Алименты удерживаются после удержания ндфл. Как начисляются алименты до или после ндфл

Согласно Семейному кодексу РФ, алиментные выплаты налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагаются. Данное положение закреплено в пункте 5 статьи 217 НК РФ, Письмах Минфина РФ от 04.10.12 N 03-04-05/6-1141, от 11.03.12 N 03-04-05/3-276, от 07.03.12 N 03-04-05/3-274).

Однако существуют нестандартные ситуации, когда бухгалтер предприятия, рассчитывая алименты, заходит в тупик. Масса вопросов возникает и у алиментоплательщиков.

Когда осуществляется удержание алиментных средств — до налогового вычета, или после него?
Как рассчитываются алименты, если должник обязан погашать долги по нескольким исполнительным документам?
Что такое стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка и в каком размере он устанавливается?

На все эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Когда нужно вычитать НДФЛ?

Алиментный платеж рассчитывают и удерживают из ежемесячной заработной платы (а также других видов заработка), получаемой работником-алиментщиком — после взимания всех налоговых обязательств.

Это закреплено в следующих нормативных документах:

ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.07 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 N 841;
Письмо Роструда от 28.12.06 N 2261-6-1.

Следовательно, перед тем как определить месячный размер алиментного платежа, рассчитывают налог с дохода плательщика. После вычета НДФЛ остается базовая величина, которая и является основой для максимальной суммы алиментов. То есть средства на содержание ребенка высчитываются из «чистого» совокупного дохода родителя, оставшегося после налоговой очистки.

Приведем пример:

Бухгалтерия обязана взыскивать с работника алименты на ребенка в размере 1/4 от заработка. Оклад плательщика — 40000 рублей. Отработан полный месяц. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ не положен. Перед тем как рассчитывать алименты, бухгалтер уменьшает размер доходов на сумму НДФЛ, которая составляет 5200 рублей (40000 x 13%). Базовая сумма дохода алиментоплательщика, на которую будет рассчитано взыскание, равна 34800 (40 000 — 5200). Размер алиментов, подлежащих удержанию, равен 8700 рублей (34800 x 1/4).

Какая сумма алиментов положена на одного ребенка, мы рассказали .

Бывает ситуация, когда у работника излишне были удержаны налоги. В таких случаях бухгалтерия производит перерасчет алиментов, удерживая средства также из суммы возврата.

Алиментный расчет с нескольких исполнительных документов

Итак, подытожим: размер алиментов, указанный в соглашении либо судебном решении, взыскивается из суммы доходов, которая осталась после вычета налога.

Как происходит расчет, если в деле плательщика лежит не один исполнительный документ, а несколько? В данном случае бухгалтер должен соблюдать очередность уплаты долговых обязательств, а также руководствоваться ч. 1 ст. 111 Федерального закона от 02.10.07 N 229-ФЗ, разделом IV Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России 19.06.12 N 01-16.

Согласно вышеуказанным норма, установлены следующие правила:
1). Сперва удерживаются первоочередные долги, к которым относятся и алиментные обязательства. Помимо алиментов, также происходит погашение долговых обязательств, связанных с…

компенсацией вреда здоровью;
компенсацией вреда, причиненного правонарушением;
компенсацией морального вреда;
со смертью кормильца.

2). Долги второй очереди – обязательства, связанные с бюджетными отчислениями (к примеру, обязательные платежи, доначисленные налоговыми органами).

3). Все оставшиеся долги гасятся в последнюю очередь.

4). Задолженность следующей очереди гасится после полного погашения обязательств предыдущих очередей.

Формула расчета долга по одному исполнительному документу (и/д) одной очереди:

Общий размер удержаний по 1 и/д

Общий размер удержаний по всем и/д

максимальная сумма удержаний за месяц

сумма удержаний по 1 и/д

Бывают должники, сумма претензий к которым перекрывает размер заработка. Закон устанавливает ограничения на сумму удержания, это следует учесть.

Это важно! Общий размер первоочередных удержаний не должен превышать 70% от зарплаты и других доходов сотрудника. Сумма удержаний второй и третьей очереди не должна превышать половины заработка. Если положенная сумма удержаний не перекрывает всех долгов одной очереди, бухгалтерия распределяет ее между всеми долговыми обязательствами пропорционально размеру долгов, указанных в каждом исполнительном документе.

Приведем пример:

Бухгалтеру поступило два исполнительных листа на сотрудника –

удержание алиментных средств;
компенсация вреда, связанного с ДТП.

Зарплата сотрудника-должника за один месяц составила 40000 рублей, из которой необходимо:

взыскать средства на ребенка — 1/4 от заработка;
компенсировать материальный ущерб от ДТП в сумме 20000 рублей.

Стандартный размер вычета составил 2 800 рублей.

Расчет удержаний происходит следующим образом: сначала удерживаются алименты — до 70% от зарплаты. После чего компенсируется материальный ущерб – с условием что размер выплат с алиментным удержанием не будет превышать половины зарплаты.

Расчет долговых обязательств по двум исполнительным листам следующий:

налог: 4836 рублей = (40000 – 2 800) x 13 %.
алиментные удержания: 10 600 тысяч рублей = (40000 — 4836) x 0,33.
граничные размеры взысканий: 17582 рублей = (40000 — 4836) x 50%.
компенсация ущерба по ДТП (при учете 50% ограничения на взыскания и уже удержанных алиментов): 6982 рублей = 17582 — 10600.

Стандартный налоговый вычет при выплате алиментов

Прежде всего разберемся, что такое стандартный налоговый вычет?

Согласно ст. 2018 НК РФ, сотруднику, обязанному содержать несовершеннолетнего ребенка, каждый месяц предоставляется своего рода льгота по уплате НДФЛ. Она действует, пока совокупный доход с начала текущего года не превысит 280000 рублей, и составляет:

по 1 400 руб. — на 1-го и 2-го ребенка;
3 000 руб. — на 3-го и следующего ребенка;
3 000 руб. — на каждого из детей — если несовершеннолетний ребенок-инвалид, имеет I-II группы инвалидности или учится (кроме заочников) и его возраст не превышает 24 года.

Главным условием для оформления стандартного вычета является нахождение несовершеннолетнего, студента или инвалида на обеспечении отца или матери. То есть плательщик должен исправно перечислять алименты на обеспечение ребенка.

Как подтвердить уплату алиментов на ребенка, мы рассказали в .

Как оформить налоговый вычет?

Плательщик алиментов представляет в налоговые органы по месту регистрации следующие документы:

копии свидетельства о рождении несовершеннолетнего, о разводе;
один из исполнительных документов, которым установлены алименты – соглашение, исполнительный лист или решение суда;
документы, подтверждающие выплату средств (расписки взыскателя, платежные поручения, информация с предприятия и прочее).

Если алиментщик не выплачивает средства на ребенка, установленные соглашением или судебным решением, он не вправе претендовать на налоговую льготу. Уплата алиментов сама по себе значит, что родитель принимает участие в содержании несовершеннолетнего. А вот отсутствие платежей свидетельствует, что отец-должник не обеспечивает собственных детей.

Плательщик может рассчитывать на льготу, вне зависимости от того, где проживает несовершеннолетний (с ним или со вторым родителем), и какое его семейное положение (разведен или вступил в брачный союз).

Приведем пример:

У сотрудника, работающего на предприятии, имеется трое детей: два сына, рожденных в первом браке и одна дочь, рожденная во втором браке. По исполнительному документу бухгалтерия высчитывает алименты из его заработка. Совокупные доходы отца с начала года не превысили 280000 руб. Сотрудник может рассчитывать на льготу по НДФЛ на всех несовершеннолетних, так как он обеспечивает сыновей и содержит дочь. Администрация по месту работы предоставляет налоговый вычет на общую сумму 5 800 руб. — по 1 400 рублей на каждого из сыновей и 3 000 рублей – на дочь.

Определению месячной суммы удержаний предшествует процесс расчета НДФЛ с доходов конкретного лица. Расчет суммы отчислений дает возможность получения базовой величины, которая позволит рассчитать для удержания. Это величина представляет собой доход по совокупности, который остается после удержания всех необходимых официальных налогов.

Пример расчета №1

На предприятии, где работает плательщик, взыскиваются алименты в размере ¼ с доходов должника. Его ежемесячный оклад составляет 60 тыс. руб. До момента отчислений по алиментам сумма заработка уменьшается на процент налогового сбора. В данном случае его размер равняется 7800 руб. (от суммы оклада отнимается 13% в соответствии с принятыми ставками). После вычета налога сумма дохода будет 52 200 руб., из нее и делаются отчисления на детей (52200 делится на ¼, в результате получается 13050 руб.).

При возврате излишне удержанного налога работнику-алиментоплательщику алименты подлежат полному перерасчету. С возвращенной суммы производится начисление алиментных выплат.

Расчеты налогового сбора при наличии исполнительного листа

Для получения однозначного ответа на вопрос «Облагаются ли алименты налогом?» необходимо рассматривать все индивидуальные обстоятельства. При наличии исполнительного листа из доходов удерживаются суммы, указанные в нем после того, как удержаны подоходные отчисления. Данный вариант актуален, если с физического лица, на которого приходят более 2 исполнительных листов. Здесь важно соблюдение очередности погашения существующих долгов. Работники бухгалтерии, проводящие такие расчеты, знают эти правила.

Алименты относятся к первой очереди удерживаемых сумм. В эту же категорию входят случаи, связанные с:

возмещением вреда, причиненного здоровью;
возмещением вреда в связи с внезапной смертью основного кормильца;
возмещением ущерба, возникшим вследствие совершенного преступления;
компенсационными отчислениями по моральному ущербу.

К очереди № 2 относятся требования, касающиеся платежей в бюджет:

суммы подоходных отчислений;
всевозможные доначисления по налоговой.

Все последующие требования удовлетворяются в случаях полного погашения задолженностей по первым двум очередям. При этом строго соблюдаются правила ограничений по размерам удержаний.

Расчеты при наличии одного исполнительного листа первой очереди проводятся по стандартной формуле: совокупная сумма удержаний, которой облагаются доходы, указана в листе; она делится на сумму удержаний по другим исполнительным листам и умножается на максимальный размер всех ежемесячных удержаний должника.

Денежные средства на детей с материальной выгоды (расчеты налогового сбора)

Материальная выгода (экономия по процентам за использование заемных средств) не учитывается при удержании алиментов в соответствии со статьей 82 СК России. Облагаются ли налогом такие средства? Безусловно. В данной ситуации алименты удерживаются с суммы доходов, которая меньше чем сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ. Учет материальной выгоды производится лишь с целью вычета налога, алименты при этом не удерживаются. Определение базы для дальнейших отчислений алиментных выплат происходит путем уменьшения совокупного дохода на размер налогового сбора, который был удержан из такого рода дохода.

Согласно примерам из юридической практики, в таких ситуациях происходит ущемление прав ребенка в связи со снижением размера денежных средств, так как родитель, осуществляющий алиментные выплаты, имеет заем на льготных либо безвозмездных условиях. Алиментоплательщик получает «негласный» доход, из которого не делаются отчисления по алиментам.

Имущественный вычет

Алименты, НДФЛ – это понятия, связанные между собой. Любой налогоплательщик имеет законное право проведение имущественного налогового вычета в ситуациях с приобретением жилья или его строительством. Такой вычет делается на предприятии/организации на основании предоставленных документов. Подобные суммы носят существенный характер. Отсюда следует, что с алиментоплательщика в течение некоторых месяцев (а то и полного налогового периода) не будут удерживаться подоходные отчисления. При этом алименты обязательно удерживаются со всего дохода, получаемого должником. Когда предоставляется имущественный вычет, происходит фактическое уменьшение налоговой базы и параллельное увеличение официального уровня дохода.

Процесс расчета алиментных выплат в случае предоставления алиментоплательщику со стороны работодателя имущественного вычета напрямую зависит от непосредственного размера самого вычета и суммы дохода. Существует несколько алгоритмов действий.

Алгоритм № 1

Когда сумма вычета меньше либо равна размеру дохода должника, то:

не нужно делать перерасчет по алиментам за месяцы, предшествовавшие уведомлению Инспекции Федеральной налоговой службы о восстановлении информации о доходах должника, в которые не происходило удержание денежных средств. В этот период НДФЛ удерживался правомерно и перерасчетов не требуется. Налоговая служба при наличии излишков в удержании этого налога пересчитает и вернет их, но это не отразится на алиментных выплатах;
алименты рассчитываются со всех видов заработка должника без вычетов по НДФЛ, начиная с того месяца, когда предоставлено уведомление о вычете, и до момента его окончания.

Алгоритм № 2

Сумма вычета превышает размер официального дохода алиментоплательщика за весь период, начиная от месяца предоставления уведомления и до полного окончания данных имущественных отчислений. В таком случае расчет алиментных выплат происходит по общеустановленным правилам и стандартной форме, когда от суммы заработка вычитается налоговый сбор и умножается на ½, ⅓ или ¼, а в конце года должник в самостоятельном режиме обращается в налоговую инспекцию по вопросу возврата налога на основании соответствующей документации. Также уместно использование первого алгоритма действий.

Стандартный вычет по НДФЛ на детей
Лицо, которое уплачивает алименты, имеет право на предоставление ему стандартного налогового вычета за каждый месяц до момента нарастания дохода на начало налогового периода до 280 тыс. руб. На первого и эта сумма составляет 1400 руб., на всех последующих – 3 тыс. руб. (либо эта сумма на каждого при наличии в семье детей-инвалидов, студентов в возрасте до 24 лет). Для получения вычета необходимо предоставить налоговому инспектору:

свидетельство о рождении ребенка/детей;
документ, подтверждающий факт расторжения брака;
документы, подтверждающие уплату алиментов (расписка, соглашение, платежное поручение и т.п.).

Такое право отсутствует у тех алиментоплательщиков, которые:

не проводят данные отчисления в соответствии с судебным решением или соглашением;
проводят выплату алиментов в незначительном размере, не позволяющим нормально содержать детей;
не являются настоящими родителями ребенка, хотя и принимают участие в его обеспечении.

Мировое соглашение по налогу, алиментам

Обложение алиментов налогами может быть рассмотрено путем заключения мирового соглашения. При этом между взыскателем и должником в присутствии судебного пристава и на стадии исполнительного производства составляется соответствующий документ. С целью отмены мер принудительного характера по отношению к выполнению алиментных обязательств потребуется обращение в суд с заявлением и дальнейшее предоставление его приставу-исполнителю.

Существует и обратная сторона медали. Налогом на доходы физлиц общего порядка облагаются алименты у получателя, заключившего это соглашение, так как выплаты не входят в категорию тех, на которые не происходит начисление НДФЛ; алименты же, удерживаемые по документам исполнительного характера, не облагаются налогом на доходы для физлиц. Выход из положения: в момент обращения в суд с целью утверждения мирового соглашения указать необходимость в разделении сумм денежных средств. Одна часть не будет облагаться (алименты, положенные взыскателю), а вторая станет суммой удержания.

Ответственность работодателей

Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.

Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.

Взыскатель алиментов вправе подать исковое заявление на организацию/предприятие с целью получения процентов за просрочку платежей (статья 395, пункт 1 Гражданского кодекса России).

Если доход получателя алиментных выплат зафиксирован в денежной форме, то все полученные проценты в виде денежных средств подпадают под признаки экономической выгоды, так как физическое лицо получает полное право распоряжения ними. Доход, полученный в виде процентов, облагается НДФЛ на общих основаниях по стандартной ставке в 13%.

Вопросы взаимоотношений алиментных платежей и налогообложения крайне важен – от этого зависит и содержание ребенка, и остающиеся у плательщика средства. Облагаются ли алименты подоходным налогом?

НДФЛ: до или после алиментного вычета?

Так что же вычитают сначала из дохода: НДФЛ или алименты? Ответ на вопрос четко дает Федеральный закон №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 2.10.2007 г. В нем черным по белому написано, что алименты считаются уже после уплаты налога.
Таким образом, подоходный налог первичен: сначала с зарплаты сотрудника удерживается 13% в пользу государства, а уже потом бухгалтерия организации высчитывает алименты в том количестве, в котором их постановил взыскивать суд. С натяжкой можно сказать, что алименты облагаются налогом пока находятся в структуре доходов плательщика.

Данное правило актуально для тех алиментодателей, которые выплачивают средства на содержание ребенка в процентной доле от заработной платы. Если же суд установил алименты в твердой денежной форме, то для бухгалтерии совершенно неважно, когда эту сумму вычитать из зарплаты: она не измениться.

Иногда бухгалтер может сделать ошибку и сначала начислить алименты, а потом уже посчитать НДФЛ. В этом случае нарушаются права государства. Объясним на конкретном примере.

Алиментодатель получает зарплату в 30 тысяч рублей. По исполнительному листу он обязан 25% своего дохода перечислять в качестве алиментов несовершеннолетнему ребенку. Когда требования закона исполняются, расчеты выглядят следующим образом:

30 000 – 13% = 26 100 – чистый доход плательщика;
25% от 26 100 = 6 525 – сумма алиментного платежа;
26 100 – 6 525 = 19 575 – сумма, остающаяся у плательщика на руках после всех вычетов.

Получается, что в этом случае государство получает 3900 рублей налогов, ребенок 6525 рублей алиментов, а плательщик живет на оставшиеся 19575 рублей.

А вот если бы порядок был иным, расчеты бы выглядели так:

30 000 – 25% = 22 500 – остаток после вычета алиментов;
13% от 22 500 = 2 925 – сумма НДФЛ;
22 500 – 2 925 = 19 575 – сумма, остающаяся у плательщика на руках после всех вычетов.

Получается, что государство получило налогов почти на тысячу меньше. Именно поэтому НДФЛ первичен в любом случае.

Налоговые вычеты: как связаны льготы и алименты

Не стоит забывать, что есть такое понятие как налоговая база – эта сумма, с которой выплачивается НДФЛ. По умолчанию налоговой базой является вся зарплата алиментодателя, включая:

Оклад (или базовую ставку).
Премию (ежемесячную или разовую).
Надбавки за вредность, сложность, напряженность, секретность и т.д.
Иные бонусы, начисленные официально.

Но налоговую базу можно сокращать благодаря налоговым вычетам. Это позволит увеличить «чистый» доход плательщика. Как следствие вырастет и сумма алиментов (если они взимаются не в твердой денежной сумме).

Налоговые вычеты бывают разных видов:

Стандартные – вычеты на ребенка, вычеты для чернобыльцев, членам семьи погибших военных, инвалидам детства.
Социальные – например, вычеты на обучение или приобретение медикаментов.
Имущественные – как правило, налоговый вычет, оформляемый после приобретения жилой недвижимости.

Каждый вычет разного вида уменьшает налоговую базу. Но согласно нормам налогообложения вычеты одного вида нельзя суммировать. Если сотрудник имеет ребенка и является при этом ликвидатором последствий аварии на Чернобыльской АЭС, то ему предоставляется только один налоговый вычет – тот, что предполагает большую льготу.

Наиболее часто встречающимися являются вычеты за ребенка и при покупке жилья.

В 2016 году «детский» налоговый вычет за первого и второго ребенка составляет 1400 рублей. Если же у плательщика алиментов трое детей и более, или же ребенок является инвалидом детства, то ему положен вычет в размере 3000 рублей. Однако для получения этих льгот, уменьшающих налоговую базу, нужно быть образцовым алиментодателем – вовремя и в полном объеме перечисляет все средства. Если же плательщик уклоняется от уплаты алиментов (в том числе и злостным способом), то налоговый вычет он не получит.

А вот с имущественным вычетом ситуация будет отличаться. Напомним, человек, приобретший квартиру или дом, может вернуть 13% от стоимости жилья как возврат уплаченного НДФЛ.

Дело в том, что законодательством предусматривается два способа получения такого имущественного вычета:

В виде ежемесячного вычета, который осуществляет бухгалтерия организации-работодателя. Здесь все просто: сотрудник, претендующий на имущественный вычет, подготавливает все бумаги для него, бухгалтер уменьшает налоговую базу с зарплаты на сумму ежемесячной выплаты. Чистый доход алиментодателя вырастает, с него уже и будут платиться подросшие алименты.
Возврат НДФЛ за покупку жилья можно оформить в виде разовой крупной выплаты. Для этого плательщик алиментов должен сдать налоговую декларацию. Но дело в том, что полученная крупная сумма по закону облагается алиментами. Их расчет и перечисление в пользу получателя в таком случае возлагается на алиментщика. То есть, никакого контролирующего органа и четкого механизма передачи денег здесь не существует.

Некоторые правовые тонкости

Пожалуй, самым острым вопросом, ответ на который ищут и алиментодатели, и получатели платежей, является список доходов, с которых необходимо платить алименты.

Существует Постановление Правительства РФ №841 от 18.07.1996 г. с перечнем доходов, с которых обязывается выплачивать алименты. К ним относятся:

Заработная плата.
Доплаты, надбавки и бонусы, получаемые по основному месту работы (за стаж, вредность, секретность, сложность и т.д.).
Любые иные выплаты к заработной плате, которые установлены законодательством РФ или применяются по инициативе работодателя.
Регулярные премии, вознаграждения и поощрения, получаемые официально и нет.
Денежное довольствие, выплачиваемое военным и сотрудникам органов.
Материальное содержание и выплаты для муниципальных и государственных служащих.
Гонорары за работу работникам сферы искусства и культуры, сотрудникам СМИ.
Стипендия.
Все виды пенсий.
Выплаты в связи с ликвидацией предприятия.
Пособие по безработице или временной нетрудоспособности.
Доходы лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы.
Доходы от предпринимательской деятельности (в том числе, полученные от старательских работ, ГПХ-договоров).
Доходы от авторских прав или патентов.
Доходы, получаемые лицами, чья деятельность лицензируется (адвокаты, нотариусы и т.д.).
Доходы с передачи движимого и недвижимого имущества в аренду.

В том же Постановлении есть список доходов, с которых не удерживаются алименты:

Выходные пособия, «парашюты» — любые выплаты, связанные с увольнением.
Единоразовые пособия при рождении ребенка, смертью близкого родственника, регистрацией брака.
Командировочные деньги (сюда входят также компенсации за проезд, питание и проживание).
Стимулирующие выплаты, связанные с переводом в другую местность.
Целевые выплаты (субсидии) на жилье, лечение, обучение и т.д.
Компенсации за износ рабочего инструмента, который является личной собственностью работника.
Материальная помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием, профессиональной травмой, хищением и порчей имущества.
Иные выплаты компенсационного или целевого характера.

Многие спрашивают – а с самих получаемых алиментов нужно платить налог? Ответ здесь строго отрицательный: подоходный налог с алиментов не платят. Деньги на содержание ребенка не являются доходом получателя, они не обогащают его. Поэтому облагать алименты подоходным налогом нельзя.

Подводя итоговую черту под всей вышеуказанной информацией, можно выделить несколько ключевых моментов:

Из зарплаты алиментщика сначала вычитается НДФЛ и только потом уже – алименты.
Очередность не имеет смысла при алиментах в твердой денежной сумме – ведь их размер не меняется.
Доход плательщика вместе с алиментами можно немного увеличить, если применить налоговые вычеты.
Алименты выплачиваются со всех видов дохода. Однако они не взимаются с выплат компенсационного или целевого характера.
На алименты не распространяются налоговые обязательства – с них платить ничего не нужно.

Алименты в пользу детей, не достигших совершеннолетия, могут взыскиваться по исполнительному документу или в добровольном порядке. Плательщиками признаются как сотрудники, занятые по трудовым договорам, так и лица, работающие по ГПД или получающие дивиденды от участия. В каком порядке удерживаются алименты – до или после удержания НДФЛ? Рассмотрим основные нюансы отражения таких операций.

По общим правилам удержание алиментов производится после , то есть из чистых доходов. Разрешено взыскивать не более 70 % от общей суммы начислений по окладам, премиям, доплатам, надбавкам, авторским (перечень в Постановлении № 841 от 18.07.96 г.). При этом следует иметь в виду, что есть такие виды выплат, по которым запрещено удерживать алименты (стат. 101 Закона № 229-ФЗ от 02.10.07 г.):

Суточные при выплате командировочных расходов.
Выплата по причине смерти кормильца.
Выплаты по причине получения травм при исполнении рабочих обязанностей.
Гуманитарная помощь.
Детские пособия за счет средств Соцстраха, выплаты на погребение.
Некоторые виды матпомощи, в том числе по рождению детей.
Прочие виды выплат.

Правила удержания алиментов

Зачастую удержанием алиментов занимается бухгалтер по месту работы физлица согласно нормам Семейного Кодекса, а именно стат. 109. Основанием служит исполнительный лист, постановление исполнительного производства или судебный приказ, либо заявление работника с приложением алиментного соглашения, заключенного родителями и удостоверенного нотариально.

Важно! Удержание алиментов производится после удержания подоходного налога (стат. 99 ч. 1 закона № 229-ФЗ).

Размер отчислений зависит от количества детей:

1/4 от доходов – взимается на 1 ребенка.
1/3 от доходов – взимается на 2 детей.
1/2 от доходов – взимается при наличии 3 и более детей.

Удерживать больше 70 % алиментов нельзя, а перечислить суммы необходимо в срок – 3 рабочих дня с момента выплаты доходов. Суммы подлежат отражению в расчетном листке сотрудника по начислениям и удержаниям.

Пример удержания алиментов

Предположим, работник Свиристелов И.В. платит алименты на 1 ребенка в размере 25 % от заработка. Его доход за январь составляет 45000 руб. Заявления на «детский» вычет сотрудник не писал, хотя право на это имеет. Произведем удержание налога и алиментов:

Удержан НДФЛ из заработка = 45000 х 13 % = 5850 руб.
Удержаны алименты в размере 25 % = (45000 – 5850) х 25 % = 9788 руб.
Начислена зарплата к выдаче «на руки» = 45000 – 5850 – 9788 = 29362 руб.

Изменим условия примера. Допустим, работник имеет обязательства перед 2 детьми. В этом случае начислить алименты следует таким образом:

Удержаны алименты в размере 1/3 доходов = (45000 – 5850) х 1/3 = 13050 руб.
Начислена зарплата к выдаче «на руки» = 45000 – 5850 – 13050 = 26100 руб.

Обратите внимание! Когда работник, выплачивающий алименты, увольняется, об этом факте следует уведомить получателя выплат, а также судебных приставов (стат. 111 СК РФ).

При взыскании в судебном порядке размер алиментов может выражаться в фиксированной твердой сумме. Это означает привязку к региональному или федеральному прожиточному минимуму и подразумевает индексацию при ежегодном изменении указанных величин. Если бухгалтер проигнорирует законодательные требования, компания может быть наказана штрафными санкциями в сумме 50000-100000 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В соответствии с семейным и налоговым законодательством выплаты по алиментным обязательствам налогообложению не подлежат. Тем не менее, перед бухгалтерами зачастую встают вопросы в нестандартных ситуациях с ними.

Зачастую проблема связана с порядком расчета: как начислять алименты до или после НДФЛ. Нередки случаи непонятности расчета подоходного налога с материальной выгоды, полученной плательщиком алиментов. Иногда приходится сталкиваться с выяснением видов доходов, по которым необходимо начислять и выплачивать алименты.

Вызывают вопросы и вычеты НДФЛ: положены ли стандартные вычеты на детей сотруднику-плательщику алиментов и как действовать бухгалтеру в случае необходимости предоставления ему .

Все эти нюансы важно знать во избежание нарушений прав должника и получателя алиментных средств, а также получения работодателем наказания за нарушение закона.

Основные уточнения

Виды и нюансы расчёта

Алименты выплачиваются со следующих видов дохода:

основной зарплаты;
премиальных выплат;
надбавок (к примеру, за вредные условия труда);
пенсий;
авторским вознаграждениям;
стипендий;
пособий;
оплат работ, назначенных ответчику судом;
пособий военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и т.д.

С многих видов доходов денежные средства на содержание детей в алиментном порядке не взимаются. К ним относятся, например, выплаты при увольнении, компенсация проезда, единовременная материальная помощь в случае получения профессионального увечья, пособие при рождении ребенка и некоторые другие.

Алиментные выплаты рассчитывают и удерживают в следующем порядке:

Складываются все виды доходов, с которых подлежит удержание средств на обеспечение детей.
С полученной суммы удерживается налог на доходы физических лиц.
Из оставшейся суммы дохода удерживают алименты, предусмотренные исполнительным листом.

Таким образом, НДФЛ облагается только доход гражданина, выполняющего алиментные обязательства. С самих алиментов подоходный налог не удерживается. Данное правило действует и в отношении ИП, взыскание с которых производится после вычета всех требующихся налогов.

Как высчитываются

Возможны два варианта выплаты алиментов: фиксированной суммой или в процентном соотношении с доходом. Во втором случае после того, как из дохода вычтено 13% налога, производится расчет алиментной суммы, установленной исполнительным документом или соглашением родителей. К примеру, на двоих детей она по общим правилам составляет 1/3 всех доходов. Но этот размер может и меняться по некоторым основаниям.

Для исчисления алиментов в бухгалтерию компании, в которой работает лицо, обязанное их выплачивать, необходимо предоставить один из документов:

заявление с нотариально заверенным соглашением об алиментах;
исполнительный лист, в котором определен порядок выплат;
судебный приказ.

Основанием для расчета алиментов с ИП является налоговая декларация, в которой отражена сумму его чистой прибыли. С нее и будут удержаны денежные средства, положенные детям.

После осуществления расчетов алименты перечисляются истцу, а с ответчика снимается сумма расходов по выполнению этой операции. Обязанность оплаты расходов по перечислению алиментов возложена на ответчика.

Внимание! Перечисление алиментных средств производится в течение трех рабочих дней с момента начисления доходов, с которых подлежит их вычитать.

Особенности и пример

Допускается удержание средств на алименты в размере, не превышающем 70% всех доходов.

По общему правилу размер выплат зависит от количества детей, находящихся на содержании:

Пример расчета алиментов и зарплаты: заработок Оленкова В.С. составил за февраль 92 тыс. руб. У него имеются алиментные обязательства на двоих детей в размере 1/3 дохода.

Расчет:

Внимание! В случае выплаты алиментов в твердой сумме они привязаны к прожиточному минимуму, который регулярно индексируется. Это важно учитывать при исчислении. За несоблюдение данных требований на организацию может быть наложен немалый штраф: 50-100 тысяч рублей.

Получение алиментов до или после НДФЛ

Ответ на данный вопрос дает законодательство. В статье 217 НК РФ приведен список доходов, с которых удерживается НДФЛ. Пункт 5 устанавливает, что алименты не подлежат налогообложению. Причем данное правило действует по всем видам алиментных выплат: на детей, мать, родителей и иных родственников.

В 2017 году положения законодательства о порядке исчисления алиментов не изменились. Получатель алиментов может рассчитывать на суммы, равные процентной части доходов плательщика. Никаких дополнительных удержаний не будет.

Плательщик помимо алиментов обязан выплатить в бюджет НДФЛ. Если он работает на предприятии, то за него удержание налога, расчеты и перечисления алиментов производит бухгалтерия.

Порядок действий работодателя плательщика алиментов установлен статьей 99 ФЗ «Об исполнительном производстве»: сначала удерживается НДФЛ с дохода, затем рассчитываются и начисляются алименты с оставшейся суммы.

Таким образом, решение о том, когда начислять алименты до или после НДФЛ, возможно только одно. Алиментные средства вычитаются с чистой зарплаты, поскольку плательщик не получает доход, первоначально отражаемый в ведомости. Ему выплачивается реальный (фактический) заработок: доходы за вычетом 13%.

Отдельные случаи

Материальная выгода

В доходы, с которых выплачиваются алименты, не входит материальная выгода.

Это следует из следующих положений:

пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
статьи 82 Семейного кодекса;
Перечня доходов для удержания алиментов (Постановление Правительства № 841 от 1996 года);
шестого раздела Рекомендаций по исполнению требований о взыскании алиментов (утв. ФССП № 01-16 от 2012 года).

Удержать алименты с материальной выгоды невозможно, т.к. она является виртуальной. В таком случае уменьшается база для начисления алиментных сумм. Поскольку с материальной выгоды вычитается НДФЛ (письмо Минфина № 04-04-06 от 1997 года).

Вычеты на детей

При удержании НДФЛ с доходов сотрудника–плательщика алиментов работодатель обязан брать в учет наличие права у работника-отца на стандартные вычеты на детей, позволяющие уменьшать сумму подоходного налога. Следовательно, у плательщика алиментов имеется и право на вычеты, поскольку он является родителем.

Размеры стандартных вычетов:

Вычеты на детей используются в расчете налоговой базы и являются своеобразной льготой для уменьшения НДФЛ.

Пример: зарплата плательщика алиментов составила 32 000 рублей, у него три ребенка, при использовании вычета подоходный налог считается не с 32 тысяч, а с 26 200 рублей (32 000 – (1400*2 + 3000)). В итоге НДФЛ будет снижен с 4 160 рублей до 3 406 рублей.

Следовательно, работник сэкономит 754 рубля на налоге, а сумма алиментов при этом увеличится. Работодатель обязан учитывать данный факт при расчете алиментов своих сотрудников.

Имущественный вычет

При обращении к работодателю за предоставлением имущественного вычета по случаю покупки жилья работник будет освобожден от удержаний с зарплаты НДФЛ на определенный период. Время такого освобождения зависит от размера зарплаты и полагающегося вычета.

Алименты в таком случае начисляются со всего полученного заработка. Поскольку имущественные вычеты фактически уменьшают налоговую базу по НДФЛ, увеличивая при этом доход (письмо Роструда № 2261-6-1 от 2006 года). Следовательно, при использовании имущественного вычета сумма алиментов будет увеличена.

Внимание! Возвращать НДФЛ работодатель должен только после получения уведомления ИФНС. В противном случае он может быть привлечен к ответственности и должен будет выплатить штраф.

Удержание и авансы

Законодательством установлен полный перечень доходов, с которых подлежит выплачивать алименты. К ним относятся выплаты по отпускам и больничным листам. Исключением являются пособия по беременности и родам. В случае длительной нетрудоспособности плательщик может обратиться в суд с ходатайством о временном или постоянном уменьшении суммы алиментных выплат.

Для всех видов удержаний действует единый порядок: в первую очередь исчисляется и удерживается НДФЛ, затем – алименты, подлежащие выплате по алиментному соглашению или исполнительному документу. С больничных и отпускных выплат начисление алиментных средств производится аналогичным образом.

Согласно закону удержание алиментов с авансов не обязательно. Возможен только один исключительный случай, когда аванс является единственным доходов плательщика алиментов в текущем месяце.

Удержание алиментных средств должно осуществляться один раз в месяц, независимо от того, на сколько частей разделен заработок. К примеру, многие работодатели выдают зарплату два или три раза в месяц. Как правило, алименты взимаются с итоговой зарплаты, поскольку расчет НДФЛ производится за полный месяц получения дохода.

Следовательно, работодатель не обязан удерживать алименты с авансовых выплат. Взимание осуществляется с полного заработка.

Есть ли льготы для плательщиков

При наличии у работника иждивенцев законом ему гарантировано право на ежемесячное предоставление стандартных вычетов на них. Размер вычета НДФЛ зависит от количества несовершеннолетних детей у сотрудника и их категорий. К примеру, детям-инвалидам полагаются большие суммы.

Для получения такой налоговой льготы работник должен официально подтвердить факт достаточного обеспечения своих детей. В данном случае не играет роли совместное проживание плательщика с детьми и участие в их воспитании.

Главное основание для получения льготы – регулярность отчислений алиментов. Чтобы ее получать, в ИФНС нужно представить следующие документы:

о прекращении брака;
о рождении ребенка/установлении отцовства;
соглашение об алиментах, копию постановления суда, исполнительный лист, судебный приказ;
о подтверждении исполнения алиментных обязательств в должном порядке: справка из бухгалтерии, платежные поручения, расписки.

В случае регулярного совершения алиментных выплат и отсутствия у заинтересованных лиц претензий плательщик имеет полное право на получение налоговых льгот. Однако, в некоторых ситуациях даже добросовестность плательщика алиментов не позволяет его получить.

Так, преградой может быть маленький размер алиментов. Несмотря на то, что законом не установлен их минимальный размер, в суде доказать данный факт можно, хотя ИНФС и бухгалтерии работодателя это не представляется особо интересным и важным.

Не имеют право на налоговые льготы и плательщики со слишком высоким совокупным доходом. Ограничение составляется 280 тысяч рублей.

Не положены налоговые послабления и плательщикам алиментов, не являющихся детям отцами.

Итак, родители обязаны обеспечивать своих детей, пока у них есть в этом нужда. Периодичность, размер выплат и иные нюансы определяются родителями по соглашению или в суде. Удержание алиментов производится после вычета НДФЛ в конце месяца. Перечень доходов, с которых оно может осуществляться определен законом.

Добросовестные плательщики с не особо высоким заработком имеют право на налоговые льготы. Имущественный вычет, освобождая от выплаты подоходного налога, временно фактически увеличивает размер алиментов.