Dibinātājs komandējumā ar kādiem izdevumiem var rēķināties. Dibinātāja izdevumu atlīdzināšana

Ir zināms, ka to var viegli atrast specializētos žurnālos grāmatvežiem. Šķiet, ka nav grūti izmantot gatavu pieredzi. Savukārt, ja ceļojuma mērķis ir formulēts nepareizi, tā izmaksas nevar tikt ņemtas vērā izdevumos, lai samazinātu uzņēmuma ar nodokli apliekamo peļņu. Tāpēc pārdomāti un rūpīgi jāattaisno darbinieka biznesa “ceļojums”.

Kādus dokumentus sagatavot

Tas ir ļoti ērti, ja organizācijā strādā speciālists, kurš zina, kā organizēt komandējumu. Taču reizēm daudziem mazo uzņēmumu īpašniekiem pašiem ir jāveic uzskaite un jāsastāda lielākā daļa oficiālo dokumentu.

Privātie uzņēmēji un darbinieki, kuri nav pabeiguši grāmatvedības kursus, ja nepieciešams, interesējas par to, kā tiek noformēti komandējuma izdevumi.

Nav noslēpums, ka šī procedūra ietver vairākus posmus.

1. Uzņēmuma vadītājs izsniedz komandējuma rīkojumu T9 veidlapā. Viņš satur:

• PILNAIS VĀRDS. darbinieks
• viņa algas numurs;
• amata nosaukums;
• uzņēmuma nodaļa (nodaļa, nozare, nodaļa), kurā darbinieks strādā;
• ceļojumi, to laiks, finansējuma avoti (parasti darba devēja līdzekļi);
• galamērķis.

Pasūtījumam ir pievienots dokuments - komandējuma iemesls vai ielūgums).

Līdz 2013. gadam bija arī jāsagatavo ceļojuma apliecība. Šīs veidlapas vairs nav vajadzīgas. Grāmatvežu darbaspēka izmaksas ir samazinātas, bet radušies jauni jautājumi: kā apstiprināt komandējuma faktu un kā pierādīt, ka komandējuma mērķis ir sasniegts?

Šajā sakarā daudzās organizācijās darbinieki turpina izsniegt ceļojumu apliecības. Šis ir neliels un tajā pašā laikā ļoti informatīvs dokuments. Ceļojuma apliecībā mērķis norāda to pašu, kas pasūtījumā.

2. Darba devējs iegādājas viesnīcas istabas.

3. Norīkotais darbinieks parakstās, ka ir iepazinies ar pasūtījumu, saņem braukšanas biļetes un informāciju par dzīvesvietu.

4. Tiek aprēķinātas dienas naudas. Saskaņā ar likumu tie ir:

700 rubļi. dienā - ceļojot Krievijas Federācijas teritorijā.

2500 rubļi. dienā - ārvalstu komandējumiem.

Darba devējs var pēc savas iniciatīvas palielināt maksājumus, taču šajā gadījumā viņam būs pienākums budžetā iemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas uzkrāts no summām, kas pārsniedz noteiktās vērtības.

5. Darbiniekam darba samaksu aprēķina par viņa uzturēšanās laiku ārpus pamatdarba vietas. Tā ir vidējā dienas izpeļņa, kas reizināta ar komandējumā pavadīto dienu skaitu. Ja komandējumā pavadītais laiks daļēji iekrīt brīvdienās vai svētku dienās, alga par šo dienu tiek aprēķināta pēc dubultās likmes.

6. Atgriežoties no brauciena, darbinieks aizpilda avansa pārskatu par veiktajiem izdevumiem veidlapā Nr.AO-1 un pievieno apliecinošus dokumentus: braukšanas biļetes, talonu par izmitināšanu viesnīcā, ceļojuma sarakstu, čekus par degvielas apmaksu un smērvielas, ja nepieciešams.

7. Rezumējot: vai ceļojuma mērķis tika sasniegts? Darbinieks sagatavo rakstisku ziņojumu vai iesniedz dokumentus, kas apliecina darba izpildes faktu.

Ko darīt, ja nosauktais ceļojuma mērķis nav sasniegts?

Vai šajā gadījumā var ņemt vērā komandējumu izdevumus, lai samazinātu apliekamo bāzi? Šis jautājums joprojām izraisa domstarpības starp grāmatvežiem un Federālā nodokļu dienesta pārstāvjiem. Pēdējie apgalvo, ka neveiksmīga brauciena izmaksas netiek pieņemtas nodokļu uzskaitē.

Savukārt grāmatveži un firmu īpašnieki iesniedz prasības, lai atzītu, ka darbinieka komandējumam ir ražošanas raksturs, neatkarīgi no tā rezultāta. Bieži vien viņiem izdodas aizstāvēt savu viedokli tiesā.

Jo īpaši ļoti izplatīts darījumu braucienu mērķa piemērs ir "Parakstīt līgumu ar klientu". Pastāv iespēja, ka darījums nenotiks. Šajā gadījumā nodokļu iestādes uzskata par nepamatotu komandējuma izmaksas attiecināt uz izdevumiem peļņas samazināšanai. Taču uzņēmumu vadītājiem vairākkārt ir izdevies pierādīt, ka sarunu laikā ar potenciālajiem klientiem izveidojušās ciešas biznesa saites, kas nākotnē var novest pie līguma noslēgšanas. Tiesa atzina nodokļu maksātājam tiesības pieņemt ceļa izdevumus nodokļu uzskaitei.

"Universāls" formulējums darba uzdevumiem

Šobrīd pieredzējušie auditori iesaka: ja ir šaubas, ka ceļojuma mērķis tiks sasniegts, labāk to norādīt pasūtījumā vispārīgi. Izvirzot mērķus, ir atļauts izmantot bezmaksas formulējumus. Šeit ir piemēri komandējumu mērķiem, kas darbiniekam neuzliek pienākumu dokumentēt uzdevuma izpildes faktu:

“Ivanovs I. Un viņš tiek nosūtīts uz N-sk pilsētu:

• ražošanas jautājumu risināšana
• sarunas par iespējamo sadarbību,
• biznesa kontaktu dibināšana,
• tirgus izpēte preču iegādes iespējām.

Norīkotais darbinieks pasūtījumā norādīto uzdevumu nav izpildījis

Ja ir izvirzīts konkrēts mērķis un tas nav sasniegts, ir pieļaujams no darbinieka pieprasīt paskaidrojuma rakstu ar informāciju par:

• kāpēc pakalpojuma uzdevums neizdevās,
• kāds ir ceļojuma rezultāts,
• nekā pabeigtais “ceļojums” ir uzņēmumam ekonomiski izdevīgs.

Ja ir darbinieka vēstule, nodokļu iestādes parasti atzīst par likumīgu pieņemt ceļa izdevumus nodokļu uzskaitei.

Kādi nosacījumi jāievēro, piešķirot darba uzdevumu?

Diemžēl normatīvajos dokumentos kā paraugs nav norādīti pareizie komandējumu mērķa piemēri. Uzdevumus, kas darbiniekam jārisina brauciena laikā, darba devējs nosaka patstāvīgi. Tomēr, sastādot pasūtījumu, ir svarīgi ņemt vērā dažus punktus:

1. Lai ceļa izdevumus varētu pieņemt nodokļu uzskaitē, ražošanas nepieciešamībai pārcelt darbinieku uz citu pilsētu vai valsti ir jābūt acīmredzamai. Tātad, piemēram, izmaksas, kas saistītas ar braucienu uz korporatīvām svinībām vai apbalvošanas ceremoniju, nevar iekļaut izdevumos, lai samazinātu peļņu.
2. Komandējuma mērķiem un uzdevumiem ir jāatbilst oficiālos pienākumus strādnieks.
3. "Ceļojuma" datums un maršruts nevar būt pretrunā ar tā cēloni. Piemēram, ja darbinieks tika nosūtīts komandējumā, lai piedalītos izstādē, viņam 24 stundu laikā pēc pasākuma beigām jāizbrauc pretējā virzienā.

Vadošā personāla komandējums

Uzņēmumu pirmās personas un viņu vietnieki parasti dodas uz citām pilsētām un valstīm, lai:

• galveno sarunu vešana ar partneriem,
• dalība oficiālos pasākumos,
• ar potenciālajiem klientiem.

Vadītāja komandējums visbiežāk tiek izsniegts nevis ar rīkojumu T9 veidlapā, bet gan ar rīkojumu, kurā ir frāze: “Es izbraucu no ______________ ar mērķi ...”. Pasūtījumā, tāpat kā pasūtījumā, nepieciešams norādīt pilnu vārdu. un darbinieka amats, komandējuma galamērķis, mērķis un mērķi.

Šeit ir sniegti dienesta uzdevumu piemēri, kurus uzņēmuma pirmā persona var uzdot sev vai saviem vietniekiem:

• sarunas ar Komplekt LLC;
• Standard LLC produktu paraugu demonstrēšana;
• dalība izstādē "Krievijas elektromateriāli" Maskavā 2016. gada 27. septembrī;
• prezentācijas rīkošana Cosmotechnics sanāksmes dalībniekiem 2016. gada 20. jūlijā;
• dalība seminārā "Kā pārdzīvot finanšu krīzi" 2016. gada 21. augustā, ko organizē SIA Mācību centrs "Konsultācija" Maskavā;
• lekciju lasīšana Maskavas Valsts universitātes bakalaura un maģistrantūras studentiem par tēmu “Valsts atbalsts vietējiem ražotājiem”;
• pieredzes apmaiņa ar konferences "Bizness ir viegli un jautri", kas notika no 2016. gada 10. līdz 15. oktobrim, dalībniekiem;
• profesionālā pilnveide;
• iepazīšanās ar jaunajām tehnoloģijām.

Direktora un viņa vietnieku komandējums var būt saistīts arī ar uzņēmuma filiāļu darba kvalitātes pārbaudi. Šeit ir daži piemēri:

• meitas uzņēmuma SIA Mūsu firma 2016.gada 1.pusgada finansiālās un saimnieciskās darbības rezultātu apkopošana;
• dalība LLC "Enterprise" filiāles Nsk pilsētā finanšu un tirdzniecības operāciju auditā;
• papildu biroja Nr.0233 A-sk pilsētā darba kvalitātes analīze un personāla sertifikācija no 2016.gada 02.septembra līdz 10.septembrim

Ja nepieciešams, brauciena mērķi var iedalīt vairākos šaurākos uzdevumos. Tie parasti nav norādīti pasūtījumā, bet tiek atspoguļoti uzņēmuma iekšējos dokumentos.

Tā, piemēram, mērķim “sarunāt ar SIA Perspektīva par iespējamo sadarbību” var izvirzīt šādus uzdevumus:

1. Iepazans un personga tikšanās ar izpilddirektors OOO Perspektīva: reklāmas materiālu demonstrēšana, preču paraugi, piegādes nosacījumu apspriešana.

Plānotais rezultāts:

• nodibināt kontaktu ar SIA „Perspektīva” vadītāju,
• sniegt viņam informāciju par Our Company LLC produktu konkurences priekšrocībām un sadarbības priekšrocībām,
• vienojas par līguma noslēgšanu par pirmās preču partijas piegādi.

2. Dalība sanāksmē ar SIA "Uzņēmums" iepirkumu nodaļu, līguma nosacījumu apspriešana.

Plānotais rezultāts:

• Iegūt tiesības piegādāt preces ar 100% priekšapmaksas nosacījumiem, ja SIA Perspektīva nodrošina vairumtirdzniecības atlaidi ne vairāk kā 20% no cenrādī norādītās cenas (1. variants);
• Vienoties par preču piegādi vienas tonnas izejvielu apjomā mēnesī, bez atlaides, ar nomaksu uz laiku ne vairāk kā 3 nedēļas (2.variants).

Atgriežoties no brauciena, direktore rezumē, vai brauciena mērķis ir sasniegts.

Pārdošanas menedžeru komandējumi

Kā noorganizēt komandējumu darbiniekam, kurš ir atbildīgs par klientu apkalpošanu un pārdošanu? Pārdošanas vadītājiem parasti tiek izvirzīti skaidri mērķi, kas izteikti kvantitatīvā izteiksmē. No tā, cik labi un efektīvi darbinieks izpilda biznesa plānu, ir atkarīgi viņa ienākumi un karjeras izredzes.

Ja darbinieks, kas atbild par darbu ar klientiem, nepaveic komandējuma galveno uzdevumu (pārdošanu), darba devējs tomēr vēlas iegūt pēc iespējas vairāk informācijas par potenciālo klientu, sadarbības iespējām ar viņu, kā arī iemesliem. kāpēc darījumu nevarēja noslēgt.

Turklāt uzņēmuma, kura mērķis ir paplašināt klientu loku, vadītājam ir svarīgi saprast, ar kuru no konkurējošām firmām potenciālais klients sadarbojas un uz kādiem nosacījumiem tiek slēgti līgumi.

Tāpēc pārdošanas menedžeris dodoties komandējumā, viņam tiek izvirzīts daudzlīmeņu mērķis, kas ietver uzdevumus, kas saistīti ne tikai ar sarunām ar klientu, bet arī ar tirgus informācijas vākšanu.

Galvenais pakalpojuma uzdevums var izklausīties šādi:

• pārrunas un sākotnējā kontakta nodibināšana ar Future Client LLC;
• līguma slēgšana par materiālu piegādi uzņēmumam AS "Klients";
• klientu loka paplašināšana, tirgus iespēju izzināšana N-ska;
• dalība izstādē "Būvmateriāli šodien" 01.08.2016;
• pieredzes apmaiņa ar uzņēmuma Rietumu filiāles pārdošanas vadītājiem; dalība korporatīvajā konferencē "Ienesīgi darījumi";
• Rietumu filiāles pārdošanas nodaļas jauno darbinieku apmācība;
• semināra "Veiksmīgs darbs" organizēšana un norise.

“Preču piegādes līguma slēgšana” ir vispopulārākais par darbu ar klientiem atbildīgo darbinieku komandējumu mērķis. To var atklāt uzdevumos:

• tikšanās ar OOO "Nākotnes klients" iepirkumu nodaļas pārstāvi, vajadzību apzināšana un analīze;
• konkurējošo uzņēmumu SIA "Rival 1" un AS "Rival 2" kā "slepeno pircēju" apmeklējums: cenrāžu iegūšana, informācijas apkopošana par sadarbības nosacījumiem ar klientiem, pārskata sastādīšana mārketinga nodaļai, SIA stipro pušu apzināšana. "Rival 1" un AS Rival 2;
• sarunas ar Future Client LLC iepirkumu daļas vadītāju, preču paraugu demonstrēšana, vienošanās par līguma nosacījumiem;
• tikšanās ar Future Client LLC ģenerāldirektoru, līguma parakstīšana.

Pārdošanas vadītājam, atgriežoties no brauciena, ir jāiesniedz atskaite par katra uzdevuma izpildi un iegūtajiem rezultātiem. Tam pievienoti sarunu protokoli, potenciālā klienta vajadzību analīze, materiāli mārketinga pētījumiem, komercpiedāvājumu kopijas, parakstīts līgums (ja tāds ir).

Līdzīgi var formulēt komandējuma mērķus klientu nodaļas vadītājam vai pārdošanas nodaļas direktoram.

Vadības komandai var uzticēt arī šādus uzdevumus:

• veikt pārdošanas darījumu iekšējo auditu,
• kontroli pār uzņēmuma filiāles darbu,
• dalība Klientu apkalpošanas pilnveidošanas komitejas sēdē,
• pārdošanas pārskata prezentēšana direktoru padomes locekļiem ikgadējā sanāksmē.

Ceļojiet, lai iegādātos materiālus

Uzņēmumu direktori, kā arī iepirkumu nodaļu darbinieki bieži dodas komandējumos, lai iegādātos preces uzņēmuma vajadzībām.

Šajā gadījumā pasūtījumā varat norādīt jebkuru komandējuma mērķa piemēru no tālāk norādītā:

• pārrunas ar SIA Iespējamais piegādātājs 1 un Iespējamais piegādātājs 2 SIA, sadarbības nosacījumu apspriešana;
• biznesa kontaktu dibināšana ar SIA Zavod, ražošanas procesa un produktu paraugu izpēte;
• līgumu slēgšana par izejvielu un komponentu iegādi ar SIA "Materiāls" un AS "Detaļas";
• līguma nosacījumu pārrunas ar piegādātāju Producer LLC.

Ražošanas darbinieku ceļojumi

Bieži vien iekārtu uzstādīšanas un uzstādīšanas inženieriem, celtniekiem un strādniekiem nākas “ceļot”. Šiem speciālistiem ir aktuāls jebkurš komandējuma uzdevuma piemērs no tālāk minētā:

• ražošanas iekārtu "Line-1" uzstādīšana un sākotnējā testēšana AS "Klients" darbnīcās,
• Konveijers-100 aprīkojuma uzstādīšana, regulēšana un nodošana ekspluatācijā,
• iekārtas "A-2" garantijas serviss,
• AS "Klients" ražošanas līnijas kārtējā apkope,
• neplānoti remontdarbi, mašīnu bojājumu novēršana,
• aprīkojuma profilakse.

Darījumu braucienu vadītāji

"Stūres darbiniekiem" bieži nākas braukt uz citām pilsētām, lai transportētu preces, dokumentus un nogādātu speciālistus uz darba vietām.

Šīs kategorijas darbinieka komandējums parasti ir saistīts ar šādiem uzdevumiem:

• Standard LLC komercdirektora piegāde uz sarunu vietu ar Client LLC,
• materiālu saņemšana piegādātāja noliktavā, kravas piegāde uz Our Firm LLC teritoriju,
• auto remonts, rezerves daļu iegāde,
• auto tehniskā diagnostika sertificētā autoservisā.

Secinājums

Tagad jūs zināt, kādiem punktiem ir svarīgi pievērst uzmanību, veidojot darbinieka komandējumu. Šajā rakstā varat izvēlēties biznesa braucienu mērķa piemēru, kas atbilst jūsu gadījumam.

Organizāciju praksē dažkārt rodas situācijas, kad dibinātājus (dalībniekus, kas nav organizācijas darbinieki) sūta komandējumā.

Apsveriet šādu braucienu izmaksu aplikšanu ar nodokli.

Peļņas aplikšana ar nodokli

Jāpiebilst, ka attiecībā uz dibinātāju (SIA dalībnieku) ceļa izdevumu atzīšanu nevar izslēgt domstarpību risku ar nodokļu iestādēm, jo šos izdevumus nevar attiecināt uz ceļa izdevumiem, kas tiek ņemti vērā ienākuma nodoklī saskaņā ar apakšpunktu. 12 lpp 1 art. Nodokļu kodeksa 264. pantu, ne arī pārstāvību, kas ņemta vērā, pamatojoties uz Art. Nodokļu kodeksa 264. Oficiālu skaidrojumu par šo izdevumu atzīšanas vai neatzīšanas iespējām nav.

Jo īpaši saskaņā ar Art. Darba kodeksa 166. komandējums - darbinieka brauciens pēc darba devēja rīkojuma uz noteiktu laiku dienesta uzdevuma veikšanai ārpus pastāvīgā darba vietas. Par komandējumiem netiek atzīti to darbinieku komandējumi, kuru pastāvīgais darbs tiek veikts uz ceļa vai ir ceļojošs.

Tāpat saskaņā ar Noteikumu par darbinieku nosūtīšanas komandējumos īpatnībām 2. punktu (Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. oktobra dekrēts Nr. 749). komandējumos tiek nosūtīti darbinieki, kuri ir darba attiecībās ar darba devēju.

Tā kā šajā gadījumā nav darba tiesisko attiecību ar dibinātājiem (SIA dalībniekiem), atbilstošie izdevumi ceļa izdevumu jēdzienam un atzīšanas par izdevumiem kritērijam, pamatojoties uz apakš. 12 lpp 1 art. 264 Nodokļu kodeksa neatbilst.

Dibinātāju (SIA dalībnieku) ceļa izdevumi nav tieši izdevumi, kas saistīti ar citu organizāciju pārstāvju oficiālu uzņemšanu un apkalpošanu, kas piedalās sarunās, lai attiecīgi nodibinātu un (vai) uzturētu savstarpēju sadarbību, nevar tikt ņemti vērā. pārstāvis (Nodokļu kodeksa 264. panta 2. lpp.).

Turklāt Krievijas Federācijas Finanšu ministrija vairākkārt skaidrojusi, ka, piemēram, citu organizāciju pārstāvju uzturēšanās izdevumus nevar ņemt vērā kā reprezentācijas izdevumus.

Līdzīga nostāja jo īpaši tika pausta Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs Maskavai, kas datēta ar 12.04.2007. Nr.20-12/034115 un ar 16.04.2007. Nr.03-03-06/1/235.

Tajā pašā laikā, mūsuprāt, apliekot peļņu, pamatojoties uz apakšpunktu, var tikt pieņemti dibinātāju (SIA dalībnieku) ceļa izdevumi. 49. panta 1. punkts. 264 Nodokļu kodeksa, kā citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu.

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 252. pantā vispārīgie izdevumu atzīšanas principi ir to pamatotība un dokumentāri pierādījumi.

Vienlaikus uzskatām, ka ir lietderīgi šī komandējuma ietvaros apstiprināt dibinātāju (SIA dalībnieku) pilnvaras, kas apstiprinātas ar valdes lēmumu protokoliem.

Lai nodrošinātu dibinātāju (SIA dalībnieku) izdevumu dokumentārus pierādījumus, mūsuprāt, šajā gadījumā ir jāizsniedz pārskats par veiktajiem izdevumiem, īsi norādot ceļojuma mērķi un rezultātu ( lai apstiprinātu ekonomisko iespējamību) ar pievienotiem apliecinošiem dokumentiem. Mēs uzskatām, ka ir iespējams izdot līdzīgu ziņojumu iepriekšēja ziņojuma veidā parasti izmantotajā formā.

Tajā pašā laikā, ja mēs izejam no izdevumu ekonomiskā pamatojuma principa, kas definēts Art. Nodokļu kodeksa 252. pantu, var ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu:

aviobiļetes;

Dzīves dārdzība viesnīcā;

Citi ekonomiski pamatoti izdevumi.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un citi nodokļi no algu fonda

Attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli arī nav iespējams pilnībā izslēgt domstarpību risku ar nodokļu iestādēm par dibinātāju (SIA dalībnieku) ceļojumu apmaksu.

Taču, mūsuprāt, šīs summas nevajadzētu iekļaut iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē šādu apsvērumu dēļ.

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 217. pantu, visi maksājumi, kas saistīti ar izdevumu atlīdzināšanu, nav ieskaitāmi bāzē. Tajā pašā laikā procedūra ir līdzīga ceļa izdevumu apmaksas kārtībai attiecas uz maksājumiem personām, kuras atrodas pie varas vai organizācijas administratīvajā padotībā, kā arī uzņēmuma direktoru padomes vai līdzīgas struktūras locekļiem, kuri ierodas (aizbrauc) piedalīties valdes sēdē, vadībai vai cita līdzīga šī uzņēmuma struktūra.

Tā kā šajos braucienos SIA dibinātājiem (dalībniekiem) tiek piešķirtas atbilstošas ​​pilnvaras, un viņiem tiek uzlikti attiecīgi pienākumi, mūsuprāt, viņi ir uzskatāmi par personām, kuras šajā gadījumā ir varas (administratīvajā) pakļautībā.

Turklāt izdevumu atlīdzināšanas summas neatbilst jēdzienam "ienākums", kas definēts kā nodokļu objekts Nodokļu kodeksa 209. pantā.

Vispārējā "ienākumu" definīcija Nodokļu kodeksa piemērošanas nolūkos ir sniegta Art. 41.

Saskaņā ar šī panta 1. ienākumi ir ekonomiskais labums naudā vai natūrā, ko ņem vērā, ja to ir iespējams novērtēt un ciktāl šāds labums ir novērtējams, un nosaka saskaņā ar nodaļām "Fizisko personu ienākuma nodoklis", "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" punktā.

Veicot ceļa izdevumus, lai nodrošinātu organizācijas darbību, tie nav ekonomisks labums, un attiecīgi ienākumi.

Mūsuprāt, ir iespējams neaplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli visus iepriekš uzskaitītos ekonomiski pamatotos un dokumentētos izdevumus:

aviobiļetes;

Biļešu cenas no lidostas uz pilsētu un no pilsētas uz lidostu;

Izmaksas par uzturēšanos viesnīcā.

Kas attiecas uz ieturējumi par obligāto sociālo apdrošināšanu un nodrošinājumu, tad attiecībā uz dibinātāju (SIA dalībnieku) izdevumu apmaksu viņu nav (t.sk. attiecībā uz ēdināšanas izmaksām restorānā), jo. nav maksājumu saskaņā ar darba attiecībām un civiltiesiskajiem līgumiem (2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā”, 7. panta 1. punkts). Krievijas Federācija, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds”, 1998. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 125-FZ “Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām” 20.1 panta 1. punkts.

Ceļa izdevumu atlīdzināšana darbiniekam nav iekļauta bāzēs, pamatojoties uz Art. 2. punktu. 9. 2009. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 212-FZ un Art. 24.07.1998. federālā likuma 20.2 Nr. 125-FZ.

Mūsu uzņēmums ir tikko sācis darbību. Lai nodibinātu darba attiecības, uzņēmuma dibinātājs, kurš nav tā sastāvā, kopā ar darbinieku devās komandējumā. Kā atspoguļot viņa komandējuma izmaksas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē?
L. Perova, Rjazaņa

Ar komandējumu saprot darbinieka braucienu pēc darba devēja rīkojuma uz noteiktu laiku, lai veiktu oficiālu uzdevumu ārpus pastāvīgā darba vietas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 166. pants). Tas ir, komandējumā var nosūtīt tikai organizācijas darbinieku. To apliecina arī ar Krievijas Federācijas valdības 2008.gada 13.oktobra dekrētu Nr.749 apstiprināto Noteikumu par darbinieku nosūtīšanas komandējumos īpatnībām 2.punkts. Tajā teikts, ka komandējumos tiek sūtīti darbinieki, kuri ir darba attiecībās ar darba devēju.

No jautājuma izriet, ka dibinātājs nav darba attiecībās ar organizāciju. Līdz ar to viņa braucienu nav iespējams uzskatīt par komandējumu, un dibinātāja izdevumi par šo braucienu nav ceļa izdevumi. Šādā situācijā izrādās, ka dibinātājs devies līdzi darbiniekam pēc savas iniciatīvas. Tātad visi izdevumi, kas viņam radās par šo braucienu, ir viņa personīgie izdevumi. Attiecīgi uzņēmums nevarēs uzskaitīt tādu izmaksu atlīdzināšanu kā izdevumus, kas samazina ienākuma nodokļa bāzi. Patiešām, izmaksās tiek iekļautas tikai saprātīgas un dokumentētas izmaksas, kas radušās pašai organizācijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).

Tā kā uzņēmums dibinātājam sedz savus izdevumus, viņam ir ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. panta 1. punkts, 210. pants). Kompensācijas apmēru nav nepieciešams aplikt ar apdrošināšanas prēmijām, jo ​​šāda izmaksa tiek veikta ārpus darba attiecību ietvaros (2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 1. pants, 7. pants, turpmāk tekstā - Likums Nr. . 212-FZ). Uz to arī netiks piemērotas iemaksas par traumām (1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ, 1. klauzula, 20.1 pants, turpmāk tekstā - likums Nr. 125-FZ).

Visi norēķini ar dibinātāju jāatspoguļo grāmatvedības uzskaitē kontā 76 “Norēķini ar citiem parādniekiem un kreditoriem”. Kontu 71 “Norēķini ar atbildīgām personām” šiem mērķiem nevar izmantot. Galu galā par atbildīgo var būt tikai darbinieks (noteikumu par kārtību, kādā teritorijā tiek veikti skaidras naudas darījumi ar Krievijas Bankas banknotēm un monētām, 4.4. punkts). Krievijas Federācija, apstiprinājusi Krievijas Banka 2011. gada 12. oktobrī Nr. 373-P).

Tāpēc, ja uzņēmums pirms ceļojuma iedeva dibinātājam naudu no kases, visa saņemtā summa ir dibinātāja ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). No tā uzņēmumam kā nodokļu aģentam ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā un jāiemaksā tas budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1., 4., 6. punkts). Par šo summu dibinātājam pēc brauciena nav jāatskaitās.

piemērs

Kopā ar darbinieku komandējumā devās organizācijas dibinātājs, kurš nav tās personāla loceklis. Atgriežoties no ceļojuma, lai atlīdzinātu radušos izdevumus, dibinātājs iesniedza dokumentus, no kuriem izriet, ka viņa izdevumu summa par braucienu sastādīja 10 000 rubļu. Organizācija nolēma viņam šos izdevumus atlīdzināt.

Grāmatvedībā šāda atlīdzība tiks atspoguļota šādos ierakstos:

Debets 91 Kredīts 76

- 10 000 rubļu. - uzņēmuma parāds atlīdzināt dibinātājam;

Debets 99 Kredīts 68.3

- 2000 rubļu. (10 000 rubļu x 20%) - ir izveidota pastāvīga nodokļu parāds (PNO);

Debets 76 Kredīts 68.1

- 1300 rubļi. - no izdevumu atlīdzības summas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

Debets 76 Kredīts 50

- 8700 rubļi. - dibinātājam tika izsniegta izdevumu atlīdzības summa mīnus ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

Debets 68.1 Kredīts 51

- 1300 rubļi. - Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā.

Lai organizācijai būtu iespēja dibinātāja ceļojuma izdevumu atlīdzības apmēru ņemt vērā kā izdevumus, kas samazina ienākuma nodokļa bāzi, un dibinātājam šīs summas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ar viņu var noslēgt darba līgumu uz noteiktu laiku.

Atgriežoties no komandējuma un sniedzot atskaiti ar darba rezultātu, tiks noformēts uz noteiktu laiku noslēgts darba līgums ar dibinātāju.

Vēršam uzmanību, ka darba līguma darbības laikā dibinātājs saņems algu (vidējo izpeļņu par komandējumā pavadīto laiku). Šīs summas tiks apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām.

Jautājums revidentam

Dibinātājs nav organizācijas darbinieks, bet periodiski brauc uz citām pilsētām uzņēmuma interesēs. Vai šādā situācijā ir iespējams viņam apmaksāt ceļa izdevumus - dienas naudu, ceļa naudu, izmitināšanu? Kā šie līdzekļi būtu jāapstrādā nodokļu vajadzībām?

Komandējums ir darbinieka brauciens pēc darba devēja rīkojuma, lai veiktu oficiālu uzdevumu ārpus pastāvīgā darba vietas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 166. pants). No šīs definīcijas izriet, ka komandējumā var nosūtīt tikai darbinieku, ar kuru ir noslēgts darba līgums. Ja šāda līguma nav, nosūtīšana komandējumā un ar to saistīto garantiju nodrošināšana (ceļa, uzturēšanās, dienas nauda) netiek veikta.

Šādā situācijā ar dibinātāju iespējams slēgt civiltiesisku līgumu uz komandējuma laiku, kura priekšmets būs jebkuri dibinātāja pakalpojumi (piemēram, pārrunas, tirgus izpēte, izstāžu apmeklēšana u.c.) .

Slēdzot līgumu, ir jānosaka atlīdzība, ko var ņemt vērā ienākuma nodokļa izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants, 255. pants). Turklāt uzkrājiet apdrošināšanas prēmijas par to (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. pants) un ieturiet iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208.-209. pants).

Vienlaikus braucienu nevar noformēt kā komandējumu, bet līgumā ir iespējams noteikt ar tā izpildi saistīto izmaksu kompensāciju - ceļa un uzturēšanās apmaksu. Dienas naudas civiltiesisko attiecību ietvaros nav jāmaksā, šādas summas regulējošās iestādes atzīs par atlīdzību ar visām no tā izrietošajām nodokļu sekām.

Kas attiecas uz atmaksājamiem ceļa un uzturēšanās izdevumiem, tos var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, bet ar nosacījumu, ka tie ir ekonomiski pamatoti un dokumentēti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants). Tajā pašā laikā mēs iesakām šādus izdevumus ņemt vērā nevis kā ceļa izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 12. punkts, 1. punkts, 264. pants), bet kā citus izdevumus saskaņā ar punktiem. 49. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants.

Attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli situācija ir šāda. Maksājumus saskaņā ar civiltiesisko līgumu pārvaldes iestādes atzīst par atlīdzību, un tos ierosina iekļaut nodokļu bāzē (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 24. februāra vēstules Nr. Tomēr līgumslēdzējiem saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem ir tiesības uz profesionālu nodokļu atskaitījumu tādu summu veidā, kas apstiprinātas ar dokumentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 2. punkts). Tāpēc, ja uzturēšanās un ēdināšanas izmaksas ir dokumentētas, šo izdevumu summas var atskaitīt no iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzes (Krievijas Finanšu ministrijas 2018. gada 26. novembra vēstule Nr. 03-03-06 / 2 / 85248).

Apdrošināšanas prēmijām neattiecas visi likumā noteiktie kompensācijas maksājumi (saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem noteiktajās robežās), kas, cita starpā, ir saistīti ar fiziskas personas izdevumiem saistībā ar darba veikšanu, pakalpojumu sniegšana saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 1. punkta 2. punkts). Šis noteikums ļauj izdevumu atlīdzināšanu attiecīgajā situācijā neiekļaut apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli bāzē (sk. Krievijas Finanšu ministrijas vēstuli

UZ. Martiņjuks, nodokļu eksperts

Kā apmaksāt uzņēmuma dibinātāja "komandējumu".

Jūsu organizācijas dibinātājs (biedrs), kurš nav tās personāla loceklis, laiku pa laikam dodas uz citām pilsētām uzņēmuma darīšanās. Un vadība tev izvirzījusi uzdevumu apmaksāt uz uzņēmuma rēķina par viņa braucienu, izmitināšanu, telefona zvaniem ceļojuma laikā utt (vai atmaksāt viņam par to iztērēto summu), kā arī samaksāt par dienas naudu.

Problēma ir tā, ka šis nav komandējums, jo komandējumā var nosūtīt tikai darbinieku. Art. 166 Krievijas Federācijas Darba kodekss. Līdz ar to dibinātāja izdevumus par šādu braucienu uzņēmums nav tiesīgs ņemt vērā kā ceļa izdevumus. Naudu par šiem izdevumiem viņam arī nevar iedot skaidrā naudā pret atskaiti: tikai darbinieks var būt arī grāmatvedis. Centrālās bankas 12.10.2011 Noteikumu Nr.373-P 4.4..

Ja jūs apmaksājat dibinātāja izdevumus par šādu “komandēžu” un piešķirat viņam dienas naudu, pamatojoties tikai uz direktora rīkojumu, tad nodokļu iestādes, iespējams, uzskatīs to par samaksu uz uzņēmuma rēķina par viņa personīgajiem izdevumiem, tāpēc:

• prasīs no šīm summām ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli panta 1. punkts. 210, art. 211 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Un, ja nodokli nav iespējams ieturēt (piemēram, uzņēmums maksāja par biļetēm un izmitināšanu no sava norēķinu konta un līdz gada beigām nebūs jāmaksā dibinātājam), gada beigās iesniedziet 2-NDFL sertifikāts tai ar ziņojumu, ka nav iespējams ieturēt nodokli. panta 5. punkts. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;
• izslēgt šīs summas no nodokļu izdevumiem, pārskaitot bez maksas panta 16. punkts. 270. panta 1. punkts Art. 252, panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16;
• nepiekritīs PVN atskaitīšanai par izdevumiem par biļetēm, izmitināšanu, benzīnu utt.

Tiesa, jums nebūs jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, jo šis maksājums nav saskaņā ar darba līgumu ar panta 1. punkts. 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ (turpmāk - likums Nr. 212-FZ) 7..

Kā noformēt "ceļojuma" attiecības ar dibinātāju, lai izdevumus norakstītu nodokļu grāmatvedībā, un izmantotu PVN atskaitījumu, un no atmaksātajām summām netiktu ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Galu galā patiesībā tie ir paša uzņēmuma, nevis dibinātāja izdevumi.

METODE 1. Uzņemam dibinātāju strādāt nepilnu darba laiku ar nominālo atalgojumu

Piemēram, direktora padomnieks pēc 0,1 likmēm. Tad izdevumi par viņa braucieniem ir ierastie ceļa un dienas naudas līdzekļi, un skaidru naudu par tiem var droši noformēt saskaņā ar atskaiti.

Tajā pašā laikā algai par pilnībā nostrādātu mēnesi nevajadzētu būt mazākai par reģionālajā līgumā noteikto minimālo algu un Krievijas Federācijas Darba kodeksa 133., 133.1. Tātad, ja darba līgums ir, piemēram, 1/10 no likmes, tad ir pieļaujams, ka padomnieka alga ir 1/10 no minimālās algas līmenī. Un saskaņā ar atskaites karti viņam vajadzētu strādāt ne vairāk kā 1/10 no ikmēneša darba laika.

SASTĀDA VADĪTĀJAM

Ja ir jāizdod dibinātāja vienreizējs ceļojums, pietiek ar viņu noslēgt darba līgumu uz noteiktu laiku. Viņa secinājuma pamatā ir pagaidu darbu veikšana Krievijas Federācijas Darba kodeksa 58., 59. pants.

Nodokļi. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas no minimālās algas noteikti būs ievērojami mazākas nekā zaudējumi no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, PVN un ienākuma nodokļa par ceļa izdevumiem, kuru maksājumi tiek ņemti vērā kā dibinātāja iedzīvotāju ienākumi. Taču būs jāiesniedz atskaites par iedzīvotāju ienākuma nodokli, iemaksām un personalizēto grāmatvedības informāciju.

Dekors. Darba līgumā norādīt pienākumus, kas atbilst uzdevumiem, kuru veikšanai dibinātājs dodas komandējumos. Piemēram, piedalīšanās sarunās, analītisko atzinumu sagatavošana direktoram par darījuma noslēgšanas iespējamību.

METODE 2. Par katru braucienu noslēdzam civiltiesisku līgumu ar dibinātāju

Saskaņā ar šādu līgumu dibinātājam ir jādara jūsu uzņēmuma labā tas, par ko viņš patiesībā dodas ceļojumā (atšķirībā no iepriekšējās metodes, šis vairs nebūs komandējums). Uzņēmumam ir līgumsaistības:

• <или>atlīdzināt viņam ceļa izdevumus, kas nepieciešami līgumsaistību izpildei 2. daļa Art. 709, Art. 783, Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 975. No kompensācijas summas nav jāiekasē iedzīvotāju ienākuma nodoklis Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants; Federālā nodokļu dienesta vēstules Nr. OA-4-13/14633, datētas ar 03.09.2012., Nr. KE-3-3/926, datētas ar 03.25.2011., ne arī apdrošināšanas prēmijas apakš. "g" 2. lpp. st. 1 art. 9. likuma Nr. 212-FZ. Iekļaujiet šo summu uzņēmuma nodokļu izdevumos. Bet par to dibinātājam ir jāapstiprina visi atmaksājamie izdevumi ar primārajiem dokumentiem un panta 1. punkts. 252 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Bet PVN atskaitīšanai nevarēs pieņemt, jo visi šie dokumenti tiks izsniegti uz dibinātāja vārda;
• <или>pasūtīt un apmaksāt biļetes, izmitināšanu un visu pārējo nepieciešamo, lai dibinātājs varētu izpildīt savas saistības saskaņā ar šādu līgumu. Šis variants ir vēlams, jo tas ļaus bez problēmām atskaitīt arī PVN, jo visi rēķini un primārie dokumenti tiks noformēti uz uzņēmuma vārda. Bet iespējams, ka uzņēmums nespēs kaut ko noorganizēt un samaksāt avansā. Tad līgumā norādi, ka uzņēmums šādus izdevumus atlīdzina, bet pārējo apmaksā pats.

Dekors. Atkarībā no dibinātāja uzdevumiem "biznesa braucienā" ar viņu ir:

• <или>pakalpojumu līgums (piemēram, līgums par Jūsu uzņēmumam nepieciešamās informācijas vākšanu un analīzi, potenciālo darījumu partneru meklēšanu, līgumu nosacījumu pārrunāšanu ar tiem u.c.);
• <или>cesijas līgums. Tiek secināts, ja ceļojuma laikā dibinātājam būs jāparaksta kādi dokumenti organizācijas vārdā. Neaizmirstiet izsniegt arī pilnvaru dokumentu parakstīšanai.

Dibinātāja saistības, kuru izpildei viņš dodas ceļojumā, labāk noformulēt līgumā nevis abstrakti, bet konkrēti. Norādiet, kas tieši viņam jādara un kāds rezultāts viņam jāsasniedz. Ja kopā ar viņu ceļojumā dodas arī jūsu uzņēmuma darbinieki, tad var būt piemērots formulējums no oficiālā norīkojuma šiem darbiniekiem.

Nodokļi. Labāk līgumā noteikt ļoti mazu atlīdzību, kas jūsu uzņēmumam jāmaksā dibinātājam. Vienlaikus tas aizstās dienas naudas, ko uzņēmums parasti maksā par norīkotajiem darbiniekiem.

Atlīdzība tiks aplikta ar ienākuma nodokli Art. 209. panta 1. punkts. 210, 1. punkts. 1, 2, 4 st. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un apdrošināšanas prēmijas (izņemot iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā) apakš. 2 lpp 3 art. 9. likuma Nr. 212-FZ, bet visas šīs summas var iekļaut nodokļu izdevumos.

Lai izmaksātu atlīdzību un izdevumu atlīdzību, jums būs nepieciešams dokuments, kas apliecina līguma dibinātāja izpildi (piemēram, viņa ziņojums vai viņa un uzņēmuma parakstīts akts).

Ceļojumu nauda. Jūs varat tos izsniegt no kases, bet ne uz kontu, bet kā naudu, kas nepieciešama civiltiesiskā līguma izpildei. RKO norādiet šī līguma numuru un datumu.

Īpaša situācija: ceļojums ir saistīts ar darījumu, kuram nepieciešams dibinātāja apstiprinājums

Šajā gadījumā līgumi nav nepieciešami. Runa ir par darījumiem, kurus direktors nav tiesīgs slēgt pats, bez saskaņošanas ar dalībnieku kopsapulci. Šis:

• lieli darījumi (t.i., darījumi ar īpašumu, kuru vērtība ir 25% vai vairāk no jūsu organizācijas īpašuma vērtības panta 1. punkts. 08.02.98 likuma Nr.14-FZ (turpmāk - likums Nr.14-FZ) 46. pantu; lpp. 1-3 ēd.k. 79 1995. gada 26. decembra likumā Nr. 208-FZ (turpmāk - likums Nr. 208-FZ)).

Neatkarīgi no cenas, neatsaucieties uz lieliem darījumiem, ko uzņēmums veic savas parastās darbības ietvaros, tai skaitā izejvielu un materiālu iegādi, gatavās produkcijas pārdošanu, kredītu saņemšanu kārtējo darbību apmaksai. panta 1. punkts. 78 likuma Nr.208-FZ; panta 1. punkts. 14-FZ 46;

• saistīto pušu darījumi Art. likuma Nr. 14-FZ 45; Art. 83 likuma Nr.208-FZ;
• jebkuri citi darījumi, kas ir norādīti jūsu LLC statūtos kā tādi, kuriem nepieciešams apstiprinājums panta 7. punkts. 14-FZ 46.

Un, ja vienīgā dibinātāja “komandējumi” ir saistīti tieši ar šādiem darījumiem, tad nepieciešamība saņemt viņa apstiprinājumu ir pamats ceļa izdevumu apmaksai uz uzņēmuma rēķina. Tad nodokļu iestādēm nebūs pamata šaubīties par šādu izmaksu ekonomisko pamatotību. Art. 252 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tos var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli:

• <или>ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi, kuru saraksts ir atvērts Art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
• <или>apsaimniekošanas izdevumi, kas iekļauti citos x apakš. 18 lpp 1 art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

To var izdarīt arī tad, ja jūsu SIA vai AS ir vairāki dalībnieki un viens no viņiem bija ceļojumā. Taču tikai ar nosacījumu, ka vēlāk darījuma apstiprināšanai veltītajā kopsapulcē lēmums tika pieņemts, pamatojoties uz ceļojuma laikā saņemto informāciju.

Gadījumos, ja šāda visu dalībnieku kopsapulce notika tieši viņu ceļojuma galamērķī, tās izmaksas var norakstīt nodokļu grāmatvedībā un citā postenī - kā kopsapulču rīkošanas ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi. apakš. 16 lpp 1 art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Tā kā tie ir paša uzņēmuma izdevumi, nevis dibinātāja personīgo izdevumu apmaksa, tad par tiem var atskaitīt arī PVN. Tā paša iemesla dēļ nerodas ne iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ne apdrošināšanas prēmijas.

Pirmās divas metodes var izmantot arī citos gadījumos, kad dibinātājs bez personāla kaut ko dara uzņēmuma labā, tērē tam savu naudu un pēc tam pieprasa atlīdzību. Piemēram, viņš iegādājas kaut ko, kas nepieciešams uzņēmuma darbam. Ja viņš vienlaikus darbojas kā darbinieks vai kā darbuzņēmējs saskaņā ar civiltiesisko līgumu, jūs varēsiet ņemt vērā šādas izmaksas kā organizācijas izdevumus.