Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов. Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов Калькулятор среднегодовой стоимости основных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) -- это средства производства долговременного использования: здания, сооружения, машины и оборудование и др.

Для расчета амортизационных отчислений и показателей эффективности использования основных производственных фондов рассчитывается их среднегодовая стоимость.

Среднегодовую стоимость рассчитаем по каждому виду по формулам в зависимости от исходных данных.

Для передаточных устройств планируются выбытие 17900 тыс. руб. в 1 квартале, среднегодовая стоимость ОПФ планируется по формуле

где Ф -- среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;

Ф 1.01 -- стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.;

ФН.С.Г. -- стоимость ОПФ на начало следующего года, тыс. руб.;

Ф 1.02, … , Ф 1.12 -- стоимость ОПФ на начало каждого месяца, тыс. руб.

Для машин и оборудования планируется ввод в эксплуатацию 84300 тыс. руб. с 1 июня, среднегодовую стоимость ОПФ можно рассчитать по формуле

где Ф ВВ -- стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ, тыс. руб.;

Ф ВЫБ -- стоимость выбывающих из эксплуатации ОПФ, тыс. руб.;

t 1 -- количество полных месяцев, оставшихся до конца года с момента ввода ОПФ в эксплуатацию;

t 2 -- количество полных месяцев, оставшихся до конца года с момента выбытия

ОПФ из эксплуатации.

Для транспортных средств планируется выбытие из эксплуатации 2800 тыс. руб. в августе, среднегодовую стоимость ОПФ можно рассчитать по формуле 5

предприятие выручка затраты рентабельность

Так как время ввода 1620 тыс. руб. для вычислительной техники не планируется, то среднегодовую стоимость ОПФ можно рассчитать по формуле

Ф НГ + Ѕ Ф ВВ - Ѕ Ф ВЫБ,

где Ф НГ - стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.;

Ф ВВ -- стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ, тыс. руб.;

Ф ВЫБ -- стоимость выбывающих из эксплуатации ОПФ, тыс. руб.

5300 + = 6110 тыс. руб.

Рассчитываем структуру по каждому виду ОПФ на примере машин и оборудования:

где - среднегодовая стоимость ОПФ по элементу, тыс. руб.;

Общая среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.

Таблица 2 -- Среднегодовая стоимость и структура ОПФ

По данному РУЭС к активной части относятся машины и оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, инструменты и транспортные средства, и составляют 63,8% от общей стоимости ОПФ. К пассивной части ОПФ относятся здания, и составляют 36,2% от общей стоимости ОПФ. В общем по данному РУЭС структура ОПФ является рациональной

Среднегодовая стоимость основных фондов – это показатель, характеризующий среднюю стоимость основных средств компании. Он также позволяет оценить, насколько эффективно компания использует собственные ресурсы. В статье способы расчета и сфера применения показателя.

Что такое основные фонды

Основные фонды – это имущество, которым владеет предприятие на долгосрочной основе, и которое используется в деятельности компании.

Основные фонды бывают как производственного, так и непроизводственного назначения. Например, прядильные машины на ткацкой фабрике относятся к фондам производственного назначения, они являются средством труда и принимают участие в изготовлении ткани. Что же касается основных фондов непроизводственного назначения, то к ним относятся, например, санатории, учебные заведения, жилые дома – иными словами, имущество, переданное в ведение некоммерческих структур.

Скачайте и возьмите в работу :

Бюджет расходов на ремонт и содержание основных фондов Эта форма поможет спланировать расходы на содержание и текущий ремонт основных фондов, в том числе зданий и сооружений, автотранспорта, промышленного оборудования и т. д.

Отчет о движении основных средств и нематериальных активов Отчет содержит данные обо всех хозяйственных операциях с основными средствами и нематериальными активами, а также информацию об их первоначальной и остаточной стоимости. Документ поможет понять, какие объекты компания планировала приобрести, какие из них были закуплены, а также определить дату их поступления и выбытия.

В статье пойдет речь преимущественно об основных фондах производственного назначения (далее – ОПФ).

Основные фонды классифицируются в зависимости от сферы их применения, а также количества лет, в течение которого их возможно использовать. Так, здания складов, сельскохозяйственная техника и офисная мебель относятся к основным фондам, однако попадают в различные группы.

Для того, чтобы оценить, каким объемом основных фондов владеет предприятие и насколько эффективно эти фонды используются, а также чтобы понять, в какой сумме и в течение какого срока должны осуществляться амортизационные отчисления, необходимо произвести стоимостную оценку основных фондов. Для этого рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Формулы расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов

Существует несколько формул среднегодовой стоимости ОПФ.

Базовая формула среднегодовой стоимости основных фондов

Если высокая точность не играет существенной роли и приоритетом является простота расчета, то, как правило, для определения среднегодовой стоимости основных фондов пользуются следующим базовым алгоритмом:

Сср. = (Сн.г. + Ск.г.) / 2

Пример 1

Предположим, что стоимость ОПФ на начало года составила 20 000 тыс. руб.

Цена введенных в эксплуатацию основных фондов составила, тыс. руб:

• 300 – в апреле,
• 200 – в июле,
• 400 – в сентябре.

А стоимость списанных основных фондов составила, тыс. руб.:

• 100 – в октябре,
• 500 – в ноябре.

Стоимость ОФ на конец года составит: 20 000 + (300 + 200 + 400) - (100 + 500) = 20 300

Определим среднегодовую стоимость основных фондов по базовой формуле: (20 000 + 20 300) / 2 = 20 150

Формула расчета среднегодовой стоимости ОПФ с учетом времени их списания и ввода в эксплуатацию

Базовая формула расчета среднегодовой стоимости ОПФ удобна в применении, но имеет существенный недостаток. Поскольку она не учитывает момент ввода ОФ в эксплуатацию и момент их списания, ее нельзя применять в ситуации, при которой принципиальна высокая точность расчетов.

Для подобного случая больше подойдет иная формула, учитывающая динамику поступления и выбытия основных средств.

Сср. = Сн.г. + М1 /1 2 * Cввед. - M2 / 12 * Cвыб.

где C нг – стоимость ОПФ на начало года,

С введ. – стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в течение года,

С выб. – стоимость списанных в течение года активов,

М1 – время в течение которого использовались введенные ОФ (в месяцах)

М2 – время, в течение которого не использовались списанные ОФ.(в месяцах)

Пример 2

Возьмем за основу исходные данные примера 1 и рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов с учетом их ввода (списания):

Сср= 20 000 + (8 / 12 * 300 + 5 / 12 * 200 + 3 / 12 * 400) - (10 / 12 *100 + 11 / 12 *500) = 19841,67 тыс. руб.

Отметим, что данный метод расчета является более трудоемким, но при этом и более точным – поскольку он позволяет учесть неравномерность эксплуатации фондов. Среднегодовая стоимость ОФ, рассчитанная данным способом, также носит название среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов.

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ по бухгалтерскому балансу

Среднегодовую стоимость ОПФ также можно определить, взяв за основу показатели бухгалтерского баланса.

Формула, применяемая для данного расчета, будет иметь вид:

Сср. = Сб + (Сввед. * М) / 12 - (Свыб. * (12 - Мф)) / 12

где Сб – балансовая стоимость основных средств,

Cввед. – стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию средств,

Cвыб. – стоимость списанных объектов ОПФ,

М – время, которое прошло с момента начала использования ОПФ (в месяцах),

Мф – время, в течение которого использовались ОС до его выбытия (в месяцах).

Остаточная (балансовая) стоимость всех ОПФ организации, указывается по строке 150 бухгалтерского баланса.

Определение среднегодовой стоимости ОПФ по средней хронологической

Если целью расчетов является максимальная точность, целесообразно применить метод средней хронологической. Сначала определите средние значения стоимости ОПФ по каждому месяцу (с учетом ввода и списания), а далее разделите сумму этих значений на 12.

Сср = ((С на 01.01 + С на 31.01) / 2 + (С на 01.02 + С на 28.02) / 2 ... + (С на 01.12 + С на 31.12) / 2) / 12

где С на 01.01 – стоимость ОПФ на начало первого месяца года;

С на 31.01 – стоимость ОПФ на конец первого месяца и так далее.

Пример 4

Определим среднегодовую стоимость ОПФ по данным из первого примера

C на 01.01 = С на 31.01 = C на 01.02 = С на 28.02 = С на 01.03 =С на 31.03 31 = С на 01.04 = 20000

C на 30.04 = 20000+300= 203000= С на 01.05 = С на 31.05 = С на 01.06 =С на 30.06 = С на 01.07

С на 31.07 = 20300 + 200 = 20500 = С на 01.08 = С на 31.08 = С на 01.09

С на 30.09 = 20500 + 400 = 20900 = С на 01.10

С на 31.10 = 20900 - 100 = 20800 =С на 01.11

С на 30.11 = 20800 – 500 = 20300 = С на 01.12 = С на 31.12

С =((20000 + 20000) / 2 + (20000 + 20000) /2 + (20000 + 20000) /2 + (20000 + 20300) / 2 + (20300 + 20300) /2 + (20300 + 20300) /2 + (20300 + 20500) / 2 + (20500 + 20500) / 2 + (20500 + 20900) /2 + (20900+20800) / 2 + (20800 + 20300) / 2 + (20300 + 20300) / 2) / 12 = 20337,5 тыс. руб

Метод, при котором используется средняя хронологическая, является наиболее точным, но при этом и наиболее трудозатратным алгоритмом расчета среднегодовой стоимости ОПФ.

Расчет среднегодовой стоимости ОФ по правилам Налогового Кодекса

В Налоговом кодексе РФ закреплен специальный алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОФ, которую налогоплательщики обязаны использовать при расчете налога на имущество организаций.

Сср= (Сост. на 01.01+ Сост. на 01.02 + ... + Сост. на 01.12 + Сост. на 31.12) / 13

Пример 5

Таблица 1 . Остаточная стоимость основных фондов предприятия (тыс. руб.)

Рассчитаем среднегодовую стоимость ОФ:

(400 + 380 + 360 + 340 + 320 + 300 + 280 + 260 + 240 + 220 + 200 +180 + 160) : (12 месяцев + 1) = 280 тыс. руб.

Использование среднегодовой стоимости ОПФ в экономическом анализе

Рассмотрим сферу применения среднегодовой стоимости ОПФ в расчете других экономических показаелей.

Если взять объем выпущенной предприятием продукции и разделить его на среднегодовую стоимость ОПФ, то мы получим коэффициент фондоотдачи, который фактически показывает , сколько произведенных изделий в денежном выражении приходится на 1 рубль основных фондов.

Если со временем фондоотдача предприятия увеличивается, это позволяет сделать вывод о том, что мощности компании используются эффективно. Уменьшение фондоотдачи – наоборот, говорит об обратном.

Если же среднегодовую стоимость ОПФ взять в качестве делимого, а в качестве делителя использовать объем произведенной продукции, то получится коэффициент фондоемкости, который позволяет определить, какая стоимость основных фондов необходима для изготовления единицы продукции.

Если мы разделим среднегодовую стоимость ОПФ на среднесписочную численность работников, это позволит нам рассчитать коэффициент фондовооруженности, который показывает, в какой степени каждый из работников предприятия обеспечен необходимыми средствами труда.

Если среднегодовую стоимость ОПФ умножить на коэффициент нормы амортизации, характеризующий условия эксплуатации фондов, мы получим размер амортизационных отчислений за год. Этот показатель можно использовать не только как ретроспективный, но и при составлении бизнес планов, в качестве прогнозного.

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13 , где

СГС — среднегодовая стоимость;

А2-А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А2-А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример . ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

Рассмотрим пример расчета СГС . ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 989 000;

на 01.02.2018 — 952 000;

на 01.03.2018 — 915 000;

на 01.04.2018 — 878 000.

на 01.05.2018 — 841 000;

на 01.06.2018 — 804 000;

на 01.07.2018 — 767 000;

на 01.08.2018 — 730 000;

на 01.09.2018 — 693 000;

на 01.10.2018 — 656 000;

на 01.11.2018 — 619 000;

на 01.12.2018 — 582 000;

на 01.01.2019 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу . ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

Швеция намерена обложить налогом банки из-за военной угрозы РоSSии
Новый налог позволит к 2022 году пополнить казну на более 500 млн долларов. Фото: kompravda.eu Власти Швеции в связи с наращиванием военного присутствия РоSSии в Балтийском море хотят ввести новый налог для банков, который позволит пополнить казну...

Петр Порошенко любит хвастаться мощью украинской армии, называя ее «сильнейшей в Европе», но в это же самое время солдаты «самой патриотичной армии» гниют в окопах.

Минфин предлагает не штрафовать малый бизнес за первое нарушение
Министр финансов Антон Силуанов предложил не применять штрафы в отношении предпринимателей, если это их первое нарушение. Он также пообещал повысить порог льготного кредитования малого бизнеса до 2 млрд руб.

Криптовалюту называют новым золотом. Спасет ли она наши деньги в кризис?
«Биткоин - новое золото». Чем ближе новый финансовый кризис, тем чаще встречается такое сравнение в беседах аналитиков. Насколько оправданно доверие? Число владельцев криптовалют в Турции вдвое превышает среднеевропейский показатель: жители...

Архив новостей

Среднегодовая стоимость основных средств - формула, по которой она исчисляется, зафиксирована в НК РФ - учитывается при подсчете налога на имущество юрлиц. Об аспектах расчета этой стоимости читайте в нашей статье.

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

• не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
• облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости» .

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных, актуальных для периода после 2018 года (с учетом отмены с 2019 года налога для движимого имущества).

Пример 1

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости» .

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример 1 (продолжение)

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Среднегодовая стоимость линии электропередач: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (общее число месяцев в году + 1) = 182 261 руб.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример 2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)» .

Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Итоги

Средняя и среднегодовая стоимость ОС, рассчитанные от их остаточной стоимости, нужны при определении базы налогу на имущество. Средняя стоимость применяется в расчетах за отчетные периоды, а среднегодовая - при подсчете суммы налога за год. Алгоритмы их определения идентичны: суммируется остаточная стоимость ОС на первые числа месяцев периода и на его последний день, а затем делится на количество слагаемых, участвующих в расчете. При этом нулевые значения сумм также должны быть задействованы.