Finanšu ministrijas skaidrojums par īpašuma nodokli. Paskaidrojumi par īpašuma nodokli

29.08.19
Parāds nodevām par zemi, nekustamo īpašumu un automašīnām ir pieaudzis līdz gandrīz 195 miljardiem rubļu. 915
21.08.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2019. gada 12. augustu, N SD-4-21/15951@ 495
13.08.19
Pareiza pamatlīdzekļu kvalificēšana par kustamu un nekustamu īpašumu ir svarīga nodokļu nolūkos. Nodokļu maksātāji nevar ignorēt Augstākās tiesas Ekonomisko strīdu tiesnešu kolēģijas secinājumus, kas formulēti 2019.gada 12.jūlija Lēmumā Nr.307-ES19-5241, A05-879/2018. 2 425
12.08.19
Kadastrālās vērtības noteikšanas rezultāti tiek apstiprināti ar Krievijas Federācijas veidojošās vienības aktu. Dati par kadastrālo vērtību tiek ievadīti Vienotajā valsts nekustamā īpašuma reģistrā (USRN). Nodokļu maksātājus interesē jautājums, no kura datuma kadastrālās vērtības noteikšanas rezultāti ir jāpiemēro, lai aprēķinātu īpašuma nodokli organizācijām, zemes nodokli un īpašuma nodokli privātpersonām: akta sastādīšanas datums, faktiskās vērtības noteikšanas datums. datu ievadīšana Vienotajā valsts nekustamo īpašumu reģistrā vai kadastrālās vērtības piemērošanas uzsākšanas datums (akta spēkā stāšanās datums, pamatojoties uz). Atbildi uz minēto jautājumu sniedza Augstākā tiesa, kas atteicās atzīt par spēkā neesošu nodokļu maksātāja Finanšu ministrijas vēstuli, kurā bija ietverta departamenta principiālā nostāja par konstatēto problēmu. 2 310
26.07.19
Ieviestajam likumprojektam, pēc autoru ieceres, būtu jāattiecas uz “biznesa” nekustamajiem īpašumiem, kas pieder uzņēmumiem vai individuālajiem uzņēmējiem pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, UTII vai PSN. 710
26.07.19
Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 2. jūlija vēstule Nr. SD-4-3/12868@ “Par nodokļu deklarāciju iesniegšanu un nodokļu nomaksu” 948

25.07.19
2020. gadā iesniegtais paziņojums attieksies uz 2019. gada deklarāciju. 300
24.07.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2019. gada 12. jūliju, N BS-4-21/13701@
"Par paziņojuma veidlapu par nodokļu deklarācijas iesniegšanas kārtību par organizāciju īpašuma nodokli un par dažu noteikumu atcelšanu Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 21. novembra vēstulē N BS-4-21/22551 @" 510

15.07.19
Tas attiecas uz firmām, kurām pieder vairāki īpašumi, kas izkaisīti visā reģionā, bet tiek aplikti ar nodokli tikai pēc vidējām gada izmaksām. 514

11.07.19
Finanšu ministrija precizēja: pārbaudes lēmuma spēkā stāšanās dienā. 509
10.07.19
Krievijas Finanšu ministrijas 2019. gada 18. jūnija vēstule N 03-03-06/1/44236 307

08.07.19
Pašdarbība šeit ir bezjēdzīga. Tas jāprasa no tiesas vai komisijas, reducējot “kadastru” uz “tirgu”, norāda tiesas. 846
05.07.19
Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2019. gada 25. jūniju, Nr. BS-4-21/12286@ 793
04.07.19
Vienā no mūsu publikācijām “Ierobežota” individuālo uzņēmēju atbildība: civilā, administratīvā un kriminālā, mēs salīdzinājām plusus un mīnusus, veicot pamatdarbības individuāla uzņēmēja vārdā. Kas notiek, ja īpašumi pieder vairākiem šajā statusā reģistrētiem uzņēmumu īpašniekiem? 1 059
03.07.19
Finanšu organizācijas nemaksā nodokli par īpašumu, kas saņemts saskaņā ar ķīlas līgumiem un tiek pārdots. Reģioni sūdzas par budžeta ieņēmumu kritumu un piedāvā bankām uzlikt par pienākumu maksāt nodokļus. Valdība iniciatīvu atbalstīja. 243
27.06.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 21. jūnija vēstule N BS-4-21/12067@ "Par grozījumiem metodiskajos ieteikumos, kas nosūtīti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 10. janvāra vēstuli N BS-4-21 /147@" 559
21.06.19
Finanšu ministrijas 2019.gada 22.maija vēstule Nr.BS-4-21/9652 1 106
20.06.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 06.10.2019. N BS-4-21/11153@ "Par pārskata periodu un termiņu noteikšanu organizāciju īpašuma nodokļa un zemes nodokļa maksāšanai nodokļu maksātāju organizācijām" (kopā ar vēstuli Krievijas Finanšu ministrijas 06/06/2019 N 03-05- 04-02/41504) 570

18.06.19
Tas ir iespējams, ja ir mainījušies “kadastra” objekta raksturlielumi, bet vēl nav iespējams, ja ir izlabota kļūda vai izveidots “tirgus”. 397
18.06.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 29. maija vēstule N BS-4-21/10389@ "Par ar nodokli apliekamā objekta kadastrālās vērtības izmantošanu, aprēķinot organizāciju īpašuma nodokļa avansa maksājumus, pamatojoties uz norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2 panta 15. 450

04.06.19
Federālais nodokļu dienests ir devis norādījumus par OKTMO kodu norādīšanu organizāciju īpašuma nodokļa deklarācijās un aprēķinos. Norādītā nodokļu atskaite tiek aizpildīta attiecībā uz nodokli, kas jāiemaksā budžetā atbilstoši pašvaldības atbilstošajam(-iem) kodam(-iem). Šajā gadījumā tiek norādītas nodokļu summas, kuru OKTMO kodi atbilst nodokļu iestādei, kurai tiek iesniegti pārskati, pakļautajām teritorijām. Iepriekš Federālais nodokļu dienests ziņoja... 341
04.06.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 24. maija vēstule N BS-4-21/9840@ "Par OKTMO kodu norādīšanu uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļu pārskatu veidlapās" 822
03.06.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2019. gada 16. maiju, N BS-4-21/9108 731
30.05.19
2019. gada 15. aprīlī stājās spēkā 2019. gada 15. aprīļa Federālais likums Nr. 63-FZ, izņemot noteikumus, kuriem ir noteikti citi spēkā stāšanās datumi. Parunāsim par izmaiņām, kas veiktas nodokļu maksātāju organizāciju īpašuma nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas, kā arī atskaites kārtībā. 2 273

20.05.19
Finanšu ministrija atgādināja, ka saskaņā ar PBU 6/01 kapitālieguldījumi nomātās telpās pirms to atsavināšanas tiek ņemti vērā pamatlīdzekļu sastāvā. Tirdzniecības centra telpu neatdalāmie uzlabojumi, kurus īrnieks ņem vērā kā pamatlīdzekļus, ir apliekami ar uzņēmumu īpašuma nodokli saskaņā ar Nodokļu kodeksa 374. panta 1. punktu (kā nekustamais īpašums bilancē) līdz to atsavināšanai. no īrnieka pamatlīdzekļiem. Nodoklis jāaprēķina, pamatojoties uz vidējām gada izmaksām,... 509
20.05.19
Finanšu ministrijas 2019. gada 11. aprīļa vēstule N 03-05-05-01/25734 816
14.05.19
Pārskatu sagatavoja nodokļu konsultants, tiesību zinātņu kandidāts Juzvaks M.V. 1 874
29.04.19
Kopš 2019. gada ir veiktas vairākas izmaiņas īpašuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas noteikumos. Apsvērsim šīs izmaiņas un aizpildīsim īpašuma nodokļa avansa maksājumu 1C. 2 367
26.04.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule 19.04.2019. N BS-4-21/7479@ "Par grozījumiem Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs saistībā ar federālā likuma stāšanos spēkā 15.04.2019. /2019 N 63-FZ" 1 143

25.04.19
Federālais nodokļu dienests runāja par turpmāko vienotās deklarācijas iesniegšanas kārtību reģionam un atgādināja par aprēķina atcelšanu. 1 399
22.04.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 15. aprīļa vēstule N BS-4-21/7045@ "Par Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2019. gada 4. marta nolēmumu N 308-KG18-11168 lietā N A53- 1315/2017" 723
17.04.19
2019. gada 15. aprīļa federālais likums N 63-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā un federālā likuma "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un dažos gadījumos" 9. pantā Krievijas Federācijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām" 2 068

08.04.19
Nodokļu maksātājs kļūdaini samaksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli kā īpašuma nodokli. Tiesas apstiprināja atteikumu ieskaitīt šo summu pēc trīs gadu termiņa, neskatoties uz izlīguma aktiem un Civilkodeksa noteikumiem par termiņa pārtraukšanu ar parāda atzīšanu. 696
03.04.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2019. gada 26. februāri N BS-4-21/3364 1 339

01.04.19
Nodokļu maksātājs pēc tiesu ekspertīzes noticēja savai kļūdai un maksāja papildus īpašuma nodokļus par revīzijā neaptvertajiem gadiem. Tas izraisīja ienākuma nodokļa pārmaksu, ko nodokļu iestādes neatzina laika dēļ. Tiesas lika pārmaksāto atmaksāt. 1 210
29.03.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 25. marta vēstule N BS-4-21/5348@ "Par īpašuma nodokļa aprēķināšanu privātpersonām pašvaldību pārveides gadījumā" 831
27.03.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2019. gada 15. martu, N BS-4-21/4632 857
27.03.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 19. marta vēstule N BS-4-21/4838@ "Par organizāciju īpašuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību" 606

26.03.19
Likumprojekta teksts parādījās tādā formā, kādā tas vēlāk kļūs par likumu. Papildinājumu vidū ir PVN atskaitījumi par pakalpojumu eksportu, zagto transportlīdzekļu atbrīvošanas no transporta nodokļa perioda precizēšana un daudz kas cits. 2 780
21.03.19
Finanšu ministrijas 2019. gada 19. februāra vēstule N 03-05-05-01/10400 1 720
18.03.19
Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 03.05.2019. N BS-4-21/3950@ "Par organizāciju īpašuma nodokļa nodokļu pārskatu veidlapu aizpildīšanas kārtību (nodokļu atvieglojumu kodi 2010337 un 2010338)" 680
15.03.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 03.01.2019. N BS-4-21/3728@ "Par Krievijas Finanšu ministrijas vēstules nosūtīšanu par likuma 381. panta 21. punkta noteikumu piemērošanas kārtību. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss" 494
11.03.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 26. februāra vēstule N BS-4-21/3377@ "Par pamatojumu nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanas pārtraukšanai fiziskām personām ar nodokli apliekama objekta nojaukšanas gadījumā" 484

01.03.19
Nekustamā īpašuma nodokļa deklarācijas 2.1. sadaļu organizācijas aizpilda attiecībā uz objektiem, kas apliekami ar vidējo gada vērtību, atgādināja Federālais nodokļu dienests. Nodokļa summa par tiem tiek aprēķināta deklarācijas 2. sadaļā. Deklarācijas 2.1.sadaļas 040.rinda “OKOF kods” ir 12 ciparu un atbilst OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) pieņemtajai koda struktūrai – ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Tajā pašā laikā deklarācijas lauka teksta, ciparu, koda indikatoru vērtības... 1 392
01.03.19
Federālā nodokļu dienesta 2019. gada 12. februāra vēstule N BS-4-21/2388@ "Par uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļu pārskatu veidlapu aizpildīšanas kārtību" 1 001
28.02.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 19.02.2019. N BS-4-21/2825@ "Par Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 15.02.2019. N 10-P lēmuma izpildi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 402. panta atbilstības konstitūcijai pārbaudes lieta" 1 304

27.02.19
Ja ēka ir iekļauta reģionālajā kadastra sarakstā, tad organizāciju īpašuma nodoklis jāaprēķina pēc kadastrālās vērtības. Tomēr gadās, ka dažiem objektiem tas nav definēts. Situācijai, kad tas noticis ar objektu no saraksta, Nodokļu kodekss neparedz īpašus noteikumus. FM norādīja, ka gadījumā, ja tiks pieņemts reģionālais likums par “kadastra” nodokli, tad pāreja uz aprēķinu objektiem, uz kuriem tas attiecas, nav iespējama... 734
12.02.19
Komentārs Krievijas Finanšu ministrijas 2018.gada 27.decembra vēstulei Nr.03-03-06/1/95703. 1 483

30.01.19
Īpašuma īrnieku netraucēja ne apkures sistēmas trūkums, ne tas, ka kaimiņu spārnā noritēja būvniecība. Tā kā objekts, kas nebija iekļauts bilancē, guva peļņu, papildus tika aprēķināts īpašuma nodoklis. 438

30.01.19
Finanšu ministrija precizēja: avota objekta veidam ir nozīme. Ja nekustamais īpašums ir "uzlabots", tad kapitālieguldījumi tiek aplikti ar nodokli, ja tas ir kustamais īpašums, tad ne. 1 826
28.01.19
Veicot praktiskas konsultatīvās darbības nodokļu jautājumos, aktuāli kļuva jautājumi par jēdzienu “nodokļu atvieglojums” un “diferencētā likme” saistību, kuru atšķirība ieguva tiesiskās izpildes nozīmi, kas sastāvēja no tā, ka nodokļu atvieglojums ir piemērojams tikai pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma, un nodokļu atvieglojumu piemērošanas likumību nodokļu iestāde var pārbaudīt, pamatojoties uz Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu, lai gan diferencētā nodokļa likme, lai gan nereti uzlabo atsevišķu nodokļu maksātāju kategoriju situāciju, tomēr pēc būtības nav ieguvums un ir obligāti jāizmanto gan nodokļu maksātājiem, gan nodokļu iestādēm, nav tiesību pārbaudīt diferencētās likmes piemērošanas likumību saskaņā ar 6. punktu. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. 2 332
18.01.19
Kādi objekti īpašuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā tiek klasificēti kā nekustamais un kustamais īpašums? Lai aprēķinātu īpašuma nodokli, kur kā kustamais vai nekustamais īpašums būtu jāklasificē tādi objekti kā stāvvietas, mazās arhitektūras formas, gāzes vadi, siltumtīkli, zāliena segumi, ietves, ekozāliens? 3 799
15.01.19
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 4. oktobra rīkojums Nr.ММВ-7-21/575@ faktiski apstiprināja jaunas nodokļu deklarācijas un nodokļa aprēķina formas uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa samaksai. Runāsim par šiem jauninājumiem, to spēkā stāšanās kārtību, kā arī vienotās deklarācijas iesniegšanu. 9 138

10.01.19
Federālais nodokļu dienests paziņoja par izmaiņām attiecībā uz uzņēmumu īpašuma nodokli no 2019. gada 1. janvāra. Kustamā manta ir izslēgta no nodokļa objektiem. Nodoklis būs jāmaksā tikai par nekustamo īpašumu, kas bilancē ierakstīts pamatlīdzekļos. Krievijas Federācijas subjekti maģistrālajiem cauruļvadiem, energopārvades līnijām un to daļām likmi varēs paaugstināt līdz 2,2%. “Kadastra” nodoklis, kas jau bija spēkā 70 reģionos, attieksies uz vairāk... 1 543
21.12.18
Finanšu ministrija piekrīt Augstākajai padomei: pabalstu piešķir tikai tad, ja objektam ir obligāta energoefektivitātes klase. 582
20.12.18
Tuvojas jaunais gads un līdz ar to arī likumdošanas izmaiņu laiks. Apskatīsim tos, kas stāsies spēkā 2019. gadā, kā arī aizejošā gada jaunākās inovācijas. 8 527
14.12.18
Deputāti ierosina likvidēt bakhanāliju, kas radusies jautājumā par vienotas deklarācijas iesniegšanu vairākiem objektiem, kas izkaisīti pa vienu Krievijas Federācijas subjektu. 1 156
13.12.18
2018.gada laikā veiktas izmaiņas īpašuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtībā, īpaši attiecībā uz atvieglojumu piemērošanu tam. Šajā sakarā, kā jau bija paredzēts, amatpersonas grozīja Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 31. marta rīkojumu Nr. ММВ-7-21/271@, ar kuru tika apstiprinātas pašreizējās nekustamā īpašuma nodokļa (turpmāk tekstā –) avansa maksājuma formas. aprēķinu), deklarācijas par īpašuma nodokli (turpmāk – deklarācija) iesniegšanu, aprēķina aizpildīšanas kārtību un deklarācijas aizpildīšanas kārtību. Tika pieņemts atbilstošais Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums ar 2018. gada 4. oktobri Nr. ММВ-7-21/575@. Pirmo reizi, iesniedzot aprēķinus par 2019.gada pirmo ceturksni, būs jāziņo, ņemot vērā šos grozījumus. Tas ir, deklarācija par 2018. gadu jāiesniedz pašreizējā formā. 3 602
12.12.18
Daudzas juridiskas cīņas izceļas par to darījumu uzskaiti, kas saistīti ar pamatlīdzekļu sadalīšanu (sadrumstalošanu). Šķīrējtiesas strīdi galu galā beidzās līdz izdevumu nelikumīgai atzīšanai nolietojuma veidā par “sadrumstalotiem” objektiem. Tagad vecākie tiesneši ir izteikušies par īpašuma nodokļa atvieglojumu piemērošanu šādiem objektiem (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2018. gada 24. septembra lēmums Nr. 307-KG18-14515). 1 122
10.12.18
Nesen ir parādījusies jauna organizāciju īpašuma nodokļa deklarācijas forma, kā arī avansu aprēķini, un tagad to kontroles koeficienti ir gatavi (Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 5. decembra vēstule N BS-4- 21/23605@). Atgādināsim, ka jaunajā formā ir izslēgta iespēja aprēķināt nodokli par kustamo mantu, un veiktas arī citas izmaiņas. ... 821
05.12.18
Federālais nodokļu dienests norādīja, ka reģionālā “kadastrālā” saraksta veidošana, kā arī tā piemērošanas kārtība, izmaiņu veikšana tehnisku kļūdu dēļ un citos gadījumos ir reģionālo iestāžu kompetencē. Objekti, kas iekļauti sarakstā attiecīgā gada sākumā, tiek aplikti ar nodokli pēc kadastrālās vērtības. Sarakstā neiekļautajiem objektiem uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļa bāzi nosaka... 594

05.12.18
Federālais nodokļu dienests ir apkopojis savus precizējumus par uzņēmumu īpašuma nodokļa vienoto reģionālo nodokļu pārskatu (vēstule datēta ar 2018. gada 27. novembri Nr. BS-4-21/22937@). Saistībā ar izmaiņām Nodokļu kodeksā (kopš jaunā gada ir atcelta iespēja ziņot jūsu atrašanās vietā un saskaņā ar “izolācijām”), kā arī grozījumiem rīkojumā par minēto ziņošanu (saskaņošana ar Federālo nodokļu dienestu par vienotās deklarācijas iesniegšanu reģionam un vienotais aprēķins ir atcelts), Federālais nodokļu dienests jau ir ... 741
04.12.18
Pamatojoties uz direktora rīkojumu un atļauju nodot ekspluatācijā, 2014. gadā tika nodots ekspluatācijā fiziskās kultūras un veselības komplekss (FRC) gandrīz 57 miljonu rubļu vērtībā ar 11 gadu lietderīgās lietošanas laiku. Uzņēmums sporta un atpūtas centra ēku iekļāva sestajā nolietojuma grupā, kā kultūras un atpūtas ēku. Tad uzņēmums pieslēdza ūdensvadu, pabeidza FOC projektēšanu, ielika un uzstādīja vadu, kabeļu, ventilācijas sistēmu un ņēma vērā... 512
15.11.18
Komentārs KF Bruņoto spēku 2018. gada 20. septembra nolēmumam Nr.305-KG18-9064. 1 657
12.11.18
Likumdevēji ir radījuši diezgan daudz neskaidrību nodokļu maksātājiem par to, kā maksāt nekustamā īpašuma nodokli par kustamo īpašumu. Vai nu neapliek, vai apliek, bet ņemot vērā īpatnības attiecīgajā reģionā... Mainoties nodokļa aprēķināšanas kārtībai, mainās arī dokumentu aizpildīšanas kārtība - nodokļu maksātājiem ir jāaizpilda aprēķini par avansa maksājumiem un deklarācijām par šo nodokli. Ņemot vērā izmaiņas kustamās mantas nodokļa maksāšanas kārtībā, var izdalīt trīs periodus. Avansa aprēķini un deklarācijas par to katrā no tiem tiek aizpildīti atšķirīgi, taču tiem jābūt savstarpēji saistītiem. 2 141
19.10.18
Uzņēmējdarbības personas (gan juridiskas, gan fiziskas personas) maksā īpašuma nodokli. Lai gan tā maksāšanas noteikumi viņiem būtiski atšķiras, vispārējais ir tas, ka šis nodoklis netiek maksāts īpašos režīmos. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paskaidrots, kā šo labumu var realizēt individuālais uzņēmējs. 13 107
16.10.18
Kopš brīža, kad kļuva zināms, ka lauksaimniecības produkcijas ražotājiem, neskatoties uz īpaša režīma izmantošanu vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanas veidā, kas it kā garantēja preferenciālu nodokli, būs jāmaksā īpašuma nodoklis, mēs rūpīgi sekojam līdzi šai tēmai un informējam mūsu lasītājiem par to, kā pareizi samaksāt šo nodokli. No vienas puses, šis pabalsts ir daļēji saglabāts, taču precizēts un sašaurināts tā piemērošanas apjoms. No otras puses, noteikumi par šo pabalstu, mūsuprāt, nav pietiekami skaidri formulēti un atstāj vietu to neviennozīmīgai interpretācijai. To apliecina amatpersonu “uzmešanās” skaidrojumos par šī pabalsta piemērošanu. 2 390
05.09.18
Nodokļu maksātāji jau ir pieraduši, ka nodokļu likumdošanā Vecgada vakarā notiek lielas izmaiņas, katru gadu. 2018. gadā vasaras vidū tika pieņemta likumu pakete, kas regulē nodokļu aprēķināšanu un nomaksu. Par to, kāda būs apdrošināšanas prēmijas likme, kas ir vienots nodokļa maksājums, kā mainīsies organizācijām un privātpersonām īpašuma nodokļa un zemes nodokļa aprēķināšanas kārtība, kā arī par to, kam tiks iekasēta valsts nodeva, lasiet. 4 439
03.09.18
2018. gadā Krievijas Federācijas Finanšu ministrija ierosināja atcelt kustamā īpašuma nodokli. Kustamās mantas aplikšanu ar nodokli reglamentē Art. 25. punkts. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Plānots, ka par īpašumu, kas iegādāts pēc 2012.gada, nodokļi nebūs jāmaksā. 1 10 440
16.08.18
Komentāra fragments par Krievijas Federācijas Augstākās tiesas praksi nodokļu strīdos par 2017. gadu. 3 041
01.08.18
Īpašuma nodoklis fiziskām personām un īpašuma nodoklis juridiskām personām saistībā ar biroja un mazumtirdzniecības nekustamo īpašumu šobrīd tiek aprēķināts pēc kadastrālās vērtības. Iepriekš šāds nodoklis tika aprēķināts, pamatojoties uz attiecīgi nekustamā īpašuma inventarizācijas vērtību un uzskaites vērtību. Tagad kadastrālā vērtība ir maksimāli tuvu tirgus cenai. Bet ir gadījumi, kad tā pārsniedz tirgus vērtību: neuzskaitītu īpašuma individuālo īpašību, kļūdu aprēķinos, īpašuma tirgus vērtības krituma dēļ. 18 389
30.05.18
Šobrīd organizācija iegādājas piekabi savai esošajai vieglajai automašīnai par 180 tūkstošiem rubļu. Organizācija ir reģistrēta Maskavas reģionā, un piekabe tiks reģistrēta ceļu policijā tur. Vai organizācijai ir jāmaksā transporta nodoklis un īpašuma nodoklis par piekabi un jāiesniedz atbilstošās nodokļu deklarācijas? 6 048
24.04.18
Krimas Republikas un Sevastopoles nodokļu maksātāji no 01.01.2018, tāpat kā daudzu citu reģionu nodokļu maksātāji, kustamo īpašumu sāka iekļaut nekustamā īpašuma nodokļa apliekamajā bāzē. Atcerēsimies iemeslu, kāpēc tas notika: saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1 no nosauktā datuma, priekšrocību, kas noteikta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. pantu piemēro Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, ja tiek pieņemts attiecīgais šīs veidojošās vienības likums. Saskaņā ar 25. punkta normu organizācijas ir atbrīvotas no īpašuma nodokļa attiecībā uz kustamo īpašumu, kas reģistrēts kā pamatlīdzeklis no 01.01.2013., izņemot objektus, kas reģistrēti: juridisko personu reorganizācijas vai likvidācijas rezultātā; īpašuma nodošana, ieskaitot iegādi, starp personām, kas atzītas par savstarpēji atkarīgām saskaņā ar 2.punktu. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Krimas Republikas un Sevastopoles nodokļu maksātāji tagad nevar izmantot šo atvieglojumu, jo šo reģionu varas iestādes nav pieņēmušas attiecīgos likumus. Tomēr ir svarīgi saprast, kāds īpašums ir kustamais. Saskaņā ar Finanšu ministrijas informāciju, šis pabalsts atkal var kļūt obligāts lietošanai neatkarīgi no reģionālo iestāžu lēmuma. 6 734
17.04.18
Saskaņā ar Instrukciju Nr. 65n (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 255n), KOSGU 290. pants “Citi izdevumi” ir detalizēti aprakstīts KOSGU 291. - 296. apakšpantā. Vai dažos gadījumos šis raksts nevar būt detalizēts? 27 535
12.03.18
Pamatojoties uz valdības aģentūras un Federālā nodokļu dienesta saskaņošanas rezultātiem, tika atklāta īpašuma nodokļu pārmaksa par pagājušo gadu. Gada pārskati jau ir iesniegti. Kādi dokumenti jāiesniedz nodokļu atmaksai? Kā budžeta grāmatvedības operācijās atspoguļot nodokļu inspekcijas nodokļu pārmaksu atmaksu tieši budžeta ieņēmumos? 9 924
16.02.18
Divi nepilngadīgie (12 un 16 gadus veci) kļuva par vairāku zemes gabalu un dzīvokļu daļu īpašniekiem mantojuma ceļā. Viņi saņēma nodokļu dienesta paziņojumu par īpašuma nodokļa samaksu. Vai viņiem ir jāmaksā nodoklis, ja viņi vēl mācās skolā un viņiem nav ienākumu? Ja viņu vietā tas ir jādara viņu likumīgajam pārstāvim (piemēram, mātei), tad kāds tiesību akts to paredz? Kādas varētu būt sekas, ja nepilngadīgie nemaksās nodokli? 21 540
16.02.18
Šajā rakstā tiks apspriesti galvenie punkti un nianses saistībā ar uzņēmumu īpašuma nodokli “1C: Grāmatvedība 8”, izd. 3.0. 1 29 638
12.12.17
Pirmkārt, īpašuma nodokļa aprēķināšanas problēmas skar organizācijas un individuālos uzņēmējus, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un kuriem pieder jebkurš nekustamais īpašums. Tajā pašā laikā līdz 2015. gadam “vienkāršotos” cilvēkus nemaz neinteresēja jautājums par īpašuma nodokļa maksāšanu, bet šodien nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas neaizstāj īpašuma nodokļa maksāšanu no kadastrālās vērtības. Tas attiecas gan uz organizācijām, gan individuālajiem uzņēmējiem (attiecībā uz īpašumiem, ko izmanto uzņēmējdarbībā). “Vienkāršoto” cilvēku īpašuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas jautājumus pētījām 2017. gadā, atbildes ir piedāvātajā materiālā. 9 195
06.12.17
Viena no priekšrocībām visiem nodokļu maksātājiem, kuri piemēro īpašus nodokļu režīmus, arī tiem, kas maksā vienoto lauksaimniecības nodokli, ir tas, ka viņi nav PVN maksātāji. Bet tajā pašā laikā noteiktās situācijās tas viņiem kļūst par sliktu. Galvenokārt slēdzot darījumus ar citiem nodokļu maksātājiem, kuri nav atbrīvoti no PVN. Galu galā šādiem nodokļu maksātājiem ir izdevīgāk daļu no summas, ko viņi maksā piegādātājam, ņemt kā PVN atskaitījumu, nevis pieņemt to kā izdevumus. Rezultātā viņi bieži atsakās tikt galā ar “īpašo režīmu”. 8 059
04.12.17
2017. gada 1. janvārī ieviestā jaunā pamatlīdzekļu klasifikatora (OKOF) izmantošana grāmatvežos rada daudz jautājumu. Kādus precizējumus šajos jautājumos sniedz Finanšu ministrija? 6 909
16.11.17
Vai likumdošana paredz iespēju maksāt transporta, zemes nodokļus un īpašuma nodokli fiziskām personām, darba devējam ieturot līdzekļus no nodokļu maksātāja algas? 2 663

Pēc kadastrālās vērtības? Kā aprēķināt īpašuma nodokli, ja ir zināma visa tirdzniecības centra kadastrālā vērtība, bet nav noteikta vērtība telpām, kas atrodas šajā ēkā? Atbildes uz šiem un citiem jautājumiem, kas saistīti ar īpašuma nodokļa aprēķinu, ir atrodamas Krievijas Finanšu ministrijas 2017.gada 24.novembra vēstulē Nr.03-05-04-01/77887. Federālais nodokļu dienests savukārt nosūtīja precizējumus savām teritoriālajām struktūrām izmantošanai to darbā (vēstule).

Atgādinām, ka objekti, kuriem īpašuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz to kadastrālo vērtību, ir uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panta 1. punktā. Jo īpaši tie ir:

administratīvie un darījumu centri un tirdzniecības centri (kompleksi) un telpas tajos;
nedzīvojamām telpām, kas paredzētas biroju, mazumtirdzniecības telpu, sabiedriskās ēdināšanas un patērētāju pakalpojumu izvietošanai vai faktiski tiek izmantotas šādu telpu izvietošanai.

Attiecībā uz šādiem objektiem īpašuma nodoklis tiek noteikts, pamatojoties uz to kadastrālo vērtību, ja reģionā ir pieņemts attiecīgs likums un konkrēts objekts ir iekļauts speciālā reģionālā sarakstā (Nodokļu kodeksa 2.pants, 7.p. Krievijas Federācijas). Šāds saraksts tiek sastādīts reizi gadā ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri.

Finanšu ministrija pievērš uzmanību sekojošam. Ja ēka ir atzīta par administratīvo un darījumu centru vai tirdzniecības centru un ir iekļauta sarakstā, tad visas tajā esošās telpas tiek apliktas ar nodokli pēc kadastrālās vērtības. Tas tiek darīts neatkarīgi no tā, vai katra konkrētā telpa ir iekļauta sarakstā vai nē.

Bet ko darīt, ja ir zināma visa tirdzniecības centra kadastrālā vērtība, bet nav noteikta kadastrālā vērtība telpām, kas atrodas šajā ēkā? Šajā gadījumā nodokļa bāze telpām tiek noteikta proporcionāli šīs telpas platības daļai ēkas kopējā platībā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panta 6. punkts), saskaņā ar uz Finanšu ministriju.

Kadastra numurus ēkai un telpām tajā piešķir Vienotajā valsts nekustamo īpašumu reģistrā, ņemot vērā numuru hierarhisko struktūru (tas ir, ēkas kadastra numuru, ēkas un tās daļas kadastra numuru, utt.). Līdz ar to telpu apzināšanas nolūkā sarakstā ar atbilstošiem kadastra numuriem var iekļaut gan atsevišķu ēku, gan atsevišķas telpas tajā.

Ja ēka ir izslēgta no saraksta, tad arī tajā esošās telpas tiek izslēgtas no saraksta un netiek apliktas ar nodokli pēc kadastrālās vērtības (ar nosacījumu, ka šīs telpas nav klasificētas kā panta 1. daļas 2. punktā noteiktie objekti). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Attiecīgi šajā gadījumā nodokļa bāzi ēkai un telpām nosaka katrs īpašnieks, pamatojoties uz vidējām gada izmaksām:

ēkas (ja īpašnieks ir viena persona);
telpas (ja ēkas īpašnieki ir vairākas personas).

Vēstules beigās Finanšu ministrijas speciālisti atzīmēja sekojošo. Ēkas ar visām tajā esošajām telpām aplikšana ar nodokli, vienlaikus apliekot ar nodokli šīs ēkas atsevišķas telpas (dubultā aplikšana), nav pieļaujama.

"Nozare: grāmatvedība un nodokļi", 2007, N 2

Tepat aiz stūra ir gada pārskatu sagatavošana un līdz ar to arī īpašuma nodokļu nomaksa. Tāpēc mēs domājam, ka ir pienācis laiks, kā saka, sinhronizēt pulksteņus. Pēdējā gada laikā Finanšu ministrija ir izdevusi daudzas skaidrojošas vēstules par mūs interesējošu tēmu, un šodien jūs, cienījamie lasītāji, varat iepazīties ar to uzraudzību. Mēs sniegsim savus komentārus par dažiem galvenajiem punktiem. Tajā pašā laikā vairākas vēstules (galvenokārt par nodokļu atvieglojumiem) šajā rakstā netiks aplūkotas, pie tām atgriezīsimies nākamajos žurnāla numuros.

Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos

Viens no pagājušā gada nozīmīgākajiem brīžiem bija strīds par ienesīgo ieguldījumu materiālo vērtību vērtības iekļaušanu īpašuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķinā.<1>. Jāsaka, ka agrāk (pirms izmaiņu veikšanas PBU 6/01<2>Ar Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 12. decembra rīkojumu N 147n (turpmāk – Finanšu ministrijas rīkojums N 147n)) nodokļu iestādes uz to uzstāja tiesā un dažkārt arī veiksmīgi (Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija no Ziemeļkaukāza reģiona datēta ar 02/07/2006 N F08-5788/2005-2291A), neskatoties uz Finanšu ministrijas pretējo nostāju. Tomēr lielākā daļa šķīrējtiesnešu atbalstīja finansētājus un nodokļu maksātājus un nepiespieda pēdējiem maksāt nodokli par īpašuma vērtību, kas uzskaitīta kontā 03 līdz 2006. gadam (Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 19. janvāra rezolūcijas N A49-5052/2005- 233A/17, FAS VSO, datēts ar 2006. gada 15. martu N А33-15242/05-Ф02-1006/06-С1).

<1>Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, datētas ar 02/08/2006 N 03-06-01-04/11, datētas ar 02/08/2006 N 03-06-01-02/05, datētas 04/14/2006 N 03 -06-01-04/86, 02.06.2006 N 03-06-01-04/113, 19.09.2006 N 03-06-01-04/175.
<2>Grāmatvedības noteikumi "Pamatlīdzekļu uzskaite" PBU 6/01, apstiprināti. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu N 26n.

Galvenais trumpis tiem, kuri 2006. gadā nevēlējās maksāt nodokli, bija tas, ka saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. pantam tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, kas pasliktina nodokļu maksātāju stāvokli, nav atpakaļejoša spēka; līdzīgs noteikums ir ietverts 2. pantā. Krievijas Federācijas Konstitūcijas 57. Šajā gadījumā tiesību akti par nodokļiem un nodevām stājas spēkā ne agrāk kā vienu mēnesi no to oficiālās publicēšanas dienas un ne agrāk kā nākamā taksācijas perioda pirmajā dienā attiecīgajam nodoklim (Nodokļu kodeksa 5. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas). Īpašuma nodoklim taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 1. punkts). Lieki piebilst, ka nepublicētie noteikumi netiek piemēroti, un Finanšu ministrijas rīkojums N 147n tika publicēts tikai 2006. gada 27. janvārī. Tātad iznāk, ka īpašuma nodokļa nolūkos ienesīgo ieguldījumu vērtību materiālajos aktīvos nevajadzētu iekļaut nodokļa bāzē pirms 2007.gada.

Diemžēl mēģinājumi pārsūdzēt papildu nodokļu pienākuma maksāt nodokli ar atpakaļejošu spēku likumību 2006. gadā bija nesekmīgi. Augstākā tiesa 2006.gada 19.septembra spriedumā N KAS06-341 iestājās Finanšu ministrijas pusē, atzīmējot sekojošo: tā kā pamatlīdzekļi pārskata perioda - 2006.gada finanšu pārskatā ir atspoguļoti kontā "Ieņēmumi- radot ieguldījumus materiālajos aktīvos" (tai skaitā uzskaitē pieņemtajos līdz 2006.gadam), tad šie līdzekļi tiek aplikti ar īpašuma nodokli 2006.gadā.

Saistībā ar KF Bruņoto spēku tiesu aktiem, kā arī daudzajām Finanšu ministrijas vēstulēm ir izveidojusies pretrunīga situācija ar dzīvojamo fondu, kas tiek ņemts vērā kā daļa no ienesīgiem ieguldījumiem materiālajos aktīvos. Jaunā nolietojuma aprēķināšanas kārtība, kas noteikta ar Finanšu ministrijas rīkojumu N 147n, neattiecas uz šiem objektiem, kas iegādāti pirms 01.01.2006. (Krievijas Finanšu ministrijas 06.07.2006. N 03.06.01. -04/129, 07/06/2006 N 03-06 -01-04/141, 09/20/2006 N 03-06-01-02/41). Kā gan varētu būt citādi, jo jebkura uzņēmēja pienākums ir bez maksas veikt avansus valstij. Citādi domājošiem jāmēģina to pierādīt Augstākajā tiesā.

Nodokļu maksātājus, kuri ir “kara ceļā”, interesēs to tiesnešu nostāja, kuri uzskata, ka dzīvoklis, kas netiek izmantots ražošanai vai apsaimniekošanai, vispār nav uzskatāms par pamatlīdzekli un tāpēc nav apliekams ar īpašuma nodokli. (Krievijas Federācijas Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 25. jūlija rezolūcija N A79-11727/2005).

Tomēr tas nav viss slikti attiecībā uz iepriekš aprakstītajiem jautājumiem. Pie pozitīvajiem aspektiem jāatzīmē, ka Finanšu ministrija “apžēlojās” un atļāva 2007.gada janvāra beigās ieviesto kārtību nepiemērot īpašuma nodokļa aprēķināšanai 2005.gadam (02.14.2006. vēstule N 03-06 -01-04/36).

Īpašuma nodoklis par nekustamo īpašumu

Aizvadītais gads bija kārtējais gads, kurā netika atrisinātas uzkrātās problēmas saistībā ar nekustamā īpašuma objektu uzskaiti, proti: no kura brīža jāatzīst kapitālieguldījumi par pabeigto būvniecību un iegādātajiem pamatlīdzekļiem, kā uzskaitīt sarežģītus objektus? Papildus tiem izskatīsim arī citus ar nekustamo īpašumu uzskaiti saistītus jautājumus.

Pabeigtie objekti

Sāksim secībā un atspoguļosim problēmas būtību, kas ir grāmatvedības normatīvo aktu kolīzija.

Saskaņā ar PBU 6/01 4. pantu, aktīvs tiek atzīts par pamatlīdzekli, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:

objekts paredzēts lietošanai ilgstoši (vairāk par 12 mēnešiem) produkcijas ražošanā, veicot darbus vai sniedzot pakalpojumus, organizācijas vadības vajadzībām vai nodrošināt organizācijai par samaksu par pagaidu turēšanu un lietošanai vai pagaidu lietošanai;
organizācija neplāno šo objektu vēlāk pārdot;
tas spēj nest organizācijai ekonomisku labumu (ienākumus) nākotnē.

Tajā pašā laikā nepabeigtie kapitālieguldījumi ietver tos, kas nav noformēti ar pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas aktiem un citiem dokumentiem (tostarp dokumentiem, kas likumā noteiktajos gadījumos apliecina nekustamā īpašuma valsts reģistrāciju). Kapitālās būvniecības projekti, kas atrodas pagaidu ekspluatācijā, pirms to nodošanas pastāvīgā ekspluatācijā, tiek atspoguļoti kā nepabeigtie kapitālieguldījumi (Noteikumu Nr. 34n 41.punkts).<3>).

<3>Apstiprināti noteikumi par grāmatvedību un finanšu pārskatiem Krievijas Federācijā. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu N 34n.

Salīdzinot šos divus noteikumus, kļūst skaidrs, ka viens un tas pats objekts var tikt atzīts par pamatlīdzekļiem un nepabeigtu kapitālieguldījumu un, atkarībā no tā, uzskaitāms kontā 01 vai 08, līdz ar to atzīts vai neatzīts par īpašuma nodokli apliekamu ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. punkts).

Pievērsīsimies pamatnostādņu 52. punktam<4>: nekustamā īpašuma objektus, kuriem ir veikti kapitālieguldījumi, noformēti atbilstoši primārie grāmatvedības dokumenti pieņemšanai un nodošanai, dokumenti ir iesniegti valsts reģistrācijai un ir faktiski lietošanā, atļauts pieņemt uzskaitei pamatlīdzekļos ar iedalījums atsevišķā subkontā pamatlīdzekļu uzskaites kontā. Bez šaubām, vārds “atļauts” norāda uz gribas aktu saistībā ar pamatlīdzekļu pieņemšanu uzskaitei pirms faktiskās īpašumtiesību reģistrācijas, citiem vārdiem sakot, šis punkts ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā.

<4>Pamatlīdzekļu uzskaites vadlīnijas, apstiprinātas. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 13. oktobra rīkojumu N 91n.

Taču mūsu ierēdņi ļoti bieži lasa normatīvos dokumentus no “īpaša rakursa”, it īpaši, ja runa ir par nodokļu nomaksu. Tādējādi Finanšu ministrija 2006.09.06. vēstulē N 03-06-01-02/35 atzīmēja, ka Metodisko norādījumu 52.punktā kopā ar 38.punktu ir noteiktas organizācijas vadītāja tiesības veikt lēmumu par minēto nekustamā īpašuma objektu pieņemšanu uzskaitei par OS. Tajā pašā laikā organizāciju īpašuma nodokļa iekļaušanai nodokļa objektā nevajadzētu būt atkarīgai no nodokļu maksātāja gribas, bet gan to nosaka objekta ekonomiskā būtība. Līdzīgs viedoklis ir pausts Krievijas Finanšu ministrijas 08/09/2006 N 03-06-01-04/154 vēstulē.

Es nezinu, kā jums, dārgais lasītāj, bet mēs neredzam universālu “formulu” šādām situācijām. Šajā sakarā mēs piedāvājam jūsu izskatīšanai divas grāmatvedības literatūrā izklāstītās pozīcijas. Viens no tiem ir tas, ka par galveno dokumentu ir jāuzskata Noteikumi Nr.34n, jo saskaņā ar to 3.punktu PBU un vadlīnijas tiek izstrādātas, pamatojoties uz likumu “Par grāmatvedību”.<5>un Noteikumi Nr.34n. Nākamais dokumentu hierarhijā ir PBU 6/01, un tikai tad seko Metodiskie norādījumi To apliecina fakts, ka “Rokasgrāmatas” 1.punktā ir atsauce uz PBU 6/01, saskaņā ar kuru tas tika izstrādāts.

<5>1996. gada 21. novembra federālais likums N 129-FZ “Par grāmatvedību”.

Cita pieeja ir balstīta uz juridisku konfliktu pārvarēšanas metodi, saskaņā ar kuru jāpiemēro jaunākais pieņemtais tāda paša līmeņa normatīvais dokuments.<6>. Tā kā visi trīs normatīvie dokumenti ir apstiprināti ar Finanšu ministrijas rīkojumiem, tad jāpiemēro pēdējais no tiem, mūsu gadījumā tie ir Metodiskie norādījumi.

<6>Princips “lex posterior derogat priori” (nākošais likums atceļ iepriekšējo likumu) jo īpaši ir atspoguļots Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2004. gada 29. jūnija Rezolūcijā N 13-P.

Papildus iepriekšminētajam piebilstam, ka, ja runājam par tāda paša līmeņa normatīvo aktu domstarpību tiesisku pārvarēšanu, tad jāatgādina Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2005. gada 8. novembra definīcija N 439-O. : dažādu tiesību aktu pretrunu risināšana tiesībaizsardzības procesā jāveic, pamatojoties uz Kurš no šiem aktiem paredz lielāku pilsoņu tiesību un brīvību apjomu un nosaka to plašākas garantijas? Domājam, ka minētais princips attiecas arī uz nodokļu tiesiskajām attiecībām. Tajā pašā laikā ir acīmredzams, ka tā piemērošana novedīs arī pie metodiskajiem norādījumiem.

Kas notiek, viss ir atkarīgs no uzņēmuma vadītāja gribas, tas ir, no tā, vai viņš paraksta nodošanas sertifikātu vai nē? Protams, tā nav taisnība. Pretējā gadījumā daudzi “gudrie” savus pabeigtos objektus nepārceltu uz pamatlīdzekļiem un neekonomētu uz īpašuma nodokļiem. Mēs uzskatām, ka tās personas griba, kura pieņēma lēmumu par OS nodošanu ekspluatācijā, nav neierobežota un tai ir jāievēro vispārējie principi, kas noteikti PBU 1/98 7. punktā.<7>, no kuriem galvenais ir satura prioritātes princips pār formu. Vienlaicīgi direktors var izmantot Metodisko norādījumu 52.punktā viņam piešķirtās tiesības un līdz mantas valsts reģistrācijai (sertifikāta saņemšanai) ekspluatēto komplektēto īpašumu nenodot OS.

<7>Grāmatvedības noteikumi "Organizācijas grāmatvedības politika" PBU 1/98, apstiprināti. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 9. decembra rīkojumu N 60n.

Iespējams, apzinoties savas pozīcijas vājumu, Finanšu ministrija 2006.gada 27.jūnija vēstulē N 03-06-01-02/28 atgādināja, ka par izvairīšanos no attiecīgo tiesību uz nekustamo īpašumu reģistrēšanas nodokļu saistību pasākumi ir paredzēti 2006.gada 27.jūnija vēstulē N 03-06-01-02/28. . 122 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un administratīvās - saskaņā ar Art. 19.21 Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss. Tiesa, finansisti pieticīgi noklusēja, ka lietas par pēdējo var ierosināt tikai to institūciju, kas veic tiesību uz nekustamo īpašumu un darījumus ar to valsts reģistrāciju, un iekšlietu iestāžu (policijas) amatpersonas, un šādas lietas tiek izskatītas tiesā (28.3.pants). , 23.1. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss). Turklāt Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 19.21. punktu vispār nevar attiecināt uz nekustamā īpašuma īpašnieku, jo Likums Nr.122-FZ<8>nav noteikti termiņi nekustamā īpašuma tiesību valsts reģistrācijas pieteikuma iesniegšanai<9>.

<8>1997. gada 21. jūlija federālais likums N 122-FZ "Par tiesību uz nekustamo īpašumu valsts reģistrāciju un darījumiem ar to".
<9>Krievijas Federācijas Augstākās tiesas tiesību aktu un tiesu prakses apskats par 2005. gada pirmo ceturksni.

Tomēr no visa iepriekš minētā neizriet, ka reģistrācijas procesa novilcināšana organizācijas vainas dēļ kļūs par šķērsli likumīgai īpašuma nodokļa un naudas soda papildu aprēķināšanai saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants.

Pievērsīsimies tiesu praksei, kas apstiprina mūsu viedokli. FAS Rezolūcijā ZSO 07/05/2006 N F04-3365/2006(23141-A27-40) norādīts, ka nav valsts īpašuma tiesību reģistrācijas sakarā ar to, ka nodokļu maksātājs nav izmantojis savas tiesības reģistrēties. nekustamais īpašums kā īpašums nav pamats, lai atbrīvotu nodokļu maksātāju no pienākuma par šo īpašumu kārtot nodokļu likumdošanā un grāmatvedības likumdošanā noteiktajā kārtībā.

Citā Volgas rajona kasācijas tiesā izskatītā lietā organizācija nebija reģistrējusi īpašumu kopš 1986.gada un, pamatojoties uz 2004.gada rezultātiem, saskārās ar nodokļu iestāžu prasībām par īpašuma nodokļu nokavējumu. Protams, šajā gadījumā tiesa nostājās kontrolieru pusē (2006. gada 31. maija rezolūcija N A12-30698/05-C51).

Tajā pašā laikā pastāv tiesu akti, kas atbalsta nodokļu maksātājus. Piemēram, Federālā pretmonopola dienesta NWZ 02.21.2006. N A21-6045/2005 rezolūcijā ir norādīts, ka pēc kapitālās būvniecības pieņemti, ekspluatācijā nodoti nekustamā īpašuma objekti, kuru dokumenti nav iesniegti valsts reģistrācijai, reģistrēti līdz plkst. organizācija kontā 08, nevar tikt uzskatīta par īpašuma nodokļa objektu.

Iegādāts nekustamais īpašums

Pirkšanas un pārdošanas līguma ietvaros iegādātā nekustamā īpašuma reģistrācijas kārtība tika apspriesta Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 3.augusta vēstulē N 03-06-01-04/151. Tajā finansisti būtībā atkārtoja savu iepriekšējā sadaļā izklāstīto viedokli, bet papildus atsaucās uz PBU 9/99 12.<10>un nonāca pie secinājuma, ka pārdevējs nevar norakstīt īpašumu no bilances un atzīt grāmatvedībā ieņēmumus no tā pārdošanas pirms tiesību nodošanas uz nekustamo īpašumu (kam mēs absolūti piekrītam). FM tālāk skaidroja: vienlaikus organizācija pamatlīdzekļos ieskaita pirkuma-pārdošanas līguma ietvaros iegādāto nekustamā īpašuma objektu, kura sākotnējās izmaksas veidojušās saskaņā ar Nolikuma 52.punktā paredzētajiem nosacījumiem. Pamatlīdzekļu uzskaites pamatnostādnes, kas ir par pamatu tā atzīšanas objektam ar nodokli apliekamo uzņēmumu īpašuma nodokli saskaņā ar Art. 374 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

<10>Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99, apstiprināti. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu N 32n.

Izrādās, ka viens un tas pats īpašums ir jāuzskaita vienlaicīgi divās bilancēs! Un tas vairs nav tikai argumentācija par tādu subjektīvu jēdzienu kā “objekta ekonomiskā būtība”. Finanšu ministrija pēc būtības liek cilvēkiem pārkāpt 2. panta 2. punktu. Likuma “Par grāmatvedību” 8. pantu, kas nosaka: manta, kas ir organizācijas īpašums, jāuzskaita atsevišķi no citu šai organizācijai piederošo juridisko personu mantas. Citiem vārdiem sakot, saskaņā ar likumu organizācijai ir pienākums bilancē ņemt vērā īpašumtiesības piederošos īpašumus un ārpus bilances tos, kas tādi nav.

Šajā sakarā iepazīstināsim ar Federālā pretmonopola dienesta NWO 2006. gada 13. oktobra rezolūciju N A21-7863/2005, kurā ir secināts, ka organizācijas bilancē ir tikai tas īpašums, kas atrodas organizācijā ar īpašumtiesībām. , saimnieciskā vadība, operatīvā vadība. Līdz ar to manta, kas atrodas organizācijas pārziņā, bet tai nepieder pēc īpašumtiesībām, tiek uzskaitīta ārpusbilances (ārpusbilances kontos) pēc vienkāršās uzskaites noteikumiem, tas ir, bez izmantojot dubulto ierakstu uzskaitē, un to nevar uzskatīt par īpašuma nodokļa objektu .

Sarežģītu objektu pieņemšana grāmatvedībā

06.26.2006 vēstulē N 03-06-01-04/136 finansisti izklāstīja savu redzējumu par sarežģītu OS objektu, kas jāsaprot kā vienots izolēts komplekss kā objektu, instalāciju, konstrukciju, iekārtu un citu īpašumu kopums. , ko vieno viens funkcionāls mērķis, konstruktīvi izolēts kopumā. Tajā ietilpst gan nekustamā īpašuma objekta tehniskajā dokumentācijā (tehniskajā pasē) norādītā, gan papildus uzstādītā, kapitālieguldījumu laikā samontēta manta, kas funkcionāli savienota ar ēku (būvi) tā, ka tās pārvietošana, neradot nesamērīgu kaitējumu tā mērķis nav iespējams. Kā piemērus šādiem objektiem amatpersonas min liftus, iebūvētās telpu ventilācijas sistēmas, lokālos tīklus un citas ēku sakaru sistēmas. Vēstulē ir arī objekti, kas neietilpst nekustamā īpašuma objektā, bet tiek uzskaitīti kā patstāvīgi pamatlīdzekļi. Tie ir priekšmeti, kurus var izmantot ārpus īpašuma, to demontāža neradīs nesamērīgu kaitējumu to mērķim, un tie paši nav īpašuma neatņemama sastāvdaļa. To vidū ir galdi, automašīnas, datori un videonovērošanas iekārtas.

Un viss it kā ir pareizi, ja ne vienai atrunai. Īstenojot fiskālas intereses, Finanšu ministrija klusēja par tādu operētājsistēmas īpašību kā kalpošanas laiks. Tomēr šis elements saskaņā ar PBU 6/01 6. punktu ir ļoti svarīgs, jo, ja vienam objektam ir vairākas daļas, kuru lietderīgās lietošanas laiks būtiski atšķiras, katra šāda daļa tiek ņemta vērā kā neatkarīga inventāra vienība. Vienīgā problēma ir tā, ka noteikumos nav definēts jēdziens “būtiska atšķirība”. Mēs uzskatām, ka par pietiekamu pamatu lietderīgās lietošanas laika atšķirību atzīšanai par būtiskām var uzskatīt to piederību dažādām nolietojuma grupām, kas noteiktas ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu Nr.<11>.

<11>Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrēts N 1 “Par nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju”.

Skaidrības labad sniegsim piemēru: iegādātā jaunceltnē, kas pieder pie 10. grupas (derīgais kalpošanas laiks (USL) - virs 30 gadiem), tās lietošanai pircējs uzstāda optisko šķiedru tīklu un procesa cauruļvadus, kas pieder piektajai grupai. (USL - no 5 līdz 7 gadiem). Kā norāda FM, gan ēkai, gan citiem sarakstā iekļautajiem objektiem jābūt nolietotiem 30 gadu laikā. Rodas jautājums: kur ir tā objekta ekonomiskā būtība, uz kuru finansisti tik ļoti atsaucas, runājot par nekustamo īpašumu ekspluatāciju pirms to valsts reģistrācijas? Mūsuprāt, prezentētajā piemērā ir jāņem vērā nevis viens, bet trīs neatkarīgi objekti, jo, nolietojot optisko šķiedru tīklu un tehnoloģiskos cauruļvadus ēkas būvniecības laikā, mēs deformēsim gan pirmo, gan otro formu. ziņošanu ar visām no tā izrietošajām sekām.

Apskatīsim vienu no tiesas lietām. No lietas materiāliem izriet: organizācija nodeva ekspluatācijā divus funkcionāli saistītus objektus, saistībā ar to nodokļu iestādes norādīja, ka tie jāuzskaita kā viens objekts. Tomēr tiesa uzskatīja, ka objektiem ir atšķirīgs lietderīgās lietošanas laiks, tāpēc tie juridiski tiek ņemti vērā kā neatkarīgi (Federālā pretmonopola dienesta 2004.gada 23.jūlija rezolūcija N A65-21021/2003-CA2-11).

Nelietojama objekta iegūšana

Ir skaidrs, ka ne vienmēr ir iespējams iegādāties pilnīgi piemērotu objektu. Šajā gadījumā pircējs ir spiests veikt remontu, rekonstrukciju vai daļēju likvidāciju. Līdzīgas situācijas izskatīja Finanšu ministrija 2006.gada 29.maija vēstulē N 03-06-01-04/107 un 2006.gada 26.aprīļa N 03-06-01-04/93, kurās nonāca pie secinājuma. ka objektus varētu pieņemt uzskaitē tikai tad, kad tie atbilst PBU 6/01 4.punktā paredzētajiem nosacījumiem - līdz remonta, rekonstrukcijas vai daļējas likvidācijas pabeigšanai tie tiek iegrāmatoti kontā 08 un nav apliekami ar īpašuma nodokli.

Pamatlīdzekļu pašizmaksas veidošana

Praksē nereti rodas jautājumi par to, kuras izmaksas jāiekļauj pamatlīdzekļu izmaksās un kuras pārskata periodā tiek norakstītas izdevumos, kā arī par kādām izmaksām jāuzskaita pamatkapitālā iemaksātie pamatlīdzekļi un citi.

Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē N 03-06-01-04/107 papildus remontējamo pamatlīdzekļu ņemšanai vērā ir apskatīts jautājums par procentu iekļaušanu kapitāla izmaksās. Tajā, atsaucoties uz PBU 15/01 28. un 31. punktu<12>Mūsuprāt, tika izdarīts leģitīms un nodokļu maksātājiem izdevīgs secinājums: ja pamatlīdzekļu vienība netiek pieņemta uzskaitei pamatlīdzekļu sastāvā, bet to faktiski izmanto produkcijas ražošanai (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai), tad tajā jāiekļauj par šī objekta sākotnējām izmaksām sniegto kredītu un kredītu izmaksas ir jāpārtrauc faktiskās darbības uzsākšanas mēnesim sekojošā mēneša 1. datumā.

<12>Grāmatvedības noteikumi “Kredītu un kredītu uzskaite un to apkalpošanas izmaksas” (PBU 15/01), apstiprināti. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 2. augusta rīkojumu N 60n.

Kas attiecas uz procentiem, tad pagājušajā gadā bija viens noderīgs precizējums: kredītam (aizdevumam), kas ņemts, lai refinansētu (atmaksātu) iepriekš ņemto kredītu (kredītu) nekustamā īpašuma iegādei vai būvniecībai, šī saņemtā kredīta (aizdevuma) izmaksas. ) ir iekļauti ieguldījumu aktīvu sākotnējās izmaksās, nav iekļauti uzņēmumu īpašuma nodokļa izpratnē (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 18. augusta vēstule N 03-03-04/1/633).

Vēl viens jautājums: vai sākotnējās izmaksās jāiekļauj valsts nodeva, un, ja tā ir automašīna, tad arī maksa par pirmo tehnisko apskati? Finanšu ministrija 07.05.2006. vēstulē N 03-06-01-04/138 norāda, ka abi ir iekļauti objekta sākotnējās izmaksās, jo īpaši ņemtas vērā, aprēķinot īpašuma nodokli par organizācijām. Valsts nodeva patiešām būtu jāiekļauj pamatlīdzekļu, tostarp automašīnas, sākotnējās izmaksās (Federālā pretmonopola dienesta ZSO rezolūcija, datēta ar 05/03/2005 N F04-2522/2005(10706-A27-40)).

Tomēr "zoss nav cūkas draugs." Lieta tāda, ka tehniskās apskates izmaksas, mūsuprāt, nav jāiekļauj auto cenā. Tas izskaidrojams ar to, ka tehniskajai apskatei saskaņā ar Art. 17 Federālais likums N 196-FZ<13>, tiek prezentēti lietošanā esošie transportlīdzekļi. Turklāt jaunajam īpašniekam ir pienākums nodot transportlīdzekli tehniskajai apskatei 30 dienu laikā pēc tā reģistrācijas Valsts satiksmes inspekcijā, taču šo termiņu var pagarināt, piemēram, komandējuma gadījumā (Valdības 5.punkts). Krievijas Federācijas N 880<14>).

<13>1995. gada 10. decembra federālais likums N 196-FZ “Par ceļu satiksmes drošību”.
<14>Krievijas Federācijas valdības 1998. gada 31. jūlija dekrēts N 880 “Par Krievijas Federācijas Iekšlietu ministrijas Valsts ceļu satiksmes drošības inspekcijā reģistrēto transportlīdzekļu valsts tehniskās apskates veikšanas kārtību”.

Interesanta ir Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 2.oktobra vēstule N 03-06-01-04/184, kurā aplūkota situācija saistībā ar dzīvokļa iemaksu pamatkapitālā. Turklāt tā cena, par kuru vienojušies dibinātāji, atbilst grāmatvedības un nodokļu datiem, taču būtiski atšķiras no vērtības, kas noteikta, pamatojoties uz neatkarīga novērtējuma rezultātiem. Finansisti paskaidroja, ka saskaņā ar Art. SIA likuma 15<15>, ja ar nemonetāru ieguldījumu apmaksātās daļas izmaksas pārsniedz divsimt minimālās algas (200 x 800 rubļu.<16>), šāds ieguldījums ir jānovērtē neatkarīgam vērtētājam. Tā kā uzņēmuma dalībnieka daļas nominālvērtība SIA pamatkapitālā pārsniedz grāmatvedībā uzrādīto summu, tad organizāciju īpašuma nodokļa aprēķināšanai SIA jāizmanto neatkarīga vērtētāja ziņojumā norādītā nedzīvojamo telpu vērtība. .

<15>1998. gada 2. 8. federālais likums N 14-FZ “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību”.
<16>No 2006. gada 1. maija minimālā alga ir 1100 rubļu.

Ja ir atsevišķas nodaļas...

Īpašuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas iezīmes organizācijām ar atsevišķām nodaļām nosaka Art. 384 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar šo pantu organizācija, kurā ietilpst atsevišķas nodaļas, kurām ir atsevišķa bilance, maksā nodokli budžetā katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā attiecībā uz īpašumu, kas atzīts par nodokļa objektu un atrodas katras atsevišķās bilancē. no tiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 20. septembra vēstule N 03-06-01-04/177). Tajā pašā laikā organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas, kuras nav iedalītas atsevišķā bilancē, kurām šīs nodaļas atrašanās vietā nav nekustamā īpašuma, maksā nodokļus un arī iesniedz nodokļu deklarācijas organizācijas atrašanās vietā. Krievijas Finanšu ministrija, 2006. gada 19. janvāris N 03-06- 01-04/07).

Finanšu ministrija 2006. gada 10. marta vēstulē Nr. 03-03-04/1/199 skaidroja īpašuma nodokļa summu sadales kārtību starp Krievijas Federācijas veidojošo vienību un pašvaldību budžetiem. Finansisti atgādināja, ka nodoklis tiek maksāts organizācijas atrašanās vietā, kā arī katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, pamatojoties uz peļņas daļu, kas attiecināma uz šīm atsevišķajām nodaļām, kas definēta kā vidējā aritmētiskā daļa no vidējā uzņēmumu skaita. darbinieku (darbaspēka izmaksas) un attiecīgi šī atsevišķā nodaļas amortizējamās mantas atlikušās vērtības īpatsvaru vidējā darbinieku skaitā (darbaspēka izmaksas) un amortizējamās mantas atlikušajā vērtībā, kas noteikta saskaņā ar Art. . Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pants visam nodokļu maksātājam.

Lai aprēķinātu daļu no vidējā darbinieku skaita, jāņem vai nu vidējais darbinieku skaits, vai darbaspēka izmaksu summa. Tajā pašā laikā vidējā darbinieku skaita aprēķināšanas kārtību nosaka Rosstat 2004. gada 3. novembra lēmums Nr.50, un šo rādītāju var ņemt par taksācijas vai pārskata periodu. Galvenais, lai taksācijas periodā tas nemainās. Līdzīga satura vēstuli Finanšu ministrija izdevusi 03.07.2006. ar numuru 03-03-04/1/187.

Taču ne vienmēr nodoklis ir jāsadala. Finanšu ministrija 2006. gada 1. decembra vēstulē N 03-06-01-04/208 atļauj to nedarīt, ja nodoklis pilnībā tiek ieskaitīts federācijas veidojošās vienības budžetā un ir atsevišķas vienības vai nekustamais īpašums. atrodas šī reģiona teritorijā. Skaidrs, ka šajā gadījumā tiek iesniegta viena nodokļu deklarācija. Tiesa, par izmaiņām nodokļu administrēšanā attiecībā uz organizāciju īpašuma nodokli ir jāziņo attiecīgajām nodokļu iestādēm (skatīt arī Krievijas Finanšu ministrijas 08/09/2006 N 03-06-01-04/155, datēts ar 03/09/2006 N 03-06-01-04 /63).

Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 24. oktobra vēstule N 03-06-01-04/194 var būt noderīga tiem, kuru atsevišķas nodaļas īpašums vienlaikus tiek izmantots darbībām, kas pārskaitītas uz UTII maksājumu, un darbībām saskaņā ar vispārējā nodokļu sistēma. Ar uzņēmumu īpašuma nodokli apliekamā īpašuma vērtība nosakāma proporcionāli citu darbību procesā saņemto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumu summai, kopējai ieņēmumu summai no produkcijas pārdošanas. (darbs, pakalpojumi). Tajā pašā laikā, nosakot ieņēmumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, rādītājs “ieņēmumi (neto) no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas (atskaitot pievienotās vērtības nodokli, akcīzes nodokļus un tamlīdzīgus obligātos maksājumus) ” tiek ņemts, veidots atbilstoši grāmatvedības normatīvo aktu prasībām un atspoguļots peļņas un zaudējumu aprēķinā (veidlapa Nr. 2). Turklāt, ja atsevišķai nodaļai ir atsevišķa bilance, tad īpašuma ar nodokli apliekamo vērtību var noteikt, pamatojoties uz atsevišķās nodaļas, nevis visas organizācijas ieņēmumiem.

Teiksim dažus vārdus par notiekošajiem strīdiem. Bieži vien ierēdņi īpašuma nodokļa aprēķinus uzskata par nodokļu deklarācijām, un par to savlaicīgu iesniegšanu viņi sauc organizācijas pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants. Taču tam nav nekāda iemesla – uz šādu secinājumu nonāca Federālais pretmonopola dienests FAS 2006.gada 31.05.rezolūcijā Nr.F03-A51/06-2/1217.

Citi precizējumi

Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē, datēta ar 04/11/2006 N 03-06-01-04/83, ir aplūkota situācija, kad organizācija atklāja kļūdas, kas saistītas ar iepriekšējo periodu nolietojuma aprēķināšanu. Pēc amatpersonu domām, organizācijai ir jāpārrēķina īpašuma atlikušā vērtība un kārtējā taksācijas periodā jāiesniedz precizētas nodokļu deklarācijas par organizāciju īpašuma nodokli par pagājušajiem taksācijas (pārskata) periodiem: nav koriģēta īpašuma vidējā gada (vidējā) vērtība. par taksācijas (pārskata) periodu un līdz ar to nodokļa apmēru nodokļu pārskatos par organizāciju īpašuma nodokli var novest pie nodokļu saistību nepietiekamības (tostarp tīšas) ne tikai attiecībā uz organizāciju īpašuma nodokli, bet arī organizāciju ienākuma nodoklis.

Tiem, kuriem ir atšķirīgs viedoklis, esam īpaši izcēluši vārdus “var rasties”, kas norāda uz zināmu nenoteiktību finansistu vidū viņu nostājā. Tam patiešām ir pamats: izmaiņas finanšu pārskatos, kas attiecas gan uz pārskata gadu, gan uz iepriekšējiem periodiem (pēc to apstiprināšanas), tiek veiktas pārskatos, kas sagatavoti par pārskata periodu, kurā tika atklāti tā datu izkropļojumi (39. punkts). Noteikumu N 34n).

Ir zināms, ka īpašuma nodokļa objekts tiek noteikts saskaņā ar noteikto grāmatvedības kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. punkts). Arī par nodokļa objektu atzītā īpašuma gada vidējo vērtību nosaka pēc grāmatvedības noteikumiem. Tā kā pēc izziņu apstiprināšanas veiktā kļūdu labošana neietekmē iepriekšējā periodā uzrādīto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, tad diez vai var runāt par kļūdām nodokļu deklarācijās. Tādēļ atsauces uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pants ir nepieņemami.

Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 15. maija vēstule N 03-06-01-04/101: pamatlīdzekļi, kas nodoti saskaņā ar aizdevuma līgumu, nodoti konservācijai un tiek rekonstruēti vai modernizēti ilgāk par 12 mēnešiem, jāuzskata par objektiem nodokļu jomā. Varam tikai atzīt, ka faktiski saskaņā ar Metodisko norādījumu 20.punktu pamatlīdzekļi ir sadalīti objektos, kuri ir: ekspluatācijā; noliktavā (rezervē); remontā; pabeigšanas stadijā, papildu aprīkojums, rekonstrukcija, modernizācija un daļēja likvidācija; par saglabāšanu.

M.V. Moisejevs

Žurnāla redaktors

"Nozare:

Grāmatvedība

un nodokļi"

Tanjuša

Paldies, sapratu :)

Pensionārs

Jau tagad puse no amatpersonām nezina normatīvo regulējumu, ko viņi piemēro dzīvē - attiecībā uz ierindas pilsoņiem. Un šie vienkāršie pilsoņi skatās šo amatpersonu mutē un tic katram vārdam līdz pērkons. Un pērkons dārd pār tiem arvien biežāk.

Natālija

Kāpēc pensionāriem nav pabalstu par nepabeigtu būvniecību? Mēs, apkrāptie akcionāri, bijām spiesti reģistrēt īpašumtiesības uz savu dzīvokļu nepabeigto būvniecību, lai izvairītos no dubultas tālākpārdošanas, uzņēmāmies daudzdzīvokļu mājas celtniecības pabeigšanas nastu, neko neprasot no valsts, un mūsu mīļā valsts uzliek īpašumu nodoklis par nepabeigto īpašumu gandrīz 30 tūkstošu rubļu apmērā.PALDIES PAR TĀDĀM RŪPĒM PAR PENSIONĀRIEM! Pie mūsu pensijām 10-12 tūkstoši šis nodoklis ir vispiemērotākais.Kauns un negods!!!

Vladimirs

"Pensionārs ir pilnībā atbrīvots no īpašuma nodokļa maksāšanas par vienu dzīvokli." Un ja man ir divas daļas no 1/2 dzīvokļa, tad 1/2 + 1/2 = 1 dzīvoklis un nodokļu administrācijas koncepcijā 1/2 + 1/2 = 2 dzīvokļi.Vai tas ir likumīgi?

Valentīna

Kāpēc pensionāriem nav nekādu atvieglojumu par komerciālo nekustamo īpašumu? Viņi piedāvā kļūt par individuālo uzņēmēju, tad viņi saka, ka jūs nemaksāsit īpašuma nodokļus. Kāpēc man būtu tādas galvassāpes? Regulāri strādāju, maksāju visus nodokļus, neviens nepalīdzēja, nopirku pamestu ēku, un mēs ar vīru to atjaunojām paši bez neviena palīdzības. Un tagad pašas nodokļu iestādes novērtēja 6,5 miljonus un ņem nodokli no šīs summas, neņemot vērā atrašanās vietu, attālumu utt., viņi saka, ka pilsētas centrs ir Kirovskas rajons, tāpēc cena Kirovskas rajonā ir dažādi, centrā un nomalē atšķirība droši vien Ir. Rezultātā, ja tas tiks pārdots, telpas maksās daudz lētāk. Es sāku jautāt, vai nevaru šīs telpas atdot valstij par 6,5 miljoniem rubļu, kā jūs man aprēķinājāt. Viņi saka nē, sazinieties ar Rosreestr, viņi saka, ka dod mums datus, un viņi, savukārt, nosūta tos tiesai. Painteresējos par tiesāšanās praksi un brīnījos, visi iesaka atstāt tā, kā ir, sakot, ka tāpat neko nevinnēsi, turklāt radīsies arī juridiskās izmaksas. Ko darīt? Tagad ir krīze, nekustamais īpašums ir samazinājies un nekas netiek pārdots, lai kā es centos. Rezultātā es otro gadu ņemu kredītu nodokļu nomaksai, tas ir kaut kā absurds, un tad gadu nomaksāju kredītu ar pensiju, un dzīvojam no dārziņa. Droši vien daudzi teiks, ka īrē, tas nav īrēts! Kopš gada sākuma daudzi uzņēmumi tiek slēgti, un tagad ir izgudroti tiešsaistes kases aparāti! Skaistums!

Šajā rakstā:

Kādi ir ietaupījumi:Īpašuma nodoklis
uz kā balstās ideja: PBU 6/01 5. punkta 3. punkts, vēstule 21.01.2011. Nr. 03-03-06/1/20

Iznomāšanai paredzēto īpašumu izdevīgāk un drošāk ir turēt kontā 01. Tas ļaus izvairīties no īpašuma nodokļa maksāšanas par tā vērtību. Kā norāda FM, šādi objekti nepieder pie pamatlīdzekļiem. Un, ja šī kustamā manta ir iegūta pēc 2013. gada 1. janvāra, tad uz to neattiecas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 8. apakšpunktā paredzētais īpašuma nodokļa atvieglojums.

Tas ir nepareizi. Pamatlīdzekļu sastāvs tiek noteikts saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem. Un PBU 6/01 5. panta 3. punktā nomai paredzētos aktīvus sauc par pamatlīdzekļiem. Tas nozīmē, ka neatkarīgi no tā, kurā kontā tie tiek uzskaitīti, uzņēmumam ir tiesības piemērot tiem atvieglojumu.

Bet strīdēties nevajag. Objekta izmantošana kādu laiku savām vajadzībām pilnībā atrisinās problēmu. Uzņēmumam nav pienākuma pārskaitīt pamatlīdzekļus no konta 01 uz kontu 03, pat ja tas maina savu mērķi. Turklāt pati Finanšu ministrija ir pret to (vēstules 03/02/10 Nr. 03-05-05-01/04, 06/10/09 Nr. 03-05-05-01/32).

Dalījās ar ideju Marks Natkins,
nodokļu konsultants

Idejas drošības novērtēšana

ierēdnis

Jeļena Melkonjana, Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 1. klases padomnieks:

“FM vēstulē runā nevis par vienkāršu īri, bet gan par līzingu. Sakarā ar šādu objektu specifiku - to iegādes mērķis ir tieši noma - iespējami strīdi. Bet par parastajiem nomas objektiem nevar teikt, ka tie ir paredzēti tikai un vienīgi šim nolūkam. Tos var ignorēt kā ienesīgus ieguldījumus materiālajos aktīvos.

eksperts

Irina Mostovaja, Advokātu biroja "NAFKO-Consultants" vecākā nodokļu amatpersona:

“Nav skaidrs, kā var pamatot objekta izmantošanu savām vajadzībām, ja ir acīmredzams, ka tas tiek iegādāts nomai. Izmantojot šo pieeju, pastāv augsts nodokļu iestāžu prasību iesniegšanas risks, un ir apšaubāms, ka tiesas nostāsies nodokļu maksātāja pusē.

praktizētājs

Tatjana Kerpatenko, Agroholding Dubovsky LLC grāmatvedis:

“Nekādu strīdu nav, un šādas grūtības nav vajadzīgas. Galvenais, lai nomai paredzētie aktīvi atbilstu nosacījumiem, lai tos atzītu par pamatlīdzekļiem. Pēc tam tos uzskaita kā pamatlīdzekļus, apliekot ar īpašuma nodokli, un uz tiem attiecas atvieglojumi neatkarīgi no konta, kurā tie tiek atspoguļoti.