Pojasnilo Ministrstva za finance o davku na nepremičnine. Pojasnila o davku na nepremičnine

29.08.19
Dolg za pristojbine za zemljišča, nepremičnine in avtomobile je narasel na skoraj 195 milijard rubljev. 915
21.08.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. avgusta 2019 N SD-4-21/15951@ 495
13.08.19
Za davčne namene je pomembna pravilna opredelitev osnovnih sredstev kot premičnin in nepremičnin. Davčni zavezanci ne morejo mimo sklepov Sodnega kolegija za gospodarske spore Vrhovnega sodišča, oblikovanih v Sklepu z dne 12. julija 2019 št. 307-ES19-5241, A05-879/2018. 2 425
12.08.19
Rezultati določanja katastrsko vrednost potrjeno z aktom sestavnega subjekta Ruske federacije. V Enotni se vpisujejo podatki o katastrski vrednosti državni register nepremičnine (USRN). Davčne zavezance skrbi vprašanje, od katerega datuma se rezultati določitve katastrske vrednosti uporabljajo za namene izračuna davka na nepremičnine za organizacije, zemljiškega davka in davka na nepremičnine za posameznike: datum sestave akta, datum dejanskega vpis podatkov v Enotni državni register nepremičnin ali datum začetka uporabe katastrske vrednosti (datum začetka veljavnosti akta). Na zastavljeno vprašanje je odgovorilo Vrhovno sodišče, ki je zavrnilo priznanje zavezančevega dopisa Ministrstva za finance, ki je vseboval načelno stališče ministrstva do ugotovljene problematike, za neveljavno. 2 310
26.07.19
Predloženi predlog zakona, kot so si zamislili avtorji, bi moral zadevati "poslovne" nepremičnine v lasti podjetij ali samostojnih podjetnikov na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII ali PSN. 710
26.07.19
Dopis Zvezne davčne službe z dne 2. julija 2019 št. SD-4-3/12868@ "O predložitvi davčnih napovedi in plačilu davkov" 948

25.07.19
Obvestilo, vloženo leta 2020, bo veljalo za napoved za leto 2019. 300
24.07.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. julija 2019 N BS-4-21/13701@
"O obrazcu obvestila o postopku predložitve davčne napovedi za davek od premoženja organizacij in o preklicu nekaterih določb pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. novembra 2018 N BS-4-21/22551 @" 510

15.07.19
To velja za podjetja, ki imajo v lasti več nepremičnin, razpršenih po vsej regiji, vendar so obdavčena samo po povprečnih letnih stroških. 514

11.07.19
Ministrstvo za finance pojasnilo: z dnem uveljavitve inšpekcijske odločbe. 509
10.07.19
Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. junija 2019 N 03-03-06/1/44236 307

08.07.19
Samoaktivnost je tu nesmiselna. To je treba zahtevati od sodišča ali komisije, "kataster" zreducirati na "trg", svetujejo sodišča. 846
05.07.19
Dopis Zvezne davčne službe z dne 25. junija 2019 št. BS-4-21/12286@ 793
04.07.19
V eni izmed naših publikacij »Omejena« odgovornost samostojnih podjetnikov: civilna, upravna in kazenska smo primerjali prednosti in slabosti opravljanja dejavnosti v imenu samostojnega podjetnika. Kaj se zgodi, če sredstva pripadajo več lastnikom podjetij, ki so registrirana v tem statusu? 1 059
03.07.19
Finančne organizacije ne plačujejo davka na premoženje, prejeto na podlagi zastavnih pogodb in predmet prodaje. Regije se pritožujejo nad padajočimi proračunskimi prihodki in predlagajo, da bi banke prisilile k plačilu davkov. Vlada je pobudo podprla. 243
27.06.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. junija 2019 N BS-4-21/12067@ "O spremembah metodoloških priporočil, poslanih z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. januarja 2018 N BS-4-21 /147@" 559
21.06.19
Dopis Ministrstva za finance št. BS-4-21/9652 z dne 22. 5. 2019 1 106
20.06.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.06.2019 N BS-4-21/11153@ "O določitvi poročevalskih obdobij in rokov za plačilo davka na premoženje organizacij in zemljiškega davka s strani organizacij davkoplačevalcev" (skupaj s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 06.06.2019 N 03-05-04-02/41504) 570

18.06.19
To je mogoče, če so se lastnosti »katastrskega« objekta spremenile, ni pa še mogoče, če je bila napaka odpravljena ali vzpostavljen »trg«. 397
18.06.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. maja 2019 N BS-4-21/10389@ "O uporabi pri izračunu akontacije davka na nepremičnine organizacij katastrske vrednosti predmeta obdavčitve, spremenjene na podlagi določeno v 15. odstavku člena 378.2 davčnega zakonika Ruska federacija" 450

04.06.19
Zvezna davčna služba je izdala navodila glede navedbe kod OKTMO v izjavah in izračunih davka na premoženje organizacij. Navedeno davčno poročilo se izpolni glede na davek, ki ga je treba plačati v proračun po pripadajoči(ih) šifri(ah) občine. V tem primeru so navedeni zneski davka, katerih kode OKTMO ustrezajo ozemljem, ki so podrejena davčnemu organu, kateremu se predložijo poročila. Pred tem je Zvezna davčna služba poročala ... 341
04.06.19
Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2019 N BS-4-21/9840@ "O določanju kod OKTMO v obrazcih za davčno poročanje za davek na premoženje pravnih oseb" 822
03.06.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. maja 2019 N BS-4-21/9108 731
30.05.19
15. aprila 2019 je začel veljati zvezni zakon št. 63-FZ z dne 15. aprila 2019, razen določb, za katere so določeni drugi datumi začetka veljavnosti. Pogovorimo se o spremembah, ki so bile narejene v postopku izračuna in plačevanja ter poročanju o davkih na nepremičnine za organizacije davkoplačevalcev. 2 273

20.05.19
Ministrstvo za finance je opozorilo, da se v skladu s PBU 6/01 kapitalske naložbe v najete objekte pred njihovo odsvojitvijo upoštevajo kot del osnovnih sredstev. Neločljive izboljšave prostorov nakupovalno središče, ki jih najemnik upošteva kot osnovna sredstva, so predmet davka na premoženje pravnih oseb na podlagi 1. odstavka 374. člena davčnega zakonika (kot nepremičnine v bilanci stanja) do njihove odtujitve iz osnovnih sredstev najemnika. Davek je treba izračunati glede na povprečne letne stroške, v... 509
20.05.19
Dopis Ministrstva za finance z dne 11. aprila 2019 N 03-05-05-01/25734 816
14.05.19
Pregled je pripravil davčni svetovalec, kandidat pravnih znanosti Yuzvak M.V. 1 874
29.04.19
Od leta 2019 je prišlo do številnih sprememb pravil za obračun in plačilo davka na nepremičnine. Razmislimo o teh spremembah in izpolnimo akontacijo davka na nepremičnine v 1C. 2 367
26.04.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 19.04.2019 N BS-4-21/7479@ "O spremembah dopisov Zvezne davčne službe Rusije v zvezi z začetkom veljavnosti zveznega zakona z dne 15.04. /2019 N 63-FZ" 1 143

25.04.19
Zvezna davčna služba je govorila o prihodnjem postopku oddaje enotne deklaracije za regijo in spomnila na preklic izračuna. 1 399
22.04.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. aprila 2019 N BS-4-21/7045@ "O sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 4. marca 2019 N 308-KG18-11168 v zadevi N A53- 1315/2017" 723
17.04.19
Zvezni zakon z dne 15. aprila 2019 N 63-FZ "O spremembah drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije in člena 9 zveznega zakona "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih Zakonodajni akti Ruske federacije o davkih in pristojbinah" 2 068

08.04.19
Zavezanec je pomotoma plačal dohodnino kot davek od premoženja. Sodišča so odobrila zavrnitev pobota tega zneska preko triletnega roka, kljub aktom o uskladitvi in določbam civilnega zakonika o prekinitvi obdobja s pripoznanjem dolga. 696
03.04.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2019 N BS-4-21/3364 1 339

01.04.19
Davčni zavezanec je po izvedeni forenzični reviziji verjel v svojo zmoto in doplačal davek na premoženje za leta, ki niso zajeta v reviziji. S tem je prišlo do preplačila dohodnine, ki pa je davčna uprava časovno ni priznala. Sodišča so naložila vračilo preplačila. 1 210
29.03.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. marca 2019 N BS-4-21/5348@ "O izračunu davka na nepremičnine za posameznike v primeru preoblikovanja občine" 831
27.03.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. marca 2019 N BS-4-21/4632 857
27.03.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. marca 2019 N BS-4-21/4838@ "O postopku izpolnjevanja davčne napovedi za davek od premoženja organizacij" 606

26.03.19
Besedilo predloga zakona se je pojavilo v obliki, v kateri je kasneje postalo zakon. Med dodatki so odbitki DDV za izvoz storitev, pojasnitev obdobja oprostitve plačila prometnega davka za ukradena vozila in še veliko več. 2 780
21.03.19
Dopis Ministrstva za finance z dne 19. februarja 2019 N 03-05-05-01/10400 1 720
18.03.19
Pismo Zvezne davčne službe z dne 03.05.2019 N BS-4-21/3950@ "O postopku izpolnjevanja obrazcev za davčno poročanje za davek na premoženje organizacij (kode davčnih spodbud 2010337 in 2010338)" 680
15.03.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.01.2019 N BS-4-21/3728@ "O pošiljanju pisma Ministrstva za finance Rusije o postopku uporabe določb 21. odstavka 381. Davčni zakonik Ruske federacije" 494
11.03.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2019 N BS-4-21/3377@ "O razlogih za ustavitev obračunavanja davka na nepremičnine za posameznike v primeru rušenja obdavčljivega predmeta" 484

01.03.19
Oddelek 2.1 napovedi za davek na nepremičnine izpolnijo organizacije v zvezi s predmeti, ki so obdavčeni po povprečni letni vrednosti, je spomnila Zvezna davčna služba. Znesek davka v zvezi z njimi se izračuna v razdelku 2 izjave. Vrstica 040 »Oznaka OKOF« razdelka 2.1 izjave ima 12 mest in ustreza strukturi kode, sprejeti v OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) – ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Hkrati se vrednosti besedilnih, številskih, kodnih indikatorjev deklaracijskega polja ... 1 392
01.03.19
Dopis Zvezne davčne službe z dne 12. februarja 2019 N BS-4-21/2388@ "O postopku izpolnjevanja obrazcev za davčno poročanje za davek na premoženje pravnih oseb" 1 001
28.02.19
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 19.02.2019 N BS-4-21/2825@ "O izvrševanju sklepa Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 15.02.2019 N 10-P v primer preverjanja ustavnosti člena 402 davčnega zakonika Ruske federacije" 1 304

27.02.19
Če je stavba vključena v regionalni katastrski seznam, je treba davek na premoženje organizacij izračunati po katastrski vrednosti. Vendar se zgodi, da za nekatere objekte to ni definirano. Za primer, ko se je to zgodilo predmetu s seznama, davčni zakonik ne določa posebnih pravil. Ministrstvo za finance je navedlo, da če bo sprejet regionalni zakon o "katastrskem" davku, potem prehod na izračun za predmete, na katere se nanaša, ni mogoč ... 734
12.02.19
Komentar k pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2018 št. 03-03-06/1/95703. 1 483

30.01.19
Najemnika nepremičnine ni motilo pomanjkanje ogrevanja, niti dejstvo, da v sosednjem traktu poteka gradnja. Ker je objekt, ki ni bil evidentiran v bilanci stanja, ustvarjal dobiček, je bil dodatno odmerjen davek na nepremičnine. 438

30.01.19
Ministrstvo za finance je pojasnilo: pomembna je vrsta izvornega predmeta. Če so nepremičnine »poboljšane«, so kapitalske naložbe obdavčene, če gre za premičnine, pa ne. 1 826
28.01.19
V procesu izvajanja praktične svetovalne dejavnosti v okviru davčnih vprašanj so se pogosteje pojavila vprašanja o razmerju med pojmoma »davčna ugodnost« in »diferencirana stopnja«, razlika med katerima je pridobila pravno-izvršilni pomen, ki sestoji iz dejstva, da davčna ugodnost se uporablja izključno na zahtevo davčnega zavezanca, zakonitost uporabe davčnih ugodnosti pa lahko preveri davčni organ na podlagi 6. 88 davčnega zakonika Ruske federacije, medtem ko diferencirana davčna stopnja, čeprav pogosto izboljša položaj določenih kategorij davkoplačevalcev, vendar po svoji naravi ni ugodnost in je obvezna za uporabo tako za davkoplačevalce kot za davčne organe, kar nimajo pravice preveriti zakonitosti uporabe diferencirane stopnje v skladu s 6. odstavkom čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije. 2 332
18.01.19
Katere stvari se za obračun davka na nepremičnine uvrščajo med nepremičnine in premičnine? Kam naj se za izračun davka na nepremičnine uvrstijo predmeti, kot so parkirni prostori, majhne arhitekturne oblike, plinovodi, toplovodna omrežja, travnate obloge, pločniki, eko trate kot premičnine ali nepremičnine? 3 799
15.01.19
Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. oktobra 2018 št. Govorili bomo o teh novostih, postopku za njihov začetek veljavnosti, pa tudi o predložitvi enotne izjave. 9 138

10.01.19
Zvezna davčna služba je napovedala spremembe glede davka na premoženje pravnih oseb od 1. januarja 2019. Premičnine so izključene iz predmetov obdavčitve. Davek bo treba plačati le v zvezi z nepremičninami, ki so v bilanci stanja evidentirane kot osnovna sredstva. Subjekti Ruske federacije bodo lahko zvišali stopnjo za glavne cevovode, daljnovode in njihove dele na 2,2%. “Katastrski” davek, ki je veljal že v 70 regijah, bo zajel več... 1 543
21.12.18
Ministrstvo za finance se strinja z vrhovnim svetom: ugodnost je zagotovljena le, če je razred energetske učinkovitosti za objekt obvezen. 582
20.12.18
Približuje se Novo leto– in s tem je čas za spremembe zakonodaje. Oglejmo si tiste, ki bodo začeli veljati leta 2019, pa tudi najnovejše novosti iztekajočega se leta. 8 527
14.12.18
Poslanci predlagajo odpravo bakanalije, ki se je pojavila v zvezi z vprašanjem predložitve ene deklaracije za več predmetov, razpršenih po enem subjektu Ruske federacije. 1 156
13.12.18
V letu 2018 je bil spremenjen postopek obračunavanja in plačevanja davka na premoženje, zlasti glede uveljavljanja ugodnosti zanj. V zvezi s tem so uradniki, kot je bilo pričakovano, spremenili Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2017 št. obračun), vložitev napovedi davka od premoženja (v nadaljnjem besedilu napoved), postopek izpolnjevanja obračuna in postopek izpolnjevanja napovedi. Sprejet je bil ustrezen ukaz Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. oktobra 2018 št. MМВ-7-21/575@. Ob oddaji izračunov za prvo četrtletje 2019 bo treba prvič poročati z upoštevanjem teh sprememb. To pomeni, da je treba napoved za leto 2018 oddati v veljavni obliki. 3 602
12.12.18
Številni pravni spori nastajajo v zvezi z obračunavanjem transakcij v zvezi z razčlenitvijo (razdrobitvijo) osnovnih sredstev. Arbitražni spori so se na koncu skrčili na nezakonito priznavanje stroškov v obliki amortizacije »razdrobljenih« objektov. Zdaj so se višji sodniki izrekli glede uporabe ugodnosti pri davku na nepremičnine za takšne predmete (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 24. septembra 2018 št. 307-KG18-14515). 1 122
10.12.18
Pred kratkim se je pojavila nova oblika napovedi za davek na premoženje organizacij, pa tudi izračuni za predujme, zdaj pa so kontrolni količniki zanje pripravljeni (pismo Zvezne davčne službe z dne 5. decembra 2018 N BS-4- 21/23605@). Naj vas spomnimo, da v nova oblika izključena je bila možnost obračunavanja davka na premičnine in izvedene druge spremembe. ... 821
05.12.18
Zvezna davčna služba je navedla, da je oblikovanje regionalnega "katastrskega" seznama, pa tudi postopek za njegovo uporabo, spreminjanje zaradi tehničnih napak in v drugih primerih v pristojnosti regionalnih oblasti. Objekti, vključeni v seznam na začetku ustreznega leta, so predmet obdavčitve na podlagi katastrske vrednosti. Za objekte, ki niso na seznamu, se davčna osnova za davek od premoženja pravnih oseb ugotavlja... 594

05.12.18
Zvezna davčna služba je povzela svoja pojasnila v zvezi z enotnim regionalnim davčnim poročanjem za davek na premoženje pravnih oseb (pismo z dne 27. novembra 2018 št. BS-4-21/22937@). V zvezi s spremembami davčnega zakonika (od novega leta je bila preklicana možnost poročanja na vaši lokaciji in glede na "izolacije"), pa tudi s spremembami odredbe o omenjenem poročanju (usklajevanje z zvezno davčno službo za oddajo enotne deklaracije za regijo in je bil enotni izračun preklican), je Zvezna davčna služba že ... 741
04.12.18
Na podlagi ukaza direktorja in dovoljenja za zagon je leta 2014 začel obratovati fizično-zdravstveni kompleks (FZK) v vrednosti skoraj 57 milijonov rubljev z življenjsko dobo 11 let. Objekt športno rekreacijskega centra je družba uvrstila v šesto amortizacijsko skupino, kot kulturno rekreacijski objekt. Nato je podjetje priključilo vodovod, dokončalo projektiranje FOC, položilo in napeljalo sistem žic, kablov, prezračevanja in jih upoštevalo... 512
15.11.18
Komentar sklepa oboroženih sil Ruske federacije z dne 20. septembra 2018 št. 305-KG18-9064. 1 657
12.11.18
Zakonodajalci so davkoplačevalcem naredili kar nekaj zmede glede načina plačevanja davka na premičnine. Ali ni obdavčen ali pa je obdavčen, vendar ob upoštevanju posebnosti v ustrezni regiji... S spremembo postopka obračunavanja davka se spreminja tudi postopek izpolnjevanja dokumentov - zavezanci morajo izpolniti obračune. za akontacije in napovedi za ta davek. Glede na spremembe v postopku plačevanja davka na premičnine lahko ločimo tri obdobja. Predračuni in izjave zanj se v vsakem od njih izpolnijo drugače, vendar morajo biti med seboj povezani. 2 141
19.10.18
Poslovni subjekti (pravne in fizične osebe) plačujejo davek na nepremičnine. Čeprav se pravila za njegovo plačilo pri njih bistveno razlikujejo, je splošno značilno, da se ta davek ne plačuje po posebnih režimih. Vendar pa davčni zakonik Ruske federacije ne pojasnjuje, kako lahko samostojni podjetnik uveljavlja to ugodnost. 13 107
16.10.18
Od trenutka, ko se je izvedelo, da bodo morali kmetijski pridelovalci, kljub uporabi posebnega režima v obliki plačila enotne kmetijske takse, ki naj bi zagotavljal preferenčno obdavčitev, plačevati davek na nepremičnine, pozorno spremljamo to temo in obveščamo. našim bralcem o tem, kako pravilno plačati ta davek. Po eni strani se je ta ugodnost delno ohranila, vendar je bila konkretizirana in zožena njena uporaba. Po drugi strani pa določbe o tej ugodnosti po našem mnenju niso dovolj jasno zapisane in puščajo prostor za njihovo dvoumno razlago. To potrjuje »metanje« uradnikov v pojasnilih glede uveljavljanja te ugodnosti. 2 390
05.09.18
Davkoplačevalci smo že navajeni, da se davčna zakonodaja na silvestrovo in vsako leto obsežno spreminja. V letu 2018 je bil sredi poletja sprejet paket zakonov, ki urejajo obračunavanje in plačevanje davkov. Preberite, kakšna bo stopnja zavarovalne premije, kaj je enotno plačilo davka, kako se bo spremenil postopek izračuna davka na nepremičnine za organizacije in posameznike ter zemljiškega davka, pa tudi za koga bo državna dajatev ničelna. 4 439
03.09.18
Leta 2018 je Ministrstvo za finance Ruske federacije predlagalo odpravo davka na premičnine. Obdavčitev premičnin ureja 25. člen 2. čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije. Predvideno je, da za premoženje, pridobljeno po letu 2012, ne bo treba plačati davka. 1 10 440
16.08.18
Fragment komentarja o praksi Vrhovnega sodišča Ruske federacije o davčnih sporih za leto 2017. 3 041
01.08.18
Davek na premoženje in davek na premoženje pravne osebe pri pisarniških in trgovskih nepremičninah se trenutno obračunava po katastrski vrednosti. Prej se je tak davek obračunaval glede na popisno vrednost nepremičnine oziroma knjigovodsko vrednost. Zdaj je katastrska vrednost čim bližje tržni ceni. So pa primeri, ko presega tržno vrednost: zaradi neupoštevanja posameznih lastnosti nepremičnine, napak pri izračunu, zaradi padca tržne vrednosti nepremičnine. 18 389
30.05.18
Organizacija trenutno kupuje prikolico za svoj obstoječi osebni avtomobil za 180 tisoč rubljev. Organizacija je registrirana v moskovski regiji, priklopnik pa bo registriran pri tamkajšnji prometni policiji. Ali mora organizacija plačati prometni davek in davek na nepremičnine za prikolico in vložiti ustrezne davčne napovedi? 6 048
24.04.18
Davkoplačevalci Republike Krim in Sevastopol so od 01.01.2018, tako kot davkoplačevalci mnogih drugih regij, začeli vključevati premičnine v davčno osnovo za davek na nepremičnine. Spomnimo se razloga, zakaj se je to zgodilo: v skladu s 1. odstavkom čl. 381.1 Davčnega zakonika Ruske federacije od imenovanega datuma ugodnost, določena v 25. odstavku čl. 381 Davčnega zakonika Ruske federacije, se uporablja na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije, če je sprejet ustrezen zakon tega sestavnega subjekta. V skladu z normo 25. odstavka so organizacije oproščene davka na premoženje v zvezi s premičninami, registriranimi kot osnovna sredstva od 01.01.2013, z izjemo predmetov, registriranih kot posledica: reorganizacije ali likvidacije pravnih oseb; prenos, vključno s pridobitvijo, lastnine med osebami, priznanimi kot soodvisne v skladu z 2. klavzulo čl. 105.1 Davčni zakonik Ruske federacije. Davkoplačevalci Republike Krim in Sevastopol zdaj ne morejo uporabljati te ugodnosti, saj oblasti teh regij niso sprejele ustreznih zakonov. Vendar je pomembno razumeti, kaj je premičnina. Po informacijah ministrstva za finance lahko ta ugodnost spet postane obvezna za uporabo ne glede na odločitev regionalnih oblasti. 6 734
17.04.18
V skladu z Navodili št. 65n (kakor je bil spremenjen z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 255n) je člen 290 KOSGU "Drugi stroški" podrobno opredeljen v podčlenih 291 - 296 KOSGU. Ali lahko ta članek v nekaterih primerih ne gre v podrobnosti? 27 535
12.03.18
Na podlagi rezultatov uskladitve med vladno agencijo in Zvezno davčno službo je bilo ugotovljeno preplačilo davka na nepremičnine za lansko leto. Letna poročila so že oddana. Katere dokumente je treba predložiti za vračilo davka? Kako v proračunskem knjigovodskem poslovanju odražati vračilo preplačil davkov neposredno v proračunske prihodke s strani davčne inšpekcije? 9 924
16.02.18
Dva mladoletnika (12 in 16 let) sta z dedovanjem postala lastnika več zemljišč in stanovanj. Od davčnega urada so prejeli obvestilo o plačilu davka na nepremičnine. Ali naj plačajo davek, če se še šolajo in nimajo dohodka? Če mora to namesto njih narediti njihov zakoniti zastopnik (na primer mati), kateri zakonodajni akt to predvideva? Kakšne so lahko posledice, če mladoletniki ne plačajo davka? 21 540
16.02.18
Ta članek bo obravnaval glavne točke in nianse v zvezi z davkom na lastnino pravnih oseb v "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0. 1 29 638
12.12.17
Prvič, težave pri izračunu davka na nepremičnine vplivajo na organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem in imajo v lasti katero koli nepremičnino. Hkrati se do leta 2015 "poenostavljeni" ljudje sploh niso zanimali za vprašanje plačila davka na nepremičnine, danes pa davek po poenostavljenem davčnem sistemu ne nadomešča plačila davka na nepremičnine na katastrsko vrednost. To velja tako za organizacije kot za samostojne podjetnike (v zvezi z lastnino, ki se uporablja v poslovnih dejavnostih). Preučili smo vprašanja izračuna in plačila davka na nepremičnine s strani "poenostavljenih" ljudi v letu 2017, odgovori so v predlaganem gradivu. 9 195
06.12.17
Ena izmed prednosti za vse davčne zavezance, ki uporabljajo posebne davčne režime, vključno s tistimi, ki plačujejo enotno kmetijsko dajatev, je, da niso zavezanci za DDV. Toda hkrati v določenih situacijah to postane za njih pomanjkljivost. Predvsem pri sklepanju poslov z drugimi zavezanci, ki niso oproščeni plačila DDV. Navsezadnje se takim davkoplačevalcem bolj splača del zneska, ki ga plačajo dobavitelju, vzeti kot odbitek DDV, kot pa ga sprejeti kot strošek. Posledično se pogosto nočejo ukvarjati s »posebnim režimom«. 8 059
04.12.17
Uporaba novega klasifikatorja osnovnih sredstev (OKOF), ki je bil uveden s 1. januarjem 2017, med računovodji poraja številna vprašanja. Kakšna pojasnila o teh vprašanjih daje ministrstvo za finance? 6 909
16.11.17
Ali zakonodaja predvideva možnost plačevanja prevoznih, zemljiških in nepremičninskih davkov za fizične osebe z odtegljajem delodajalca? gotovina od davkoplačevalske plače? 2 663

Po katastrski vrednosti? Kako izračunati davek na nepremičnine, če je znana katastrska vrednost celotnega trgovskega centra, ni pa določena vrednost prostorov, ki se nahajajo v tej stavbi? Odgovori na ta in druga vprašanja v zvezi z izračunom davka na nepremičnine so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. novembra 2017 št. 03-05-04-01/77887. Zvezna davčna služba je v zameno poslala pojasnila svojim teritorialnim organom za uporabo pri njihovem delu (pismo).

Naj vas spomnimo, da so predmeti, za katere se davek na nepremičnine izračuna na podlagi njihove katastrske vrednosti, navedeni v prvem odstavku člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To so zlasti:

upravni in poslovni centri ter trgovski centri (kompleksi) in prostori v njih;
nestanovanjski prostori, namenjeni za postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, javne prehrane in potrošniških storitev ali se dejansko uporabljajo za postavitev takih objektov.

V zvezi s takšnimi predmeti se davek na nepremičnine določi glede na njihovo katastrsko vrednost, če je bil v regiji sprejet ustrezen zakon in je določen predmet vključen v poseben regionalni seznam (odstavek 2, odstavek 7 člena Davčnega zakonika). Ruske federacije). Tak seznam se sestavi enkrat letno od 1. januarja naslednjega davčnega obdobja.

Ministrstvo za finance opozarja na naslednje. Če je stavba priznana kot upravno in poslovno središče ali nakupovalno središče in je vključena v seznam, so vsi prostori v njej predmet davka na podlagi katastrske vrednosti. To se naredi ne glede na to, ali je posamezen prostor vključen na seznam ali ne.

Kaj pa, če je znana katastrska vrednost celotnega trgovskega centra, ni pa ugotovljena katastrska vrednost prostorov, ki se nahajajo v tej stavbi? V tem primeru se davčna osnova za prostor določi sorazmerno z deležem površine tega prostora v skupni površini stavbe (člen 6 Davčnega zakonika Ruske federacije). ministrstvu za finance.

Katastrske številke stavbe in prostorov v njej so dodeljene v Enotnem državnem registru nepremičnin ob upoštevanju hierarhične strukture številk (to je katastrska številka stavbe, katastrska številka stavbe in njenega dela, itd.). Zato se lahko za namen identifikacije prostorov v seznam vpiše tako samostojna stavba kot posamezni prostori v njej s pripadajočimi katastrskimi številkami.

Če je stavba izključena s seznama, so tudi prostori v njej izključeni s seznama in niso predmet obdavčitve na podlagi katastrske vrednosti (pod pogojem, da ti prostori niso razvrščeni kot objekti iz 2. pododstavka prvega odstavka 1. Davčnega zakonika Ruske federacije). Skladno s tem v tem primeru davčno osnovo za stavbo in prostor določi vsak lastnik sam glede na povprečne letne stroške:

zgradbe (če je lastnik ena oseba);
prostorov (če je lastnikov stavbe več oseb).

Na koncu pisma so strokovnjaki ministrstva za finance zapisali naslednje. Obdavčitev stavbe z vsemi prostori v njej ob hkratni obdavčitvi posameznih prostorov te stavbe (dvojna obdavčitev) ni dovoljena.

"Industrija: računovodstvo in obdavčenje", 2007, N 2

Priprava letnih poročil je pred vrati, s tem pa tudi plačilo davka na nepremičnine. Zato menimo, da je čas, kot pravijo, za sinhronizacijo ur. Ministrstvo za finance je v preteklem letu izdalo veliko pojasnil na temo, ki nas zanima, danes pa se lahko vi, dragi bralci, seznanite z njihovim spremljanjem. Podali bomo naše komentarje na nekatere ključne točke. Obenem pa številna pisma (predvsem o davčnih ugodnostih) v tem članku ne bomo obravnavali, k njim se bomo vrnili v naslednjih številkah revije.

Donosne naložbe v materialna sredstva

Eden pomembnejših trenutkov preteklega leta je bil spor glede vštevanja vrednosti donosnih vlaganj v materialna sredstva v obračun davčne osnove za davek na premoženje.<1>. Povedati je treba, da prej (pred spremembami PBU 6/01<2>Z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 12. decembra 2005 N 147n (v nadaljnjem besedilu Odlok Ministrstva za finance N 147n) so davčni organi v sodni postopek vztrajal pri tem in včasih uspešno (resolucija Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaške regije z dne 07.02.2006 N F08-5788/2005-2291A), kljub nasprotnemu stališču Ministrstva za finance. Vendar pa je večina arbitrov podprla financerje in davkoplačevalce in slednje do leta 2006 ni prisilila v plačilo davka na vrednost premoženja, ki je bila evidentirana na računu 03 (Sklepi Zvezne protimonopolne službe z dne 19. januarja 2006 N A49-5052/2005- 233A/17, FAS VSO z dne 15. marca 2006 N А33-15242/05-Ф02-1006/06-С1).

<1>Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 08.02.2006 N 03-06-01-04/11, z dne 08.02.2006 N 03-06-01-02/05, z dne 14.04.2006 N 03 -06-01-04/86, z dne 02.06.2006 N 03-06-01-04/113, z dne 19.09.2006 N 03-06-01-04/175.
<2>Računovodski predpisi "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 N 26n.

Glavni adut tistih, ki v letu 2006 niso želeli plačati davka, je bil, da je po 2. čl. 5 Davčnega zakonika Ruske federacije zakonodajni akti o davkih in pristojbinah, ki poslabšajo položaj davkoplačevalcev, nimajo retroaktivne veljave; podobna določba je v čl. 57 Ustave Ruske federacije. V tem primeru zakoni o davkih in pristojbinah začnejo veljati ne prej kot en mesec od datuma njihove uradne objave in ne prej kot prvi dan naslednjega davčnega obdobja za ustrezen davek (1. člen 5. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije). Za davek na nepremičnine je davčno obdobje koledarsko leto (1. člen 379. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ni treba posebej poudarjati, da se neobjavljeni predpisi ne uporabljajo, in Odredba Ministrstva za finance N 147n je bila objavljena šele 27. januarja 2006. Tako se izkaže, da se za namene obdavčitve premoženja vrednosti donosnih vlaganj v materialna sredstva pred letom 2007 ne bi smela vštevati v davčno osnovo.

Poskusi pritožbe na zakonitost retroaktivne uvedbe dodatne davčne obveznosti za plačilo davka v letu 2006 so bili neuspešni. Vrhovno sodišče se je v svoji odločbi z dne 19. septembra 2006 N KAS06-341 postavilo na stran Ministrstva za finance in opozorilo na naslednje: ker se osnovna sredstva odražajo v računovodski izkazi za obdobje poročanja- 2006 - na računu "Donosne naložbe v materialna sredstva" (vključno s tistimi, sprejetimi v računovodstvo pred letom 2006), potem so ta sredstva predmet davka na nepremičnine v letu 2006.

V zvezi s sodnimi akti oboroženih sil Ruske federacije in številnimi dopisi Ministrstva za finance je prišlo do protislovne situacije s stanovanjskim skladom, ki se upošteva kot del donosnih naložb v materialna sredstva. Nov postopek za izračun amortizacije, določen z odredbo Ministrstva za finance N 147n, se ne uporablja za te predmete, pridobljene pred 01.01.2006 (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 06.07.2006 N 03-06-01 -04/129, z dne 06.07.2006 N 03-06 -01-04/141, z dne 20.09.2006 N 03-06-01-02/41). Kako bi bilo drugače, saj je dolžnost vsakega poslovneža, da državi daje avanse brezplačno. Tisti, ki mislijo drugače, naj to poskušajo dokazati na vrhovnem sodišču.

Davkoplačevalce, ki so »na bojni nogi«, bo zanimalo stališče sodnikov, ki menijo, da stanovanja, ki se ne uporablja za proizvodne ali upravljavske namene, sploh ne bi smeli šteti za osnovno sredstvo in torej ne bi smeli biti predmet davka na nepremičnine. (Odločba Zvezne protimonopolne službe Ruske federacije z dne 25. julija 2006 N A79-11727/2005).

Vendar pa glede zgoraj predstavljenih vprašanj ni vse slabo. Med pozitivnimi vidiki je treba omeniti, da se je Ministrstvo za finance "usmililo" in dovolilo, da ne uporabi postopka, uvedenega konec januarja 2007, za izračun davka na nepremičnine za leto 2005 (dopis z dne 14. 2. 2006 N 03-06 -01-04/36 ).

Davek na nepremičnine

Preteklo leto je bilo še eno leto, v katerem niso bile rešene nakopičene težave pri evidentiranju nepremičninskih objektov, in sicer: od katerega trenutka se pripoznajo investicije za opravljene gradnje in pridobljena osnovna sredstva, kako obračunati kompleksne objekte? Poleg teh bomo obravnavali še druga vprašanja v zvezi z računovodstvom nepremičnin.

Dokončani objekti

Začnimo po vrsti in odražamo bistvo problema, ki je nasprotje regulativnih aktov o računovodstvu.

V skladu s 4. členom PBU 6/01 se sredstvo pripozna kot osnovno sredstvo, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

predmet je namenjen dolgotrajni uporabi (več kot 12 mesecev) pri proizvodnji izdelkov, pri opravljanju dela ali opravljanju storitev, za potrebe upravljanja organizacije ali pa ga organizacija daje proti plačilu v začasno posest. in uporabo ali za začasno uporabo;
organizacija ne namerava naknadno prodati tega predmeta;
je sposoben prinesti gospodarske koristi (dohodek) organizaciji v prihodnosti.

Hkrati nedokončane kapitalske naložbe vključujejo tiste, ki niso formalizirane z akti o sprejemu in prenosu osnovnih sredstev in drugimi dokumenti (vključno z dokumenti, ki potrjujejo državno registracijo nepremičnin v primerih, ki jih določa zakon). Predmeti kapitalska gradnja ki so v začasnem obratovanju, preden se dajo v trajno obratovanje, se odražajo kot nedokončane kapitalske naložbe (41. člen Uredbe št. 34n).<3>).

<3>Pravilnik o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 N 34n.

Če primerjamo ti dve pravili, postane očitno, da se isti predmet lahko pripozna kot osnovna sredstva in nedokončana kapitalska naložba in se glede na to obračuna na kontu 01 ali 08, torej prizna ali ne prizna kot predmet davka na nepremičnine ( 1. člen 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obrnimo se k odstavku 52 Smernic<4>: nepremičnine, za katere so bile dokončane kapitalske naložbe, so bili sestavljeni ustrezni primarni računovodski dokumenti za prevzem in prenos, dokumenti so bili predloženi za državno registracijo in so dejansko v uporabi, se lahko sprejmejo v računovodstvo kot osnovna sredstva z razporeditev na posebnem podkontu na konto knjigovodstva osnovnih sredstev. Brez dvoma beseda "dovoljeno" pomeni dejanje volje v zvezi s sprejemom osnovnih sredstev v računovodstvo pred dejansko registracijo lastništva; z drugimi besedami, to točko je treba odražati v računovodski politiki.

<4>Smernice za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrene. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 N 91n.

Toda naši uradniki zelo pogosto berejo regulativne dokumente s "posebnega zornega kota", zlasti ko gre za plačevanje davkov. Tako je Ministrstvo za finance v pismu z dne 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 opozorilo, da člen 52 skupaj s členom 38 Metodoloških navodil določa pravico vodje organizacije, da naredi sklep o sprejemu zgoraj navedenih nepremičnin v knjigovodstvo kot OS. Hkrati vključitev v predmet obdavčitve davka na premoženje organizacij ne bi smela biti odvisna od volje davkoplačevalca, temveč je določena z ekonomskim bistvom predmeta. Podobno mnenje je izraženo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 09.08.2006 N 03-06-01-04/154.

Ne vem za vas, dragi bralec, ampak mi ne vidimo univerzalne »formule« za takšne situacije. V zvezi s tem vam v razmislek predstavljamo dve stališči, predstavljeni v računovodski literaturi. Eden od njih je, da je treba glavni dokument šteti za Uredbo št. 34n, saj se na podlagi njenega 3. odstavka PBU in smernice razvijajo na podlagi Zakona o računovodstvu.<5>in predpisi št. 34n. Naslednji v hierarhiji dokumentov je PBU 6/01 in šele nato sledite Metodološkim navodilom - potrditev je, da je v 1. odstavku »Priročnika« sklicevanje na PBU 6/01, v skladu s katerim je bil razvit.

<5>Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu".

Drug pristop temelji na metodi premagovanja pravnih kolizij, v skladu s katero je treba uporabiti zadnji sprejeti regulativni dokument iste ravni.<6>. Ker so vsi trije regulativni dokumenti odobreni z odredbami Ministrstva za finance, je treba uporabiti zadnjega od njih, v našem primeru so to Metodološka navodila.

<6>Načelo "lex posterior derogat priori" (naslednji zakon razveljavlja prejšnji zakon) se zlasti odraža v resoluciji Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 29. junija 2004 N 13-P.

Poleg zgoraj navedenega dodajamo, da če govorimo o pravnem premagovanju nesoglasij med normativnimi pravnimi akti iste ravni, se je treba spomniti na opredelitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 8. novembra 2005 N 439-O. : reševanje v procesu kazenskega pregona kolizij med različnimi pravnimi akti je treba izvajati na podlagi Kateri od teh aktov zagotavlja večji obseg pravic in svoboščin državljanov ter vzpostavlja njihova širša jamstva? Menimo, da navedeno načelo velja tudi za davčna pravna razmerja. Hkrati pa je očitno, da bo njegova uporaba vodila tudi do Metodoloških usmeritev.

Kaj se zgodi, vse je odvisno od volje vodje podjetja, torej od tega, ali podpiše potrdilo o zagonu ali ne? Seveda to ni res. V nasprotnem primeru marsikateri »pametnež« svojih dokončanih objektov ne bi prenesel med osnovna sredstva in ne bi prihranil pri davku na nepremičnine. Menimo, da volja osebe, ki se je odločila za začetek delovanja OS, ni neomejena in mora upoštevati splošna načela, zapisana v 7. členu PBU 1/98.<7>, katerega glavno je načelo prednosti vsebine pred obliko. Hkrati lahko direktor uveljavlja pravico, ki mu jo daje 52. člen Metodoloških navodil, in do državne registracije lastnine (prejem potrdila) ne prenese izkoriščene dokončane lastnine na OS.

<7>Računovodski predpisi "Računovodska politika organizacije" PBU 1/98, odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. decembra 1998 N 60n.

Morda zavedajoč se šibkosti svojega položaja, je Ministrstvo za finance v pismu z dne 27. junija 2006 N 03-06-01-02/28 opozorilo, da so za izogibanje vpisu ustreznih pravic na nepremičninah predvideni ukrepi davčne odgovornosti v skladu s čl. . 122 davčnega zakonika Ruske federacije in upravno - po čl. 19.21 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Finančniki so resda skromno zamolčali, da lahko le uradniki organov, ki izvajajo državno registracijo pravic do nepremičnin in transakcije z njimi, ter organi za notranje zadeve (policija) sprožijo zadeve o slednjih in se takšni primeri obravnavajo na sodišču (členi 28.3 , 23.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Poleg tega čl. 19.21 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije sploh ni mogoče uporabiti za lastnika nepremičnine, saj zakon št. 122-FZ<8>niso določeni roki za vložitev vloge za državno registracijo pravic na nepremičninah<9>.

<8>Zvezni zakon z dne 21. julija 1997 N 122-FZ "O državni registraciji pravic do nepremičnin in transakcij z njimi."
<9>Pregled zakonodaje in sodne prakse Vrhovnega sodišča Ruske federacije za prvo četrtletje 2005.

Vendar iz vsega navedenega ne izhaja, da bo zamuda postopka registracije po krivdi organizacije postala ovira za zakonito dodatno odmero davka na nepremičnine in globo po čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije.

Obrnimo se na sodna praksa, kar potrjuje naše stališče. Resolucija FAS ZSO z dne 07.05.2006 N F04-3365/2006(23141-A27-40) navaja, da dejstvo, da ni državne registracije lastninskih pravic, ker davčni zavezanec ni uveljavil svoje pravice do registracije nepremičnina kot lastništvo ni podlaga za oprostitev davčnega zavezanca obveznosti obračunavanja te nepremičnine na način, ki ga določata davčna zakonodaja in zakonodaja o računovodstvu.

V drugem primeru, ki ga je obravnavalo kasacijsko sodišče okrožja Volga, organizacija ni registrirala nepremičnine od leta 1986 in se je na podlagi rezultatov leta 2004 soočila z zahtevki davčnih organov glede zaostalih davkov na nepremičnine. Seveda se je v tem primeru sodišče postavilo na stran upravljavcev (Sklep z dne 31. maja 2006 N A12-30698/05-C51).

Hkrati pa obstajajo sodni akti, ki so v oporo davkoplačevalcem. Na primer, v Resoluciji Zvezne protimonopolne službe NWO z dne 21.02.2006 N A21-6045/2005 je ugotovljeno, da so nepremičnine, sprejete po kapitalski izgradnji, dane v obratovanje, dokumenti za katere niso bili predloženi v državno registracijo, evidentirani s organizacije na računu 08, ni mogoče šteti kot predmet obdavčitve za davek na nepremičnine.

Kupljena nepremičnina

Postopek registracije nepremičnin, pridobljenih na podlagi kupoprodajne pogodbe, je bil obravnavan v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. avgusta 2006 N 03-06-01-04/151. V njem so financerji v bistvu ponovili svoje stališče iz prejšnjega razdelka, vendar so se poleg tega sklicevali na 12. člen PBU 9/99.<10>in ugotovili, da prodajalec nepremičnine ne more izknjižiti iz bilance in knjigovodsko priznati iztržka od njene prodaje pred prenosom pravice na nepremičnini (s čimer se absolutno strinjamo). Ministrstvo za finance je dodatno pojasnilo: hkrati organizacija prenese v osnovna sredstva predmet nepremičnine, pridobljene na podlagi kupoprodajne pogodbe, katere prvotna vrednost je bila oblikovana v skladu s pogoji iz 52. Navodila za obračunavanje osnovnih sredstev, ki je podlaga za njihovo priznavanje predmeta obdavčitve z davkom od premoženja pravnih oseb v skladu s 3. čl. 374 Davčni zakonik Ruske federacije.

<10>Računovodski predpisi "Prihodki organizacije" PBU 9/99, odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 N 32n.

Izkazalo se je, da je treba isto nepremičnino hkrati evidentirati v dveh bilancah! In to ni več samo razmišljanje o tako subjektivnem konceptu, kot je »ekonomsko bistvo predmeta«. Ministrstvo za finance v bistvu sili ljudi, da kršijo 2. člen čl. 8 zakona o računovodstvu, ki določa: premoženje, ki je last organizacije, je treba voditi ločeno od premoženja drugih pravnih oseb v lasti te organizacije. Z drugimi besedami, po zakonu je organizacija dolžna upoštevati premoženje, ki je v lasti lastninske pravice, v bilanci stanja, premoženje, ki ni tako, pa zunajbilančno.

V zvezi s tem predstavljamo resolucijo Zvezne protimonopolne službe NWO z dne 13. oktobra 2006 N A21-7863/2005, ki vsebuje sklep, da je v bilanci stanja organizacije samo premoženje, ki je v organizaciji pod lastninsko pravico. , ekonomsko vodenje, operativno vodenje. Posledično se premoženje, ki je pod nadzorom organizacije, vendar ji ne pripada po lastništvu, evidentira zunajbilančno (na zunajbilančnih računih) po pravilih preprostega računovodstva, to je brez uporablja dvojno knjigovodstvo in se ne more šteti za predmet davka na nepremičnine.

Sprejem kompleksnih predmetov v računovodstvo

V pismu z dne 26.06.2006 N 03-06-01-04/136 so financerji predstavili svojo vizijo kompleksnega objekta OS, ki ga je treba razumeti kot en sam izoliran kompleks kot niz predmetov, naprav, struktur, opreme in drugega premoženja. , združen z enim funkcionalnim namenom, konstruktivno izoliran kot celota. Vključuje premoženje, ki je tako določeno v tehnični dokumentaciji (tehnični potni list) za predmet nepremičnine, kot dodatno vgrajeno, sestavljeno med kapitalskimi naložbami, ki je funkcionalno povezano z zgradbo (konstrukcijo) tako, da njeno premikanje brez povzročanja nesorazmerne škode njegov namen je nemogoč. Uradniki kot primere takšnih objektov navajajo dvigala, vgrajene sisteme za prezračevanje prostorov, lokalna omrežja in druge komunikacijske sisteme stavb. Dopis vsebuje tudi predmete, ki niso vključeni v objekt nepremičnine, ampak se vodijo kot samostojna osnovna sredstva. Gre za predmete, ki se lahko uporabljajo izven nepremičnine, z njihovo demontažo ne bo povzročena nesorazmerna škoda njihovemu namenu, sami pa niso sestavni del nepremičnine. Med njimi so mize, avtomobili, računalniki in oprema za videonadzor.

In zdi se, da je vse pravilno, če ne za eno rezervacijo. Ministrstvo za finance je zaradi fiskalnih interesov zamolčalo tako lastnost operacijskega sistema, kot je življenjska doba. Vendar pa je ta element v skladu s klavzulo 6 PBU 6/01 zelo pomemben, saj če ima en predmet več delov, katerih življenjska doba se bistveno razlikuje, se vsak tak del upošteva kot neodvisna postavka inventarja. Težava je le v tem, da predpisi ne opredeljujejo pojma »bistvene razlike«. Menimo, da je zadostna podlaga za priznavanje razlik v dobi koristnosti kot pomembne njihova pripadnost različnim amortizacijskim skupinam, določenim z Odlokom Vlade Ruske federacije št.<11>.

<11>Odlok Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 N 1 "O klasifikaciji osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine."

Za jasnost navedimo primer: v kupljeno novogradnjo, ki spada v 10. skupino (življenjska doba (USL) - nad 30 let), kupec za njeno uporabo napelje optično omrežje in procesne cevovode, ki spadajo v peto skupino. (USL - od 5 do 7 let). Po navedbah ministrstva za finance je treba tako stavbo kot druge spomeniške objekte amortizirati 30 let. Postavlja se vprašanje: kje je ekonomsko bistvo predmeta, na katerega se finančniki tako radi sklicujejo, ko gre za poslovanje nepremičnin pred njihovo državno registracijo? Po našem mnenju je v predstavljenem primeru potrebno upoštevati ne enega, ampak tri samostojne objekte, saj bomo z amortizacijo optičnega omrežja in tehnoloških cevovodov v času gradnje objekta izkrivljali tako prvo kot drugo obliko. prijave z vsemi posledicami.

Poglejmo enega od sodnih primerov. Iz gradiva primera izhaja: organizacija je dala v obratovanje dva funkcionalno povezana objekta, v zvezi s tem so davčni organi navedli, da jih je treba obravnavati kot en objekt. Vendar je sodišče menilo, da imajo predmeti različne dobe uporabnosti, zato se pravno upoštevajo kot neodvisni (Odločba Zvezne protimonopolne službe z dne 23. julija 2004 N A65-21021/2003-CA2-11).

Pridobitev neuporabnega predmeta

Jasno je, da ni vedno mogoče kupiti povsem primernega predmeta. V tem primeru je kupec prisiljen izvesti popravilo, rekonstrukcijo ali delno likvidacijo. Podobne situacije je obravnavalo Ministrstvo za finance v dopisih z dne 29. maja 2006 N 03-06-01-04/107 in z dne 26. aprila 2006 N 03-06-01-04/93, v katerih je prišlo do zaključka. da se predmeti lahko sprejmejo v računovodstvo le, če izpolnjujejo pogoje iz odstavka 4 PBU 6/01 - do zaključka popravil, rekonstrukcije ali delne likvidacije so evidentirani na računu 08 in niso predmet davka na nepremičnine.

Oblikovanje nabavne vrednosti osnovnih sredstev

V praksi se pogosto pojavljajo vprašanja o tem, katere stroške je treba vključiti v nabavno vrednost osnovnih sredstev in katere se odpišejo kot odhodki v obdobju poročanja, pa tudi po kakšnih stroških je treba obračunati osnovna sredstva, vložena v odobreni kapital, in drugo.

V pismu Ministrstva za finance Rusije N 03-06-01-04/107 je poleg upoštevanja osnovnih sredstev, ki potrebujejo popravilo, obravnavano vprašanje vključitve obresti v kapitalske stroške. V njem s sklicevanjem na odstavka 28 in 31 PBU 15/01<12>Po našem mnenju je bila narejena legitimna in za zavezance ugodna ugotovitev: če neko osnovno sredstvo ni sprejeto v računovodstvo kot del osnovnih sredstev, ampak se dejansko uporablja za proizvodnjo proizvodov (opravljanje del, opravljanje storitev), potem vključite stroški posojil in kreditov, zagotovljenih po prvotni vrednosti tega predmeta, se morajo zaključiti 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu dejanskega začetka delovanja.

<12>Računovodski predpisi "Računovodstvo posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja" (PBU 15/01), potrjeno. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. avgusta 2001 N 60n.

Glede obresti je bilo v preteklem letu koristno pojasnilo: za kredit (posojilo), najet za refinanciranje (odplačilo) že najetega kredita (posojila) za nakup ali gradnjo nepremičnine, se stroški tega prejetega kredita (posojila) ) so vključeni v začetno vrednost naložbenih sredstev, niso vključeni za namene davka na premoženje pravnih oseb (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. avgusta 2006 N 03-03-04/1/633).

Še eno vprašanje: ali mora začetni strošek vključevati državno dajatev, če gre za avto, pa tudi dajatev za prvi tehnični pregled? Ministrstvo za finance v pismu z dne 05.07.2006 N 03-06-01-04/138 pravi, da sta oba vključena v začetno vrednost predmeta, ki se upošteva zlasti za namene izračuna davka na nepremičnine za organizacije. Državna dajatev bi morala biti res vključena v začetne stroške osnovnih sredstev, vključno z avtomobilom (Resolutija Zvezne protimonopolne službe ZSO z dne 05.03.2005 N F04-2522/2005(10706-A27-40)).

Vendar pa »gos ni prijatelj prašiča«. Dejstvo je, da stroška tehničnega pregleda po našem mnenju ni treba vključiti v ceno avtomobila. To je razloženo z dejstvom, da je za tehnični pregled v skladu s 1. odstavkom čl. 17 Zvezni zakon N 196-FZ<13>, so predstavljena vozila v uporabi. Poleg tega je novi lastnik dolžan predložiti vozilo na tehnični pregled v 30 dneh po registraciji pri državnem inšpektoratu za promet, vendar se lahko to obdobje podaljša, na primer v primeru službenega potovanja (5. člen vlade). Ruske federacije N 880<14>).

<13>Zvezni zakon z dne 10. decembra 1995 N 196-FZ "O varnosti cestnega prometa".
<14>Odlok Vlade Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 880 "O postopku za izvajanje državnega tehničnega pregleda" vozila registriran pri Državnem inšpektoratu za varnost v cestnem prometu Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije."

Zanimivo je pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. oktobra 2006 N 03-06-01-04/184, ki obravnava situacijo v zvezi s prispevkom stanovanja v odobreni kapital. Poleg tega njegova cena, za katero so se dogovorili ustanovitelji, ustreza računovodski in davčno računovodstvo, vendar se bistveno razlikuje od vrednosti, določene na podlagi rezultatov neodvisne presoje. Finančnika sta pojasnila, da v skladu z 2. odst. 15 zakona LLC<15>, če je strošek deleža, plačanega z nedenarnim vložkom, višji od dvesto minimalnih plač (200 x 800 rubljev.<16>), mora tak prispevek oceniti neodvisni ocenjevalec. Ker nominalna vrednost deleža udeleženca družbe v odobrenem kapitalu LLC presega znesek, naveden v računovodstvu, mora LLC za izračun davka na premoženje organizacij uporabiti vrednost nestanovanjskih prostorov, podano v poročilu neodvisnega cenilca. .

<15>Zvezni zakon z dne 08.02.1998 N 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo".
<16>Od 1. maja 2006 je minimalna plača 1100 rubljev.

Če obstajajo ločeni oddelki ...

Značilnosti izračuna in plačila davka na nepremičnine s strani organizacij z ločenimi oddelki določa čl. 384 Davčni zakonik Ruske federacije. V skladu s tem členom organizacija, ki vključuje ločene oddelke, ki imajo ločeno bilanco stanja, plača davek v proračun na lokaciji vsakega od ločenih oddelkov v zvezi s premoženjem, priznanim kot predmet obdavčitve, ki se nahaja v ločeni bilanci stanja vsakega od njih (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. septembra 2006 N 03-06-01-04/177). Hkrati pa organizacije, ki imajo ločene enote, ki niso razporejene v ločeno bilanco stanja, ki nimajo nepremičnin na lokaciji te enote, plačujejo davek in tudi oddajo davčne napovedi na lokaciji organizacije (dopis Ministrstvo za finance Rusije z dne 19. januarja 2006 N 03-06-01-04/07).

Ministrstvo za finance je v pismu št. 03-03-04/1/199 z dne 10. marca 2006 pojasnilo postopek razdelitve zneskov davka na nepremičnine med proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in občinami. Finančniki so spomnili, da se davek plača na lokaciji organizacije, pa tudi na lokaciji posameznega ločenega oddelka glede na delež dobička, ki se pripiše tem ločenim oddelkom, opredeljen kot aritmetično povprečje deleža povprečnega števila zaposlenih (stroški dela) oziroma delež preostale vrednosti amortizirljivega premoženja tega ločenega oddelka v povprečnem številu zaposlenih (stroški dela) in preostale vrednosti amortizirljivega premoženja, določene v skladu s 1. odstavkom čl. . 257 davčnega zakonika Ruske federacije za davkoplačevalca kot celoto.

Za izračun deleža povprečnega števila zaposlenih je treba vzeti bodisi povprečno število zaposlenih bodisi znesek stroškov dela. Hkrati je postopek za izračun povprečnega števila zaposlenih določen z Resolucijo Rosstata št. 50 z dne 3. novembra 2004 in ta kazalnik se lahko vzame za davčno ali poročevalsko obdobje. Glavna stvar je, da se v davčnem obdobju ne spremeni. Dopis podobne vsebine je Ministrstvo za finance izdalo dne 03.07.2006 pod številko 03-03-04/1/187.

Ni pa vedno treba razdeliti davka. Ministrstvo za finance v pismu z dne 1. decembra 2006 N 03-06-01-04/208 dovoljuje, da se to ne stori, če je davek v celoti bremenjen proračun sestavnega subjekta federacije, ločene enote ali nepremičnine pa so ki se nahaja na ozemlju te regije. Jasno je, da se v tem primeru odda ena davčna napoved. Res je, da je treba ustrezne davčne organe obvestiti o spremembah davčne uprave za davek na premoženje organizacij (glej tudi pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 09.08.2006 N 03-06-01-04/155, z dne 03/09/2006 N 03-06-01-04 /63).

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2006 N 03-06-01-04/194 je lahko koristno za tiste, katerih lastnina ločenega oddelka se hkrati uporablja za dejavnosti, prenesene na plačilo UTII, in za dejavnosti pod splošni sistem obdavčitve. Vrednost premoženja, ki je predmet davka od premoženja pravnih oseb, se določi v sorazmerju z zneskom prihodkov od prodaje proizvodov (dela, storitev), prejetih v procesu drugih dejavnosti, v skupnem znesku prihodkov od prodaje proizvodov. (delo, storitve) organizacije. Hkrati se pri določanju prihodkov od prodaje blaga (gradenj, storitev) upošteva kazalnik »prihodki (neto) od prodaje blaga, proizvodov, del, storitev (minus davek na dodano vrednost, trošarine in podobna obvezna plačila) ” se vzame, oblikuje v skladu z zahtevami regulativnih pravnih aktov o računovodstvu in se odraža v izkazu poslovnega izida (obrazec št. 2). Poleg tega, če ima ločen oddelek ločeno bilanco stanja, se lahko davčna vrednost nepremičnine določi na podlagi prihodkov ločenega oddelka in ne celotne organizacije.

Povejmo nekaj besed o nenehnih sporih. Uradniki pogosto menijo, da so izračuni davka na nepremičnine davčne napovedi in za njihovo nepravočasno predložitev zahtevajo odgovornost organizacij po čl. 119 davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar za to ni razloga - do tega sklepa je prišla zvezna protimonopolna služba FAS v resoluciji št. F03-A51/06-2/1217 z dne 31. 5. 2006.

Druga pojasnila

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04/11/2006 N 03-06-01-04/83 obravnava situacijo, ko je organizacija odkrila napake, povezane z izračunom amortizacije za pretekla obdobja. Po mnenju uradnikov mora organizacija ponovno izračunati preostalo vrednost premoženja in v tekočem davčnem obdobju predložiti posodobljene davčne napovedi za davek od premoženja organizacij za pretekla davčna (poročevalska) obdobja: neusklajenost povprečne letne (povprečne) vrednosti premoženja za davčno (poročevalsko) obdobje in s tem znesek davka v davčnem poročilu za davek na premoženje organizacij lahko povzroči podcenjevanje (vključno namerno) davčnih obveznosti ne samo za davek na premoženje organizacij, ampak tudi za dohodnina organizacij.

Za tiste, ki imajo drugačno stališče, smo posebej izpostavili besede "lahko posledica", ki kažejo na določeno negotovost finančnikov glede njihovega položaja. Dejansko obstajajo razlogi za to: spremembe v računovodskih izkazih, ki se nanašajo tako na leto poročanja kot na prejšnja obdobja (po njihovi odobritvi), so narejene v izkazih, pripravljenih za obdobje poročanja, v katerem so bila odkrita izkrivljanja njegovih podatkov (39. Pravilnik N 34n).

Znano je, da se predmet davka na nepremičnine določi v skladu z ustaljenim računovodskim postopkom (1. člen 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Povprečni letni stroški premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, se ugotavlja tudi po pravilih računovodstva. Ker popravek napak, opravljen po potrditvi obračunov, ne vpliva na preostanek vrednosti osnovnih sredstev, evidentiran v preteklem obdobju, o napakah v davčnih obračunih skorajda ni mogoče govoriti. Zato se sklicevanja na čl. 81 davčnega zakonika Ruske federacije so nevzdržne.

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2006 N 03-06-01-04/101: osnovna sredstva, prenesena na podlagi posojilne pogodbe, prenesena na ohranitev in v rekonstrukciji ali posodobitvi več kot 12 mesecev, je treba obravnavati kot predmete obdavčitve. Lahko le priznamo, da so v skladu z 20. točko Metodoloških navodil osnovna sredstva razdeljena na predmete, ki so: v uporabi; na zalogi (rezerva); v popravilu; v fazi dokončanja, dodatne opreme, rekonstrukcije, posodobitve in delne likvidacije; o ohranjanju.

M.V. Moiseev

Urednica revije

"Panoga:

računovodstvo

in obdavčitev"

Tanjuša

Hvala, razumem :)

Upokojenka

Že zdaj polovica uradnikov ne pozna regulativnega okvira, ki ga uporabljajo v življenju – v odnosu do običajnih državljanov. In ti navadni državljani tem uradnikom gledajo v usta in verjamejo vsaki besedi, dokler grom ne udari. In čedalje pogosteje grmi nad njimi.

Natalija

Zakaj upokojenci nimajo nadomestil za nedokončano gradnjo? Opeharjeni delničarji smo bili v izogib dvojnim preprodajam prisiljeni vpisati lastništvo nedokončane gradnje naših stanovanj, prevzeli breme dokončanja stanovanjske hiše, ne da bi karkoli zahtevali od države, naša ljuba država pa nam vsiljuje lastnino davek na nedokončano nepremičnino v višini skoraj 30 tisoč rubljev. HVALA ZA TAKO SKRB ZA UPOKOJENCE! Pri naših penzijah 10-12 tisočakov je ta davek najbolj primeren!!!

Vladimir

Upokojenec je v celoti oproščen plačila davka na premoženje za eno stanovanje. In če imam dva deleža 1/2 stanovanja, potem je 1/2 + 1/2 = 1 stanovanje, v konceptu davkarije pa je 1/2 + 1/2 = 2 stanovanji.

Valentina

Zakaj ni ugodnosti za poslovne nepremičnine za upokojence? Ponujajo, da postanete samostojni podjetnik, potem pa pravijo, da ne boste plačali davka na nepremičnine. Zakaj bi me moral tako boleti glava? Delala sem redno, plačala vse davke, nihče ni pomagal, kupila sem zapuščeno stavbo, ki sva jo z možem obnovila sama brez pomoči. In zdaj so ga davčni organi sami ocenili na 6,5 milijona in od tega zneska vzeli davek, ne da bi upoštevali lokacijo, oddaljenost itd., Pravijo, da je središče mesta okrožje Kirovsky, zato je cena v okrožju Kirovsky različno, v centru in na obrobju je razlika verjetno Obstaja. Posledično bodo prostori, če bodo prodani, stali veliko manj. Začel sem spraševati, ali lahko vrnem te prostore državi za 6,5 milijona rubljev, kot ste mi izračunali. Pravijo ne, kontaktirajte Rosreestr, pravijo, da nam dajo podatke, oni pa jih pošljejo na sodišče. Poizvedel sem o praksi sodnega postopka in bil presenečen, vsi priporočajo, da ostane tako, češ da tako ali tako ne boste dobili ničesar, imeli pa boste tudi pravne stroške. Kaj narediti? Zdaj je kriza, nepremičnine so se pocenile in nič ni naprodaj, kakor sem se trudil. Posledica tega je, da drugo leto vzamem posojilo, da plačam davke, to je neki absurd, potem pa eno leto odplačujem posojilo s svojo pokojnino in živimo od vrta. Verjetno bo marsikdo rekel oddaj, ni za najem! Od začetka leta se je veliko podjetij zapiralo, zdaj pa so izumljene še spletne blagajne! Lepota!

V tem članku:

Kakšni so prihranki: Davek na nepremičnine
na čem temelji ideja: 3. odstavek 5. odstavka PBU 6/01, pismo z dne 21.01.11 št. 03-03-06/1/20

Donosneje in varneje je, da nepremičnino, namenjeno oddaji v najem, vodite na računu 01. Tako se boste izognili plačilu davka na nepremičnino od njene vrednosti. Takšni predmeti po pojasnilih ministrstva za finance ne sodijo med osnovna sredstva. In če je bila ta premičnina pridobljena po 1. januarju 2013, potem zanjo ne velja ugodnost davka na nepremičnine, predvidena v pododstavku 8 četrtega odstavka 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

To je narobe. Sestava osnovnih sredstev je določena po pravilih računovodenja. In v 3. odstavku 5. člena PBU 6/01 se sredstva, namenjena za najem, imenujejo osnovna sredstva. To pomeni, da ima podjetje, ne glede na to, na katerem računu se vodijo, pravico, da jim koristi ugodnosti.

Vendar se ni treba prepirati. Če predmet nekaj časa uporabljate za lastne potrebe, boste težavo popolnoma rešili. Podjetje ni dolžno prenesti osnovnih sredstev s konta 01 na konto 03, tudi če spremeni namen. Poleg tega je Ministrstvo za finance samo proti temu (dopisi z dne 03/02/10 št. 03-05-05-01/04, z dne 06/10/09 št. 03-05-05-01/32).

Delil idejo Mark Natkin,
davčni svetovalec

Ocena varnosti ideje

uradni

Elena Melkonjan, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 1. razreda:

»Ministrstvo za finance v pismu ne govori o preprostem najemu, ampak o lizingu. Zaradi specifičnosti tovrstnih objektov - namen njihove pridobitve je ravno najem - so možni spori. Za običajne najemne objekte pa ne moremo reči, da so namenjeni izključno temu namenu. Lahko jih zanemarimo kot donosne naložbe v materialna sredstva.«

strokovnjak

Irina Mostovaja, Višji davčni uradnik v odvetniški pisarni "NAFKO-Consultants":

»Ni jasno, kako upravičiti uporabo predmeta za lastne potrebe, če je očitno, da se kupuje za najem. Pri tem pristopu obstaja veliko tveganje za odškodninske zahtevke davčnih organov in dvomljivo je, da bodo sodišča stopila na stran davkoplačevalcev.«

praktik

Tatjana Kerpatenko, računovodja Agroholding Dubovsky LLC:

»Nobenega spora ni in ni potrebe po takšnih težavah. Glavna stvar je, da sredstva, namenjena za najem, izpolnjujejo pogoje za njihovo pripoznanje kot osnovna sredstva. Takrat se evidentirajo kot osnovna sredstva, obdavčijo z davkom na premoženje in zanje veljajo ugodnosti ne glede na račun, na katerem so prikazane.«