किन सेवाओं के लिए वैट दर 15.25 है। वैट - नौसिखियों के लिए

14 जून को, रूसी प्रधान मंत्री दिमित्री मेदवेदेव ने मूल्य वर्धित कर (वैट) दर को 18% से बढ़ाकर 20% करने के अपने इरादे की घोषणा की। वित्त मंत्री एंटोन सिलुआनोव के अनुसार, दर में वृद्धि से बजट में 600 बिलियन रूबल से अधिक की राशि आएगी। सालाना. रूस में इस प्रकार का कर कैसे बदल गया है, यह कोमर्सेंट संदर्भ में है।

1 जनवरी 1992 को रूस में पहली बार मूल्य वर्धित कर लागू किया गया। वैट दर 28% निर्धारित की गई थी।हालाँकि, 1 जनवरी 1993 से, यह घटाकर 20% कर दिया गया(तरजीही दर - 10% तक)। वैट के अलावा, 1998-2004 में क्षेत्रों ने अतिरिक्त बिक्री कर (5% से अधिक नहीं) भी लगाया।

1 जनवरी 2004 से वैट दर आज से घटाकर 18% कर दी गई।निवेश वृद्धि को समर्थन देने के साथ-साथ तेल की बढ़ती कीमतों के संदर्भ में वित्त मंत्रालय के प्रस्ताव पर यह निर्णय लिया गया, जिससे कर का बोझ कम करने के अतिरिक्त अवसर मिले। कुछ प्रकार के सामान 10% की अधिमान्य दर के अधीन हैं। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, कई खाद्य और चिकित्सा उत्पाद, बच्चों के लिए सामान, पत्रिकाएँ, पुस्तक उत्पाद, आदि।

2004 के पतन में, सरकारी स्टाफ के उप प्रमुख मिखाइल कोप्पिकिन ने सकल घरेलू उत्पाद को दोगुना करने की योजना प्रस्तुत की, जो 2006 से वैट दर में 13% की कमी निहित है।प्रधान मंत्री मिखाइल फ्रैडकोव ने इस विचार का समर्थन किया और वित्त मंत्री एलेक्सी कुद्रिन और अर्थव्यवस्था मंत्री जर्मन ग्रीफ को गणना तैयार करने का आदेश दिया। फरवरी 2005 में एलेक्सी कुद्रिन ने वैट को 13% तक कम करने से लिखित में इनकार कर दिया, जिसमें कहा गया है कि "वैट दर कम करने का प्रभाव शून्य या नकारात्मक होगा।" उनकी राय में, इस उपाय से 362.1 बिलियन रूबल का नुकसान होगा। (या सकल घरेलू उत्पाद का 1.6%)। उन्हें अर्थशास्त्र मंत्री जर्मन ग्रीफ का समर्थन प्राप्त था।

जनवरी 2006 के अंत में, जर्मन ग्रीफ और एलेक्सी कुद्रिन की व्यापारिक यात्राओं के दौरान मिखाइल फ्रैडकोव ने तीन साल के सामाजिक-आर्थिक विकास कार्यक्रम पर हस्ताक्षर किए, दर को 13% तक कम करने के लिए एक खंड जोड़ना. रेट कभी कम नहीं हुआ.

8 फ़रवरी 2008 को, व्लादिमीर पुतिन ने व्यवसाय को "एकल और न्यूनतम संभव वैट दर" लागू करने का वादा किया। राष्ट्रपति विशेषज्ञ निदेशालय के प्रमुख (बाद में - उप प्रधान मंत्री) अर्कडी ड्वोरकोविच समझाया कि हम कर की दर को 12-13% के बजाय एकीकृत करने की बात कर रहे हैंवर्तमान 10% और 18%। हालाँकि, इस बार एलेक्सी कुद्रिन ने कटौती पर सहमति जताते हुए कहा कि "वैट में कटौती निश्चित रूप से 2020 से पहले होगी।" उसी महीने, प्रधान मंत्री दिमित्री मेदवेदेव ने राष्ट्रपति का समर्थन किया और वैट को बिक्री कर से बदलने की संभावना का विश्लेषण करने का भी प्रस्ताव रखा।

अप्रैल 2009 में, अर्कडी ड्वोरकोविच कहा गया कि वैट को 10% से अधिक की दर वाले बिक्री कर से प्रतिस्थापित किया जाना चाहिए।“हाल ही में, मेरी भविष्यवाणियाँ अक्सर असफल रही हैं। लेकिन मुझे लगता है कि 2011 से वैट कम करने के फैसले की उम्मीद की जा सकती है,'' उन्होंने कहा। सितंबर 2013 में उन्होंने वैट घटाकर 15% करने का प्रस्ताव 2015 से, यह कहते हुए कि "यह अच्छा होगा: 2015 और 15% कर।" उनकी राय में, वैट दर को कम करना बिक्री कर के साथ इसके पूर्ण प्रतिस्थापन की दिशा में पहला कदम हो सकता है।

सितंबर 2014 में, प्रथम उप प्रधान मंत्री इगोर शुवालोव ने कहा कि वैट सहित करों में बदलाव के साथ-साथ राज्यपालों के "क्षेत्रीय बिक्री कर शुरू करने" के अनुरोध के बारे में सरकार में "बहुत कठिन चर्चा" हुई थी।

मार्च 2017 में, वित्त मंत्री एंटोन सिलुआनोव वैट 22% तक बढ़ाने का प्रस्ताव,बीमा प्रीमियम कम करना (लगभग 30%)। वित्त मंत्रालय के प्रमुख ने कहा, "22% बीमा प्रीमियम दर की भरपाई 22% मूल्य वर्धित कर दर से की जाती है।"

वैट एक अप्रत्यक्ष कर है. गणना विक्रेता द्वारा खरीदार को सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) बेचते समय की जाती है।

विक्रेता, बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार) की कीमत के अलावा, खरीदार को स्थापित कर दर पर गणना की गई वैट की राशि प्रस्तुत करता है। करदाता-विक्रेता बजट में भुगतान करने वाले वैट की राशि की गणना खरीदारों को सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) बेचते समय उसके द्वारा गणना की गई कर की राशि और इस करदाता को प्रस्तुत कर की राशि के बीच अंतर के रूप में की जाती है। उसने वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए उपयोग किए जाने वाले सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार)। अधिकार) खरीदे। वैट एक संघीय कर है.

कराधान वैट

निम्नलिखित को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता दी गई है:

संगठन (गैर-लाभकारी सहित)

उद्यमियों

परंपरागत रूप से, सभी वैट करदाताओं को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• "घरेलू" वैट के करदाता

  वे। रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर वैट का भुगतान किया जाता है

• "आयात" वैट के करदाता

  वे। रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय वैट का भुगतान किया जाता है

ऐसे संगठन और उद्यमी जिनका पिछले 3 लगातार कैलेंडर महीनों में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से कुल राजस्व 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था, एक अधिसूचना जमा कर सकते हैं और एक वर्ष के लिए वैट भुगतानकर्ता के कर्तव्यों से छूट प्राप्त कर सकते हैं ( रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 145)।

• कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (यूएसटी) लागू करना;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) लागू करना;
• पेटेंट कराधान प्रणाली लागू करना;
• कुछ प्रकार की गतिविधियों (यूटीआईआई) के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली लागू करना - उन प्रकार की गतिविधियों के लिए जिनके लिए यूटीआईआई का भुगतान किया जाता है;
• कला के अनुसार वैट भुगतानकर्ता के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट। 145 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145.1)।

अपवाद! यदि सूचीबद्ध व्यक्ति आवंटित वैट राशि के साथ खरीदार को चालान जारी करते हैं तो उन्हें वैट का भुगतान करना आवश्यक है।

• रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों की बिक्री के लिए संचालन, जिसमें उनका भी शामिल है
• निःशुल्क स्थानांतरण;
• रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात (आयात);
• स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना;
• किसी की अपनी जरूरतों के लिए वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) का हस्तांतरण, जिसकी लागत कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य नहीं होती है।

सामान्य तौर पर, कर की गणना बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत और संपत्ति के अधिकारों के आधार पर की जाती है।

गणना प्रक्रिया

वैट की गणना
कार्यान्वित करते समय = कर
आधार* बोली
टब

टब
देय = टब
गिना हुआ
कार्यान्वित करते समय - "इनपुट"
वैट,
स्वीकृत
कटौती के लिए + पुनः स्थापित किए गए
टब

एक सामान्य नियम के रूप में, कर आधार दो तिथियों में से पहली तिथि पर निर्धारित किया जाता है:

भुगतान के दिन, माल की आगामी डिलीवरी (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण आंशिक भुगतान

माल (कार्य, सेवाएँ) के शिपमेंट (हस्तांतरण) के दिन

वर्तमान में प्रभाव में है 3 दांवमूल्य वर्धित कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 164)।

पूर्व भुगतान (अग्रिम) प्राप्त होने पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) और ऐसे मामलों में जहां कर आधार एक विशेष तरीके से निर्धारित किया जाता है (अनुच्छेद 154 के खंड 3, 4, 5.1, खंड 2-4) रूसी संघ के कर संहिता की धारा 155), भी लागू होती है निपटान दरें 10/110 और 20/120 हैं।

अनाज 110 रूबल (वैट 10 रूबल सहित) की राशि में बेचा गया था।

सामग्री 120 रूबल (वैट 20 रूबल सहित) की राशि में बेची गई थी।

200 रूबल (वैट को छोड़कर) की राशि में किसी अन्य कंपनी के शेयरों की बिक्री एक तरजीही लेनदेन है।

कर
आधार (200 रूबल)= 100 रूबल
अनाज द्वारा+ 100 रूबल
सामग्री पर आधारित

कर राशि
पर गणना की गई
कार्यान्वयन
(30 रूबल)= 10 रूबल
अनाज द्वारा+ 20 रूबल
सामग्री पर आधारित

माल (कार्य, सेवाएँ) की खरीद पर करदाता को प्रस्तुत कर राशि कटौती के अधीन है। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171)

कटौती

वैट राशियाँ जो कटौती के अधीन हैं वे हैं:

• सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों, कलाकारों) द्वारा प्रस्तुत किया गया;
• घरेलू उपभोग, अस्थायी आयात और सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण के लिए सीमा शुल्क प्रक्रियाओं के तहत रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाता है;
• सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों के क्षेत्र से रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)।

"इनपुट" वैट केवल तभी काटा जा सकता है जब माल (कार्य, सेवाएं) को लेखांकन के लिए स्वीकार कर लिया गया हो और संबंधित प्राथमिक दस्तावेज और एक चालान हो।

कटौतियाँ लागू करने के लिए आपके पास होना चाहिए:

• चालान;
• लेखांकन के लिए वस्तुओं (कार्यों और सेवाओं) की स्वीकृति की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़।

कुछ मामलों में, चालान के बजाय, कर भुगतान की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है।

120 रूबल (वैट 20 रूबल सहित) की राशि में निर्माण सामग्री खरीदते समय, 59 रूबल की राशि में परिवहन सेवाएं (वैट 9 रूबल सहित), वैट को छोड़कर 30 रूबल के लिए चिकित्सा सेवाएं (अधिमान्य संचालन), वैट कटौती योग्य राशि होगी : 20 रूबल + 9 रूबल = 29 रूबल।

धनवापसी प्रक्रिया

120 रूबल (20 रूबल वैट सहित) का सामान बेचा गया।

360 रूबल (60 रूबल वैट सहित) का खरीदा गया सामान।

प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि 40 रूबल (60 - 20 = 40) है।

इस मामले में, आपको डेस्क ऑडिट के लिए दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता हो सकती है।

3 महीने

वैट रिफंड आमतौर पर डेस्क ऑडिट के पूरा होने के बाद किया जाता है, जो 3 महीने तक चलता है।

प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि को संघीय करों पर ऋण (बकाया, जुर्माना, जुर्माना) के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है, आगामी भुगतानों के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है, या चालू खाते में वापस किया जा सकता है।

वैट रिफंड या तो डेस्क ऑडिट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 2) के पूरा होने के बाद प्राप्त किया जा सकता है, या वैट रिफंड के लिए आवेदन प्रक्रिया लागू करने के मामले में (अनुच्छेद 176.1 के खंड 8) प्राप्त किया जा सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड), डेस्क ऑडिट के पूरा होने से पहले।

वैट रिटर्न का डेस्क ऑडिट करने के बाद, करदाता निरीक्षणालय को रिफंड आवेदन जमा करता है और उसे वैट रिफंड जारी किया जाता है।

अपवाद! करदाता जिन्होंने पिछले 3 वर्षों में 7 बिलियन से अधिक रूबल का भुगतान किया। करों को बैंक गारंटी द्वारा प्रदान नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 176.1)।

अचल संपत्तियों के लिए, वैट को अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य (पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखे बिना) से संबंधित हिस्से में बहाल किया जाता है। और अचल संपत्ति के लिए - कटौती के लिए स्वीकृत कर की राशि का 1/10, शेयर के अनुसार गणना की जाती है कला के नियम. रूसी संघ के टैक्स कोड के 171.1, प्रत्येक वर्ष की अंतिम तिमाही में, 10 वर्षों के लिए।

यदि अचल संपत्ति पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गई है या करदाता द्वारा 15 वर्षों से अधिक समय से उपयोग की जा रही है, तो वैट बहाल नहीं किया जा सकता है।

घोषणा

वैट रिटर्न करदाता (कर एजेंट) द्वारा कर अधिकारियों को वैट भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले जमा किया जाता है। अलग-अलग इकाइयों के स्थान के लिए घोषणा पत्र तैयार करने और जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। संपूर्ण कर राशि संघीय बजट में जाती है।

उदाहरण के लिए, 2015 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न 25 अप्रैल 2015 तक जमा किया जाना चाहिए।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जुर्माना प्रदान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119)।

2014 की पहली तिमाही की कर अवधि से शुरू होकर, वैट कर रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है।

1 जनवरी 2015 से, वैट रिटर्न, जिसे इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा किया जाना चाहिए, लेकिन कागज पर जमा किया गया है, जमा नहीं माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)।

ध्यान! यदि करदाता स्थापित अवधि की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफल रहता है, तो खातों पर लेनदेन निलंबित किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)।

घोषणा कोपेक के बिना रूबल में भरी जाती है। कोपेक में संकेतक या तो निकटतम रूबल (यदि 50 कोपेक से अधिक) तक पूर्णांकित किए जाते हैं या खारिज कर दिए जाते हैं (यदि 50 कोपेक से कम)।

घोषणा का शीर्षक पृष्ठ और खंड 1 सभी करदाताओं द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। ये आवश्यकताएं उन करदाताओं पर भी लागू होती हैं जिनका कर आधार तिमाही के अंत में शून्य है।

धारा 2 - 12 , साथ ही घोषणा के परिशिष्ट, केवल तभी घोषणा में शामिल किए जाते हैं जब करदाता प्रासंगिक संचालन करते हैं।

धारा 4-6 0 प्रतिशत की वैट दर पर कर योग्य गतिविधियों को करने के मामले में भरा गया।

धारा 10-11 कमीशन समझौतों, एजेंसी समझौतों के आधार पर या परिवहन अभियान समझौतों के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति के हित में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते समय, साथ ही कार्यों को करते समय चालान जारी करने और (या) प्राप्त करने के मामले में भरा जाता है। एक डेवलपर.

अध्याय 12 घोषणा तभी पूरी होती है जब खरीदार को निम्नलिखित व्यक्तियों द्वारा कर राशि के आवंटन के साथ एक चालान जारी किया जाता है:

• करदाताओं को मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट मिलती है;
• माल (कार्य, सेवाओं) के शिपमेंट पर करदाता, जिनकी बिक्री संचालन मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं;
• वे व्यक्ति जो मूल्य वर्धित कर के करदाता नहीं हैं।

कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा

2015 की पहली तिमाही के लिए घोषणा

240 रूबल बकाया।

आपको चुकाना होगा:
25 अप्रैल तक– 80 रूबल,
25 मई तक– 80 रूबल,
25 जून तक- 80 रूबल.

अपवाद! वे व्यक्ति जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, लेकिन आवंटित वैट राशि के साथ चालान जारी किए हैं, पूरी कर राशि का भुगतान करते हैं महीने की 25 तारीख से पहलेसमाप्त कर अवधि के बाद।

इस गर्मी में, सरकार ने रूसियों को दो नवाचार पेश करने का निर्णय लिया: सेवानिवृत्ति की आयु बढ़ाना और मूल्य वर्धित कर (वैट) की दर 18 से 20% तक बढ़ाना। अधिकारियों के अनुसार, इससे संघीय खजाने में प्रति वर्ष अतिरिक्त 600 बिलियन रूबल आएंगे। एक ओर, "एक साधारण सी बात": पिछले साल कुल वैट संग्रह 5 ट्रिलियन रूबल के स्तर तक पहुंच गया। अतः उपरोक्त कर में वृद्धि करके 8 ट्रिलियन की लागत से नये "मई डिक्रीज़" को वित्तपोषित करने की योजना क्रियान्वित नहीं हो सकेगी।

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उचित प्रस्तुति

फिर क्या उम्मीद करें? विशेषज्ञ आश्वस्त हैं कि उपभोक्ता वस्तुओं की कीमतें बढ़ रही हैं। ये कैसे होगा? हाँ, यदि आप इस कर के तंत्र को समझते हैं, तो यह बहुत सरल है, जिसे पिछले सौ वर्षों में आर्थिक रूप से सबसे "उन्नत" माना जाता है। इसका आविष्कार 1954 में फ्रांस के मुख्य कर अधिकारी मौरिस लोरेट द्वारा उद्यमों के कारोबार पर एंटीडिलुवियन कर को बदलने के लिए किया गया था।

यह पुरातन कर प्रशासन (संग्रह) के संदर्भ में सरल था, लेकिन करदाता (उदाहरण के लिए, एक निर्माता) को दो बार "कार्य कर" का भुगतान करने के लिए मजबूर किया गया था: जब उसने उत्पादन के लिए कच्चा माल खरीदा था, जिसकी लागत में पहले से ही टर्नओवर कर शामिल था , और तैयार उत्पाद की बिक्री के समय।

फ्रांसीसी फाइनेंसर ने उत्पादन की लागत के केवल उस हिस्से पर कर लगाने का प्रस्ताव रखा जो उद्यम द्वारा उत्पन्न होता है - कर्मियों का वेतन, आंतरिक उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सामग्री, आदि। बाहरी रूप से खरीदी गई सामग्री और प्राप्त भुगतान सेवाओं पर कर नहीं लगाया जाता है, यही कारण है कि इसे कहा जाता था वैट - मूल्य वर्धित कर। कीमत।

आइए आर्थिक सिद्धांत से उपभोक्ता व्यवहार की ओर लौटते हैं। यदि वैट वृद्धि उत्पादों और विनिर्मित वस्तुओं की लागत के केवल एक हिस्से पर लागू होती है तो हम दुकानों में बढ़ती कीमतों के बारे में क्यों बात कर रहे हैं? एक उदाहरण एक लेयर केक है: इसमें जितनी अधिक परतें होंगी, पाक उत्पाद उतना ही बेहतर होगा। कीमतों और करों के मामले में भी यही व्यवस्था है। मान लीजिए कि एक कन्फेक्शनरी फैक्ट्री ने आटा, दूध, मक्खन और कोको पाउडर खरीदा। यह सब अंतिम उत्पाद - एक लेयर केक - के उत्पादन में चला गया और इसलिए, ऐसा प्रतीत होता है, कर के अधीन नहीं है।

लेकिन ऐसा नहीं है: वैट पहले से ही सामग्री की कीमत में शामिल है, क्योंकि उन्होंने मूल्य जोड़ा है - किसानों के वेतन के समान। यह पता चला है कि पहले से ही दो प्रतिशत अंक होंगे जिससे रूस में वैट बढ़ाया जाएगा। वही प्रतिशत उन केक की लागत को "जोड़" देगा जो अभी तक एक पाई नहीं बन पाए हैं, इत्यादि। परिणामस्वरूप, वैट में दो प्रतिशत अंक की वृद्धि से उत्पादन लागत में वृद्धि हो सकती है, जिसका अर्थ है कि तैयार पाई की कीमत पांच से छह प्रतिशत बढ़ जाएगी।

रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के अनुसार, यदि वैट दर 18 से बढ़ाकर 20% कर दी जाती है, तो कीमतें 1% बढ़ जाएंगी। अन्य विशेषज्ञों का मानना ​​है कि वैट वृद्धि से मुद्रास्फीति में लगभग 1.5% के एकमुश्त प्रभाव से कमी आएगी। इसलिए, 2019 के अंत में कीमतें 4% तक बढ़ सकती हैं।

एक प्रहार में बिल्लियाँ

यह एक सरल उदाहरण है जो व्यापार, निवेश और वित्तीय लेनदेन की पूरी श्रृंखला को प्रतिबिंबित नहीं करता है जिसमें वैट दिखाई देता है। इसलिए, निरपेक्ष रूप से दो प्रतिशत अंक का प्रभाव बड़ा हो सकता है। ऊपर हमने एक लेयर केक पकाने के साथ वैट एकत्र करने का एक सादृश्य दिया है। अगला उदाहरण बिल्लियों का काले थैले में गिरना कहा जा सकता है।

पहला "एक प्रहार में सुअर": उद्यमों की आर्थिक गतिविधि एक रैखिक प्रक्रिया नहीं है, बल्कि एक रुक-रुक कर होने वाली प्रक्रिया है। तैयार माल बेचते समय, निर्माता 20 प्रतिशत वैट का भुगतान करेगा, जिसका एक हिस्सा कच्चे माल की कीमत में शामिल कर द्वारा प्रतिपूर्ति की जाती है। हालाँकि, बिक्री के क्षण से लेकर "घंटे X" तक कई महीने बीत सकते हैं, जब कर कार्यालय वैट वापस कर देगा। इसका मतलब यह है कि इस पूरे समय के दौरान उद्यमी की कार्यशील पूंजी "जमी" रहती है।

अंतर को भरने के लिए, निर्माता को ऋण लेने के लिए मजबूर किया जाता है - इसकी लागत भी मूल्य टैग को प्रभावित करेगी, जो कि यदि कर की दर 2 प्रतिशत अंक बदलती है, तो 2% से अधिक की वृद्धि होगी। आखिरकार, प्रतिशत अंक केवल प्रतिशत के बीच का अंतर है, और ये प्रतिशत स्वयं पूर्ण मूल्यों के बीच अंतर को दर्शाते हैं - रूबल: सैकड़ों, हजारों, लाखों...

दूसरी "बिल्ली": अर्थव्यवस्था के ऐसे क्षेत्र हैं जहां वैट रिफंड का सिद्धांत काम नहीं करता है या जहां उत्पादों की बिक्री वैट से मुक्त है। हालाँकि, वे बाहरी खरीद पर कर का भुगतान कर सकते हैं। इनमें लगभग सभी छोटे व्यवसाय शामिल हैं जो अपने संचालन के एक महत्वपूर्ण हिस्से के लिए अपनी मुख्य गतिविधियों, शैक्षिक, स्वास्थ्य देखभाल, सांस्कृतिक संस्थानों और वित्तीय क्षेत्र में विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग करते हैं।

तीसरी "बिल्ली": यदि वैट दर 2 प्रतिशत अंक बढ़ जाती है तो राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के किन क्षेत्रों में लागत और उत्पाद की कीमतें बढ़ेंगी? संघीय कर सेवा के अनुसार, घरेलू वैट (देश के भीतर उत्पादित वस्तुओं और सेवाओं पर कर) का 70% से अधिक राजस्व अर्थव्यवस्था के छह क्षेत्रों से आएगा: विनिर्माण (अतिरिक्त बजट राजस्व का 20.7%), थोक और खुदरा व्यापार ( 12.1%)।%), निर्माण (11.5%), वैज्ञानिक और तकनीकी गतिविधियाँ (9.5%), ऊर्जा (9.1%), सूचना और संचार सेवाएँ (8.9%)। इसलिए, वैट बढ़ाने का मुख्य बोझ इन विशेष क्षेत्रों के उत्पादों के अंतिम उपभोक्ताओं - जनसंख्या और व्यवसाय दोनों पर पड़ेगा।

मुख्य राजस्व अधिकारी

वर्तमान में, मूल्य वर्धित कर बजट के भुगतान की संरचना में पहले स्थान पर है। आइए हम सेंट पीटर्सबर्ग के उदाहरण से स्पष्ट करें। वैट संग्रह पूरी तरह से संघीय खजाने में जाता है, लेकिन शहर के आँकड़े भी इसे ध्यान में रखते हैं। जनवरी-अप्रैल 2018 में, उत्तरी राजधानी के उद्यमों और संगठनों ने बजट प्रणाली में 380 बिलियन रूबल हस्तांतरित किए, जिनमें से 119.1 बिलियन रूबल थे। वैट प्रदान किया गया। शहर के खजाने के राजस्व का सबसे बड़ा स्रोत - व्यक्तिगत आयकर - ने सेंट पीटर्सबर्ग का बजट 77.1 बिलियन रूबल दिया।

सामान्य तौर पर, देश के लिए, मूल्य वर्धित कर, अतिशयोक्ति के बिना, एक प्रणाली बनाने वाला कर है। उदाहरण के लिए, 2017 में, बजट में देश के भीतर उत्पादित वस्तुओं और सेवाओं (तथाकथित आंतरिक वैट) पर 3.1 ट्रिलियन रूबल वैट प्राप्त हुआ, और आयातित उत्पादों पर 2.1 ट्रिलियन रूबल वैट मिला, जिसे बाहरी वैट कहा जाता है। कुल 5.2 ट्रिलियन रूबल, जो रूस के सामाजिक-आर्थिक विकास में तेजी लाने के लिए आवश्यक 8 ट्रिलियन रूबल से थोड़ा कम है। लेकिन यह उन दो प्रतिशत बिंदुओं को ध्यान में रखे बिना है जिनके साथ हमने कहानी शुरू की थी।

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सरलीकृत कर प्रणाली 15%- काफी आकर्षक कर व्यवस्था। लेख में हम आपको बताएंगे कि 15 प्रतिशत सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने का क्या फायदा है और इसके क्या नुकसान हैं।

15 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली क्या है?

जैसा कि आप जानते हैं, सरलीकृत कराधान प्रणाली एक विशेष कर व्यवस्था है। संगठनों के लिए, इसमें ऐसे करों को एकल कर से बदलना शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2):

• आयकर;
• संपत्ति कर;

कुछ स्थितियों में, इन सभी करों का अभी भी भुगतान करना पड़ता है। हमारी सामग्रियों में अपवादों के बारे में पढ़ें:

सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करते समय संपत्ति कर का भुगतान करने की प्रक्रिया के बारे में पढ़ें।

15 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली एक प्रकार का "सरलीकृत कर" है, जिसमें एकल कर की गणना आय और व्यय के बीच के अंतर से 15% की दर से की जाती है (अनुच्छेद 346.18 के खंड 2, अनुच्छेद 346.20 के खंड 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली (किसी भी वस्तु के साथ) लागू करते समय, भुगतानकर्ता को 1, 2, 3 तिमाहियों की समाप्ति के 25 दिनों के भीतर अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करना होगा। वर्ष के अंत में, कर की शेष राशि का भुगतान किया जाता है (कानूनी संस्थाओं द्वारा 30 मार्च से पहले नहीं और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा 30 अप्रैल से पहले नहीं) और एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

यदि वर्ष के अंत में कर आधार बहुत छोटा हो जाता है या कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए व्यय प्राप्त आय से अधिक हो जाते हैं, तो गणना के अनुसार कर का भुगतान करना या टालना संभव नहीं होगा कर चुकाना. तथ्य यह है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय शून्य व्यय" का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए कर भुगतान की एक विशेषता वर्ष के अंत में 15% की दर से गणना किए गए कर और 1% के रूप में गणना किए गए न्यूनतम कर की तुलना करने की आवश्यकता है। वर्ष के लिए प्राप्त आय की राशि. यदि गणना किया गया न्यूनतम कर सामान्य तरीके से गणना किए गए कर से अधिक है, तो एक अनिवार्य न्यूनतम कर भुगतान के अधीन है।

टिप्पणी! भुगतान किए जाने वाले न्यूनतम कर की राशि बनाते समय, गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि को इसकी गणना की गई राशि से घटाया जाना चाहिए। यह प्रक्रिया सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा भरने की प्रक्रिया के खंड 5.10 से अनुसरण करती है (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 फरवरी 2016 के आदेश संख्या ММВ-7-3/99@ द्वारा अनुमोदित)।

15% सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने के क्या फायदे हैं

बेशक, 15% "आय-व्यय" की सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करना फायदेमंद है, क्योंकि सामान्य कराधान प्रणाली की तुलना में, यह कर के बोझ को काफी कम कर देता है, और लेखांकन और रिपोर्टिंग कार्य की श्रम तीव्रता को भी कम कर देता है।

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यूटीआईआई प्रणाली के विपरीत, सरलीकृत प्रणाली आपको प्राप्त वास्तविक राजस्व पर कर का भुगतान करने की अनुमति देती है, न कि आभासी आय के आधार पर।

सेमी। .

यह अपनी "बहन" से भिन्न है - "सरलीकृत" 6% जिसमें यह खर्चों के माध्यम से कर के बोझ को कम करना संभव बनाता है।

सेमी। .

"सरलीकृत" 15 प्रतिशत के लिए कौन उपयुक्त नहीं है और इसके क्या नुकसान हैं

सबसे पहले, सरलीकृत कराधान प्रणाली उन लोगों के लिए उपयुक्त नहीं है जो इसके आवेदन की सामान्य शर्तों को पूरा नहीं करते हैं: वार्षिक आय, संख्या सीमा, अचल संपत्तियों की लागत के लिए सीमा और कला द्वारा स्थापित अन्य प्रतिबंध। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

चूंकि "आय-व्यय" सरलीकरण की दर सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत दर से अधिक है, यह उन लोगों के लिए उपयुक्त नहीं होगा जिनके खर्चों का हिस्सा छोटा है। यहां यह भी महत्वपूर्ण है कि सरलीकृत कर प्रणाली 15 के तहत, सभी खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, बल्कि केवल उन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है जो सीधे लेख के पैराग्राफ 1 में इंगित किए गए हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

यह सभी देखें .

इसके अलावा, 15% की सरलीकृत कर प्रणाली (साथ ही 6% की सरलीकृत कर प्रणाली) उन लोगों के लिए नुकसानदेह हो सकती है जिनके प्रतिपक्ष कर कटौती में रुचि रखने वाले वैट भुगतानकर्ता हैं। बेशक, साझेदारी संबंधों को बनाए रखने के लिए ऐसे खरीदारों पर कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल अपवाद के रूप में। आखिरकार, वैट चालान जारी करने में बजट में कर का भुगतान करने का दायित्व शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 5), और यदि यह सामूहिक रूप से किया जाता है, तो "सरलीकृत कर" का उपयोग करने का अर्थ खो गया है।

परिणाम

15% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग न केवल लेखांकन कार्य की श्रम तीव्रता को कम करना संभव बनाता है, बल्कि करदाताओं के लिए कर के बोझ को भी कम करता है, जो कि एकल कर की गणना करते समय ध्यान में रखे जाने वाले खर्चों के काफी बड़े हिस्से के साथ होता है। हालाँकि, कर का भुगतान करने से पूरी तरह बचना संभव नहीं होगा, क्योंकि कर आधार कम या नकारात्मक होने पर कानून न्यूनतम कर का भुगतान करने की आवश्यकता स्थापित करता है।

वैट तीन अक्षर हैं जिन्हें हममें से प्रत्येक ने निश्चित रूप से सुना है। भले ही आपका व्यावसायिक क्षेत्रों से कोई लेना-देना न हो, जब आप किसी स्टोर पर जाते हैं तो संक्षिप्त नाम किसी भी रसीद पर पाया जा सकता है। लेकिन हर कोई नहीं जानता कि यह क्या है और यह हर जगह क्यों दिखता है। और यदि आप यह प्रश्न पूछते भी हैं, तो संक्षेप का एक सरल डिकोडिंग - "मूल्य वर्धित कर" कुछ भी नहीं कह सकता है, सिवाय इसके कि शायद यह फिर से किसी प्रकार का कर है। इस बीच आपको ये जानना जरूरी है. आख़िरकार, वैट बिल्कुल हर किसी पर लागू होता है, भले ही आप एक साधारण बिक्री प्रबंधक हों या किसी उद्यम के कर्मचारी हों।

सबसे सरल बात जो आपको शुरू से जानने की ज़रूरत है वह यह है कि यह कर किसी भी उत्पाद और किसी भी सेवा पर लगाया जाता है जो किसी कंपनी द्वारा उसकी लागत से थोड़ी अधिक कीमत पर बेची जाती है। इस विकल्प में वैट की गणना उत्पाद की लागत और उसके विक्रय मूल्य के बीच के अंतर के आधार पर की जाएगी।

वैट कहां से आता है?

लगभग सौ साल पहले (बीसवीं सदी के बीसवें दशक में), मूल्य वर्धित कर ने तत्कालीन मौजूदा बिक्री कर का स्थान ले लिया था। इससे पहले, कर सभी राजस्व से लिया जाता था। और उद्यमियों के लिए यह कठिन था, क्योंकि उन्हें लगातार समान भुगतान करना पड़ता था, जिसमें संभावित आय को बिल्कुल भी ध्यान में नहीं रखा जाता था। वे केवल राजस्व पर आधारित थे, मुनाफ़े पर नहीं। लेकिन रूसी संघ के क्षेत्र में वैट केवल 1992 में पेश किया गया था।

आज रूस में कर की दर सुविख्यात अठारह प्रतिशत है। यह कुछ अपवादों के साथ, अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है। लेकिन अन्य विकल्प भी हैं. इस प्रकार, उदाहरण के लिए, दवाओं, बच्चों के उत्पादों और कुछ खाद्य उत्पादों पर 10 प्रतिशत की दर लगाई जाती है। लेकिन निर्यात (निर्यात) के लिए उत्पाद इस कर के अधीन नहीं है।

वैट का भुगतान कौन करता है

औसत व्यक्ति के दिमाग में एक योजना का जन्म हो सकता है, जो यह सुझाव दे कि इस कर का उससे कोई सरोकार नहीं है। ठीक है, उद्यमी स्वयं भुगतान करता है, और उसे भुगतान करने दें। लेकिन यह एक ग़लत राय है. क्योंकि वास्तव में, इस कर की पूरी राशि का भुगतान अंततः खरीदार द्वारा ही किया जाता है। यह समझने के लिए कि ऐसा क्यों होता है, आइए एक सरल उदाहरण देखें और देखें कि उभरता हुआ मूल्य वर्धित कर किन चरणों से गुजरता है।

• एक निश्चित कंपनी अपना उत्पाद बनाने के लिए किसी तीसरे पक्ष की कंपनी से सामग्री का ऑर्डर देती है। यह कंपनी, जब सामग्री के लिए भुगतान करती है, तो कंपनी को एक धनराशि का भुगतान करती है। और इस रकम पर वैट लगाया जाएगा.
• इसके बाद, कंपनी सामग्री से एक उत्पाद बनाती है और यह सोचने के लिए बैठती है (लाक्षणिक रूप से) कि इस उत्पाद की कीमत क्या है। यानी इसके प्रोडक्शन पर कितना पैसा खर्च हुआ. यहां अभी वैट की गणना नहीं हुई है. हम केवल यह जानते हैं कि लागत कितनी है। कर राशि की गणना भी की जाती है, लेकिन इसे "टैक्स क्रेडिट" के रूप में दर्ज किया जाता है।
• इसके बाद, कंपनी को यह तय करना होगा कि उत्पाद की कीमत अंतिम ग्राहक को कितनी होगी। यहां माल की लागत जोड़ी जाती है, उत्पाद शुल्क की गणना की जाती है, बिक्री के बाद लाभ में जाने वाला हिस्सा दर्ज किया जाता है, और वैट जोड़ा जाता है। यानी, यह पहले से ही उस उत्पाद की कीमत में शामिल होगा जो उपभोक्ता खरीद पर भुगतान करेगा।
• जब कोई उत्पाद एक निश्चित मात्रा में बेचा जाता है, तो कंपनी मुनाफे की गणना करने बैठती है। प्राप्त धन से, खरीदार द्वारा पहले ही भुगतान किए गए कर का 18 प्रतिशत की गणना की जाती है। और यह पैसा वैट का भुगतान करने के लिए कर दायित्वों पर खर्च किया जाता है।

यहां एक सरल आरेख है जो दर्शाता है कि किसी स्टोर में उत्पाद की कीमत में पहले से ही मूल्य वर्धित कर शामिल है। और अगर इस पर ध्यान नहीं दिया गया तो उत्पाद की लागत कम होगी।

वैट गणना

पूरी प्रक्रिया को समझने के लिए, आइए फिर से एक उदाहरण देखें।

हमने एक प्वाइंट खोला जहां जींस बेची जाएगी। किसी चीज़ को बेचने के लिए, आपको पहले उसका उत्पादन करना होगा या खरीदना होगा। हमारे मामले में, हमें एक ऐसी कंपनी मिली जो थोक में जींस बेचती है। और हम सामान की एक खेप की खरीद पर 100 हजार रूबल खर्च करते हैं, जहां एक जोड़ी जींस की कीमत 10 हजार रूबल है (जींस महंगी हो जाती है, लेकिन उदाहरण के लिए यह काम करेगी)। यानी हमने 10 यूनिट सामान खरीदा.

माल पर खर्च किए गए इन 100 हजार रूबल में पहले से ही 18 प्रतिशत वैट शामिल था। चूँकि हमें जीन्स की बिक्री उनके सप्लायर ने की थी, जिसने पहले ही कीमत में यह कर शामिल कर लिया था, क्योंकि लागत से ऊपर माल बेचने पर उसे राज्य को इसका भुगतान करना होगा। तदनुसार, हमने उसके लिए यह ब्याज चुकाया।

हम इस राशि की गणना आने वाले योगदान या कटौती के रूप में करते हैं। और हमें इस बात का सबूत चाहिए होगा कि हमने जींस के लिए पहले से ही वैट शामिल करके भुगतान किया है। इसलिए, सहायक दस्तावेजों में से एक होना महत्वपूर्ण है - यह या तो एक चालान है, या एक चेक, या एक चालान है, जहां कर राशि अलग से इंगित की गई है। इसीलिए ऐसे सभी दस्तावेजों पर हम वैट वाली एक लाइन पा सकते हैं।

इसके अलावा, जब हम स्वयं वह कीमत निर्धारित करते हैं जिस पर हम अपनी जींस खुदरा बिक्री पर बेचेंगे, तो हम उत्पाद की कीमत से वैट की यह राशि हटा देते हैं। और अगला वैट, जो हमारी बिक्री पर लगाया जाएगा, की गणना प्राप्त राशि से की जाएगी। अर्थात्, हम वैट के बिना माल के लिए अपनी लागत जोड़ते हैं (इसमें न केवल लागत मूल्य, बल्कि हमारे अन्य खर्च भी शामिल होंगे जो हम बिक्री के आयोजन के दौरान करते हैं) और इस राशि में 18 प्रतिशत जोड़ते हैं।

वैट गणना सूत्र

आइए पहले ध्यान दें कि करों की गणना के सूत्र इतने सरल नहीं हैं, खासकर ऐसे व्यक्ति के लिए जो गणितीय समीकरणों से निपटने के आदी नहीं हैं। इसलिए, एक से अधिक कैलकुलेटर हैं जो आपके लिए वैट या वैट को छोड़कर राशि की गणना करेंगे। आप उन्हें इंटरनेट पर, विशेष साइटों पर पा सकते हैं। आपको इसका उपयोग करना सीखने की ज़रूरत नहीं है, सब कुछ बेहद सरल है - राशि दर्ज करने के लिए कुछ फ़ील्ड हैं और बस इतना ही। उन लोगों के लिए जो कर प्रतिशत की गणना के लिए एल्गोरिदम को समझना चाहते हैं, आइए सूत्रों को अधिक विस्तार से देखें।

वैट गणना सूत्र

आइए वह राशि लें जो हम जानते हैं और इसे "X" अक्षर से निरूपित करें। यह समझने के लिए कि वैट कितना होगा, हम एक सरल सूत्र का उपयोग करते हैं:

वैट=एक्स*18/100

यानी अगर हमारे माल की मात्रा 100 हजार रूबल के बराबर है, तो उस पर लगने वाला वैट सूत्र के आधार पर 18,000 रूबल के बराबर होगा। यह वह राशि है जो हमने आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय यह सुनिश्चित करने के लिए चुकाई थी कि उसने अपने मूल्य वर्धित कर का भुगतान किया है।

एक बार फिर, अगर हम 100,000 रूबल की जींस खरीदना चाहते हैं, तो हम या तो 118,000 रूबल का भुगतान करेंगे, क्योंकि हमें वैट भी शामिल करना होगा (यह आपूर्तिकर्ता द्वारा किया जाता है), या हम पहले से ही शामिल वैट के साथ 100,000 रूबल का भुगतान करेंगे। सच तो यह है कि हम कम मात्रा में सामान खरीदेंगे। क्योंकि वास्तव में कीमत 84,745 रूबल, 76 कोप्पेक और अन्य 15,254.24 कोप्पेक होगी। - यह इस राशि के लिए वैट मूल्य है, जो आपूर्तिकर्ता द्वारा हमारे लिए चालान में पहले से ही शामिल है। आप इंटरनेट पर कोई भी वैट कैलकुलेटर खोल सकते हैं और गणना की जांच कर सकते हैं, लेकिन अभी हम उस फॉर्मूले पर आगे बढ़ेंगे जो हमें दिखाएगा कि यह 118 हजार क्यों होता है।

वैट सहित राशि की गणना के लिए सूत्र

राशि - एक्स.

कर सहित राशि - खं.

एक्सएन = एक्स+एक्स*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

यानी हमारी 100,000 रूबल की राशि से वैट सहित राशि 118,000 रूबल के बराबर होगी। इसका वर्णन हम पहले ही ऊपर कर चुके हैं, यानी अगर हमें 10 जोड़ी जींस खरीदनी है तो हमें असल में 100 नहीं बल्कि 118 हजार चुकाने होंगे, क्योंकि सप्लायर इनवॉइस में वैट शामिल करेगा।

वैट को छोड़कर राशि की गणना के लिए सूत्र

वैट सहित राशि = एचएन. आपको यह समझने की आवश्यकता है कि राशि X किसके बराबर होगी - वैट को छोड़कर राशि। फॉर्मूले को समझने के लिए आइए दूसरे फॉर्मूले को याद करें, जिसमें टैक्स समेत रकम की गणना की गई थी। और हम कर का पदनाम स्वयं दर्ज करते हैं - यह वाई होगा। वाई, यदि वैट 18 प्रतिशत = 18/100 है। तब सूत्र इस प्रकार दिखेंगे:

एक्सएन = एक्स+वाई*एक्स

एक्सएन = एक्स*(1+वाई)

यहीं से हमें वह मिलता है एक्स = एक्सएन/ (1+वाई) = एक्सएन / (1+0.18) = एक्सएन / 1.18

हम 100,000 रूबल का सामान खरीदना चाहते हैं, लेकिन इस आंकड़े में पहले से ही वैट शामिल है, और साथ ही यह समझें कि हम सामान के लिए भुगतान करते हैं, कर के लिए नहीं, बल्कि कितने रूबल की सही राशि होगी। हम गणना का उपयोग करते हैं: वैट के बिना राशि (इस मामले में एक्स) = 100,000 रूबल (एक्सएन) / 1.18 = 84,745 रूबल कोपेक के साथ।

यानी, अगर वास्तव में एक जोड़ी जींस की कीमत हमें वैट के बिना 10 हजार रूबल है, तो केवल 100,000 रूबल का भुगतान करके हम आपूर्तिकर्ता से 8 जोड़े से अधिक नहीं खरीद पाएंगे (थोड़ा पैसा बचा होगा)। या, यदि हमने अभी भी 100,000 रूबल खर्च किए हैं और ठीक 10 जोड़े खरीदे हैं, और इस राशि में वैट पहले से ही शामिल था, तो जींस की एक जोड़ी की कीमत 10,000 रूबल है जिसमें वैट पहले से ही शामिल है।

कर क्रेडिट और कर दायित्व

हमने फ़ार्मुलों पर ध्यान दिया, लेकिन इस कर के लिए हमें बजट में कितना भुगतान करना चाहिए, आप पूछें। आइए जींस के साथ विषय को समाप्त करें और इस मुद्दे को हल करें, और साथ ही हम मूल्य वर्धित कर की अवधारणाओं के ऐसे घटकों को क्रेडिट और देयता के रूप में समझेंगे।

हमने फिर भी 118,000 रूबल में जींस खरीदी। जिसमें से 18 हजार सप्लायर को वैट के रूप में भुगतान किया गया. हमारे पास जींस के हमारे बैच के लिए इस आपूर्तिकर्ता से एक चालान है, जहां काले और सफेद रंग में लिखा है कि वैट के बिना माल की कीमत 100,000 रूबल है, वैट की राशि 18,000 रूबल है, और कुल लागत 118,000 रूबल है।

कर समंजन- यह वह राशि है जिसके द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर देयता से कर कटौती करना संभव होगा - यानी, हम बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि को कम कर देंगे। और हमें बजट में जो भुगतान करना होगा वह है - वित्त दायित्व.

वास्तव में, हम अपनी कीमत बनाने के लिए 118,000 रूबल की राशि से पहले ही भुगतान किए गए वैट को घटा देंगे। यानी रकम वही 100 हजार रूबल होगी। मान लीजिए, अन्य सभी लागत और व्यय कारकों को शामिल करने और वांछित लाभ का प्रतिशत जोड़ने पर, हमें 200,000 रूबल की कीमत मिली। हमारे स्टोर में अंतिम उपभोक्ता को हमारी जींस बिल्कुल इसी कीमत पर बेची जाएगी। और यह इस राशि से है कि हमारी कर देनदारी काट ली जाएगी - अर्थात, वह कर जो हमें बजट में चुकाना होगा।

200 हजार रूबल से, सूत्र या कैलकुलेटर के अनुसार, यह पता चलता है कि वैट 36,000 रूबल के बराबर है। यह हमारी टैक्स देनदारी है. लेकिन! आखिरकार, हमारे पास ऐसे दस्तावेज़ भी हैं जो 18,000 रूबल के हमारे टैक्स क्रेडिट की पुष्टि करते हैं (अर्थात, तथ्य यह है कि हम पहले ही मूल्य वर्धित कर के रूप में 18 हजार का भुगतान कर चुके हैं)। इसका मतलब है कि हम पहले से चुकाए गए 36 हजार में से 18 हजार घटा सकते हैं। कुल मिलाकर, हमें 18 हजार रूबल मिलेंगे, जिसका भुगतान हम सभी 10 जोड़ी जींस बेचने के बाद करेंगे (मान लें कि यह एक रिपोर्टिंग अवधि में हुआ था)।

200 हजार रूबल से 18,000 कर के रूप में बजट में गए। लेकिन हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि हमारे सप्लायर ने भी बजट में 18 हजार का भुगतान किया था, जो उसे शुरुआत में जींस खरीदते समय हमसे मिला था।

वैट के प्रकार

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, ऐसी कई वस्तुएं और सेवाएं हैं जो इस कर के अधीन नहीं हैं। इसलिए, हम शून्य दर के अस्तित्व के बारे में बात कर सकते हैं। ये माल के निर्यात, अंतरिक्ष व्यवसाय क्षेत्र के उत्पाद, गैस और तेल परिवहन क्षेत्र और कुछ अन्य प्रकार के सामान हैं। रूसी संघ के ऐसे पदों की सूची को विनियमित करता है।

ऐसे व्यापार नामों की एक सूची भी है जिन पर दस प्रतिशत कर लगता है। ये मुख्य रूप से खाद्य उत्पाद हैं - मांस, सब्जियां, डेयरी उत्पाद। इसमें बच्चों के कपड़े, बच्चों का फ़र्निचर और भी बहुत कुछ शामिल है। फिर, सूची काफी बड़ी है; यदि इस मुद्दे में आपकी रुचि है तो टैक्स कोड में व्यक्तिगत रूप से इसके साथ खुद को परिचित करना बेहतर है।

वैसे 18 फीसदी की दर सबसे लोकप्रिय है. आप उससे लगभग हर जगह मिल सकते हैं।

लेनदेन वैट के अधीन हैं

• किसी भी उत्पाद का आयात
• किसी अनुबंध के समापन के बिना भवनों के निर्माण पर कोई भी कार्य
• व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं और वस्तुओं का स्थानांतरण, जिनकी लागत कर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती है।

कौन सी प्रक्रियाएँ वैट के अधीन नहीं हैं?

• सरकारी निकायों का कार्य, जो उसकी प्रत्यक्ष जिम्मेदारियों से संबंधित है।
• नगरपालिका और राज्य के स्वामित्व वाले उद्यमों की खरीद और निजीकरण की प्रक्रिया।
• निवेश.
• भूमि भूखंडों की बिक्री.
• गैर-लाभकारी आधार पर संचालित उद्यमों को धन का हस्तांतरण।

वैट गणना के तरीके

1. घटाव. इस विकल्प में, कर राजस्व की पूरी राशि पर लगाया जाता है, और इस राशि से उत्पाद या सेवा के लिए सामग्री की खरीद पर देय वैट की गणना की जाती है।
2. जोड़ना। इस मामले में, कर आधार के अनुसार एक निश्चित दर पर वैट लगाया जाता है। यह बेचे गए प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के अतिरिक्त मूल्य से बना है।

इसलिए, जबकि दूसरे विकल्प को लागू करना मुश्किल है, क्योंकि अक्सर ऐसे बहुत से व्यक्तिगत आइटम होते हैं, पहला विकल्प बहुत अधिक बार उपयोग किया जाता है।

वैट रिपोर्टिंग

ऐसा लगता है कि यह थोड़ा स्पष्ट हो गया है कि मूल्य वर्धित कर क्या है, यह कहाँ से आता है, इसकी गणना कैसे की जाती है और इसका भुगतान कौन करता है। हालाँकि, आपको अभी भी इसके लिए एफएसएन अधिकारियों को रिपोर्ट करना होगा। आइए जानें कि यह कैसे किया जाता है।

पहली बात जो आपको जानना आवश्यक है वह यह है कि आपको त्रैमासिक रिपोर्ट देनी होगी। इसके अलावा, समय सीमा रिपोर्टिंग के बाद महीने की 25 तारीख तक है। अन्यथा, भयानक जुर्माने का इंतजार है।

महत्वपूर्ण! यदि आप वैट रिपोर्ट मेल द्वारा भेजते हैं, तो दाखिल करने की तारीख को ध्यान में रखें - यही वह तारीख है जिस पर पत्र पर मुहर लगाई जाएगी।

उदाहरण: जिस डाकघर से आपने कर कार्यालय को अपनी घोषणा के साथ एक पंजीकृत पत्र भेजा था, वहां से 10 दिन लग गए। 18 तारीख को भेजा गया, 28 तारीख को पहुंचा। क्या यह माना जाएगा कि आपने रिपोर्ट देर से सौंपी? जवाब न है। आखिर पत्र की मोहर पर 18वां नंबर अंकित होगा।

कर कटौती

मूल्य वर्धित कर के मामले में, कटौती को कर की वह राशि माना जाता है जो माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान के लिए प्रस्तुत की जाती है। इस आंकड़े से आपके बजट में जाने वाला टैक्स कम हो जाएगा.

लेकिन कुछ बारीकियां हैं जिन्हें आपको जानना और समझना जरूरी है। यह कर अधिकारियों द्वारा इन कटौतियों को स्वीकार करने की शर्तों से संबंधित है। तीन नियमों का पालन करना होगा:

1. उत्पाद, जिसे आपने बाद की बिक्री के उद्देश्य से खरीदा है, वैट के अधीन है।
2. कंपनी के पास सही ढंग से निष्पादित चालान सहित सभी सहायक दस्तावेज़ हैं।
3. जो सामान खरीदा गया वह लेखांकन प्रक्रिया से गुजरा।

और इन शर्तों के पूरा होने के बाद ही कंपनी कर अवधि के अंत में भुगतान की पूरी राशि को कटौती के रूप में स्वीकार कर सकेगी। स्वाभाविक रूप से, यदि सभी प्रक्रियाएं कर योग्य होतीं।

चालान

यह दस्तावेज़ कई रकमें दर्शाएगा. सबसे पहले, वैट के बिना माल की लागत। दूसरे, अंतिम राशि में वैट शामिल है।

ग्राहक को बेचे गए सामान के लिए एक चालान प्रदान किया जाता है। यह 5 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए. सभी दस्तावेज़ दाखिल किए गए हैं और बिक्री पुस्तिका में नोट किए गए हैं।

ऐसा होता है कि ऑडिट सभी गणना की गई कटौतियों को हटाने और अवैतनिक वैट चार्ज करने का निर्णय लेता है। चालान में त्रुटियां होने पर ऐसा हो सकता है। और उन्हें अनुमति देना इतना मुश्किल नहीं है, क्योंकि चालान प्रतिपक्ष द्वारा जारी किया जाता है, करदाता द्वारा नहीं।

जमीनी स्तर

वैट क्या है यह जानना किसी के लिए भी महत्वपूर्ण है। यह जानना कि इसकी गणना कैसे करें, उन लोगों के लिए महत्वपूर्ण है जो दस्तावेज़ भरने और कर विभाग को रिपोर्ट जमा करने में सीधे शामिल हैं। सूत्रों का उपयोग करके ऐसा करने का आदी होना कठिन और थकाऊ है। इसलिए, अपनी और अपने समकक्षों की जांच करने के लिए, कई इलेक्ट्रॉनिक संसाधन हैं जहां आप एक वैट कैलकुलेटर पा सकते हैं जो दो क्लिक में आपके लिए इसकी गणना करेगा। मुख्य बात यह याद रखना है कि वैट के मामले में सावधानी एक महत्वपूर्ण घटक है, और आप कर कार्यालय में अपनी रिपोर्ट जमा करने में देर नहीं कर सकते।