इनपुट वैट पोस्टिंग परिलक्षित होती है। वैट के लिए कर लेखांकन कैसे बनाए रखा जाता है: पोस्टिंग

कर आधार को माल (कार्य, सेवाओं) की लागत के रूप में परिभाषित किया गया है, जो बाजार की कीमतों के आधार पर गणना की जाती है, उत्पाद शुल्क (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए और कर को शामिल किए बिना। हम अनुमानित दर - 18%/118% का उपयोग करके वैट निर्धारित करेंगे।

3600*18/118=549.15 हजार रूबल

2. वैट के लिए कर कटौती की गणना.

हम मानते हैं कि कंपनी के लिए उत्पादन लागत से संबंधित सभी भुगतान पहली तिमाही में किए गए थे। प्राप्त सेवाओं और प्राप्त माल के चालान हैं, जो वैट मात्रा को उजागर करते हैं। यह कंपनी को वैट के लिए कर कटौती का अधिकार देता है। वस्तुओं और सेवाओं के सभी भुगतानों में 18% की दर से वैट शामिल है।

कच्चे माल और सामग्री के लिए भुगतान - 1800 हजार रूबल। वैट = 1800*18/118 = 274.6 हजार रूबल।

किराये का भुगतान - 150 हजार रूबल। वैट = 150*18/118 = 22.88 हजार रूबल।

बिजली के लिए भुगतान - 100 हजार रूबल। वैट = 100*18/118 = 15.25 हजार रूबल।

अन्य उत्पादन खर्चों के लिए भुगतान - 350 हजार रूबल। वैट = 350*18/118 = 53.38 हजार रूबल।

कार के लिए भुगतान - 420 हजार रूबल। वैट = 420*18/118 = 64.06 हजार रूबल।

काटी जाने वाली वैट की कुल राशि है:

(274.6+22.88+15.25+53.38+64.06)=430.17 हजार रूबल।

3.बजट में स्थानांतरण के लिए वैट

बजट में देय कर की राशि की गणना प्रत्येक कर अवधि के अंत में की जाती है। देय कर की राशि = कर की कुल राशि ऋण कर कटौती की राशि प्लसबहाल कर की राशि.

भुगतान की जाने वाली राशि = 549.15 - 430.17 = 118.98 हजार रूबल।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 163, कर अवधि एक तिमाही के रूप में स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के पिछले संस्करणों में कहा गया था कि यदि किसी तिमाही के दौरान राजस्व 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, तो संगठन को तिमाही में एक बार कर का भुगतान करने के लिए स्विच करने का अधिकार है। यह वस्तु फिलहाल गायब है.

वैट के लिए कर अवधि एक चौथाई है। करदाताओं को समाप्त तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन से पहले कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है। वैट का भुगतान पूरी तरह से संघीय बजट में किया जाता है।

तिमाही के लिए अर्जित वेतन 800 हजार रूबल है। अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की दर 34% (एफएसएस - 2.9%, पेंशन फंड - 22%, एफएफओएमएस - 5.1%) है।

उन व्यक्तियों के लिए जो 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून द्वारा अक्षम हैं। 212-एफजेड "बीमा योगदान पर" विकलांग लोगों के लिए कम दरें स्थापित करता है (अनुच्छेद 58)। 2014 के लिए टैरिफ दरें: पेंशन फंड -21%; एफएफओएमएस - 3.7%, एफएसएस - 2.4%, यानी। कुल 27.1%। चूंकि हमारे मामले में विकलांग लोगों का प्रतिशत 62% है, तो आइए मान लें कि विकलांग लोगों का वेतन भी 62% है।

बीमा प्रीमियम = 800*38%*30% + 800*62%*27.1% = 91.2+134.41 = 225.61 हजार रूबल।

बिलिंग अवधि एक कैलेंडर वर्ष है. रिपोर्टिंग अवधि - पहली तिमाही, आधा वर्ष, कैलेंडर वर्ष के नौ महीने, कैलेंडर वर्ष। बिलिंग अवधि के दौरान, पॉलिसीधारक उस महीने के अगले कैलेंडर माह के 15वें दिन तक मासिक अनिवार्य भुगतान के रूप में बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है जिसके लिए भुगतान किया जा रहा है।

योगदान का भुगतान सामाजिक बीमा कोष, पेंशन कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को भेजे गए अलग-अलग निपटान दस्तावेजों में किया जाता है।

सामाजिक बीमा कोष में: 8.81+11.90 = 20.71 हजार रूबल।

पेंशन फंड के लिए: 66.88+104.16 =171.04 हजार रूबल।

संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में: 15.50+18.35 = 33.85 हजार रूबल।

अकाउंटेंट और पूरे संगठन दोनों के लिए सबसे महत्वपूर्ण खातों में से एक वैट गणना से जुड़े अकाउंटिंग खाते हैं। देय कर की अंतिम राशि, जो प्रत्येक तिमाही में काम के परिणामों के आधार पर कर रिटर्न भरते समय निर्धारित की जाती है, संचय और बट्टे खाते में डालने के लिए अलग-अलग राशियों को जिम्मेदार ठहराने की शुद्धता पर निर्भर करती है।

बजट में स्थानांतरण के लिए वैट की राशि को ऑफसेट के लिए स्वीकृत कर की राशि से कम किया जा सकता है। इसका हिसाब लगाने के लिए, खाता 19 का उपयोग किया जाता है, जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए खरीदे गए मूल्यों पर वैट की राशि के बारे में जानकारी का सारांश देता है। ये अकाउंट काफी दिलचस्प है. एक ओर, इसे प्राप्य के रूप में माना जा सकता है, क्योंकि इसका उपयोग आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों में प्राप्त वस्तुओं और स्वीकृत कार्यों/सेवाओं की कुल लागत से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि आवंटित करने के लिए किया जाता है।

दूसरी ओर, एक अतिरिक्त नियामक खाते के रूप में, क्योंकि यह आपको बजट से (कुछ शर्तों के तहत) आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए कर की लागत की प्रतिपूर्ति करने की अनुमति देता है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए इसे सही ढंग से लागू करने के लिए आपको इसे अच्छी तरह से जानना होगा। यह लेख आपको इस महत्वपूर्ण और आवश्यक खाते से बेहतर परिचित होने में मदद करेगा।

खाता 19 पर सामान्य जानकारी

इस खाते का उद्देश्य, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा के बारे में जानकारी/निपटान दस्तावेजों में प्रतिबिंबित करना है। यह राशि क्रेता को उसे आपूर्ति किए गए सामान की कीमत, स्वीकृत कार्यों और सेवाओं के साथ देय होती है। साथ ही, प्रत्येक कर अवधि के अंत में, यह मान बजट में स्थानांतरण के लिए इच्छित वैट की कुल राशि को कम करने का काम कर सकता है।

खरीदी गई संपत्तियों पर वैट की गणना और बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

भुगतान की गई या भुगतान की जाने वाली वैट राशि निपटान के लिए लेखांकन के खातों के साथ पत्राचार में खाता 19 के डेबिट में परिलक्षित होती है। ऋण का उपयोग संचित राशि को बट्टे खाते में डालने के लिए किया जाता है, आमतौर पर एक खाते के साथ। 68-2 (बजट के साथ गणना के लिए अभिप्रेत)। निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गई हैं:

• डीटी 19 - केटी 60 - आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों में प्राप्त वैट की मात्रा का प्रतिबिंब;
• डीटी 19 - केटी 76 - विभिन्न लेनदारों और देनदारों के साथ।
• डीटी "भौतिक संपत्तियों, सेवाओं के लिए लेखांकन के लिए खाते" - केटी 60, 76 - प्राप्त सामग्रियों और सेवाओं की लागत।

इसके बाद, आने वाली रकम को खाता 68 में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। प्रविष्टि प्रविष्टि इस तरह दिखती है: डीटी 68-2 - केटी 19। कर अवधि के अंत में, बजट में स्थानांतरित की जाने वाली वैट की राशि खाते पर जमा राशि से कम हो जाएगी। 19, सेवाओं और भौतिक संपत्तियों के भुगतान और प्राप्ति के तथ्य को ध्यान में रखते हुए। यहां ध्यान देने योग्य बात यह है कि 1 जनवरी 2014 से मूल्य वर्धित कर रिटर्न जमा करना केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में किया जाता है। सभी कंपनियों को 28 जून 2013 के कानून संख्या 134-एफजेड के आधार पर इंटरनेट के माध्यम से रिपोर्ट करनी होगी।

बजट से कर प्रतिपूर्ति की विशेषताएं

खरीदे गए सामान की लागत के भीतर भुगतान किए गए कर की प्रतिपूर्ति कंपनी को की जाती है यदि खरीदे गए सामान या प्राप्त सेवाओं का उपयोग उद्यम की मुख्य गतिविधियों में किया गया था और केवल उन लेनदेन के लिए जो वैट के अधीन हैं (रूसी संघ का टैक्स कोड, पैराग्राफ 4) अनुच्छेद 170). अन्यथा, इसे या तो माल की लागत में पूरी तरह से शामिल किया जाता है या कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के बीच वितरित किया जाता है।

अर्थात्, निपटान दस्तावेजों का पंजीकरण खरीद से जुड़े कुल खर्चों से कर की राशि (या उसका हिस्सा) आवंटित किए बिना किया जाता है। 2014 तक, चालान जारी करना भी आवश्यक था, भले ही लेनदेन वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) के अधीन न हो। इस मामले में, "कोई कर नहीं" नोट रखा गया था।

हालाँकि, जनवरी 2014 तक, नए नियम लागू हो गए। उनके अनुसार, चालान जारी करना केवल तभी अनिवार्य है जब लेनदेन वैट के अधीन हो, या यदि कंपनी को इस कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145)। इसीलिए लेखांकन रिकॉर्ड को अलग से खोले गए उप-खातों के संदर्भ में रखने की अनुशंसा की जाती है। इसके अलावा, मानकीकृत खर्चों की गणना को अलग करने के लिए विशेष खातों का उपयोग किया जाता है। यदि संगठन खर्चों के लिए कानूनी रूप से अनुमोदित मानदंडों से अधिक है, तो उन पर वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है (रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 171 का खंड 7)।

जहां तक ​​कर रिटर्न का सवाल है, इसे पूरा करने की सुविधा के लिए, ऑफसेट के लिए मूल्य वर्धित कर का लेखांकन अलग-अलग उप-खातों में इसकी पंक्तियों के अनुसार किया जाता है। आइए उन पर करीब से नज़र डालें।

उपखातों द्वारा खाता 19

खाते पर आने वाली वैट की राशि का लेखा-जोखा। 19 के अधिग्रहण के लिए अलग से रखरखाव किया जाता है:

• अचल संपत्तियां, जिनमें स्थापना की आवश्यकता वाली संपत्तियां भी शामिल हैं;
• स्वयं के उपभोग के लिए उत्पादित निर्माण और स्थापना कार्य के लिए आवश्यक सामान, कार्य, सेवाएँ;
• बाद में पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया सामान।

वे क्रमशः उप-खातों 19-1 (अचल संपत्तियों के लिए), 19-2 (अमूर्त संपत्तियों के लिए), 19-3 (सामग्री और उत्पादन संसाधनों के लिए) और अन्य में परिलक्षित होते हैं। ये तीन खाते मुख्य हैं और नियमित रूप से लेखांकन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं। इसके अलावा, निर्दिष्ट खाते पर, यात्रा, विज्ञापन व्यय और मनोरंजन व्यय पर वैट की मात्रा को अलग-अलग पंक्तियों में ध्यान में रखा जाता है।

यदि हम आने वाली कर राशियों को दर्शाने के लिए उप-खातों द्वारा विभाजित लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करते हैं, तो उन्हें निम्नानुसार लिखा जाएगा:

• डीटी 19-1 - केटी 60 - कर योग्य गतिविधियों को पूरा करने के लिए खरीदी गई अचल संपत्तियों के लिए वैट की राशि आवंटित की जाती है।
• डीटी 19-2 - केटी 60 - खरीदी गई अमूर्त संपत्तियों के लिए समान।
• डीटी 19-3 - केटी 60 - एमपीजेड के लिए समान।

जब चालान के आधार पर कर काटा जाता है, तो निम्नलिखित पोस्टिंग दर्ज की जाती है:

• डीटी 68 - केटी 19-1 (2, 3) - वैट पूंजीकृत और भुगतान की गई अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और इन्वेंट्री पर कटौती के लिए प्रस्तुत किया जाता है।

खरीदी गई संपत्तियों और कंपनी की उत्पादन लागत पर वैट

उत्पादन गतिविधियों के लिए अर्जित माल पर मूल्य वर्धित कर की राशि उद्यम के खर्चों में शामिल है, जो निम्नलिखित प्रविष्टि का उपयोग करके लेखांकन खातों में परिलक्षित होती है:

• डीटी 20 (23, 29) - केटी 19-3 - वैट के अधीन नहीं उत्पादों के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली खरीदी गई इन्वेंट्री पर कर राशि का बट्टे खाते में डालना। यहाँ खाते के साथ पत्राचार में. मुख्य, साथ ही अतिरिक्त/सेवा उद्योगों के 19 खातों का उपयोग किया जाता है।

इसके अलावा, खर्चों को 25, 26, 44 सहित अन्य कंपनी खातों में लिखा जा सकता है, यदि ये सामान्य व्यवसाय या उत्पादन व्यय हैं या यदि सामान पुनर्विक्रय के अधीन थे (खाता 44)। वे 19 घंटे से पत्र-व्यवहार करते हैं। डेबिट द्वारा: "डीटी 25, 26, 44 - केटी 19।"

सामान्य नियम: यदि कर की राशि ext. लागत (रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों के अनुसार) बजट से वापसी के अधीन नहीं है, फिर यह भौतिक संपत्ति, लागत और अन्य खर्चों के खातों में परिलक्षित होती है।

आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों में वैट के लिए लेखांकन और कटौती के लिए इसे स्वीकार करने का एक उदाहरण: स्पष्टीकरण के साथ प्रविष्टियाँ

आइए ऐसी स्थिति पर नजर डालें, जहां मार्च 2014 के दौरान, एक कंपनी ने एक आपूर्तिकर्ता से उत्पाद खरीदे और उन्हें अपने ग्राहकों को दोबारा बेच दिया। बैच पूरा खरीदा और बेचा गया। खरीद लागत 12,000 रूबल थी, जिसमें से 1,830.51 रूबल वैट थे। कर राशि को माल की लागत से अलग कर दिया गया और खाता 19 में जिम्मेदार ठहराया गया। लेखांकन में, यह ऑपरेशन दो लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

• डीटी 41 - केटी 60 - 10,169.49 रूबल - खरीदे गए सामान की लागत को ध्यान में रखा जाता है;
• डीटी 19 - केटी 60 - 1,830.51 रूबल - माल की खेप की खरीद के संबंध में इनपुट वैट परिलक्षित होता है।

2014 में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, संगठन बजट में ऋण को कम करने के अपने अधिकार का उपयोग करते हुए, कर राशि को खाता 68 में लिख देता है। पोस्टिंग दर्ज की गई है:

• डीटी 68 - केटी 19 - 1,830.51 रूबल - अर्जित कर की राशि को कम करने के लिए राशि को बजट निपटान खाते के डेबिट में स्थानांतरित किया गया था।

2014 के उसी महीने में, कंपनी अपने ग्राहकों को खरीद मूल्य (18 हजार रूबल) से 1.5 गुना अधिक कीमत पर सामान बेचती है। निम्नलिखित लेनदेन ऑपरेशन को दर्शाते हैं:

• डीटी 90-2 - केटी 41 (10,169.49 रूबल) - बेचे गए उत्पादों की लागत को दर्शाता है;
• डीटी 62 - केटी 90-1 (18,000 रूबल) - कंपनी के लिए खरीदार के ऋण को ध्यान में रखा जाता है (2,745.76 रूबल के बराबर वैट की राशि सहित);
• डी 90-3 - के 68 (2,745.76) - वैट की राशि बजट में अर्जित करने के लिए आवंटित की जाती है।

फिर हम "बिक्री" खाते में डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच अंतर की गणना करके लेनदेन का वित्तीय परिणाम निर्धारित करते हैं: 10,169.49 + 2,745.76 - 18,000 = - 5,084.75 रूबल। ऋण चिह्न का अर्थ है कि लाभ हुआ। हम इसे खाता 99 "लाभ और हानि" में स्थानांतरित करते हैं:

• डीटी 90-9 - केटी 99 (5,084.75 रूबल) - 2014 की मार्च बिक्री से लाभ।

परिणामस्वरूप, खाते पर. 68 हमने बजट में स्थानांतरित करने के लिए वैट की राशि का गठन किया है। इसे क्रेडिट और डेबिट (उपार्जित और ऑफसेट की जाने वाली राशि) के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है:

2,745.76 - 1,830.51 = 915.25 रूबल - मार्च 2014 की बिक्री के परिणामस्वरूप बजट में स्थानांतरण के लिए कर।

इस उदाहरण में, हमने देखा कि लेखांकन उद्देश्यों के लिए वैट की गणना कैसे परिलक्षित होती है और बजट में स्थानांतरित की जाने वाली राशि कैसे निर्धारित की जाती है।

निष्कर्ष

19 की गिनती को समझना काफी कठिन लग सकता है, लेकिन इसका सही तरीके से उपयोग करना सीखना बहुत महत्वपूर्ण है। लेखाकार इसे पसंद करते हैं, क्योंकि कोई कह सकता है कि यह खाता संगठन के वित्तीय संसाधनों को बचाता है। यह आपको बजट से मूल्य वर्धित कर के हिस्से को ध्यान में रखने और उसकी प्रतिपूर्ति करने की अनुमति देता है, जिससे भुगतान के लिए इच्छित वैट की मात्रा कम हो जाती है।

मूल्य वर्धित कर कंपनी की बिक्री और गैर-बिक्री गतिविधियों से होने वाली सभी आय को कवर करता है। राशियों पर करों को भी बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। रिपोर्टिंग अवधि (जो एक तिमाही है) के अंत में वैट को कटौती की राशि से कम किया जा सकता है। इस लेख में हम कर लेखांकन के बुनियादी सिद्धांतों को देखेंगे और एक उदाहरण का उपयोग करके वैट को देखेंगे।

यदि कंपनी कई दर लागू करती है तो कर की गणना प्रत्येक दर के लिए अलग से की जाती है। फिर कुल कर राशि निकालने के लिए उन्हें जोड़ा जाता है। वैट की गणना भरकर की जाती है।

बिक्री पर वैट खाता 90.3 के डेबिट में अर्जित किया जाता है। गैर-परिचालन आय के लिए - 91.2. ऋण से मेल खाता है।

• डेबिट 90.3 क्रेडिट 68 - शिपमेंट पर बिक्री पर वैट
• डेबिट 90.3 क्रेडिट 76 - भुगतान पर बिक्री पर वैट
• डेबिट 91.2 क्रेडिट 68 - भेजी गई गैर-परिचालन आय पर वैट
• डेबिट 91.2 क्रेडिट 68 - भुगतान की गई गैर-परिचालन आय पर वैट

इनपुट वैट के लिए लेखांकन

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को इनपुट वैट को कम करके देय कर को कम करने का अधिकार है। इसका मतलब यह है कि खरीदते समय, उदाहरण के लिए, मुख्य गतिविधि में उपयोग किए जाने वाले सामान, मूल्य वर्धित कर के अधीन, वैट, जो आपूर्तिकर्ता द्वारा कीमत में शामिल किया जाता है, कर आधार को कम कर देता है। कटौतियों में खरीदार द्वारा पूर्व भुगतान से भुगतान किए गए करों की राशि भी शामिल है,

• डेबिट 19 क्रेडिट 60 - खरीद पर वैट का प्रतिबिंब
• डेबिट 68 वैट क्रेडिट 19 - वैट कटौती योग्य।

वैट वसूली

कभी-कभी पहले कटौती के लिए स्वीकार किया जाता था। यह उन स्थितियों में होता है, जहां, उदाहरण के लिए, पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया सामान गतिविधियों में बेचा जाता है। साथ ही, किसी विशेष कर पर स्विच करने पर कर बहाल करने का दायित्व उत्पन्न होता है। शासन, बजट से सब्सिडी प्राप्त करते समय, 0% दर का उपयोग करना, आदि।

वैट वसूली:

• डेबिट 19 क्रेडिट 68 वैट - इन्वेंट्री आइटम पर वैट की वसूली
• डेबिट क्रेडिट 68 वैट - प्राकृतिक हानि के मानदंडों से विचलन के मामले में माल, सामग्री और अचल संपत्तियों पर वैट की बहाली
• डेबिट 91.2 क्रेडिट 68 वैट - बेची गई अचल संपत्तियों पर वैट की बहाली

वैट लेनदेन का उदाहरण

संगठन ने एक थोक खरीदार को 987,452 रूबल की राशि में 50% पूर्व भुगतान की शर्तों पर सामान बेचा। (वैट 150,628 रूबल)। इससे पहले, आपूर्तिकर्ता से RUB 620,540 की राशि में सामान खरीदा गया था। (वैट 659 रूबल)।

बाद में, इनमें से कुछ सामानों की कीमत 175,849 रूबल थी। (वैट 824 रूबल) यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों के लिए खुदरा बिक्री पर बेचा गया था। वैट बहाल कर दिया गया है. थोक खरीदार से शेष भुगतान तीन सप्ताह बाद हस्तांतरित किया गया।

तैनातियाँ:

वैट भुगतानकर्ताओं को अक्सर अपनी गतिविधियों में लेखांकन में वैट दर्ज करने के मुद्दों का सामना करना पड़ता है। यह वैट के संचय, बहाली की कटौती, रिफंड और भुगतान पर लागू होता है। इस लेख में हम सभी मामलों में लेखांकन और कर लेखांकन में वैट प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया को देखेंगे।

वैट गणना
कर लेखांकन
वैट कर योग्य लेनदेन करते समय वैट चार्ज करना आवश्यक है। इस राशि की गणना करने के लिए आपको कर आधार और दर जानने की आवश्यकता है।
सूत्र इस प्रकार दिखता है:
अर्जित वैट = एनबी x सेंट, जहां एनबी कर आधार है, सेंट कर की दर है।

लेखांकन
बिक्री राजस्व पर गणना किए गए वैट को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि प्राप्तियां किससे संबंधित हैं। यदि आय सामान्य गतिविधियों से संबंधित है, तो संगठन खाता 90 "बिक्री" का उपयोग करते हैं। यदि राजस्व अन्य कंपनी की संपत्ति की बिक्री से संबंधित है, तो खाता 91 का उपयोग किया जाता है। इस प्रकार, अर्जित वैट को दर्शाने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है। तो, पहले मामले में, वैट उप-खाता 3 "मूल्य वर्धित कर" का उपयोग करके खाता 90 पर परिलक्षित होता है, और दूसरे मामले में, वैट खाता 91 उप-खाता 2 "अन्य व्यय" पर परिलक्षित होता है।
उदाहरण के लिए:
डेबिट 91 उपखाता 2 "अन्य व्यय" क्रेडिट 68- अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय पर वैट लगाया जाता है;
डेबिट 90 उपखाता 3 "वैट" क्रेडिट 68- वैट माल की बिक्री से प्राप्त आय पर लगाया जाता है।

वैट कटौती
कर लेखांकन
आपको कर कटौती द्वारा अर्जित वैट को कम करने का अधिकार है।
कटौती लागू करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं);
2. लेखांकन के लिए माल (कार्य, सेवाएँ) स्वीकार किए जाते हैं;
3. एक सही ढंग से निष्पादित चालान है;

उसी समय, 1 जनवरी 2015 से, एक विधायी प्रावधान स्थापित किया गया था जो आपको पैराग्राफ में खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के पंजीकरण के बाद तीन साल के भीतर वैट कटौती का दावा करने की अनुमति देता है। 1 खंड 1.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172))।
लेखांकन
कटौती के लिए वैट की स्वीकृति निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है:
डेबिट 68 क्रेडिट 19 - वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

वैट वसूली
कर लेखांकन
टैक्स कोड वैट की बहाली से संबंधित मामलों की एक बंद सूची स्थापित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 3)।
इस प्रकार, वैट बहाल करना आवश्यक है यदि आप:
किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में हस्तांतरित संपत्ति;

• वैट-मुक्त लेनदेन में वस्तुओं का उपयोग शुरू किया;
• विशेष मोड पर स्विच किया गया;
• कला के तहत वैट का भुगतान करने से छूट प्राप्त हुई। 145 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• खरीदे गए सामान की कीमत पर "इनपुट" वैट की कटौती के लिए स्वीकार किया गया जिसके लिए अग्रिम भुगतान किया गया था;
• अनुबंध की समाप्ति के संबंध में प्रतिपक्ष को अग्रिम भुगतान लौटा दिया;
• यदि उनकी कीमत या मात्रा कम हो गई तो प्राप्त माल की लागत कम हो गई;
• सामान खरीदने की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए बजट से सब्सिडी प्राप्त हुई।

2015 से, एक नया लेख लागू हुआ। रूसी संघ के टैक्स कोड का 171.1 (कानून संख्या 366-एफजेड द्वारा प्रस्तुत), जो अर्जित या निर्मित अचल संपत्तियों की लागत से कटौती के लिए स्वीकृत वैट की बहाली के मामलों और प्रक्रिया को निर्दिष्ट करता है।
बहाल वैट की राशि को उत्पादन और (या) बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1, खंड 1) से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
लेखांकन
वैट बहाली खाता 19 के डेबिट "अधिग्रहीत संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" और खाता 68 के क्रेडिट "करों और शुल्क की गणना" (वैट उप-खाता) में परिलक्षित होती है। वैट की बहाल राशि को अन्य खर्चों (पीबीयू के खंड 11 "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99) के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

डेबिट 19 क्रेडिट 68 - वैट बहाल;
डेबिट 91 उपखाता 2 "अन्य व्यय" क्रेडिट 19- बहाल वैट अन्य खर्चों में शामिल है।

वैट वापसी
कर लेखांकन
व्यवहार में, एक सामान्य स्थिति तब होती है जब वैट रिफंड के अधीन होता है। यह तभी संभव है जब कटौती की राशि गणना की गई वैट की राशि से अधिक हो। फिर रिफंड के लिए वैट की यह राशि उसी प्रकार के करों के आगामी भुगतानों के विरुद्ध ऑफसेट की जा सकती है, या चालू खाते में वापस की जा सकती है। इसके अलावा, यदि किसी कंपनी पर कर ऋण है, तो निरीक्षणालय को उसके भुगतान के विरुद्ध प्रतिपूर्ति के लिए गणना की गई वैट की राशि की भरपाई करने का अधिकार है।
कृपया ध्यान दें कि यदि कर अधिकारी वैट राशि समय पर वापस नहीं करते हैं, तो आपको रिफंड की समय सीमा के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए ब्याज की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, अनुच्छेद 78)।
ब्याज की इस राशि को आयकर आय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12, खंड 1, अनुच्छेद 251) में ध्यान में नहीं रखा जाता है।
लेखांकन
लेखांकन में, वैट रिफंड से संबंधित लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:
डेबिट 68 उपखाता "आयकर" क्रेडिट 68 उपखाता "वैट"- रिफंड के अधीन वैट की राशि आयकर ऋण के भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट की जाती है;
डेबिट 51 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट"- प्रतिपूर्ति के अधीन वैट की राशि बजट से चालू खाते में वापस कर दी गई है;
डेबिट 68 उप-खाता "ब्याज" (डेबिट 76 उप-खाता "बजट के साथ गणना") क्रेडिट 91- देर से वैट रिफंड के लिए अर्जित ब्याज;
डेबिट 51 क्रेडिट 68 उपखाता "ब्याज" (क्रेडिट 76 उपखाता "बजट के साथ गणना")- देर से वैट रिफंड के लिए प्राप्त ब्याज।

वैट का भुगतान
कर लेखांकन
देय वैट की राशि अर्जित वैट की राशि और कर कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 1) के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है।
तिमाही के अंत में आपके कार्यों का एल्गोरिदम इस प्रकार होना चाहिए:

1. तिमाही के लिए वैट के अधीन लेनदेन पर वैट की गणना करें;
2. वैट कटौती की राशि निर्धारित करें;
3. गणना की गई वैट राशि से कर कटौती घटाएं;
4. बजट में वैट का भुगतान करें, कर राशि को पूर्ण रूबल तक पूर्णांकित करें।

लेखांकन
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, "वैट" उपखाते का खाता 68 संगठन के कर ऋण को दर्शाते हुए शेष राशि को दर्शाता है।
वैट को बजट में स्थानांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:
डेबिट 68 उपखाता "वैट" क्रेडिट 51- वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

मूल्य वर्धित कर (वैट) की गणना के नियमों की अपनी विशेषताएं हैं, जिन पर कर अधिकारी अक्सर उद्यमों का निरीक्षण करते समय ध्यान देते हैं।

इसलिए, आपको "आने वाले" और अर्जित करों के सही लेखांकन की सावधानीपूर्वक निगरानी करनी चाहिए।

वैट गणना

वैट की गणना करने के लिए, लेखांकन खाते 19 "अधिग्रहित मूल्यों पर वैट" और 68 "करों और शुल्क के लिए गणना" उप-खाता "वैट" प्रदान किए जाते हैं।

जब भौतिक (या अमूर्त) संपत्ति आती है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं। वैट खातों में पोस्टिंग

डीटी 19 केटी 60 (76) - आपूर्तिकर्ता से "आने वाले" वैट का प्रतिबिंब।

चालान के आधार पर, खाता 19 पर दर्ज कर की राशि खाता 68 में डेबिट की जाती है

ग्राहकों को उत्पाद, कार्य और सेवाएँ बेचते समय, कंपनी वैट चालान जारी करती है। लेखांकन वैट गणना के लिए निम्नलिखित प्रविष्टि दर्ज करता है:

डीटी 90 (वैट उप-खाता) केटी 68।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, खाता 68 (वैट उप-खाता) शेष राशि को दर्शाता है, जो संगठन के कर ऋण को दर्शाता है।

करों को बजट में स्थानांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

डीटी 68 (वैट उप-खाता) केटी 51।

कानून वैट का भुगतान करने की समय सीमा निर्धारित करता है - रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने का 20 वां दिन।

यदि इस तिथि तक कर का भुगतान नहीं किया जाता है, तो अगले दिन से प्रति दिन पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि में विलंब शुल्क लिया जाएगा।

कर दंड कर आधार को कम नहीं करते हैं, क्योंकि वे स्वीकृत आयकर व्यय में शामिल नहीं हैं

वैट जुर्माने का संचयन निम्नानुसार किया जाता है:

डीटी 99 (उप-खाता "उपार्जित दंड") केटी 68 (उप-खाता "वैट", विश्लेषण - उपार्जित दंड)।

जब जुर्माना अदा कर दिया जाता है, तो पोस्टिंग कर दी जाती है

डीटी 68 (वैट उप-खाता, विश्लेषण - अर्जित दंड) केटी 51।

कर एजेंट के लिए वैट

कभी-कभी, रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध मामलों में, एक कंपनी वैट के लिए कर एजेंट होती है:

• रूसी संघ के क्षेत्र में किसी विदेशी कंपनी से सामान खरीदते समय जो रूसी संघ में पंजीकृत नहीं है;
• नगर पालिका या सरकारी एजेंसी के स्वामित्व वाली संपत्ति किराए पर लेते समय।

यदि कंपनी कर एजेंट के रूप में कार्य करती है, तो वह निम्नलिखित क्रम में कर राशि की गणना करती है:

माल की लागत, अनुबंध के अनुसार कार्य*18:118.

यदि 10% की दर से कर वाली वस्तुएं खरीदी गईं, तो गणना की गई दर निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

माल की लागत, कार्य*10:110.

यदि कोई उद्यम कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, तो वस्तुओं, सेवाओं की खरीद, साथ ही "एजेंसी" वैट का आवंटन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ लेखांकन में परिलक्षित होगा:

• डीटी 20 (10,25,26, 41,44) केटी 60 - प्राप्त सेवाओं की मात्रा (सामग्री, सामान) माइनस वैट को ध्यान में रखा जाता है
• डीटी 19 केटी 60 - अनुमानित वैट राशि
• डीटी 60 केटी 68 (वैट) - एक विदेशी संगठन से वैट रोका गया
• डीटी 68 (वैट) केटी 51 - बजट में कर का स्थानांतरण।

कर एजेंट कटौती के लिए वैट राशि तभी स्वीकार कर सकता है जब सभी शर्तें पूरी हों:

• सेवा स्वीकृति प्रमाणपत्र पर पार्टियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं;
• आपूर्तिकर्ता से वैट रोक लिया जाता है और बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है;
• चालान स्वतंत्र रूप से जारी किया गया था.

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और उद्यमियों को वैट करदाता दायित्वों से छूट दी गई है।

लेकिन कुछ प्रकार की गतिविधियाँ करते समय इस कर से बचा नहीं जा सकता।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला कोई संगठन गलत तरीके से आवंटित वैट के साथ खरीदार से भुगतान प्राप्त करता है, और खरीदार को वैट राशि के साथ चालान जारी नहीं किया जाता है, तो संगठन के पास कर को बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व नहीं है।

इसका संकेत कर मंत्रालय के 13 फरवरी 2004 के पत्र संख्या 03-1-08/1191/15 से मिलता है.

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को निम्नलिखित मामलों में वैट का भुगतान करना आवश्यक है:

1. रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादों का आयात करते समय;
2. सरल साझेदारी समझौतों, ट्रस्ट प्रबंधन और रियायती समझौतों के तहत गतिविधियाँ करते समय;
3. कानून द्वारा स्थापित मामलों में किसी संगठन को कर एजेंट के रूप में मान्यता देते समय। ये मामले सभी संगठनों में आम हैं, भले ही किसी भी कर प्रणाली का इस्तेमाल किया गया हो। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत ऐसे लेनदेन सामान्य प्रणाली के समान वैट लेनदेन द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।

   सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला संगठन कटौतियों में रोकी गई कर राशि को शामिल नहीं कर सकता, क्योंकि केवल वैट भुगतानकर्ताओं को ही यह अधिकार है

4. यदि संगठन ग्राहकों को उनके अनुरोध पर वैट की आवंटित राशि के साथ चालान जारी करता है। इस मामले में, कंपनी को वैट रिटर्न जमा करना होगा। हालाँकि टैक्स कोड "सरलीकृत लोगों" के लिए इसे प्रदान करने में विफलता के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है। बिक्री राशि को पूरी तरह से आय में शामिल किया जाना चाहिए, लेकिन कर राशि को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला कोई संगठन मध्यस्थ है और अपनी ओर से कार्य करता है, तो वह वैट के साथ चालान जारी करता है। हालाँकि, इस मामले में वैट राशि को बजट में स्थानांतरित करने की कोई बाध्यता नहीं है।