιμολογίου.
3. Τα εμπορεύματα που αγοράστηκαν πέρασαν από τη λογιστική διαδικασία.

Και μόνο αφού πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, η εταιρεία θα μπορεί να δεχτεί ολόκληρο το ποσό των πληρωμών ως έκπτωση στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Φυσικά, αν όλες οι διαδικασίες ήταν φορολογητέες.

Τιμολόγιο

Αυτό το έγγραφο θα αντικατοπτρίζει πολλά ποσά. Πρώτον, το κόστος των αγαθών χωρίς ΦΠΑ. Δεύτερον, το τελικό ποσό περιλαμβάνει ΦΠΑ.

Παρέχεται τιμολόγιο για τα αγαθά που πωλούνται στον πελάτη. Αυτό πρέπει να γίνει εντός 5 ημερών. Όλα τα έγγραφα αρχειοθετούνται και σημειώνονται στο βιβλίο πωλήσεων.

Συμβαίνει ο έλεγχος να αποφασίζει να διαγράψει όλες τις υπολογιζόμενες κρατήσεις και να χρεώσει τον απλήρωτο ΦΠΑ. Αυτό μπορεί να συμβεί εάν υπάρχουν σφάλματα στο τιμολόγιο. Και δεν είναι τόσο δύσκολο να τους επιτρέψετε, επειδή το τιμολόγιο εκδίδεται από τον αντισυμβαλλόμενο και όχι από τον φορολογούμενο.

Συμπέρασμα

Η γνώση του ΦΠΑ είναι σημαντική για οποιονδήποτε. Η γνώση του τρόπου υπολογισμού του είναι σημαντική για όσους ασχολούνται άμεσα με τη συμπλήρωση εγγράφων και την υποβολή εκθέσεων στη φορολογική υπηρεσία. Το να μην συνηθίζεις να το κάνεις αυτό χρησιμοποιώντας τύπους είναι δύσκολο και κουραστικό. Επομένως, για να ελέγξετε τον εαυτό σας και τους αντισυμβαλλομένους σας, υπάρχουν πολλοί ηλεκτρονικοί πόροι όπου μπορείτε να βρείτε έναν υπολογιστή ΦΠΑ που θα τον υπολογίσει για εσάς με δύο κλικ. Το κύριο πράγμα είναι να θυμάστε ότι η προσοχή είναι ένα σημαντικό στοιχείο στο θέμα του ΦΠΑ και δεν μπορείτε να καθυστερήσετε να υποβάλετε τις αναφορές σας στην εφορία.