सिविल अनुबंध के अधीन कौन सी फीस होती है? कार्य के प्रदर्शन (सेवाएं प्रदान करने) के लिए नागरिक अनुबंध के ढांचे के भीतर किए गए भुगतान के लिए बीमा प्रीमियम की गणना की विशेषताएं राजद्रोह के लिए नागरिक अनुबंध

यदि किसी कंपनी ने किसी कर्मचारी के साथ जीपीसी समझौता किया है, तो उसे 2017 में ही कर और योगदान का भुगतान करना होगा। व्यक्तिगत आयकर कैसे रोकें और किस योगदान की गणना करें, लेख पढ़ें।

जीपीसी समझौते के तहत काम करें: करों का भुगतान कौन करता है

यदि जीपीसी समझौते के तहत निष्पादक एक व्यक्ति है, के लिए भुगतानउसकी आय मानी जाती है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 6, खंड 1, अनुच्छेद 208)। हम आपको याद दिला दें कि हम उन व्यक्तियों के बारे में बात कर रहे हैं जो उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं। इसलिए, ठेकेदार के संबंध में, आपको एक कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)। इसलिए, पारिश्रमिक स्थानांतरित करते समय, आप व्यक्तिगत आयकर को रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

ऊपर के आधार पर, जीपीसी समझौते के तहत भुगतानव्यक्तिगत आयकर को ध्यान में रखते हुए सेट करें।

कृपया ध्यान दें: आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की ज़िम्मेदारी स्वयं ठेकेदार पर स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है। आप अपने स्वयं के धन का उपयोग करके भी कर का भुगतान नहीं कर सकते। यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 9 में प्रदान किया गया है।

महत्वपूर्ण!
किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध के तहत 2017 में कर और योगदानसिर्फ कंपनी ही भुगतान करती है. इस मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की जिम्मेदारी किसी व्यक्ति पर डालना गैरकानूनी है।

6-एनडीएफएल में जीपीए के तहत पारिश्रमिक कैसे प्रतिबिंबित करें

कैसे बचाएं नागरिक कानून समझौते के तहत कर और योगदान

एक सिविल अनुबंध के तहत व्यक्तिगत आयकर की गणना पारिश्रमिक की पूरी राशि से नहीं, बल्कि मानक और पेशेवर कटौती को घटाकर की जा सकती है। जीपीसी समझौते के बीमा प्रीमियम के अधीन हैंयह इस पर निर्भर करता है कि कलाकार का दुर्घटनाओं के विरुद्ध बीमा है या नहीं।

मानक और पेशेवर व्यक्तिगत आयकर कटौती कर योग्य आधार को कम कर देती है

ठेकेदार को व्यक्तिगत आयकर के लिए पेशेवर और मानक कटौती प्राप्त करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3)। पेशेवर कटौती में अनुबंध में निर्दिष्ट उसके दायित्वों की पूर्ति से जुड़े ठेकेदार के सभी खर्च शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 221 के खंड 2)। कृपया ध्यान दें कि ठेकेदार को इन लागतों का दस्तावेजीकरण करना होगा।

आप अपने ठेकेदार को उसके आवेदन के आधार पर पेशेवर कटौती प्रदान कर सकते हैं। उसे इसे किसी भी रूप में लिखने दें और खर्चों की पुष्टि करने वाले संबंधित दस्तावेज संलग्न करें। ऐसे दस्तावेज़ चालान, कैश रजिस्टर रसीदें, बिक्री रसीदें, यात्रा टिकटों की प्रतियां, होटल बिल आदि हो सकते हैं। मुख्य बात यह है कि वे पुष्टि करते हैं कि ठेकेदार की लागत विशेष रूप से आपके साथ अनुबंध के तहत काम के प्रदर्शन से संबंधित है।

उदाहरण 1:

कंपनी यूटीआईआई लागू करती है। 4 सितंबर, 2017 को ए.आई. के साथ एक जीपीसी समझौता संपन्न हुआ। मिखाइलोव। अनुबंध का विषय ग्राहक के उपकरण के लिए तकनीकी दस्तावेज का रूसी में अनुवाद है। कार्य की लागत 5600 रूबल है।

11 सितंबर 2017 को काम पूरा हो गया. पार्टियों के बीच कार्य की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम तैयार किया गया था। ए.आई. मिखाइलोव ने 1,050 रूबल की राशि में पेशेवर कर कटौती के लिए एक आवेदन लिखा। उन्होंने अपना पैसा विशेष साहित्य खरीदने पर खर्च किया, जिसका उपयोग उन्होंने अनुवाद के लिए किया। ए.आई. के खर्चों के समर्थन में मिखाइलोव ने संगठन को किताबों की दुकान से नकद रजिस्टर रसीद प्रस्तुत की।

हम अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करेंगे। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार 4,550 रूबल है। (5600 रूबल -1050 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर राशि 592 रूबल है। (रगड़ 4,550 × 13%)। कंपनी इस रकम को बजट में ट्रांसफर करेगी. इस प्रकार, ए.आई. अनुबंध के तहत काम करने के लिए मिखाइलोव को 5,008 रूबल मिलेंगे। (5600 - 592).

एक ठेकेदार मानक कर कटौती का दावा कर सकता है यदि उसके बच्चे हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 के उपखंड 4, खंड 1)। इसे प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार आपको यह भी प्रदान करता है:

• कथन;
• कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।

हम आपको याद दिला दें कि एक ठेकेदार तब तक बाल कर कटौती प्राप्त कर सकता है जब तक उसकी आय 350,000 रूबल तक नहीं पहुंच जाती। लेकिन आपका ठेकेदार एक तीसरा पक्ष है। और आपके पास वर्ष की शुरुआत से उसकी आय का सटीक डेटा नहीं है। इस मामले में मानक कटौती कैसे प्रदान करें? इस प्रश्न का उत्तर रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 04/07/2011 के एक पत्र संख्या 03-04-06/10-81 में दिया गया था। इस प्रकार, अधिकारियों का मानना ​​है कि मानक कटौती केवल उन्हीं महीनों के लिए प्रदान की जानी चाहिए जिनमें निर्माण अनुबंध वैध थे।

ध्यान!
अगर आप पंजीकरण करवाना

कृपया ध्यान दें कि आपके अनुबंध समझौते कई महीनों तक चल सकते हैं। इसके अलावा, अनुबंध की शर्तों के तहत, पारिश्रमिक का भुगतान एकमुश्त किया जाता है (उदाहरण के लिए, वैधता अवधि के अंत में)। इस मामले में, अनुबंध की वैधता के प्रत्येक महीने के लिए मानक कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें वे महीने भी शामिल हैं जिनमें पारिश्रमिक का भुगतान नहीं किया गया था।

उदाहरण 2:

आइए उदाहरण 1 से डेटा का उपयोग करें और मान लें कि ए.आई. मिखाइलोव का एक बच्चा (12 वर्ष) है। मानक कटौती प्राप्त करने के लिए, ठेकेदार ने एक आवेदन लिखा जिसमें दर्शाया गया कि वह अन्य संगठनों के लिए काम नहीं करता है। उन्होंने बयान में यह भी कहा कि 2017 की शुरुआत से उनकी कुल आय 350,000 रूबल से अधिक नहीं थी। ठेकेदार ने व्यावसायिक कटौती के लिए आवेदन नहीं किया।

हम बजट में देय व्यक्तिगत आयकर की गणना करेंगे। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार 4,200 रूबल है। (5600 रूबल - 1400 रूबल)। व्यक्तिगत आयकर राशि 546 रूबल है। (रगड़ 4,200 × 13%)। कंपनी इस राशि को कर एजेंट के रूप में बजट में स्थानांतरित करेगी। इस प्रकार, ए.आई. अनुबंध के तहत काम करने के लिए मिखाइलोव को 5,054 रूबल मिलेंगे। (5600 - 546)"।

सामाजिक 2017 में जीपीसी समझौते के तहत योगदानआवश्यक नहीं, चोटों के लिए किसी योगदान की आवश्यकता नहीं

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान रोजगार अनुबंध की तुलना में अलग तरह से बीमा प्रीमियम के अधीन होते हैं।

सिविल अनुबंध 2017 से योगदानदुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए, आपको अर्जित करना होगा और तदनुसार रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के बजट में स्थानांतरित करना होगा यदि यह अनुबंध में प्रदान किया गया हो। और यदि समझौते में ऐसी कोई शर्त नहीं है, तो आप पर योगदान का भुगतान करने का दायित्व नहीं है (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 125-एफजेड के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 5 और अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 20.1) ).

2017 में जीपीसी समझौतों के तहत सामाजिक बीमा योगदान बिल्कुल भी अर्जित नहीं किया गया है (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422)।

पर और अधिक पढ़ें नागरिक कानून अनुबंधों के तहत योगदान की गणनाहम आपको अगले भाग में बताएंगे.

जीपीसी समझौतों के तहत कौन सा बीमा प्रीमियम लिया जाता है?

बीमा प्रीमियम की गणना सिविल अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक पर की जानी चाहिए, जिसका विषय है:

• कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान);
• लेखक के आदेश का निष्पादन, कॉपीराइट का हस्तांतरण, कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देना

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के अनुच्छेद 1 से अनुसरण करती है।

हर कोई ऐसा ही है जीपीसी समझौते 2017 में बीमा प्रीमियम के अधीन हैं:

• पेंशन बीमा के लिए;
• स्वास्थ्य बीमा के लिए.

जीपीसी के लिए, बीमा योगदान का प्रतिशत रोजगार अनुबंध में दिए गए पारिश्रमिक के समान है: पेंशन बीमा के लिए 22 प्रतिशत, चिकित्सा बीमा के लिए 5.1 प्रतिशत।

(हमने पिछले भाग में सामाजिक योगदान और "चोट" योगदान के बारे में बात की थी)।

ठेकेदार के पारिश्रमिक के दिन ही अंशदान का भुगतान करें। यह तिथि निम्नलिखित तिथियों में से सबसे प्रारंभिक होगी:

• ठेकेदार को अग्रिम पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख;
• निष्पादित कार्य (प्रदान की गई सेवाएँ) के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि।

ध्यान!
अगर आप पंजीकरण करवानाग्लैवबुख वेबसाइट पर आपको हमारे पोर्टल के सभी संसाधनों तक पहुंच प्राप्त होगी: कोई भी लेख, प्रश्न और उत्तर, नमूना प्रपत्र, दस्तावेज़, अद्वितीय सेवाएं और कैलकुलेटर। पंजीकरण में 1 मिनट से अधिक समय नहीं लगता है।

जीपीसी समझौते के तहत योगदानअतिरिक्त टैरिफ के अनुसार

अनिवार्य पेंशन की गणना 2017 में जीपीसी के लिए योगदानअतिरिक्त दरें दो महत्वपूर्ण शर्तों पर निर्भर करती हैं:

• क्या आय अंशदान कराधान के अधीन है;
• व्यक्ति किस प्रकार का कार्य करता है?

अतिरिक्त टैरिफ के लिए योगदान की गणना 28 दिसंबर 2013 के संघीय कानून संख्या 400-एफजेड "बीमा पेंशन पर" (इसके बाद) के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य में नियोजित व्यक्तियों की आय पर की जानी चाहिए। कानून संख्या 400-एफजेड के रूप में जाना जाता है)। खतरनाक नौकरियों, उद्योगों, व्यवसायों, पदों और विशिष्टताओं की सूची रूसी संघ की सरकार (भाग 2, कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30) द्वारा अनुमोदित की जाती है।

क्या वे कर योग्य हैं? जीपीसी बीमा प्रीमियम के लिए भुगतानअतिरिक्त टैरिफ के लिए, आइए उदाहरण के तौर पर दो स्थितियों को देखें।

ठेकेदार कंपनी के लिए काम नहीं करता है

आइए मान लें कि ठेकेदार और ग्राहक के बीच कोई श्रमिक संबंध नहीं है। केवल एक बार कार्य करने के लिए एक नागरिक अनुबंध है। अंतिम परिणाम ग्राहक के लिए महत्वपूर्ण है. वह यह मूल्यांकन नहीं करता है कि कलाकार इसे किन परिस्थितियों में हासिल करेगा, या क्या वह व्यक्तिगत सुरक्षा उपकरण का उपयोग करेगा। ग्राहक के साथ अनुबंध में एक बयान हो सकता है कि ठेकेदार काम करने के लिए उपठेकेदारों को शामिल कर सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 706 के खंड 1)। इस मामले में, ग्राहक पर शुल्क लगाने का दायित्व नहीं है 2017 में जीपीसी के लिए बीमा प्रीमियमअतिरिक्त दर पर.

उदाहरण 3:

12 मई को, पीजेएससी आर्गन ने आई.आई. के साथ एक अनुबंध समझौता किया। सुदृढीकरण की दुकान में उपयोग के लिए एक विशेष धातु झंझरी के निर्माण पर काम करने के लिए स्विस्टुनोव। अनुबंध कार्य की विशिष्टताओं या उस स्थान का उल्लेख नहीं करता जहां इसे निष्पादित किया जाएगा। ठेकेदार ने एक चित्र बनाया और ग्राहक के साथ उस पर सहमति व्यक्त की। काम के लिए पारिश्रमिक - 23,000 रूबल। अनुबंध के अनुसार, ठेकेदार को काम में तीसरे पक्ष को शामिल करने का अधिकार है। सुदृढीकरण दुकान में सभी कार्यस्थलों पर काम करने की स्थिति को हानिकारक माना गया।

कार्य अनुबंधों को पूरा करने के उद्देश्य से ठेकेदार की गतिविधियों को कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के पैराग्राफ 1-18 में सूचीबद्ध कार्य के रूप में वर्गीकृत करना असंभव है। इसलिए, ठेकेदार के पारिश्रमिक को अतिरिक्त पेंशन योगदान के अधीन होने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन इस भुगतान के लिए कंपनी को निम्न राशि का बीमा प्रीमियम लेना होगा:

• 5060 रगड़। (RUB 23,000 × 22%) - अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए;
• 1173 रगड़। (RUB 23,000 × 5.1%) - अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए।

जीपीसी के लिए बीमा प्रीमियमअस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में शुल्क नहीं लिया जाता है।

निष्पादक - संगठन का कर्मचारी

एक कर्मचारी एक ही परिसर में और समान शर्तों के तहत रोजगार और नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम कर सकता है। यदि मुख्य कार्य की कार्य स्थितियों को हानिकारक माना जाता है तो क्या पेंशन अंशदान की गणना अतिरिक्त दरों पर की जानी चाहिए?

व्यक्तियों के लिए GPA योगदान-कर्मचारियों को वेतन देना होगा. चूंकि कर्मचारी का मुख्य कार्य कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के अनुच्छेद 1-18 में सूचीबद्ध नौकरियों में नियोजित के रूप में सूचीबद्ध है। यह दृष्टिकोण रूसी श्रम मंत्रालय की स्थिति के अनुरूप है।

उदाहरण 4:

आर्गन पीजेएससी में, काम का मुख्य स्थान स्टील और प्रबलित कंक्रीट संरचनाओं का असेंबलर है (सूची संख्या 2 से स्थिति कोड - 2290000a-14612)। यह पेशा कानून संख्या 400-एफजेड के अनुच्छेद 30 के भाग 1 के अनुच्छेद 1-18 में सूचीबद्ध कार्य को संदर्भित करता है। एक विशेष मूल्यांकन के परिणामों के आधार पर, कर्मचारी का कार्यस्थल खतरनाक पाया गया (उपवर्ग 3.2)। कर्मचारी का वेतन 42,000 रूबल है। प्रति महीने।

कंपनी प्रशासन ने 2017 की गर्मियों में फिटिंग शॉप में हीटिंग सिस्टम की मरम्मत करने का निर्णय लिया। मरम्मत के दौरान वेल्डिंग कार्य की जरूरत पड़ी. जिला परिषद उन्हें कार्यान्वित करने के लिए सहमत हो गई। मिटकेविच। उसके पास आवश्यक कौशल हैं. 12 मई, 2017 को कंपनी ने Z.P. के साथ एक अनुबंध किया। हीटिंग सिस्टम की इलेक्ट्रिक वेल्डिंग पर काम के लिए मिटकेविच अनुबंध। काम के लिए पारिश्रमिक - 23,000 रूबल।

सुदृढीकरण दुकान में सभी कार्यस्थलों पर काम करने की स्थिति को हानिकारक माना जाता है, लेकिन अनुबंध के तहत काम के लिए कोई विशेष मूल्यांकन नहीं किया जाता है। पेंशन बीमा के प्रयोजनों के लिए, उन्हें हानिकारक या खतरनाक के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, अपनी मुख्य नौकरी के हिस्से के रूप में, कर्मचारी खतरनाक काम में लगा हुआ था। उनके पक्ष में भुगतान (अनुबंध के तहत वेतन और पारिश्रमिक) 4% की अतिरिक्त दर पर पेंशन फंड में बीमा योगदान के अधीन हैं (कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 58.3 के भाग 2.1)। कर योग्य भुगतान की कुल राशि 65,000 रूबल थी। (42,000 + 23,000). कंपनी को 2,600 रूबल की राशि में 4% की दर से अतिरिक्त टैरिफ पर इस राशि पर पेंशन योगदान अर्जित करना होगा। (रगड़ 65,000 × 4%)।

क्या मुझे अग्रिम भुगतान करना चाहिए? 2017 में नागरिक कानून समझौता कर और योगदान

यदि अनुबंध अनुबंध अग्रिम जारी करने का प्रावधान करता है, तो इस राशि से बीमा प्रीमियम की गणना करें और व्यक्तिगत आयकर रोक लें। हालांकि व्यक्तिगत आयकर के मामले में एक अपवाद है.

जीपीए के अनुसार अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर

ऐसे मामलों में जहां ठेकेदार एक पूर्णकालिक कर्मचारी है और जब कोई तीसरा पक्ष होता है, तो व्यक्तिगत आयकर अलग तरीके से रोका जाता है।

ठेकेदार कंपनी का कर्मचारी नहीं है।ठेकेदार को अग्रिम हस्तांतरित करते समय सीधे व्यक्तिगत आयकर रोकें। दरअसल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 में आय के प्रकार पर कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं किया गया है जिससे कर रोका जाना चाहिए। इसका संकेत रूसी वित्त मंत्रालय ने 26 मई 2014 के पत्र क्रमांक 03-04-06/24982 में भी दिया था। इसके अलावा, फाइनेंसरों ने देखा है कि नागरिक कानून समझौते के तहत भुगतान की गई अग्रिम राशि उस अवधि की आय में शामिल होती है जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था, भले ही उस कर अवधि की परवाह किए बिना जिसमें काम किया जाएगा (प्रदान की गई सेवाएं)।

ठेकेदार एक रोजगार अनुबंध के तहत आपके लिए काम करता है. एडवांस ट्रांसफर करते समय आपको व्यक्तिगत आयकर रोकना नहीं पड़ता है। यह इस तथ्य के कारण है कि वेतन का भुगतान करते समय, आय उस महीने के आखिरी दिन उत्पन्न होती है जिसके लिए इसे अर्जित किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)। इसलिए, आपको महीने के आखिरी दिन टैक्स रोकना होगा।

यदि किसी कारण से आप पारिश्रमिक जारी करते समय व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकते हैं, तो अपने पंजीकरण के स्थान पर ठेकेदार और कर कार्यालय को सूचित करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5)। आपके पास उस कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद ऐसा करने के लिए एक महीना है जिसमें आपने जीपीसी समझौते में प्रवेश किया था। कर अधिकारियों को फॉर्म 2-एनडीएफएल का उपयोग करके व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में सूचित किया जाना चाहिए।

2017 में जीपीए के लिए बीमा प्रीमियमयदि कलाकार को अग्रिम राशि मिलती है

सिविल अनुबंध, जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) है, ग्राहक और ठेकेदार के बीच किसी भी प्रकार के समझौते के लिए प्रदान कर सकता है: चरण-दर-चरण, अग्रिम भुगतान के साथ, काम पूरा होने पर ( अनुबंधों की वैधता की अवधि), आदि (कला के खंड 4। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 421)। हालाँकि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 34 में काम (सेवाओं) के लिए भुगतान के तरीकों, उनके पूरा होने के समय (प्रस्तुति) और बीमा प्रीमियम के लिए गणना आधार में भुगतान शामिल करने की तारीख के बीच कोई संबंध नहीं है। .

इस प्रकार, न तो काम के आगामी प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) के लिए अग्रिम, न ही चरण-दर-चरण भुगतान अन्य भुगतानों और पारिश्रमिक से अलग नहीं हैं, जिसके लिए संगठन बीमा प्रीमियम वसूलने के लिए बाध्य है (कर संहिता के अनुच्छेद 420) रूसी संघ)। जारी किए गए अग्रिमों की रकम (चरणबद्ध भुगतान) को उस महीने के अंतिम दिन बीमा प्रीमियम के गणना आधार में शामिल करें जिसमें ये रकम अर्जित की गई थी।

यदि भविष्य में, किसी कारण से, ठेकेदार अग्रिम भुगतान वापस कर देता है, तो संगठन को बीमा प्रीमियम का अधिक भुगतान करना होगा, जिसे भविष्य के भुगतानों से ऑफसेट किया जा सकता है या वर्तमान (व्यक्तिगत) खाते में वापस किया जा सकता है।

जीपीसी समझौते के तहत भुगतान के लिए लेखांकन

लेखांकन में एक सिविल अनुबंध के तहत लागतों को दर्शाने के लिए पोस्टिंग नीचे दी गई तालिका में दिखाई गई है।

सिविल अनुबंध के तहत कौन से कर और बीमा प्रीमियम देय हैं?

सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर

एक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक एक व्यक्ति की आय है जो वह संगठन से प्राप्त करता है, इसलिए, पैराग्राफ के आधार पर। 6 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यदि हम किसी ऐसे व्यक्ति के संबंध में कर के बारे में बात कर रहे हैं जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, तो व्यक्ति को पारिश्रमिक का भुगतान करने वाले संगठन (कर एजेंट) को भुगतान किए गए पारिश्रमिक की मात्रा पर व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण करना होगा। कर कानून इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए दायित्व का प्रावधान करता है।

यदि कोई संगठन किसी व्यक्तिगत उद्यमी के साथ सहयोग करता है, तो उसे पारिश्रमिक राशि से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना चाहिए। इस मामले में, संगठन को कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

यदि व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान प्रणाली पर है, तो कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 227, वह स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है।

विशेष कर व्यवस्थाओं (यूएसएन, यूटीआईआई) के तहत व्यक्तिगत उद्यमी व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं। कला के अनुच्छेद 3 से। 346.11 और कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26 से यह पता चलता है कि इन विशेष व्यवस्थाओं के अनुसार भुगतान किए गए कर व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर की जगह लेते हैं।

अनुबंध में यह दर्शाया जाना चाहिए कि ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है, अर्थात, समझौते की प्रस्तावना में व्यक्तिगत उद्यमी के प्रमाणपत्र का विवरण इंगित करें और समझौते के साथ प्रमाणपत्र की एक प्रति संलग्न करें। तब निरीक्षकों के पास यह प्रश्न नहीं होगा कि कर क्यों नहीं रोका गया, और पारिश्रमिक की राशि प्रतिपक्ष को पूर्ण रूप से हस्तांतरित कर दी गई।

कर कटौती

चौ. टैक्स कोड का 23, जो व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान के नियमों को नियंत्रित करता है, करदाताओं को कुछ कर कटौती प्राप्त करने का अवसर प्रदान करता है।

- व्यावसायिक कर कटौती

सिविल अनुबंधों के तहत कार्य करने (सेवाएं प्रदान करने) से आय प्राप्त करने वाले कलाकारों को कला में प्रदान की गई पेशेवर कर कटौती का लाभ उठाने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 221, दस्तावेजी खर्चों की राशि में। अर्थात्, एक व्यक्ति जिसके साथ एक संगठन एक नागरिक कानून समझौते के तहत सहयोग करता है, एक नागरिक कानून समझौते के तहत किए गए अपने खर्चों की पुष्टि करके कर कटौती प्राप्त कर सकता है। यह उन विकल्पों में से एक है कि आप एक यात्रा की व्यवस्था कैसे कर सकते हैं जो एक नागरिक अनुबंध के तहत एक दायित्व की पूर्ति के हिस्से के रूप में आवश्यक है (एक रोजगार अनुबंध के विपरीत, एक नागरिक अनुबंध में इस शब्द का उपयोग नहीं किया जाता है कि ठेकेदार को एक पर भेजा जा सकता है) उसकी यात्रा आदि के लिए भुगतान के साथ व्यापार यात्रा)।

चूँकि Ch में सभी कटौतियाँ प्रदान की गई हैं। टैक्स कोड के 23 करदाता के अनुरोध पर प्रदान किए जाते हैं, फिर पेशेवर कर कटौती के अधिकार का प्रयोग करने के लिए, ठेकेदार को कर एजेंट को खर्चों की पुष्टि करने वाले उचित आवेदन और दस्तावेज प्रदान करने होंगे।

- मानक कर कटौती

संगठन को नागरिक अनुबंध के तहत काम करने वाले (ठेकेदार) को कला में प्रदान की गई मानक कर कटौती प्रदान करने का अधिकार है। टैक्स कोड के 218, यदि उसकी आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (अनुच्छेद 210 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1)।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 218, मानक कर कटौती कर एजेंटों में से एक द्वारा करदाता को प्रदान की जाती है जो आय के भुगतान का स्रोत हैं, करदाता की पसंद पर उसके लिखित आवेदन और ऐसे कर के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर। कटौतियाँ वास्तव में, इस मामले में करदाता की पसंद को ऐसी कर कटौती के लिए उसके आवेदन द्वारा औपचारिक रूप दिया जाएगा।

- संपत्ति कर कटौती

आवास की खरीद के संबंध में संपत्ति कर कटौती केवल नियोक्ताओं द्वारा प्रदान की जा सकती है। इसे या तो कर अवधि के अंत में या कर अवधि के दौरान नियोक्ता के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है।

नागरिक कानून अनुबंध के हिस्से के रूप में, ग्राहक को ठेकेदार को ऐसी कटौती प्रदान करने का अधिकार नहीं है, भले ही वह एक कर एजेंट हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 के खंड 8)।

निधियों में बीमा योगदान

चोटों के लिए योगदान

पैराग्राफ से इस प्रकार है. 4 पैराग्राफ 1 कला। 5 और, संगठन को सिविल अनुबंध के तहत ठेकेदार के पारिश्रमिक से इन योगदानों का भुगतान तभी करना होगा जब यह अनुबंध में स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया हो।

आयकर व्यय के भाग के रूप में लेखांकन

किसी व्यक्ति की स्थिति के आधार पर, खर्चों को विभिन्न मानकों के आधार पर और अध्याय में दिए गए कुछ प्रकार के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक नागरिक है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और संगठन के कर्मचारियों में नहीं है।

इस मामले में, कर कोड में कला में ऐसे खर्च शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 255 ("श्रम व्यय")। ये खर्च संगठन की श्रम लागत के रूप में योग्य हैं और कला के खंड 21 के आधार पर ध्यान में रखे जाते हैं। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक व्यक्तिगत उद्यमी है जो संगठन के कर्मचारियों में नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमियों की स्थिति वाले व्यक्तियों के पक्ष में नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान, जिनके साथ कंपनी के श्रम संबंध नहीं हैं, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं। आधार - पृ. 41 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कलाकार (ठेकेदार) एक पूर्णकालिक कर्मचारी है।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने स्पष्टीकरण में (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर 2012 संख्या 03-03-06/1/495, दिनांक 19 अगस्त 2008 संख्या 03-03-06/ 2/107, दिनांक 27 मार्च 2008 संख्या 03-03-06/ 3/7) पैराग्राफ के आधार पर इन लागतों को उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों के रूप में ध्यान में रखने का प्रस्ताव करता है। 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

नागरिक कानून अनुबंधों के तहत खर्चों को खर्चों को पहचानने के लिए सामान्य मानदंडों का पालन करना चाहिए, जो कला के खंड 1 में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। उन्हें प्रलेखित किया जाना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए और लाभ कमाने के उद्देश्य से होना चाहिए। अन्यथा, नियंत्रण गतिविधियों के दौरान, कर अधिकारी इन खर्चों को दूर करने का प्रयास करेंगे।

सिविल अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति का पारिश्रमिक कर योग्य आय है और बीमा प्रीमियम के अधीन है। लेकिन ऐसे पारिश्रमिक पर वेतन कर की गणना की तारीखें मेल नहीं खातीं।

जीपीए के तहत भुगतान पर व्यक्तिगत आयकर

व्यक्तिगत आयकर को रूसी संघ के कर निवासी कर्मचारी के पारिश्रमिक की राशि से 13% की दर से और अनिवासी के लिए - 30% की दर से रोक दिया जाता है।

जीपीए पर अग्रिम

सिविल अनुबंध की शर्तें किसी व्यक्ति को अग्रिम भुगतान प्रदान कर सकती हैं। अंतिम भुगतान कार्य पूर्णता प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करने के बाद होता है। इस स्थिति में, प्रत्येक भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तारीख कोई मायने नहीं रखती है, क्योंकि सिविल अनुबंध के तहत पारिश्रमिक के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख इसके भुगतान का दिन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 21 जुलाई 2017 क्रमांक 03-04-06/46733) .

विदेश में काम के लिए जीपीए

ऐसा होता है कि एक व्यक्ति विदेश में काम करने के लिए एक रूसी संगठन के साथ एक नागरिक अनुबंध में प्रवेश करता है। इस समझौते के तहत भुगतान की गई आय पर कराधान का प्रश्न इसकी कर स्थिति पर निर्भर करता है। स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 सितंबर, 2016 के पत्र संख्या 03-04-06/52159 में दिए गए हैं।

रूसी संघ के कर निवासियों के लिए, व्यक्तिगत आयकर का उद्देश्य रूस में और इसकी सीमाओं के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय है। उन व्यक्तियों के लिए जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं, व्यक्तिगत आयकर का उद्देश्य केवल रूस में स्रोतों से प्राप्त आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 2)। रूस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय में श्रम या अन्य कर्तव्यों के प्रदर्शन, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं, या रूसी संघ के बाहर किए गए कार्यों के लिए भुगतान की गई राशि शामिल है (उपखंड 6, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208) .

चूंकि कोई व्यक्ति किसी विदेशी राज्य के क्षेत्र में काम करता है, इसलिए उसे दिया जाने वाला पारिश्रमिक रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से होने वाली आय से संबंधित है। इसलिए, यदि कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी है तो पारिश्रमिक राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगी, और यदि व्यक्ति रूसी संघ का कर निवासी नहीं है तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होगा।

यात्रा एवं आवास

किसी व्यक्ति के साथ संपन्न नागरिक अनुबंध के हिस्से के रूप में, एक संगठन यात्रा और आवास के लिए भुगतान कर सकता है। 23 मई 2016 के पत्र संख्या 03-04-06/29397 में, रूसी वित्त मंत्रालय ने राय व्यक्त की कि इस प्रकार के भुगतान का व्यक्तिगत आयकर कराधान इसमें रुचि रखने वाली पार्टी पर निर्भर करता है। यदि भुगतान कलाकार के हित में किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाना चाहिए। यदि यह ग्राहक के हित में है तो यह आवश्यक नहीं है। अर्थात्, एक इच्छुक पार्टी को एक ऐसी पार्टी माना जा सकता है, जो अनुबंध की शर्तों के अनुसार, कलाकार की यात्रा और आवास की लागत वहन करती है।

हालांकि परंपरागत रूप से वित्त मंत्रालय (पार्टियों के हितों को निर्दिष्ट किए बिना) का मानना ​​है कि यदि ठेकेदार को जीपीए के तहत यात्रा की लागत के लिए मुआवजा दिया जाता है, तो व्यक्ति को वस्तु के रूप में आय प्राप्त होती है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर की गणना की जानी चाहिए।

पट्टा अनुबंध

पट्टा समझौतों के तहत भुगतान की गई आय पर कराधान की बारीकियां हैं।

एक रूसी कंपनी जो एक नागरिक को किराया देती है जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, व्यक्तिगत आयकर के लिए एक कर एजेंट है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 जून, 2015 संख्या 03-04-06/31829)। अर्थात्, वह किराए पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करने, भुगतान करते समय कर रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1, 4, 6) के लिए बाध्य है।

हालाँकि, अक्सर किरायेदार संगठन पट्टा समझौतों में यह निर्धारित करते हैं कि नागरिक स्वयं कर का भुगतान करता है। आप ऐसा नहीं कर सकते. कर एजेंट को अपनी जिम्मेदारियों को आय प्राप्तकर्ता पर स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 3)। पट्टा समझौते में ऐसी शर्त को शामिल करना टैक्स कोड के मानदंडों के विपरीत है और इसे शून्य माना जाएगा (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 2)।

इसके अलावा, यदि निरीक्षकों को इस उल्लंघन का पता चलता है, तो वे कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता के लिए संगठन पर जुर्माना लगाएंगे। जुर्माना - कर राशि का 20% रोककर बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123)।

रॉयल्टी

विज्ञान, साहित्य और कला के कार्यों के निर्माण, प्रदर्शन या उपयोग के लिए लेखक के समझौते के तहत भुगतान किए गए पारिश्रमिक के लिए कटौती प्रदान करने की एक विशेष प्रक्रिया स्थापित की गई है।

इस प्रकार, यदि रॉयल्टी प्राप्त करने से जुड़े खर्चों का दस्तावेजीकरण नहीं किया जा सकता है, तो निम्नलिखित राशियों में पेशेवर कटौती प्रदान की जाती है:

उदाहरण 1. लेखक के अनुबंध के तहत पारिश्रमिक की राशि पर व्यक्तिगत आयकर

पैसिव एलएलसी एस.एस. को भुगतान करता है पेट्रोव को एक लेखक के अनुबंध के तहत एक पुस्तक बनाने के लिए पुरस्कृत किया गया है।

पेत्रोव एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है।

पारिश्रमिक राशि 9800 रूबल है।

पेट्रोव के पास पुस्तक बनाने की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ नहीं हैं।

"निष्क्रिय" पेट्रोव को उसके आवेदन पर पेशेवर कर कटौती प्रदान कर सकता है:

9800 रूबल। × 20% = 1960 रूबल।

व्यक्तिगत आयकर के अधीन पेट्रोव की आय होगी:

9800 रूबल। - 1960 रूबल। = 7840 रगड़।

पेट्रोव के पारिश्रमिक की राशि से रोकी जाने वाली व्यक्तिगत आयकर की राशि होगी:

7840 रूबल। × 13% = 1019 रूबल।

जीपीए के अनुसार आय का लेखांकन

संगठन सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाले व्यक्तियों को भुगतान की जाने वाली आय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है।

आय का लेखा-जोखा कर रजिस्टरों में रखा जाना चाहिए, जिसे कंपनी को स्वतंत्र रूप से विकसित करना होगा। इन रजिस्टरों में टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 के पैराग्राफ 1 द्वारा स्थापित अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए।

कर की गणना करते समय, कर्मचारी के अनुरोध पर अनुबंध के तहत आय की राशि को मानक कर कटौती द्वारा कम किया जा सकता है। यह कटौती आपके नियोक्ता या आपके पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय से प्राप्त की जा सकती है। कर कार्यालय से कटौती प्राप्त करते समय, कर्मचारी वर्ष के अंत में एक आयकर रिटर्न जमा करता है, जिसमें ऐसी कटौतियों की पुष्टि करने वाला एक आवेदन और दस्तावेज संलग्न होते हैं।

पेशेवर कर कटौती से पारिश्रमिक की राशि कम हो सकती है।

व्यावसायिक कर कटौती एक सिविल अनुबंध के तहत कार्य के प्रदर्शन से जुड़ी सभी दस्तावेजी लागतों का योग है (उदाहरण के लिए, उपभोग की गई सामग्रियों की लागत)।

ऐसी कटौती पारिश्रमिक प्राप्त करने वाले व्यक्ति के आवेदन के आधार पर प्रदान की जाती है। इस कथन को इस प्रकार लिखा जा सकता है।

प्रत्येक व्यक्ति के लिए जिसे संगठन ने वर्ष के दौरान नागरिक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक का भुगतान किया है, व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र फॉर्म नंबर 2-एनडीएफएल में तैयार किया जाता है।

प्रमाणपत्र उस सभी आय को इंगित करता है जो व्यक्ति को संगठन में प्राप्त हुई थी।

यह प्रमाणपत्र पारिश्रमिक के भुगतान के वर्ष के अगले वर्ष 1 अप्रैल से पहले कर कार्यालय में जमा किया जाता है।

जीपीए के तहत भुगतान के लिए बीमा प्रीमियम

सिविल अनुबंधों के तहत पारिश्रमिक (लीज समझौते को छोड़कर) और चालक दल के साथ वाहन के लिए लीज समझौते के तहत ड्राइविंग सेवाओं के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए योगदान के अधीन हैं।

बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के उद्देश्य से, पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख को उसके अर्जित होने का दिन माना जाता है। इसका मतलब यह है कि किसी नागरिक अनुबंध के तहत पारिश्रमिक से बीमा प्रीमियम किसी व्यक्ति के साथ किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाओं) के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करते समय अर्जित किया जाना चाहिए। यह या तो कार्य के परिणाम और अंतिम भुगतान की डिलीवरी के बाद हो सकता है, या काम के व्यक्तिगत चरणों की डिलीवरी और अग्रिम राशि के भुगतान के बाद हो सकता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 जुलाई, 2017 संख्या 03-04-06/46733)।

उदाहरण 2. एक अनुबंध समझौते के तहत पारिश्रमिक की राशि के लिए बीमा प्रीमियम कैसे अर्जित करें

एक्टिव जेएससी और इवानोव, जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, के बीच अनुबंध के तहत काम के लिए पारिश्रमिक 33,700 रूबल है।

रिपोर्टिंग वर्ष में, "एक्टिव" अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा में 22% की दर से, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा में - 5.1% (कुल 22.7%) की दर से योगदान देता है।

स्थिति 1

पारिश्रमिक का भुगतान कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर सभी कार्य पूरा होने के बाद किया जाता है। कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर, लेखाकार अनुबंध के तहत पारिश्रमिक की पूरी राशि के लिए बीमा प्रीमियम वसूल करेगा। योगदान की राशि 9132.7 रूबल होगी। (रगड़ 33,700 × 27.1%)।

स्थिति 2

पारिश्रमिक का भुगतान दो भागों में किया जाता है: काम शुरू होने से पहले, 5,000 रूबल की राशि में अग्रिम भुगतान किया जाता है, अंतिम भुगतान कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर सभी काम पूरा होने के बाद किया जाता है।

कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर लेखाकार अनुबंध के तहत पारिश्रमिक की पूरी राशि के लिए बीमा प्रीमियम वसूल करेगा। योगदान की राशि 9132.7 रूबल होगी। (रगड़ 33,700 × 27.1%)।

स्थिति 3

पारिश्रमिक का भुगतान दो भागों में किया जाता है:

रगड़ 16,850 - कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर कार्य के प्रथम चरण को पूरा करने हेतु;

रगड़ 16,850 - सभी कार्य पूर्ण होने के बाद कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर।

लेखाकार बीमा प्रीमियम की गणना करेगा:

कार्य स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि तक कार्य के पहले चरण को पूरा करने के लिए पारिश्रमिक की राशि। योगदान की राशि 4566.35 रूबल होगी। (रगड़ 16,850 × 27.1%);

कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने की तिथि के अनुसार अनुबंध (अंतिम निपटान) के तहत सभी कार्यों के प्रदर्शन के लिए पारिश्रमिक की राशि। योगदान की राशि 4566.35 रूबल होगी। (रगड़ 16,850 × 27.1%)।

बीमा प्रीमियम की गणना करते समय, कॉपीराइट या लाइसेंसिंग समझौते के तहत भुगतान किए गए पारिश्रमिक की राशि को साहित्य, कला या विज्ञान के कार्यों के निर्माण (प्रदर्शन) से जुड़े सभी दस्तावेजी खर्चों से कम किया जा सकता है।

अन्य समझौतों के तहत भुगतान (उदाहरण के लिए, या) योगदान की गणना करते समय खर्च की मात्रा को कम नहीं करते हैं।

यदि कॉपीराइट (लाइसेंस) रॉयल्टी प्राप्त करने से जुड़े खर्चों का दस्तावेजीकरण नहीं किया जा सकता है, तो उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 421 के अनुच्छेद 9 द्वारा स्थापित राशि में कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है (वे व्यक्तिगत के लिए पेशेवर कर कटौती की मात्रा के समान हैं) आयकर, ऊपर दी गई तालिका देखें)।

उदाहरण 3. किसी लेखक के समझौते के तहत पारिश्रमिक की राशि के लिए बीमा प्रीमियम कैसे अर्जित करें

पैसिव एलएलसी एक लेखक के समझौते के तहत पुस्तक बनाने के लिए पेट्रोव को शुल्क का भुगतान करता है। पेत्रोव एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है। पारिश्रमिक की राशि 12,300 रूबल है। पेट्रोव के पास पुस्तक बनाने की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ नहीं हैं। रिपोर्टिंग वर्ष में, पैसिव एलएलसी अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए 22% की दर से और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए 5.1% की दर से योगदान का भुगतान करता है।

योगदान की गणना करते समय, "निष्क्रिय" पेट्रोव के पारिश्रमिक की मात्रा को निम्न राशि से कम कर सकता है:

12,300 रूबल। × 20% = 2460 रूबल।

अंशदान के अधीन पेत्रोव की आय होगी:

12,300 रूबल। − 2460 रूबल। = 9840 रगड़।

"निष्क्रिय" को पेट्रोव के पारिश्रमिक की राशि में योगदान देना होगा:

अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए - 2164.8 रूबल। (9840 रूबल × 22%);

अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए - 501.84 रूबल। (रगड़ 9,840 × 5.1%)।

अनिवार्य सामाजिक बीमा योगदान का भुगतान नहीं किया जाता है।

जब एक नागरिक कानून समझौता संपन्न होता है, तो वर्तमान कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना सभी पेंशन और बीमा योगदान का भुगतान किया जाता है। 2019 में नियोक्ता अपनी लागत को थोड़ा कम करने में सक्षम होगा।

जीपीसी समझौता और रोजगार अनुबंध अलग-अलग हैं।

1. एक रोजगार अनुबंध में, पार्टियों, उनके अधिकारों और दायित्वों को वर्तमान श्रम संहिता के अनुसार निर्धारित किया जाता है। इसके अनुसार, विभिन्न भुगतान और उपार्जन किए जाते हैं।
2. नागरिक कानून अनुबंध का समापन करते समय, पक्ष कर्मचारी और ठेकेदार बन जाते हैं, इसलिए कानूनी संबंधों का निर्माण नागरिक संहिता पर आधारित होता है।
3. कार्यपुस्तिका के तहत कार्य करते समय संविदात्मक संबंधों का विषय स्टाफिंग शेड्यूल के ढांचे के भीतर कार्य का दीर्घकालिक प्रदर्शन है। जीपीसी समझौते के मामले में, अस्थायी कार्य या एक सेवा का प्रावधान।

इसलिए, करों और योगदान का भुगतान करना कुछ अलग है।

व्यक्तिगत आयकर

नागरिक कानून समझौते के तहत पारिश्रमिक एक व्यक्ति की वह आय है जो उसे कंपनी से प्राप्त होती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 के अनुसार, इस प्रकार की आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

यदि कर्मचारी एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, तो कर की गणना और भुगतान उस संगठन द्वारा किया जाना चाहिए जो प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए पारिश्रमिक का भुगतान करता है। यदि ऐसा दायित्व पूरा नहीं होता है, तो कंपनी वर्तमान टैक्स कोड के अनुसार उत्तरदायी है।

यदि कोई व्यक्ति व्यक्तिगत उद्यमी है, तो कंपनी को व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकना पड़ता है।

इस मामले में कंपनी कार्रवाई नहीं करती. सामान्य कराधान प्रणाली के तहत, एक व्यक्तिगत उद्यमी टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के आधार पर स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करने का वचन देता है।

सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध इंगित करता है कि कार्य एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किया जाएगा। यह कानूनी इकाई के विवरण को इंगित करने के लायक भी है, फिर कर प्राधिकरण के पास योगदान के भुगतान के संबंध में कोई प्रश्न नहीं होगा।

कटौती

सरकारी खजाने को उचित भुगतान करने पर सभी करदाता कटौती प्राप्त करने के हकदार हैं। जो कर्मचारी एनपीएच समझौते के तहत पंजीकृत हैं और जो सेवाओं के प्रावधान के लिए भुगतान प्राप्त करते हैं, उन्हें पेशेवर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, जैसा कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 221 में प्रदान किया गया है। राशि प्रलेखित व्यय पर निर्भर करेगी.

दूसरे शब्दों में, व्यक्ति को अनुबंध के तहत किए गए खर्चों की पुष्टि करनी होगी। उदाहरण के लिए, इसका उपयोग अक्सर उन नागरिकों द्वारा किया जाता है जो व्यावसायिक यात्रा पर जाते हैं। आख़िरकार, जीपीसी समझौते में यात्रा के लिए भुगतान के साथ व्यावसायिक यात्रा पर एक दिशा निर्धारित करना असंभव है।

सभी कटौतियाँ करदाता के कर निरीक्षणालय को लिखित अनुरोध पर प्रदान की जाती हैं। आवेदन के साथ सहायक दस्तावेज संलग्न करना भी आवश्यक है।

जीपीसी समझौते के तहत काम प्रदान करने वाली कंपनी कर्मचारी को मानक कर कटौती जारी कर सकती है, जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 218 में निर्धारित हैं। शर्त - आय पर की दर से कर लगाया जाना चाहिए 13% .

करदाता स्वतंत्र रूप से कर एजेंटों में से किसी एक को आवेदन जमा करता है। अधिकतर यह नियोक्ता होता है।

नियोक्ता को भी अपने कर्मचारी को प्रदान करने का अधिकार है। यह कर अवधि के अंत में या उसके दौरान अचल संपत्ति की खरीद के संबंध में प्रदान किया जाता है। यदि कोई कर्मचारी जीपीसी समझौते के तहत सेवाएं प्रदान करता है, तो नियोक्ता को उसे ऐसी कटौती प्रदान करने का अधिकार नहीं है।

बीमा प्रीमियम

जीपीसी समझौतों के तहत अर्जित सभी भुगतान मान्यता प्राप्त हैं बीमा प्रीमियम के अधीन. इस मामले में, रोजगार अनुबंध से कई अंतर हैं। उदाहरण के लिए, सामाजिक बीमा कोष में योगदान पर शुल्क नहीं लिया जाएगा।

चोट लगने की घटनाएं

नियोक्ता चोटों के लिए राशि का भुगतान करने का वचन तभी देता है जब यह अनुबंध में निर्दिष्ट हो।

आयकर

आयकर के लिए लेखांकन मानदंडों और व्यय के प्रकार के साथ-साथ व्यक्ति की स्थिति पर निर्भर करता है। ऐसे नियम टैक्स कोड के अध्याय 25 में प्रदान किए गए हैं।

कलाकार या ठेकेदार एक ऐसा व्यक्ति है जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है और कंपनी के मुख्य स्टाफ का हिस्सा नहीं है। इस मामले में, व्यय शामिल है. यह व्यय लेनदेन श्रम लागत के रूप में योग्य है।

अन्य

1. ठेकेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है जो कंपनी के मुख्य स्टाफ का हिस्सा नहीं है। व्यय बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में परिलक्षित होता है।
2. कलाकार एक पूर्णकालिक कर्मचारी है. व्ययों को अन्य उत्पादन-संबंधी व्ययों के रूप में शामिल किया जाता है।

भरने के नियम

जीपीसी समझौता एक प्रमाणपत्र जारी करने के साथ होता है। इस दस्तावेज़ में आय दर्शाने के लिए, आपको निम्नलिखित विवरणों की आवश्यकता होगी:

1. प्रदर्शन किए गए कार्य का मूल्य खंड 1 का पृष्ठ 020 है।
2. व्यक्तिगत आय पर परिकलित और रोका गया कर - पृष्ठ 040 और 070।
3. धारा 2 प्रत्येक भुगतान तिथि के लिए ब्लॉक पीपी 100-140 से शुरू होती है।

इस रिपोर्ट को सही ढंग से भरने के लिए, आपको कुछ बातें जानने की जरूरत है: कर आवश्यकताएँ:

1. जीपीसी समझौते के तहत सभी भुगतान फॉर्म 6-एनडीएफएल (साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के 26 मई 2014 के पत्र) में घोषणा में प्रतिबिंब के अधीन हैं;
2. रिपोर्टिंग के खंड 1 में जानकारी संचयन के आधार पर दी गई है, लेकिन खंड 2 में - अंतिम रिपोर्टिंग तिमाही के लिए दी गई है।
3. जिस समय किसी व्यक्ति को आय प्राप्त होती है वह कार्ड में धनराशि स्थानांतरित करने या कैश डेस्क पर नकदी प्राप्त करने की तारीख होती है।
4. व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा प्रदर्शन किए गए कार्य के भुगतान के बाद की नहीं है।

उदाहरण. कंपनी ने एक व्यक्ति से काम कराने का अनुबंध किया। 15 अगस्त 2016 को, ठेकेदार को 5,000 रूबल की अग्रिम राशि प्राप्त हुई। कार्य पूरा होने का समय: 2016 की तीसरी तिमाही। अंतिम भुगतान 29 अगस्त 2016 को हुआ - 22,000 रूबल।

अनुबंध इस तरह दिखता है:

समझौता किसी व्यक्ति के साथ संपन्न किया जा सकता है। अक्सर ऐसे दस्तावेज़ को कार्य अनुबंध समझ लिया जाता है, क्योंकि दोनों दस्तावेज़ डिज़ाइन में समान होते हैं। कार्य अनुबंध GPC समझौते के प्रकारों में से एक है।

साथ ही, दस्तावेज़ को व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ निष्कर्ष निकालने का अधिकार है जो देश के निवासी नहीं हैं।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होने के लिए:

1. किसी व्यक्तिगत उद्यमी को भुगतान की गई धनराशि जमा किए गए फॉर्म में प्रतिबिंबित नहीं होगी। वह टैक्स स्वयं भरता है।
2. एक अनिवासी की अनुबंध आय 30% की दर के अधीन है।

इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि किसी व्यक्ति की स्थिति सीधे भुगतान को प्रभावित करती है।

जब कोई नया कर्मचारी काम पर आता है, तो नियोक्ता उसके साथ एक रोजगार अनुबंध करता है। लेकिन कुछ कार्यों या सेवाओं के प्रदर्शन के लिए, आप एक सिविल अनुबंध समाप्त कर सकते हैं। क्या जीपीसी समझौते करों और बीमा प्रीमियम के अधीन हैं, और कौन से समझौते कराधान के अधीन नहीं हैं? हमारा लेख इसी बारे में है।

क्या जीपीसी समझौते पर कर और शुल्क लगाए जाते हैं?

निम्नलिखित एक नागरिक कानून अनुबंध को एक रोजगार अनुबंध से अलग करता है:

• एक रोजगार अनुबंध के तहत, पार्टियों (कर्मचारी और नियोक्ता) के संबंध श्रम संहिता के प्रावधानों द्वारा विनियमित होंगे,
• जीपीसी समझौते के तहत, जिन पक्षों में ग्राहक और ठेकेदार हैं, संबंध केवल नागरिक कानून के प्रावधानों के आधार पर बनाए जा सकते हैं।

अनुबंध का विषय भी अलग है: एक श्रम अनुबंध के लिए, यह स्टाफिंग टेबल, पेशे और स्थिति के अनुसार काम का व्यक्तिगत, दीर्घकालिक प्रदर्शन है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 15; 57), के लिए जिससे कर्मचारी को नियमित रूप से वेतन का भुगतान किया जाता है। जीपीसी समझौते के लिए, विषय एक विशिष्ट समय सीमा तक काम या सेवाओं को पूरा करना है, यानी, ग्राहक के पक्ष में कुछ परिणाम (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702), जिसे वह अधिनियम के तहत स्वीकार करता है और भुगतान करता है कार्य के संपूर्ण दायरे के लिए पारिश्रमिक.

एक रोजगार अनुबंध समाप्त करने के बाद, नियोक्ता कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर को बजट में रोक देता है और स्थानांतरित करता है। जीपीसी समझौतों से आयकर के लिए, ग्राहक, एक कर एजेंट के रूप में, कर वसूलने, रोकने और स्थानांतरित करने के लिए भी बाध्य है, लेकिन केवल अगर ठेकेदार एक व्यक्ति है और एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 226) फेडरेशन). इसके अलावा, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि समझौते के पाठ में कहा गया है कि ठेकेदार को स्वतंत्र रूप से पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा या नहीं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/09/2016 संख्या 03-04- 05/12891).

नियोक्ता को नियमित रूप से कर्मचारियों को भुगतान से पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा में योगदान हस्तांतरित करना चाहिए, लेकिन क्या नागरिक अनुबंध बीमा योगदान के अधीन हैं? हां, उन पर कर लगता है, लेकिन सभी पर नहीं।

कार्य के निष्पादन या सेवाओं के प्रावधान के लिए जीपीसी समझौते संपन्न:

• आईपी ​​​​के साथ, क्योंकि वे स्वयं "अपने लिए" योगदान हस्तांतरित करते हैं,
• विदेशियों और राज्यविहीन व्यक्तियों के साथ जो अस्थायी रूप से रूस में रह रहे हैं,
• राज्य समर्थन (पेंशन योगदान के संदर्भ में) के साथ छात्र टीमों में काम करने वाले पेशेवर और उच्च शिक्षण संस्थानों के पूर्णकालिक छात्रों के साथ।

इसके अलावा, नागरिक कानून अनुबंधों के तहत, बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाएगा यदि अनुबंध का विषय स्वामित्व या अन्य संपत्ति अधिकारों का हस्तांतरण, या उपयोग के लिए संपत्ति का हस्तांतरण है (कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7 के भाग 3) 24 जुलाई 2009)। यानी, एक समझौते के तहत, उदाहरण के लिए, बिक्री या खरीद, फंड में योगदान चार्ज करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

साथ ही, इसके कुछ अपवाद भी हैं - यदि यह एक अनुबंध है तो नागरिक अनुबंधों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाना चाहिए:

• लेखक का आदेश,
• साहित्यिक, वैज्ञानिक कार्यों और कला के कार्यों के विशेष अधिकारों के अलगाव पर,
• लाइसेंसिंग - प्रकाशन, या ऊपर बताए गए कार्यों का उपयोग करने का अधिकार देना।

इस प्रकार, ज्यादातर मामलों में, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के तहत बीमा प्रीमियम वसूलना होगा।

एक सिविल अनुबंध के तहत निधियों में योगदान

जीपीसी समझौतों के तहत, बीमा प्रीमियम का भुगतान केवल "पेंशन" भाग में और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए किया जाता है। निर्माण अनुबंधों और अन्य नागरिक और औद्योगिक अनुबंधों के तहत कलाकारों के लिए, मातृत्व और विकलांगता के मामले में बीमा प्रदान नहीं किया जाता है (खंड 2, भाग 3, कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 9)। औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के लिए सामाजिक बीमा कोष में बीमा प्रीमियम भी जीपीसी अनुबंधों पर अर्जित नहीं किया जाता है। लेकिन, यदि अनुबंध की शर्तें सीधे तौर पर "चोटों" के लिए योगदान का भुगतान करने के लिए ग्राहक के दायित्व को इंगित करती हैं, तो इन योगदानों का भुगतान किया जाना चाहिए (24 जुलाई, 1998 के कानून संख्या 125-एफजेड के भाग 1, अनुच्छेद 20.1)।

अन्यथा, सिविल अनुबंध के तहत बीमा प्रीमियम की गणना रोजगार अनुबंध के समान ही निम्नलिखित दरों पर की जाती है:

• 22% - पेंशन योगदान,
• 5.1% - स्वास्थ्य बीमा के लिए योगदान।

यदि ग्राहक को कम दरें लागू करने का अधिकार है, तो वह उन्हें जीपीसी समझौतों के तहत भुगतान पर लागू करेगा।

कृपया ध्यान दें कि सिविल अनुबंध के लिए योगदान का आकलन करते समय, सामग्री, उपकरण आदि के लिए ठेकेदार के खर्चों के लिए कर योग्य आधार मुआवजे को बाहर करना आवश्यक है। - ये लागतें बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं (खंड 2, भाग 1, कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 9)।

रोजगार अनुबंध के बजाय जीपीसी समझौते का समापन करते समय, आपको इसकी सामग्री के बारे में बहुत सावधान रहने की आवश्यकता है ताकि निरीक्षण अधिकारी इसे श्रम समझौते के रूप में पुनः वर्गीकृत न करें। यदि इस तरह के समझौते को सामाजिक बीमा कोष द्वारा चुनौती दी जाती है, और इसे श्रम संबंधों को विनियमित करने के रूप में मान्यता दी जाती है, तो जीपीसी समझौते के तहत भुगतान की पूरी राशि के लिए योगदान अर्जित किया जाएगा, और न केवल विकलांगता के मामले में योगदान, बल्कि " चोटें”