Računovodstvo aktivnih transakcij. Bančne storitve: knjigovodske knjižbe. Računovodstvo bančnega poslovanja s pravnimi osebami

Računovodstvo bančnih stroškov je odvisno od tega, kateri davčni sistem uporablja določena organizacija. V današnjem članku bomo govorili o posebnostih odražanja bančnih stroškov v okviru davčnih režimov in si na primerih ogledali tipične operacije za obračunavanje stroškov bančnih storitev.

Bančne storitve: vrste, dokumentacija

Osnova za prejemanje bančnih storitev organizacije je pogodba, sklenjena s kreditno institucijo. V okviru pogodbe z banko lahko vaše podjetje:

• Prejmite storitve za odpiranje in vodenje bančnih računov;
• Izvajati različne vrste plačil v imenu podjetja (poravnalne in gotovinske storitve);
• Zaprosite za posojila;
• Prejemanje sefov in blagajn v uporabo (pod pogoji zakupa);
• Prenesite lastno lastnino v skrbniško upravljanje;
• Izvedite valutne transakcije;
• Prejmite storitve zbiranja gotovine;
• Opravljanje drugih poslov, ki jih določa bančna pogodba.

Prejemanje bančnih storitev s strani podjetja zahteva pripravo naslednjih dokumentov:

• Potrdilo o opravljenem delu (storitve izterjave, podpora računom itd.);
• Akt o prevzemu in prenosu premoženja (lizing storitve, skrbniško upravljanje premoženja);
• Bančni izpisek (plačila, nakazila). Preberite tudi članek: → “”.
• Poročilo o znesku bančnih transakcij (v primeru, da stroški poravnalnih storitev niso fiksni, temveč odvisni od mesečnega prometa plačil).

Zgoraj so navedeni glavni dokumenti, potrebni za potrditev stroškov bančnih storitev. Imate pravico sestaviti dodatne dokumente za tekoče poslovanje, če je to predvideno v sklenjeni pogodbi.

Bančno računovodstvo

Pri odražanju stroškov bančnih storitev v računovodstvu uporabite račun 91.2. Odvisno od vrste opravljenih storitev odpišite stroške s Kt 76 ali Kt 60. Plačilo za bančne storitve se mora odražati v naslednjem vnosu:

Dt 76/60 Kt 51.

Davčni režim OSNO

Če uporabljate splošni režim obdavčitve, potem lahko znesek izdatkov za bančne storitve upoštevate med odhodki, ki znižujejo davčno osnovo. Pri obračunu DDV od stroškov bančnih storitev odrazite znesek davka z knjiženjem:

Dt 19 Kt 60.

Zapišite davek, sprejet za odbitek, tako da napišete:

Dt 68-DDV Kt 19.

Primer št. 1. Istanbul JSC prodaja keramično posodo in uporablja OSNO. Oktobra 2016 je Istanbul JSC sklenil pogodbo z banko Vostochny Bank, v skladu s katero je kreditna institucija:

• izvaja prevzem gotovine na blagajni Istanbul;
• namesti in vzdržuje sistem stranka-banka;
• opravlja poravnalne in gotovinske storitve.

Konec oktobra 2016 so storitve banke Vostochny Bank znašale:

• gotovinsko zbiranje 7.104 rubljev, DDV 1.084 rubljev;
• Storitve RKO – 1205 rubljev;
• tehnična podpora za programsko opremo Client-Bank – 807 rubljev;
• namestitev programske opreme Client-Bank (obdobje uporabe 01.10.16 – 01.10.17) – 5980 rub.

Plačilo za storitve gotovinske poravnave in izterjave je Istanbul opravil 31. 10. 2016, plačilo za namestitev in vzdrževanje programske opreme Client-Bank pa 30. 11. 2016. V računovodstvu Istanbula je računovodja opravil naslednje vnose:

Davčni režim poenostavljenega davčnega sistema

Primer št. 2. LLC "Champion" se ukvarja s prodajo športne prehrane in uporablja poenostavljeni davčni sistem. Septembra 2016 je Champion sklenil pogodbo z Vector Bank, v skladu s katero kreditna institucija:

• izvaja popravila in vzdrževanje blagajniške opreme - 1740 rubljev. mesečno
• zagotavlja poravnalne in denarne storitve za zaposlene v Championu - 1540 rubljev. mesečno;
• zbira izkupiček iz blagajne Champion - 8650 rubljev, DDV 1319 rubljev. mesečno.

09/12/16 "Vector" je namestil sistem "Client-Bank" za "Champion" (enkratno plačilo 8220 rubljev). Pristojbina za tehnično podporo programske opreme je 1004 rubljev. mesečno. 30.09.16 »Champion« je plačal »Vectorju« za storitve zbiranja, blagajniške storitve in popravilo blagajniške opreme. Plačilo za namestitev in tehnično podporo »Client-Bank« je opravil »Champion« 17.11.16. Računovodja "Champion" je v računovodstvo opravil naslednje vnose:

Davčni režim UTII

V tem primeru lahko zmanjšate davčno osnovo pri izračunu davka na OSNO

Primer št. 3. Art Decor LLC se ukvarja s proizvodnjo in prodajo slaščic. Dohodek od prodaje slaščičarskih izdelkov na debelo je predmet OSNO. Poleg tega Art Decor prodaja torte prek mreže kavarn. Ta dejavnost je predmet pripisanega davka.

"Art Decor" je sklenil pogodbo z Atlantic Bank, po kateri "Art Decor" plača storitve gotovinske poravnave v višini 1840 rubljev. mesečno. Konec maja 2016 je bil prihodek Art Decorja:

• od veleprodaje slaščic - 214.400 rubljev;
• od prodaje tort prek verige kavarn - 487.200 rubljev.

Tako je bil delež prihodkov OSNO:

214 400 rubljev / (214.400 RUB + 487.200 RUB) * 100 % = 31 %

Delež izdatkov za bančne storitve, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davka OSNO, je:

1840 rubljev. * 31% = 571 rub.

Delež bančnih stroškov, povezanih z UTII, je:

1840 rubljev. - 571 rubljev. = 1,269 rub.

Pri izračunu davka na dobiček OSNO je računovodja Art Decor upošteval stroške gotovine in blagajniških storitev v višini 571 rubljev. V računovodski sistem Art Decor so bili opravljeni naslednji vnosi:

Rubrika "Vprašanje in odgovor"

Vprašanje št. 1. JSC "Breeze" je novo ustanovljena organizacija, ki uporablja OSNO. "Breeze" je bil registriran 7.12.16. Od 31. julija 2016 Breeze ne prejema nobenih dohodkov. Hkrati je družba imela stroške za bančne storitve v višini 7.104 rubljev. Ali ima Breeze pravico, da te stroške upošteva pri obračunu dohodnine?

Če so bančni stroški Briza nastali z namenom pridobivanja dobička, se ti lahko upoštevajo pri obračunu davka.

Vprašanje št. 2. JSC KranStroy je prejel posojilo pri Zapadny Bank. KranStroy uporablja OSNO. V okviru pogodbe z banko KranStroy mesečno plačuje obresti na posojilo. Ali lahko podjetje te zneske vključi med stroške?

KranStroy ima pravico odražati obresti na uporabo posojila kot del neposlovnih stroškov. Treba je razumeti, da se znesek takih stroškov lahko odraža le v okviru uveljavljenih standardov.

Vprašanje št. 3. JSC Karandash v okviru sklenjene pogodbe z banko Sever mesečno plačuje stroške storitev zbiranja. 08/04/16 "Karandash" je banki plačal storitve za julij 2016. V katerem obdobju ima "Karandash" pravico upoštevati stroške bančnih storitev? Potrdilo o opravljenem delu, ki ga je prejel "Karandash", je z dne 31.7.16.

Kljub temu, da so bile storitve plačane v avgustu, se mora njihov strošek odraziti v odhodkih julija. To je posledica dejstva, da se storitve po zakonu štejejo za dejansko opravljene na dan 31. 7. 2016.

Dokument "Odpis s tekočega računa"
Program omogoča več načinov oblikovanja dokumenta za porabo sredstev s TRR. Ta dokument se imenuje »Odpis s tekočega računa« in ustvarja knjigovodske knjižbe v dobro računa 51.
1. Bremenitev TRR na podlagi Plačilnega naloga

Enega od načinov za izdelavo takega dokumenta smo obravnavali pri ustvarjanju »Plačilnega naloga«, ko se na njegovi podlagi ustvari dokument »Odpis s tekočega računa«. Upoštevali smo možnost oblikovanja dokumenta »Odpis TRR« neposredno iz Obrazca plačilnega naloga. Tudi »Odpis TRR lahko kreiramo iz seznama »Plačilni nalogi« tako, da postavimo kazalec na vrstico »Plačilni nalog«, ki nas zanima, in na »Kreiraj« izberemo »Odpis TRR«. na podlagi ukaza.
Na podlagi tega plačilnega naloga se oblikuje dokument »Odpis TRR«. (slika 1).



riž. 1

2. Bremenitev TRR iz registra »Bančni izpiski«.

Uporaba načina kopiranja dokumenta.
Če podjetje izvaja bančna plačila brez uporabe ustvarjanja »Plačilnih nalogov« (kar se najpogosteje zgodi), je bolj priročno ustvariti dokument »Odpis s tekočega računa« iz registra »Bančni izpiski«. V tem primeru bomo imeli možnost ustvariti dokument “Odpis TRR” s kopiranjem podobnega dokumenta. To naredimo tako, da kazalec postavimo na dokument, ki ga kopiramo, z desnim klikom prikličemo način za izbiro razpoložljivih ukazov, izberemo ukaz »Kopiraj« ali uporabimo tipko »F9«. (slika 2)

riž. 2

S kopiranjem ustvarjen dokument bo imel samodejno izpolnjene podatke: ime nasprotne stranke, dogovor z nasprotno stranko, namen plačila, postavko “Tok sredstev”, izbrano stopnjo DDV, Poravnalne račune, “Vrsto posla” in drugo. (slika 3)

riž. 3

V ustvarjenem dokumentu »Bremenitev TRR« se moramo bodisi strinjati z avtomatsko izpolnjenimi podatki bodisi jih spremeniti. Najpogosteje se spremenita le znesek in namen plačila.
Nadaljnja dejanja bomo izvedli z dokumentom »Odpis TRR«, ustvarjenim s kopiranjem, pri čemer smo predhodno spremenili znesek plačila v njem. Uporabimo ukaz "Pass". Preverimo transakcije, ki jih je ustvaril knjiženi dokument s klikom na ukaz »Dt-Kt«. (Sl. 4 in Sl. 5)

riž. 4

riž. 5

Oglejmo si podrobneje dokument “Gibanje dokumenta: Bremenitev TRR...”. Ta dokument nam daje možnost, da knjigovodske vnose popravimo ročno. Če želite to narediti, uporabite način »Ročna nastavitev (omogoča urejanje premikov dokumenta)«. Ta način označimo s "ptico". Po tem lahko spremenimo podrobnosti dokumenta: po potrebi spremenimo knjigovodske vnose iz Dt60.02 - Kt51 v Dt60.01 - Kt51, spremenimo lahko tudi postavko "Denarni tok". Ostale podrobnosti pustimo takšne, kot so. Če želimo preklicati spremembe in vrniti prvotne nastavitve dokumenta, moramo počistiti potrditveno polje in objaviti dokument. (slika 6)


Slika 6

Dokumentov, v katerih so knjigovodske knjižbe spremenjene ročno, ni veliko, zato so v šifrantu dokumentov »Izpiski« označeni na poseben način. (slika 7).

riž. 7

Izdelava dokumenta "Odpis s tekočega računa"
Vse vrste transakcij, ki pomenijo bremenitev TRR, smo pregledali v poglavju »Plačilni nalogi«. Dokument »Odpis TRR« ima enake podatke kot programski dokument »Plačilni nalogi«. Iz šifranta “Izpiski” se z ukazom “Odpis” kreira nov dokument “Odpis TRR”. Pogled na nov dokument na sl. 8, seznam "Vrste operacij" na sl. 9:

riž. 9

Tako vrsto dokumenta kot tudi seznam »vrst prometa« poznamo že iz navodil za delo s »Plačilnimi nalogi«. Zdaj je dokument »Odpis s tekočega računa« samostojen dokument, neposredno ustvarja računovodske vnose za dobro računa 51 »Tekoči račun« in vpisuje v register dokumentov »Bančni izpiski«, ki je glavni dokument. za računovodstvo bančnega poslovanja. Ponovimo knjigovodske vnose, ki jih ustvari dokument »Odpis s tekočega računa«:
- plačilo dobavitelju: Dt 60.02 - Kt51 ali Dt60.01 - Kt51, odvisno od tega, ali gre za plačilo že prejetega blaga in materiala (storitev) ali plačanega avansa;
- Vračilo kupcu: Dt62.01 - Kt51 - vračilo sredstev kupcu za predhodno prejeti predujem od njega;
- plačilo davka: po bremenitvi pripadajoči račun in podračun za obračun davkov in njim ustreznih plačil (konta 68 in 69) - dobro račun 51;
- Odplačilo posojila nasprotni stranki: Dt (66.03 ali 67.03) - Kt51;
- Vračilo posojila banki: če je posojilo, prejeto pri banki, kratkoročno (odplačilna doba do 1 leta), se knjigovodska knjižba Dt66.01 - Kt51; če je posojilo dolgoročno (doba odplačevanja nad 1 letom), potem knjigovodska knjižba Dt67.01 - Kt51;
- Izdaja posojila nasprotni stranki: Dt58.03 - Kt51;
- Druge poravnave z nasprotnimi strankami: 76,05 Dt (ali 60,01 Dt) - 51 Kr;
- Dvig gotovine: Dt50 - Kr51;
- Prenos na odgovorno osebo: Dt71.01 - Kt51;
- Nakazilo plače po obračunu: Dt70 - Kt51;
- Nakazilo plače delavcu: Dt70 - Kt51;
- Prenos na zaposlenega po pogodbi: Dt70 - Kt51;
- Prenos deponiranih plač: Dt70 - Kt51; Na računu 70 "Obračuni plač" lahko uporabljate različne podračune, vključno z obračunom deponiranih plač in plačil pogodbenih pogodb;
- Izdaja posojila zaposlenemu: Dt73.01 - Kt51;
- Drugi odpis: dokument daje možnost samostojne navedbe Debetnega računa, na katerega bo podjetje nakazalo sredstva: Dt... - Kr51.

Na koncu naše obravnave vprašanja odražanja transakcij na tekočem računu v programu 1C si podrobneje oglejmo glavni dokument za evidentiranje transakcij z bankami - register (ali dnevnik dokumentov) »Bančni izpiski«. riž. 10

riž. 10

Register bančnih izpiskov vsebuje veliko informacij. Ena vrstica v njej ustreza enemu dokumentu "Potrdilo" ali "Odpis". Dokumenta "Prejem na tekoči račun" in "Odpis s tekočega računa" lahko nakazujeta več plačil na isti dan z eno nasprotno stranko.
Prejemki sredstev na tekoči račun in njihova poraba so navedeni v različnih stolpcih »Prejem« in »Odpis«, kar je vizualno priročno. Naveden je datum dokumentov, ki se odražajo v registru. Stolpec »Namen plačila« odraža vsebino polja »Namen plačila« dokumentov o prejemu ali odpisu. V stolpcih »Nasprotna stranka«, »Vrsta operacije«, »Vložek«. številka", "V. datum«, »Komentar«, se odražajo ustrezna polja iz dokumentov »Prejem na tekoči račun« in »Odpis s tekočega računa«. Z ukazom »Nastavitve obrazca« iz skupine ukazov »Več« lahko v register dodate stolpca »Odgovorni« in »Valuta«.
V spodnjem desnem kotu so navedeni podatki o dnevnem stanju TRR: stanje na začetku in koncu dneva, prejemki in izdatki sredstev v dnevu. Te informacije lahko prikažete (ali skrijete) z ukazom »Prikaži/skrij vsote« iz skupine ukazov »Več«.
Poglejmo si ukaze iz ukazne vrstice registra »Bančni izpiski«. Ukaza »Prejem« in »Odpis« sta namenjena kreiranju novih dokumentov »Prejem na TRR« in »Odpis s TRR«. Iskalni ukaz - "Najdi", ustreza njegovemu imenu. Ekipa »Register dokumentov« pripravi obrazec za izpis dokumentov iz registra »Bančni izpiski«. Ukaz »Ustvari na podlagi« predlaga kreiranje naslednjih tipov dokumentov na podlagi dokumenta, na katerem je kazalec: »Plačilni nalog«, »Prejeti račun« ali »Izdan račun« (slika 11).

riž. enajst

Ukaz »Prenos« vas pozove, da izberete besedilno datoteko za prenos bančnih izpiskov (uporablja se za delo z velikim naborom dnevnih plačil in je odvisno od uporabe programa »Stranka-Banka«). Ukaz “Dt Kr” se uporablja za preverjanje knjigovodskih vnosov, ustvarjenih z dokumenti “Prejem na tekoči račun” ali “Odpis s tekočega računa” in odražajo poslovno transakcijo, ki jo je opravilo podjetje za prejem ali odpis sredstev iz Trenutni račun.
Poleg ukazov, ki smo jih našteli zgoraj v orodni vrstici, lahko register »Bančni izpiski« uporablja druge ukaze, določene v skupini ukazov »Več«. Nekatere ukaze, navedene v tej skupini, smo opisali prej, poleg tega pa se uporabljajo naslednji ukazi (slika 12):


riž. 12

- "Kopiraj" ali "F9";
- “Spremeni” ali “F2” - odpre določen dokument, da ga spremenite;
- “Označi za izbris / Odznači” - ukaz izvede operacijo “Označi dokument za izbris” in hkrati prekliče knjiženje dokumenta (če je bil predhodno knjižen). Zakaj ne morem takoj izbrisati dokumenta? Program 1C uporabniku ne omogoča takojšnjega brisanja nepotrebnih dokumentov. Uporabnik jih lahko samo označi za brisanje. Izbris označenih dokumentov na poseben način izvede odgovorna oseba podjetja (na primer glavni računovodja). Ta postopek za brisanje predmetov v programu 1C zagotavlja dodatno zaščito baze podatkov podjetja pred nepooblaščenimi (naključnimi in nepremišljenimi) dejanji zaposlenih;
- “Osveži” ali “F5” - posodobi podatke na vmesniku;
- »Nastavi obdobje« - nastavi obdobje za prikaz dokumentov v registru;
- “Knjiži” in “Prekliči knjiženje” - izvede ali prekliče knjiženje trenutnega dokumenta, to je dokumenta, na katerem je postavljen kazalec;
- »Prilagodi seznam« - omogoča prilagajanje registra »Bančni izpiski« z uporabo različnih možnosti, na primer barvanje črt z določenimi pogoji v različnih barvah;
- »Nastavi privzete nastavitve« - obnovi prvotne nastavitve in prekliče vse spremembe;
- “Izhodni seznam” - pripravi register dokumentov “Bančni izpiski” za prikaz na ekranu v obliki tabele v “Excel” dokumentu in za tisk;
- »Povezani dokumenti« - označuje tiste dokumente, ki so tako ali drugače povezani z dokumentom, na katerega je postavljen kazalec;
- “Prikaži/skrij vsote” - prikaže ali skrije podatke o dnevnem stanju tekočega računa;
- »Spremeni obrazec« - v uporabniškem načinu spremeni obliko registra »Bančni izpiski«. Omogoča dodajanje (odštevanje) stolpcev z informacijami, ki se uporabljajo v registru, dodajanje (odštevanje) ukazov iz ukazne vrstice itd.
Stolpce s podatki o opravljenih denarnih transakcijah lahko razvrstite v naraščajočem ali padajočem vrstnem redu. Na primer, stolpec »Datum« je mogoče razvrstiti v naraščajočem vrstnem redu glede na datume plačil, prikazanih v registru, ali v padajočem vrstnem redu. Na sl. Slika 10 prikazuje stolpec »Datum«, urejen v naraščajočem vrstnem redu datumov. Na sl. Stolpec 13 »Datum« je razvrščen po padajočem vrstnem redu datumov. Spreminjanje vrstnega reda naročila se izvede z dvojnim klikom na polje “Datum”.

riž. 13

Možnost organiziranja podatkov je na voljo tudi za druge stolpce registra »Bančni izpiski«. Uredite lahko stolpce »Potrdilo«, »Odpis«, »Vhodna številka«. Za naročanje se uporablja številčni izraz, ki je naveden v stolpcu. Torej v stolpcih "Prejem" in "Odpis" se naročanje pojavi v naraščajočem ali padajočem vrstnem redu zneska plačila. Stolpci »Namen plačila«, »Nasprotna stranka«, »Vrsta posla« so razvrščeni po prvi črki in po abecedi. Način razvrščanja za ustrezni stolpec aktiviramo z dvoklikom v polju z imenom stolpca.
Na sl. Slika 14 prikazuje primer organiziranja informacij v stolpcu »Nasprotne stranke«. Vrstni red poteka po abecedi (prva črka je "A") glede na prvo črko imena nasprotne stranke.


riž. 14

Pri poslovanju izdaje gotovine s TRR in knjiženja gotovine na račun ima procesiranje bančnih transakcij svoje značilnosti. To je posledica dejstva, da se zgornje transakcije hkrati odražajo v transakcijah na tekočem računu in v transakcijah na blagajni podjetja. Da bi se izognili podvajanju računovodskih vnosov, se je podjetje 1C v vseh svojih programskih izdelkih, povezanih z računovodstvom, odločilo, da te transakcije evidentira samo z gotovinskimi dokumenti: »Nalog za prejem gotovine« - za prejem gotovine s tekočega računa v blagajno podjetje in "Nalog za izdatke blagajne" za izdajo gotovine iz blagajne in knjiženje gotovine na bančni račun podjetja. Da bi torej bile transakcije z gotovino pravilno evidentirane v dnevniku dokumentov »Bančni izpiski«, je treba ustrezne gotovinske dokumente vnesti v dnevnik blagajniškega prometa.
Oglejmo si primer ustvarjanja dokumenta za odpis gotovine s tekočega računa na blagajno podjetja (slika 15). In preverimo knjižbe, ustvarjene s tem dokumentom. (Slika 16).

Slika 15

riž. 16

Program nam bo povedal, da noče računovodsko knjižiti tega dokumenta in nam bo predlagal, da se obrnemo na računovodstvo gotovinskega prometa.
Podobna operacija z zavrnitvijo programa za evidentiranje računovodskih vnosov se izvede, ko se gotovina položi iz blagajne podjetja na tekoči račun: dokument »Potrdilo na tekoči račun« z vrsto transakcije »Polog gotovine«.

Delo s plačilnimi nalogi.

Trenutno velika večina podjetij uporablja sodobna sredstva za delo z bankami (elektronski sistem za upravljanje dokumentov "Client-Bank", internetno bančništvo) z naknadnim nalaganjem bančnih dokumentov v program 1C (ali nalaganjem iz 1C v sistem Client-Bank) . Vendar ostaja povpraševanje po oblikovanju »Plačilnih nalogov« v programu, ki mu sledi tiskanje na papir in prenos v banko ali pošiljanje teh dokumentov banki v elektronski obliki.
Dokument »Plačilni nalog« je namenjen pripravi plačilnega naloga banki za nakazilo negotovinskih sredstev. Dokument se ustvari v razdelku »Banka in blagajna« na seznamu dokumentov »Plačilni nalogi«. Obrazec Plačilni nalog se izpolni s potrebnimi podatki in po potrebi natisne na papir. Plačilni nalogi banki so razdeljeni na dva dela: 1. plačilni nalog za nakazilo sredstev v korist pravnih ali fizičnih oseb, povezanih z gospodarsko dejavnostjo podjetja in 2. "davek" - za plačilo davkov in drugih plačil. v proračun.

Plačilni nalog za prenos sredstev v korist pravnih ali fizičnih oseb
Plačilni nalog se kreira iz obrazca seznama dokumentov »Plačilni nalogi«. (slika 1).


riž. 1

V novem plačilnem nalogu izberite vrsto operacije. Iz imenika »Nasprotne stranke« izberemo prejemnika našega plačila, iz imenika »Bančni računi« izberemo račun prejemnika, če prej ni bil določen, ga ustvarimo. Označujemo postavko DDS iz referenčne knjige "Postavke denarnega toka". Ta članek bomo potrebovali v prihodnje pri analizi izplačanih sredstev. Navedemo znesek plačila. Znesek DDV se samodejno izračuna po formuli: Znesek DDV = Znesek plačila / (1 + stopnja DDV/100) * Stopnja DDV / 100.


riž. 2

Podrobnosti dokumenta »Namen plačila« se določijo samodejno, po potrebi jih je mogoče urediti. Atribut »Zaporedje« določa vrstni red plačila v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije, privzeto je za plačila te vrste naveden zadnji 5. vrstni red. Za ustvarjanje vnosa v bančne izpiske izberite ukaz »Bremenitev TRR«. Ker je dokument “Plačilni nalog” namenjen samo za pripravo naloga banki za odpis denarnih sredstev, potem ko se “izvedba” knjigovodskih knjižb ne generira, je namenjen ukaz “Odpis s TRR”. za generiranje vnosov. (Sliki 3 in 4)

Slika 3

Slika 4

Računovodske postavke, ustvarjene s tem dokumentom in vnesene v bančne izpiske, bodo naslednje: Dt 60.02 - Kt51 - 14.000,00 RUB. (slika 5)


Slika 5

Generiran je plačilni nalog banki za bremenitev našega TRR za plačilo dobavitelja blaga. Zdaj ga je treba natisniti na papir v dveh izvodih, podpisati pooblaščene osebe, overiti s pečatom podjetja in odnesti na banko. Tiskanje se izvede iz načina »Plačilni nalogi« po knjiženju izdelanega dokumenta. (slika 6)

Slika 6

Za zaključek dobimo tip natisnjenega plačilnega naloga banki, ki mora biti natisnjen na papir. (slika 7)

Na podoben način so pripravljeni plačilni nalogi za prenos sredstev pravnim in fizičnim osebam, ki imajo odprte TRR v bančnih institucijah. To so lahko plačila ne le za materiale, blago in storitve, temveč tudi vračilo prej prejetega posojila od banke ali druge pravne ali fizične osebe, vračila sredstev strankam, izdajanje vračljivih posojil zaposlenim v podjetju ali drugo. nasprotne stranke in druge poravnave z nasprotnimi strankami. Razlike med oblikami plačilnih nalogov se nanašajo predvsem na knjigovodske knjižbe. Naštejmo te razlike.
Operacija "Vračilo sredstev kupcu" za predhodno prejeti predujem - knjiženje Dt62.01 - Kt51;
Operacija “Odplačilo posojila nasprotni stranki” - knjiženje Dt (66.03 ali 67.03) - Kt51;
Operacija "Povračilo posojila banki":
A). če je posojilo, prejeto pri banki, kratkoročno (odplačilna doba do 1 leta), potem knjigovodska knjižba Dt66.01 - Kt51;
B). če je posojilo, prejeto pri banki, dolgoročno (doba odplačevanja je več kot 1 leto), potem knjigovodska knjižba Dt67.01 - Kt51;
Operacija "Izdaja posojila nasprotni stranki" - knjiženje Dt58.03 - Kt51;

V naslednjih navodilih bomo upoštevali operacije za ustvarjanje plačilnih nalogov za plačilo sredstev banki, z njihovim naknadnim odsevom v računovodstvu, s posamezniki (vključno z odnosi z zaposlenimi v podjetju), kot tudi plačila v državni proračun.

Plačilni nalogi za prenos sredstev zaposlenim v podjetju
Z množično uporabo priložnosti, ki jih ponujajo banke, s strani posameznikov, vključno z delom s plačnimi karticami, podjetje zmanjšuje blagajniško delo. Zdaj je mogoče na račune plastičnih kartic zaposlenih v podjetju naplačevati ne le plače, temveč tudi poravnave predplačil (potni ali poslovni stroški), izdajo vračljivih posojil, plačilo po pogodbi o delu itd.
Plačilni nalogi za prenos sredstev za različne namene zaposlenim v podjetju imajo določene značilnosti. Splošni pogled takšnega plačilnega naloga je prikazan na sl. 1.


riž. 1

Glavna razlika med tem dokumentom in plačilnim nalogom za prenos sredstev v korist pravnih oseb je v tem, da je v tem primeru prejemnik sredstev fizična oseba. Izbira želenega delavca se izvede iz imenika »Posamezniki«. Navedite tekoči račun in banko, pri kateri je odprt račun za zaposlenega v podjetju. Namen plačila se samodejno izpolni z dodatnimi pojasnili. Označujemo članek »Denarni tokovi«.
Po kreiranju dokumenta »Plačilni nalog« ga pretvorite v obliko plačilnega naloga, ki jo zahteva banka, s klikom na gumb »Plačilni nalog«. Prejeli bomo natisnjen, zakonsko potrjen obrazec plačilnega naloga, ki ga je bančna institucija dolžna sprejeti od plačnika sredstev v izvršitev. Določite število papirnatih kopij (2 kopiji) in kliknite gumb »Natisni«. Papirna različica "plačilnega naloga" z ustreznimi podpisi in žigom je obvezna za bančno institucijo. (slika 2).

Slika 2

Naslednji korak pri obdelavi poslovne transakcije, ki jo izvedemo za nakazilo denarnih sredstev odgovorni osebi, je prenos podatkov, ki smo jih navedli v »Plačilnem nalogu«, v register »Bančni izpiski« in generiranje knjigovodskih knjižb. To in naši nadaljnji koraki pomenijo, da je poslovna transakcija prenosa sredstev preko bančne institucije zaključena. (slika 3)


riž. 3

Med dokumentom »Plačilni nalog« in registrom »Bančni izpiski«, kjer so zbrani vsi podatki o opravljenih bančnih poslih, je vmesni dokument »Odpis TRR«. Prav ta dokument na podlagi izpolnjenega »Plačilnega naloga« oblikuje knjigovodske knjižbe in vpisuje v register »Bančni izpiski«. Izberemo enega od načinov “Knjiži in zaključi” ali “Knjiži” in obkljukamo možnost “potrjeno z bančnim izpiskom” ter oblikujemo dokument “Odpis TRR”. (slika 4).


riž. 4

Preverjamo knjigovodske vnose, ki odražajo opravljeno poslovno transakcijo. To preverjanje lahko izvedete tako iz načina »Bremenitev tekočega računa« po knjiženju dokumenta kot iz registra »Bančni izpiski« tako, da postavite kazalec na dokument, ki nas zanima. Za to uporabimo univerzalno ikono. (slika 5)


riž. 5

Rezultat poslovnih transakcij, ki vključujejo prenos sredstev, se odraža v registru dokumentov "Bančni izpiski". (slika 6).


riž. 6

Opisali smo splošno obliko »Plačilni nalog« za izvajanje različnih plačil fizičnim osebam. Pri drugih podobnih poslih razlike v obliki plačilnih nalogov niso bistvene. Obstajajo razlike v računovodskih vpisih, ki odražajo eno ali drugo transakcijo. Naštejmo te razlike.
Operacija "Prenos na odgovorno osebo" - knjiženje Dt71.01 - Kt51;
Operacija "Izplačilo plače zaposlenemu" - knjiženje Dt70 - Kt51;
Operacija "izdaja posojila zaposlenemu" - knjiženje Dt73.01 - Kt51.

Plačilni nalogi za nakazilo davkov in drugih plačil v proračun
Če želite sestaviti plačilni nalog za prenos davka ali drugega plačila v proračun, morate:
V obrazcu »Plačilni nalog« vnesite ukaz za izdelavo nove kopije dokumenta »Plačilni nalog«. V obrazcu »Plačilni nalog« izberite vrsto transakcije »Plačilo davka«. Pri podrobnostih “Davek” iz imenika “Davki in prispevki” morate izbrati vrsto davka, ki ga želimo plačati. »Davek« se samodejno vnese v podrobnost »Vrsta obveznosti«. Lahko ga spremenimo v globo, kazen itd. Podatek »Namen plačila« se izpolni samodejno, lahko pa ga tudi določite glede na zahteve Zvezne davčne službe in banke. Vse podrobnosti o našem podjetju so v dokumentu samodejno izpolnjene. (slika 7)


riž. 7

Izpolnimo naslednje podatke: znesek plačila davka, prejemnik plačila je upravitelj davčnih prihodkov, navedemo postavko DDS - pripadajoči davek ali drug prenos v proračun. Nato s klikom na gumb “Plačilni nalog” prejmemo obrazec naloga na banko. (Sliki 8 in 9)

riž. 8

Slika 9

Nato z metodo, ki smo jo obravnavali zgoraj, evidentiramo dokument v registru »Bančni izpiski« in ustvarimo ustrezne transakcije v zvezi s plačilom davkov in drugih plačil davka v proračun. Te knjigovodske knjižbe bodo imele v dobro konto 51, v breme pa pripadajoči konto in podkonto za obračun davka (konta 68,69).
Podjetja v okviru svoje dejavnosti poleg davkov plačujejo tudi druga plačila v proračun. To so različne vrste državnih pristojbin, sodnih taks, licenčnin itd. Podjetja, ki se ukvarjajo z gospodarsko dejavnostjo v tujini, se soočajo s potrebo po plačilu carine.
Obrazec »Plačilni nalog« za plačilo drugih proračunskih plačil ima enako obliko (razlika je minimalna) kot zgoraj obravnavana.
Upoštevali smo vse glavne operacije podjetja, povezane z gibanjem tekočega računa. Te transakcije so zabeležene v registru bančnih izpiskov. Prihodki in odhodki na tekočem računu se odražajo v različnih stolpcih. Za hitro ustvarjanje dokumentov iste vrste uporabite način kopiranja z naknadnim urejanjem. Register ima vizualni videz. Nabor ukazov »Več« vam omogoča, da sami konfigurirate ta register (dodajte, odstranite podrobnosti stolpca). Možno je delo v avtomatiziranem načinu s sistemom "Stranka-banka", ko se dokumenti vnesejo v register "Bančni izpiski" v avtomatiziranem načinu z minimalnim nadzorom računovodje.

Računovodstvo bančnih transakcij (prejem sredstev).

Bančne transakcije na tekočem računu (tekoči računi) se odražajo v seznamu dokumentov "Bančni izpiski" iz razdelka "Banka in blagajna". Ta seznam odraža dokumente tako o prejemu sredstev na tekoči račun kot o njihovi bremenitvi.
Izdelava dokumentov, ki odražajo prejem sredstev na tekoči račun organizacije
Plačilo od kupca
Gremo v razdelek »Banka in blagajna«, izberemo seznam dokumentov »Bančni izpiski«. Nov dokument ustvarimo s klikom na gumb “Potrdilo”. (slika 1).

riž. 1

Iz seznama predlaganih možnosti »Vrsta transakcije« izberite »plačilo s strani kupca« (plačilo s strani kupca je lahko privzeto nastavljeno). Pustimo privzeti računovodski račun "51" - Obračun sredstev na tekočih računih v nacionalni valuti Ruske federacije. (slika 2).

Slika 2

Naslednji korak je izbira kupca. Izpolnimo podatke “Organizacija”, v imenu katere vodimo evidenco. Pri vodenju evidenc za eno organizacijo je njeno ime vstavljeno med privzete podrobnosti. (slika 3). Program 1C izvaja način hitrega iskanja: z vnosom prvih črk (ali številk kode TIN) v "izbirno okno" nas program pozove, da v skladu z njimi izberemo ime nasprotne stranke.
Pozor. Za udobje hitrejšega iskanja priporočamo, da ime nasprotne stranke (kupec, prodajalec...) zapišete v naslednjem vrstnem redu: najprej ime brez narekovajev, nato pa lastninsko obliko. In v polno ime nasprotne stranke napišite polno ime nasprotne stranke v skladu z registracijskimi dokumenti.
Na primer: polno ime - LLC "Cafe Skazka", ime (skrajšano za iskanje) - Cafe Skazka, LLC.

Slika 3

Nato navedite znesek prejetih sredstev. V tabelarnem delu dokumenta »Potrdilo na TRR« označimo dogovor s kupcem, če dogovora še ni, ga oblikujemo. (slika 4).
nasvet. Če je naš odnos z nasprotno stranko preprost in poteka brez dogovora na podlagi faktur, priporočamo, da v bazi podatkov ustvarite »pogojni« dogovor s kupcem in se nanj sklicujete pri oblikovanju podobnih dokumentov. V prihodnosti ta tehnika računovodji prihrani čas pri analizi odnosa s to nasprotno stranko.

riž. 4

Z naslednjimi dejanji:

Izberite postavko "Denarni tokovi" - DDS. Ta vrsta analitike ustreza svojemu imenu, to pomeni, da se uporablja za analizo postavk denarnega toka. V našem primeru postavka DDS sovpada z vrsto plačila - "plačilo s strani kupca".

Navedemo stopnjo DDV. Glede na stopnjo DDV program sam izračuna znesek DDV v skupnem znesku prejetega denarja in ta znesek prikaže v drugi vrstici stolpca DDV.
Izpolnimo podatke »odplačilo dolga«, ki ima naslednje možnosti odplačila dolga: samodejno, po dokumentu ali neodplačilo. Če izberete možnost »Po dokumentu«, morate v drugi vrstici navesti povezavo do dokumenta, po katerem bo dolg poplačan. Program privzeto uporablja indikator »Samodejno«. (slika 5).

riž. 5

Naslednja polja je treba še izpolniti.
Polje "Poravnalni računi". Za vrsto plačila »plačilo od kupca« program predlaga vzpostavitev poravnalnega računa 62.01 - »Obračun obračunov s strankami« ali računa 62.02 - »Obračun obračunov s strankami za prejete predujme«. Te račune je vredno pustiti nespremenjene. Program analizira prejeti znesek od kupca in določi, na kateri račun bo evidentiral prejeta sredstva. Če gre za plačilo že dobavljenega blaga, se uporabi knjižba D51 - Kr62,01. Če gre za predplačilo (akontacija), se uporabi naslednja knjižba D51 - 62,02 Kr.
Polja »In. številka" in "V. datum« ustrezata številki vhodnega plačilnega naloga in njegovemu datumu.
Polje »Namen plačila« se uporablja kot kratek komentar za udobje zaposlenih v podjetju. V primeru plačila s strani kupcev se lahko izpolni polje »Plačilo izdelkov po računu. št.__ od ___.
Poleg tega lahko določite osebo, odgovorno za izdelavo dokumenta. (slika 6).

Slika 6

Dokument je pripravljen za zapis v bazo podatkov. Kliknite »Povlecite in zaprite«. Knjiženi dokument se prikaže na seznamih dokumentov »Bančni izpiski«.
Preverjamo knjižbe, ki jih ustvari program. (slika 7).

Slika 7

Računovodske postavke, ustvarjene z dokumentom. (slika 8).

Slika 8

Izdelava in knjiženje dokumenta je končana. Interna številka dokumenta, shranjenega v bazi programa, je unikatna in jo dodeli program: atribut “Reg.številka”.
Vračilo od dobavitelja
Do tega lahko pride, če dobavitelj vrne predplačilo, ki ga je prej prejel od nas, ali poplača svoje obveznosti do nas.
V razdelku »Banka in blagajna« pojdite na seznam dokumentov »Bančni izpiski«. Nov dokument ustvarimo s klikom na gumb “Potrdilo”. Med vrstami operacij izberite “Vračilo od dobavitelja”. Izberemo dobavitelja (“Plačnik”), vpišemo znesek in v stolpcu “Dogovor” navedemo osnovo za plačilo - pogodbo z dobaviteljem.

riž. 1

Ostajajo tri pomembne točke - določitev postavke denarnega toka (CFA), stopnje DDV in izbira poravnalnih računov. V operaciji »vračilo dobavitelja« je postavka DDV »drugi prejemki iz tekočega poslovanja«, navedena stopnja DDV je 18%, 10% ali brez DDV. Poravnalne račune pustimo takšne, kot jih program ustvari privzeto. Ti konti sovpadajo s konti obveznosti do dobaviteljev: 60.01 ali konto 60.02. Pri knjiženju dokumenta program izbere podkonto, ki ustreza naši poslovni transakciji. (slika 2).

riž. 2

Krmarimo in zapremo dokument. Na koncu preverimo transakcije, ki jih ustvarja dokument (v seznamu dokumentov “Bančni izpiski” - način “Dt-Kt”). Moralo bi biti: Dt. Konto 51 - Kr. Račun 60.02 - znesek 5000,00 rub.

Izračuni za posojila in posojila.
Prejem sredstev na tekoči račun v zvezi s posojili in posojili določajo naslednji posli (zavarovani v rekvizitu »vrsta posla«): prejem sredstev za posojila pri bančnih institucijah; prejem posojila od nasprotne stranke; vračilo posojila nasprotne stranke, ki mu je bilo prej izdano. Splošna oblika dokumenta "Potrdilo na tekoči račun" za zgornje operacije je naslednja (slika 3).
Izberite "Vrsta operacije" in izpolnite podrobnosti:
- Plačnik - banka (ki nam daje posojilo) ali nasprotna stranka;
- znesek kredita;
- Pogodba (če pogodbe ni, vam program omogoča ustvarjanje nove pogodbe, ne da bi zapustili obrazec dokumenta);
- Postavka denarnega toka: pri prejemu bančnega posojila - to je "prejem posojila", pri prejemu posojila od nasprotne stranke - "prejem posojila".
In na koncu se strinjamo (ali ne strinjamo) z računovodskim računom za to operacijo (»poravnalni računi«), ki ga predlaga program:
A). pri prejemu gotovinskega posojila pri banki uporabljamo knjigovodske knjižbe: Dt51 - Kt67.01 (če je posojilo dolgoročno, z dobo odplačevanja nad 12 mesecev) in Dt51 - Kt66.01 - če je posojilo oz. kratkoročno;
B). ob prejemu vračljivega brezobrestnega posojila nasprotne stranke - Dt51 - Kt67.03 (Konto 67 - Poračuni dolgoročnih posojil in posojil);
IN). pri vračilu predhodno izdanega brezobrestnega vračljivega posojila nasprotne stranke - Dt51 - Kt58.03 (konto 58 - "Finančne naložbe", podračun 58.03 - "Dana posojila"). (slika 3)


riž. 3

Druge poravnave z nasprotnimi strankami
Če so sredstva na račun pripisana od nasprotne stranke iz drugih razlogov, se dokument vnese z vrsto transakcije »Druge poravnave z nasprotnimi strankami«. Takšni razlogi so lahko na primer poravnave terjatev. Za obračunavanje takšnih izračunov se uporablja podračun 76.02 računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Uporabljamo člen DDS - "Drugi prejemki tekočih plačil." riž. 4

riž. 4

Izkupiček od prodaje preko plačilnih kartic in bančnih posojil
Za operacijo prejema sredstev od prodaje na drobno s plačilnimi karticami ali bančnimi posojili uporabite dokument z vrsto transakcije »Prejemki od prodaje s plačilnimi karticami in bančna posojila«. Za to vrsto operacije ima dokument naslednjo obliko.
Ta dokument ima dva zaznamka. Glavna »Dešifriranje plačila« in »Računovodstvo bančnih storitev« sta namenjena odražanju stroškov podjetja za storitve banke prevzemnice za servisiranje plačilnih kartic. V stolpcu »Poravnalni račun« uporabljamo račun 57.03 - »Prodaja s plačilnimi karticami«. Če prejemamo prihodke od prodaje bančnih posojil, lahko uporabimo enega od podkontov računa 76 »Poravnave z drugimi dolžniki in upniki«, in sicer 76.09.
Uporabimo članek DDS - "Plačilo kupcev s plačilno kartico." (slika 5).


riž. 5

Zavihek »Računovodstvo bančnih storitev« izgleda takole. (Slika 6) V glavnem zavihku se prenese »znesek storitev«, ki je vnesen v glavni zavihek, in prikaže se stroškovni račun banke za servisiranje plačilnih kartic.


riž. 6

Po knjiženju dokumenta - operacija “Evidentiraj in zapri” preverimo transakcije, ki jih generira program (v načinu “Bančni izpiski” pritisnite gumb).

Knjižbe generirane po dokumentu. Dt51 - Kt57.03 - 6000,00 rub. in
Dt91.02 (analitika stroškov - »bančne storitve« - Kt57.03 - 200,00 rubljev (slika 7)


riž. 7

Zbirka
Ta vrsta operacije se uporablja v primeru dobropisa sredstev, zbranih iz blagajne organizacije, na tekoči račun. Uporablja se v primeru, ko obstaja časovna vrzel med dostavo sredstev na blagajno organizacije in poznejšim prenosom teh sredstev na banko, ki je povezana s postopkom prevoza in zaščite sredstev.
V odprtem dokumentu je treba izpolniti naslednje podatke: znesek zbranih sredstev in postavko DDS. Imena plačnika ne vpisujemo. Strinjamo se s predlaganim programom, obračunski račun je 57,01. (slika 8)

riž. 8

Odplačilo posojila s strani zaposlenega
Pri odplačilu posojila, ki je bilo predhodno izdano zaposlenemu v podjetju, ustvarimo dokument z vrsto operacije »Povračilo posojila s strani zaposlenega«.
Izpolnimo naslednje podatke: Plačnik - polno ime zaposlenega, ki odplačuje gotovinsko posojilo podjetju. vsota Postavka denarnega toka - "Prejemki od odplačila posojila". (slika 9)


riž. 9

Druga ponudba

V drugih primerih prejemkov na tekoči račun ima računovodja več možnosti za ustvarjalnost. To so lahko obresti banke za uporabo razpoložljivih sredstev, obresti na depozite, preveč plačani in vrnjeni davki itd. V tem primeru bo dokument videti takole. (slika 10)


riž. 10

Na podlagi dokumenta računovodja samostojno ugotovi tako konto posojila kot postavko denarnega toka in prisotnost (odsotnost) »Plačnika«.
Dajmo primer. Prejem obresti od banke od namestitve začasno prostih sredstev podjetja. Ta prejemek je neposlovni prihodek. Zato imamo naslednje računovodske vnose, ki ustrezajo tej poslovni transakciji: Dt51 - Kt91.01 - 600,00 rub. (konto 91.01 - “Drugi prihodki” z analitiko “Drugi neposlovni prihodki”). (Slika 11).

riž. enajst
Zaključili smo pregled dokumentov, ki tvorijo vse prejeme sredstev na TRR družbe.

Računovodstvo v bankah ima posebnosti zaradi posebnosti servisiranja sfere denarnega obtoka, kar se odraža v organizaciji računovodskega in operativnega dela.

Organizacija računovodskega in operativnega dela v banki vključuje:

• izgradnja računovodskega in operativnega aparata;
• organizacija delovnega dne in pretok dokumentov;
• znotrajbančni nadzor.

V strukturi računovodskega in operativnega aparata se razlikujejo računovodske skupine, ki vodijo račune, ki so po ekonomski vsebini homogeni. Število skupin in njihova sestava sta odvisna od smeri in obsega dejavnosti banke.

Na primer: račune vodijo računovodski in operativni uslužbenci, nato pa zaupanja vredni bančni uslužbenci pripravijo in podpišejo poravnalne dokumente. Računi in transakcije so razdeljeni med ustrezne izvršitelje, registrirani v posebni knjigi in podpisani s strani glavnega računovodje in zaposlenih.

Organizacija računovodskega in operativnega dela mora zagotavljati izpolnjevanje naslednjih pogojev:

• vse transakcije z dokumenti, sprejetimi od strank med poslovnim dnem, se odražajo v računovodskih evidencah za ta dan (operacijski čas izbere banka neodvisno);
• denarni tokovi po dokumentih stranke morajo biti izvedeni na isti delovni dan;
• Dnevna bilanca se pripravi najkasneje do začetka naslednjega dne.

Bilanca stanja banke v denarnem smislu označuje stanje sredstev poslovne banke, vire njihovega oblikovanja in področja uporabe ter finančne rezultate poslovanja banke na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Bančna bilanca stanja je glavni računovodski dokument, ki odraža stanje vseh osebnih računov analitičnega računovodstva. Analiza informacij, ki se odražajo v bilanci stanja, nam omogoča, da podamo celovit opis dejavnosti banke za določeno obdobje. Ocena bilance stanja omogoča ugotavljanje razpoložljivosti lastnih sredstev, sprememb v strukturi virov sredstev, sestave in dinamike sredstev itd. Poleg tega je na podlagi bilance stanja mogoče presojati stanje likvidnosti, dobičkonosnosti in možne perspektive razvoja komercialnih bank.

Sestava in struktura bilanc stanja bank sta odvisni od narave in posebnosti njihove dejavnosti, načel računovodstva v kreditnih institucijah in uporabljenega bančnega poslovanja. Izstopajo naslednje: uporabniki informacij iz računovodskih evidenc:

• notranji (vodje, ustanovitelji, člani organizacije),
• zunanji (investitorji, upniki itd.).

Glavni naloge računovodstvo so:

• ustvarjanje podrobnih, zanesljivih in smiselnih informacij o dejavnostih kreditne institucije in njenem premoženjskem stanju;
• vodenje podrobnih, popolnih in zanesljivih knjigovodskih evidenc o vsem bančnem poslovanju, prisotnosti in gibanju terjatev in obveznosti, porabi materialnih in finančnih sredstev;
• določitev notranjih rezerv za zagotovitev finančne stabilnosti kreditne organizacije in preprečevanje negativnih rezultatov njenih dejavnosti.

Računovodska politika banke temelji na kreditnih institucijah Ruske federacije in računovodskih pravilih, ki so bila razvita na podlagi zbranih izkušenj bančnega sistema v naši državi in ​​uveljavljene prakse bančnega računovodstva v tujini. Računovodstvo se vodi v valuti Ruske federacije - v rubljih - z dvojnim vnosom na medsebojno povezane račune neprekinjeno od trenutka registracije banke kot pravne osebe do njene reorganizacije ali likvidacije na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije.

Kontni načrt in pravila za njegovo uporabo določajo Predpisi Banke Ruske federacije št. 205-P1 in temeljijo na naslednjih mednarodnih računovodska načela.
1. Načelo delujočega podjetja. Bistvo tega načela je naslednje: priprava letnih računovodskih izkazov predpostavlja nadaljevanje dejavnosti banke v dogledni prihodnosti. Če je predvidena likvidacija banke, je treba spremeniti oceno njenih sredstev in obveznosti.

Na primer: leta 1995 je banka kupila pisarno za 100 denarnih enot. Amortizacijska doba je 20 let. Tako je bila knjigovodska vrednost prostorov na dan 01.01.1999 enaka 80 denarnim enotam.

Na dan 01.01.1999 je bila prodajna cena pisarne zaradi padca cen nepremičnin 60 denarnih enot. pri čemer:

• v primeru neprekinjenega delovanja se bodo osnovna sredstva (Osnovna sredstva) obračunala po nabavni vrednosti 80 denarnih enot;
• v primeru likvidacije banke naj upošteva skrito izgubo in obračuna dodatno amortizacijo po stopnji: 80-60 = 20 denarnih enot.

2. Načelo doslednosti računovodskih pravil. Banke morajo uporabljati dosledne računovodske metode, ki uporabnikom bančnih izpiskov omogočajo analizo finančnega stanja banke skozi čas. Če pride do prisilnih sprememb računovodskih metod, mora banka ponovno izdati računovodske izkaze za preteklo leto (v skladu z novimi metodami).

3. Načelo previdnosti. Pri bančnem poslovanju je treba sredstva in obveznosti vrednotiti z določeno mero previdnosti. Zlasti to pravilo zadeva prenos v naslednje leto negotovosti, povezanih s finančnim položajem banke. V zvezi s tem je treba prihodke odražati šele, ko so realizirani, odhodke pa - takoj, ko jih je mogoče narediti. To načelo zahteva obvezno oblikovanje sredstev za dvomljiva posojila, če je finančni položaj posojilojemalca vprašljiv ali garancije, dane banki, ne vzbujajo zaupanja.

4. Načelo povečevanja prihodkov in odhodkov V. Bančno poslovanje je razdeljeno na mesečna in trimesečna obdobja. Letna poročila se pripravijo za poslovno leto. Finančni rezultati (prihodki in odhodki) se poročajo takoj po njihovi realizaciji po načelu nastanka poslovnega dogodka.

5. Načelo realnega odraza sredstev in obveznosti do virov sredstev. Ločeno je treba oceniti terjatve, prihodke in odhodke poslovnih subjektov. Na primer, če ima banka A dva bilančna računa pri banki B, recimo za dano medbančno posojilo in prejeto medbančno posojilo, potem se za vsakega od njih ustrezno evidentirajo prihodki in odhodki.

6.Načelo nedotakljivosti otvoritvene bilance. Stanja na začetku tekočega leta se morajo ujemati s stanjem na koncu preteklega leta.

7. Načelo vsebine pred obliko. Računovodski izkazi morajo pošteno odražati ekonomsko in finančno vsebino transakcij. Vse bančne transakcije se morajo odražati v bilanci stanja glede na njihovo ekonomsko vsebino in pravno obliko. Izvajanje tega načela nam omogoča pridobitev zanesljive in resnične ocene finančnega položaja banke. To načelo ne dopušča umetnega širjenja bilance stanja, ki ne odraža realnih gospodarskih transakcij. Zlasti si banke ne morejo posojati enakih zneskov brez uporabe realnih kreditnih virov.

8. Odprtost. Računovodski izkazi morajo biti dovolj podrobni, da odražajo bistvo transakcij in ne smejo biti dvoumni ali zavajajoči. V priloge k računovodskim izkazom morate vključiti prepise zbirnih podatkov o obveznostih in terjatvah ipd.

9. Utrjevanje. Če ima banka podružnice, mora sestaviti konsolidirana poročila, ki bodo odražala celotno ekonomsko stanje banke kot celote. Za to je potrebno poenotiti račune podružnic in oddelkov ter zmanjšati stanje za medpanožne posle in vzajemne naložbe.

10. Materialnost. Računovodski izkazi morajo vsebovati vse potrebne informacije v zadostnem obsegu. Nebistvenih informacij ne bi smeli vključiti v poročila. Poslovna banka sestavi konsolidirano bilanco stanja in izkaze za banko kot celoto na računih drugega reda.

Računovodski računi so namenjeni združevanju in tekočemu obračunavanju istovrstnih bančnih poslov. Računi v računovodstvu poslovne banke so opredeljeni le kot aktivna ali le kako pasivno.

Aktivni računi so namenjeni računovodstvu aktivna bančno poslovanje, pasivno- za pasivne. Vsak račun ima dve strani: leva stran računa je debetna, desna stran je kreditna. Stanje na računu se imenuje "stanje". Oblikovanje debetnih in kreditnih stanj na pasivnih in aktivnih kontih je prikazano v kontnih diagramih (tabeli 3.1 in 3.2).

Znesek vsake bančne transakcije se v računih odraža dvakrat: v breme enega računa in v dobro drugega računa. Skladnost s tem pogojem vam vedno omogoča, da preverite transakcijo glede na lokacijo stroškov in njihovo naravo, saj je dvojni vnos vnaprej določen z naslednjim objektivnim dejavnikom "ni dohodka brez stroškov." Dvojni vnos je formaliziran s korespondenco računov ali računovodskih vnosov, ki navajajo račun v breme in dobro za znesek transakcije.

Kot je razvidno iz tega diagrama, je splošni kontni načrt razdeljen na naslednje sklope:

• A. Bilanca stanja;
• B. Skrbniški računi;
• B. Zunajbilančni računi;
• G. Nujne operacije;
• D. Depozitni računi.

Glavne dejavnosti banke se odražajo v kompleksu A. SALDA RAČUNI.
Razmislimo o vsakem kompleksu posebej.

A. SALDA RAČUNI.
Pri razvoju kontnega načrta je bila sprejeta naslednja struktura: oddelki, računi prvega reda, računi drugega reda, osebni računi analitičnega računovodstva.
Oddelek 1. Kapital in sredstva.
Oddelek 2. Gotovina in plemenite kovine.
Oddelek 3. Medbančne transakcije.
Oddelek 4. Posli s strankami.
Oddelek 5. Posli z vrednostnimi papirji.
Oddelek 6. Sredstva in premoženje.
Oddelek 7. Rezultati uspešnosti.
Vsak razdelek je razdeljen na skupine računov glede na ekonomsko vsebino.

Za ustrezno odražanje likvidnosti bilance stanja kreditnih institucij je uvedena enotna časovna struktura aktivnega in pasivnega poslovanja: na poziv; do 30 dni; od 31 do 90 dni; od 91 do 180 dni; od 181 dni do 1 leta; nad 1 letom do 3 let; več kot 3 leta. Za medbančna posojila in številne depozitne transakcije so dodatno predvideni roki 1 dan in od 2 do 7 dni.

Za ločevanje računov po vrstah strank kontni načrt predvideva uporabo enotne klasifikacije strank pri evidentiranju različnih transakcij. Osnova za to razvrstitev so naslednje značilnosti:

• rezidenca - rezident in nerezident;
• oblika lastništva - sredstva zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov ter sredstva podjetij, ki so v zvezni, državni (razen zvezne) in nedržavni lasti (vključno s finančnimi, komercialnimi in neprofitnimi organizacijami). );
• Vrsta dejavnosti.

Na vseh bilančnih računih se odprejo devizni računi, kjer se na predpisan način lahko obračunavajo devizni promet. Atribut valute računa se vnese v strukturo osebnega računa kot šifra valute. Vse bančne transakcije v tuji valuti, ki jih izvajajo kreditne institucije, se morajo odražati v dnevni enotni bilanci stanja banke samo v rubljih.

V poglavju " Posli z vrednostnimi papirji» skupine računov so opredeljene po vrstah transakcij. Pri aktivnem poslovanju so to: naložbe v dolžniške obveznosti (razen menic), vključno s kotirajočimi in nekotiranimi; naložbe v delnice, pridobljene za nadaljnjo prodajo ali naložbo; diskontirane menice. Pri pasivnem poslovanju so to vrednostni papirji, ki jih izdajo banke (obveznice, certifikati, menice, bančni akcepti itd.). Poravnave poslov z vrednostnimi papirji, tudi na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (OSM), so zbrane v eni skupini računov.

Kontni načrt določa konte medbančnega poslovanja poslovnih bank. Za zanesljivo odražanje rezultatov dejavnosti poslovnih bank in podrobno študijo rezultatov njihovega dela je treba aktivno uporabljati analitično računovodstvo.

B. TRUST RAČUNI. Računovodstvo za posle skrbniškega upravljanja se izvaja v poslovnih bankah, ki opravljajo naloge skrbnikov po pogodbah o skrbniškem upravljanju, ločeno - na posebej določenih računih. Vse transakcije skrbniškega upravljanja se izvajajo samo med temi računi in znotraj teh računov. Za posle skrbniškega upravljanja se sestavi posebna bilanca stanja.

IN. IZVENBILANČNI RAČUNI. Zunajbilančni računi se po ekonomski vsebini delijo na aktivne in pasivne. V računovodstvu se transakcije odražajo z metodo dvojnega vnosa.

G. NUJNE OPERACIJE. V tem razdelku se evidentirajo transakcije nakupa in prodaje različnih finančnih sredstev (plemenite kovine, vrednostni papirji, tuja valuta in gotovina), pri katerih datum poravnave ne sovpada z datumom transakcije. Z dnem nastopa roka poravnave se zaključi obračun transakcije na zabilančnih kontih s hkratnim prikazom na bilančnih kontih.

D. DEPO RAČUNI. Depo računi odražajo transakcije depozitarjev z emisijskimi vrednostnimi papirji, delnicami, obveznicami, državnimi obveznicami in drugimi vrstami vrednostnih papirjev, ki so emisijski v skladu z veljavno zakonodajo (in jih stranke prenesejo na kreditno organizacijo za shranjevanje in/ali računovodstvo, za skrbniško upravljanje, za posredniške in druge posle), pa tudi z vrednostnimi papirji, ki so v lasti poslovnih bank na podlagi lastninske ali druge stvarne pravice.

Kontni načrt zagotavlja račune drugega reda za evidentiranje prihodkov, odhodkov, dobičkov, izgub komercialnih bank, porabo dobička, ki odraža rezultate dejavnosti komercialnih bank, vse nastale odhodke in prejete prihodke v poslovnem letu. To vam omogoča preučevanje strukture in korelacije posameznih postavk prihodkov in odhodkov banke ter njihovih skupin, analizo dobičkonosnosti posameznih bančnih poslov in faktorsko analizo dobička poslovne banke. Računi za evidentiranje prihodkov in odhodkov se zaključijo v predpisanih rokih, zadnji delovni dan s prenosom zneskov na račune "dobiček leta poročanja" ali "izguba leta poročanja". Kreditne institucije same določajo pogostost delitve dobička.

Poročilo o poslovnem izidu banke sestavijo po nastanku poslovnih dogodkov za vsako postavko od začetka leta in ga ob koncu vsakega četrtletja predložijo pristojnim organom na predpisan način. Dobiček se določi tako, da se od celotnih prihodkov odštejejo skupni odhodki, doda znesek dobička, ki se bremeni neposredno v dobro računa dobička, in odšteje znesek izgube, ki se bremeni neposredno v breme računa izgube.

Računovodstvo v trgovini Olga Ivanovna Sosnauskiene

4.3. Računovodstvo bančnih poslov

4.3. Računovodstvo bančnih poslov

Banka je kreditna institucija, ki ima pravico izvajati celovite (v agregatu) bančne posle.

Zvezni zakon z dne 2. decembra 1990 № 395-1 "O bankah in bančni dejavnosti" se nanaša na bančne posle:

1) privabljanje sredstev posameznikov in pravnih oseb v depozite (na zahtevo in za določeno obdobje);

2) polaganje navedenih zbranih sredstev v svojem imenu in na lastne stroške;

3) odpiranje in vodenje bančnih računov za fizične in pravne osebe;

4) izvajanje poravnav v imenu posameznikov in pravnih oseb, vključno s korespondenčnimi bankami, na njihovih bančnih računih;

5) zbiranje denarnih sredstev, računov, plačilnih in poravnalnih listin ter blagajniških storitev za fizične in pravne osebe;

6) nakup in prodaja deviz v gotovinski in negotovinski obliki;

7) pridobivanje depozitov in postavitev plemenitih kovin;

8) izdajanje bančnih garancij;

9) opravljanje denarnih nakazil v imenu fizičnih oseb brez odprtja bančnih računov (razen poštnih nakazil).

V praksi trgovske organizacije uporabljajo precej omejen nabor storitev, ki jih ponuja banka. Običajno to vključuje odprtje tekočega računa, izterjavo, polog gotovine (izkupiček od trgovanja) na banki in prejem gotovine od banke. Trenutno organizacije in samostojni podjetniki vse bolj uporabljajo to vrsto bančnih storitev, kot je dajanje posojil. V manjšem obsegu je še vedno razvit menični promet, pri katerem podjetje od banke kupi menice za poravnavo z dobavitelji.

V skladu z zveznim zakonom "O bankah in bančnih dejavnostih" "... kreditne institucije odpirajo bančne račune samostojnih podjetnikov in pravnih oseb, razen državnih organov in lokalnih oblasti, na podlagi potrdil o državni registraciji posameznikov kot samostojnih podjetnikov, potrdila o državni registraciji pravnih oseb, pa tudi potrdila o registraciji pri davčnem organu. Zato se mora organizacija za odprtje tekočega računa najprej registrirati kot pravna oseba in se davčno prijaviti.

Poleg drugih dokumentov, potrebnih za odprtje tekočega računa, mora stranka predložiti banki izkaznico z vzorci podpisov in odtisom pečata. Karto izpolnimo ročno s črnim, vijoličnim ali modrim črnilom (pasto). Za izpolnjevanje je dovoljeno uporabljati tudi pisalni stroj ali tiskalnik ali druge pisalne ali elektronske računalniške stroje, pri čemer je treba uporabiti samo črno pisavo. Podpisi na kartici morajo biti lastnoročni. Uporaba faksimilnega podpisa ni dovoljena.

Svetovanje osebam, ki imajo pravico podpisa in s tem oddajo vzorcev banki. Na kartici ni treba natančno ponoviti podpisa iz potnega lista. Glavna zahteva za vzorec vašega podpisa na kartici je stabilnost, možnost večkratnih čim bližjih ponovitev.

Kartica se predloži banki v enem izvodu za vsak bančni račun. Je odobrena oblika obrazca št. 0401026 po OKUD (Vseslovenski klasifikator poslovodne dokumentacije OK 011-93).

Nekaj ​​besed o plačilu bančnih storitev in drugih poravnavah med banko in stranko. Ob odprtju TRR se sklene pogodba med banko in stranko. To je zelo resen dokument. Zlasti določa vprašanja, kot so seznam in plačilo storitev, ki jih banka opravlja za stranko, obračunavanje obresti stranki za uporabo njenih sredstev in razlogi za odpis sredstev z računa stranke brez njegovega naloga. .

Glavne oblike negotovinskega plačila so:

1) poravnave s plačilnimi nalogi;

2) poravnave po akreditivu;

3) plačila s čeki;

4) poravnave za zbiranje.

Organizacije, ki sklenejo pogodbo o tekočem računu, same izberejo oblike negotovinskega plačila. Oblike negotovinskega plačila so lahko tudi posebej določene v sporazumih, sklenjenih med organizacijami nasprotnih strank. Za izvajanje negotovinskih plačil z uporabo zgoraj navedenih obrazcev se uporabljajo naslednje vrste dokumentov:

1) plačilni nalogi;

2) akreditivi;

4) plačilne zahteve;

5) nalogi za izterjavo.

Ti dokumenti so sestavljeni v skladu z odobrenimi obrazci na obrazcih, vključenih v Vseruski klasifikator poslovne dokumentacije (OKUD) OK 011-93 (razred "Enotni sistem bančne dokumentacije"). Dovoljena je uporaba tiskanih obrazcev, izpolnjevanje obrazcev z računalnikom (uporaba obrazcev, vključenih v referenčne, pravne in računovodske programe), pa tudi kopije obrazcev, izdelanih na opremi za razmnoževanje, če je kopiranje izvedeno brez popačenj.

Popoln in podroben opis bančnih poravnalnih dokumentov, pravila za njihovo izpolnjevanje in postopek za opravljanje bančnih poslov so navedeni v Predpisih Centralne banke z dne 3. oktobra 2002 št. 2-P »O negotovinskih plačilih v Ruska federacija."

Trgovska organizacija je dolžna voditi strogo evidenco o transakcijah na TRR. V bistvu je to plačilo blaga od kupcev, plačilo dobaviteljem, plačilo različnih storitev, kupljene opreme in materiala, nakazilo davkov, knjiženje v dobro zbiranja in trgovskega iztržka, položenega v banki, obremenitev računa z zneski, ki jih izda banka v gotovini, plačilo drugih plačil, vključno s številom bančnih storitev. Na tekoči račun se sprejemajo in odplačujejo tudi posojila, ki jih je organizacija izdala banka, in nanje plačuje obresti. Če organizacija uporablja posojilo v tuji valuti (izvaja druge menjalne posle), zneski za nakup in prodajo valute prehajajo tudi preko tekočega računa v rubljih. Za obračunavanje razpoložljivosti in gibanja sredstev podjetja v ruskih rubljih na tekočem računu, odprtem pri kreditni instituciji (banki), je namenjen račun 51 "Tekoči računi".

Bremenitev tega računa odraža prejem sredstev na tekoči račun podjetja, dobroimetje pa bremeni sredstva z računa. Konto 51 se ujema z naslednjimi konti (tabela 15).

Tabela 15

Analitično računovodstvo za račun 51 se izvaja za vsak tekoči račun, to je, če ima organizacija en tekoči račun v eni banki, potem se analitika za račun 51 ne vodi.

Če ima organizacija več TRR, se razpoložljivost in tok sredstev evidentira za vsak TRR posebej.

Če podjetje najame posojilo pri banki, mu banka samostojno odpre posojilni račun.

Za razliko od tekočega računa odprtje posojilnega računa ne zahteva obveznega poročanja davčnim organom.

Znesek posojila gre na račun posojila, z njega pa ga banka nakaže na TRR podjetja.

Vostok LLC je od banke, v kateri je bil odprt njegov tekoči račun, prejel kratkoročno posojilo v višini 100.000 rubljev. Navedeni znesek se nakaže na TRR podjetja.

Računovodja družbe Vostok LLC v svojem računovodstvu naredi naslednje vnose:

Debetni račun 51 Tekoči računi",

Dobroimetje računa 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila"- 100.000 rubljev. – posojilo je izdala banka;

Debetni račun 51 "Tekoči računi",

Kreditni račun 51 "Tekoči računi"- 100.000 rubljev. – prejel posojilo pri banki.

V tem primeru podračun 51.1 prikazuje gibanje sredstev na TRR podjetja, podračun 51.2 pa posojilni račun.

Trenutno postajajo računalniški računovodski sistemi vse bolj razširjeni. Vsi programi ne omogočajo "razdelitve" računa 51 na podračune, tj. pri generiranju dokumenta "Izpisek" v dnevniku "Banka" lahko izberete katerega koli od več tekočih računov, v vsakem primeru pa se bodo transakcije generirale po račun 51. V praksi večina računovodij ne izvaja ločene analize posojilnih računov. V tem ni velike napake, saj stanje na posojilnem računu vedno ostane nič.

Vse transakcije na TRR morajo biti potrjene z izpiski banke in ustreznimi dokumenti za posamezno transakcijo. Če organizacija sodeluje z banko na daljavo (na primer v okviru programa »Stranka – Banka«), je to priročno, saj se bančne transakcije hitreje zaključijo in računovodstvo organizacije prej prejme operativne informacije o stanju svojega tekočega računa. . Toda tudi v tem primeru je treba predložiti v celoti "žive" bančne izpiske in dokumente.

Včasih se pojavijo situacije, ko bremenitev ali dobro na tekočem računu organizacije vključuje sredstva, ki so bila pomotoma knjižena ali odpisana. Kaj storiti, če takšen znesek odkrije računovodja pri pregledu bančnih izpiskov? Seveda ne morete čakati, da banka napako popravi. Napaka ali ne, transakcijo je izvedla banka in se zato mora odražati v računovodskih evidencah. Znesek, ki je bil pomotoma dodeljen v breme ali dobro tekočega računa, je treba do razjasnitve odražati na računu 76.2 "Izračuni terjatev".

Med dokumenti, ki potrjujejo transakcije, opravljene po bančnem izpisku, so lahko plačilni nalogi in nalogi, spominski nalogi, kopije spremnih računov za zbiralne vreče itd. Po prejemu dokumentov iz banke računovodja podjetja preveri razpoložljivost in skladnost dokumentov za vsakega, ki se odraža v izjavi o operaciji. Na podlagi prejetih listin in izpiskov se izvedejo ustrezne knjigovodske knjižbe. Prejeti dokumenti so združeni z ustreznim izvlečkom. Ob koncu meseca se izpiski z vloženimi listinami po vrsti zložijo, spenjajo in hranijo v skladu s pravili hrambe knjigovodskih listin.

Če organizacija izvaja transakcije ne samo z ruskimi rublji, ampak tudi s tujo valuto, se njihovo računovodstvo vodi na računu 52 "Valutni računi". Funkcije tega računa in obračunavanje prometa na njem so večinoma podobni računu 51 "Tekoči računi". Za vsak odprt devizni račun se vodi analitično računovodstvo za račun 52. Poleg tega, če ima organizacija devizne račune v Ruski federaciji in v tujini, je priporočljivo odpreti račune 52 "Valutni računi" podračun 1 "Valutni računi v državi" in 52 "Valutni računi" podračun 2 "Valutni računi v tujini". ”. Če organizacija uporablja več vrst tujih valut, bo priročno in jasno voditi evidenco za vsako vrsto valute.

Konto 52 »Devizni računi« se ujema z naslednjimi konti (tabela 16).

Tabela 16

Obračunavanje sredstev na računu 52 "Valutni računi" se lahko izvaja neposredno v tuji valuti in v njeni protivrednosti v rubljih. Sodobni računalniški računovodski programi ponujajo nekoliko drugačno obliko bančnega izpiska za devizni račun od tistega v rublju. Vključuje vnos podatkov o vrsti valute, znesku v valuti in znesku v protivrednosti v rublju, tj. pri obračunavanju sredstev v tuji valuti je treba valuto hkrati pretvoriti v rublje. Če ste se odločili voditi evidenco na računu 52 "Valutni računi" neposredno v protivrednosti v rublju (to ima svoje prednosti in slabosti - odvisno od obsega in narave transakcij, ki potekajo na računu), potem morate v možnosti računalniškega računovodstva izbrati v Rubelj se uporablja kot valuta. Potem bo znesek v tuji valuti enak njegovi protivrednosti v rublju.

Izpolnjevanje bančnih izpiskov, ustvarjanje in shranjevanje bančnih dokumentov je prav tako podobno zahtevam za račun 51 "Tekoči računi".