Katere pristojbine so predmet civilne pogodbe? Posebnosti izračuna zavarovalnih premij za plačila v okviru civilne pogodbe za opravljanje dela (opravljanje storitev) Civilna pogodba za izdajo

Če ima podjetje z zaposlenim sklenjeno GPC pogodbo, bo davke in prispevke v letu 2017 plačevalo samo. Kako odtegniti dohodnino in katere prispevke obračunati, preberite v članku.

Delo po pogodbi GPC: kdo plačuje davke

Če je izvršitelj po pogodbi GPC posameznik, plačila za se štejejo za njegov dohodek in so predmet dohodnine (podčlen 6, odstavek 1, člen 208 Davčnega zakonika Ruske federacije). Naj spomnimo, da gre za posameznike, ki niso registrirani kot podjetniki. Zato ste v zvezi z izvajalcem priznani kot davčni zastopnik (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato ste pri nakazilu prejemkov dolžni odtegniti dohodnino in jo nakazati v proračun.

Na podlagi zgoraj navedenega, plačila po pogodbi GPC nastavite ob upoštevanju dohodnine.

Opomba: nimate pravice preložiti odgovornosti za plačilo dohodnine na izvajalca samega. Prav tako ne morete plačati davka z lastnimi sredstvi. To je neposredno določeno v odstavku 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pomembno!
Davki in prispevki v letu 2017 po civilni pogodbi s posameznikom Samo podjetje plača. Prelaganje odgovornosti za plačilo dohodnine na osebo v tem primeru je nezakonito.

Kako odražati plačilo po GPA v 6-NDFL

Kako prihraniti pri davkov in prispevkov po pogodbi civilnega prava

Dohodnina po civilni pogodbi se lahko izračuna ne od celotnega zneska plačila, ampak brez standardnega in poklicnega odbitka. Veljajo zavarovalne premije sporazuma GPC glede na to ali je izvajalec nezgodno zavarovan.

Standardna in profesionalna dohodninska olajšava znižuje davčno osnovo

Izvajalec ima pravico do prejema profesionalnih in standardnih olajšav za dohodnino (3. člen 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Profesionalni odbitek vključuje vse stroške izvajalca, povezane z izpolnjevanjem njegovih obveznosti, določenih v pogodbi (odstavek 2 člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da mora izvajalec te stroške dokumentirati.

Svojemu izvajalcu lahko zagotovite profesionalni odbitek na podlagi njegove prijave. Naj ga napiše v poljubni obliki in priloži ustrezne dokumente, ki potrjujejo stroške. Takšni dokumenti so lahko računi, potrdila o blagajni, potrdila o prodaji, kopije vozovnic, hotelski računi itd. Glavna stvar je, da potrjujejo, da so stroški izvajalca povezani posebej z opravljanjem dela po pogodbi z vami.

Primer 1:

Podjetje uporablja UTII. 4. septembra 2017 je bil sklenjen sporazum GPC z A.I. Mihajlov. Predmet pogodbe je prevod tehnične dokumentacije za opremo naročnika v ruski jezik. Stroški dela znašajo 5600 rubljev.

11.9.2017 so bila dela zaključena. Med strankama je bil sestavljen akt o prevzemu in prenosu dela. A.I. Mikhailov je napisal vlogo, v kateri je prosil za poklicno davčno olajšavo v višini 1050 rubljev. Denar je porabil za nakup strokovne literature, ki jo je uporabil za prevajanje. V podporo stroškov A.I. Mihajlov je organizaciji podaril blagajniški račun iz knjigarne.

Od plačila, predvidenega v pogodbi, bomo obračunali dohodnino. Davčna osnova za dohodnino je 4.550 rubljev. (5600 rub. -1050 rub.). Znesek dohodnine je 592 rubljev. (4550 rubljev × 13%). Podjetje bo ta znesek nakazalo v proračun. Tako je A.I. Mihajlov bo za opravljanje dela po pogodbi prejel 5008 rubljev. (5600 - 592).

Izvajalec lahko uveljavlja standardno davčno olajšavo, če ima otroke (4. pododstavek, 1. člen, 218. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Za prevzem vam izvajalec zagotovi tudi:

• izjava;
• dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka.

Naj vas spomnimo, da lahko izvajalec prejema davčno olajšavo za otroke, dokler njegov dohodek ne doseže 350.000 rubljev. Toda vaš izvajalec je tretja oseba. In točnih podatkov o njegovih prihodkih od začetka leta nimate. Kako v tem primeru zagotoviti standardne odbitke? Odgovor na to vprašanje je podalo rusko ministrstvo za finance v pismu z dne 04.07.2011 št. 03-04-06/10-81. Tako uradniki menijo, da je treba standardne odbitke zagotoviti samo za tiste mesece, v katerih so veljale pogodbe o gradnji.

Pozor!
Če ti register

Upoštevajte, da lahko vaše pogodbene pogodbe trajajo več mesecev. Poleg tega se v skladu s pogoji pogodb plačilo plača v enkratnem znesku (na primer ob koncu obdobja veljavnosti). V tem primeru so predvideni standardni odbitki za vsak mesec pogodbe, vključno s tistimi meseci, v katerih plačilo ni bilo plačano.

Primer 2:

Uporabimo podatke iz primera 1 in predpostavimo, da je A.I. Mikhailov ima enega otroka (12 let). Za prejem standardnega odbitka je izvajalec napisal vlogo, v kateri je navedeno, da ne dela za druge organizacije. V izjavi je tudi opozoril, da njegov skupni dohodek od začetka leta 2017 ni presegel 350.000 rubljev. Izvajalec ni zaprosil za strokovni odbitek.

Izračunali bomo dohodnino v proračun. Davčna osnova za dohodnino je 4.200 rubljev. (5600 rub. - 1400 rub.). Znesek dohodnine je 546 rubljev. (4200 rubljev × 13%). Podjetje bo ta znesek nakazalo v proračun kot davčni zastopnik. Tako je A.I. Mihajlov bo za opravljanje dela po pogodbi prejel 5054 rubljev. (5600 - 546)".

Socialno prispevkov po sporazumu GPC v letu 2017 ni potrebno, prispevek za poškodbe ni potreben

Plačila po pogodbi GPC so predmet zavarovalnih premij drugače kot po pogodbi o zaposlitvi.

Prispevki iz civilnih pogodb 2017 za zavarovanje pred nezgodami in poklicnimi boleznimi morate obračunati in ustrezno nakazati v proračun Sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije le, če je to predvideno v pogodbi. In če v pogodbi ni takega pogoja, potem niste dolžni plačevati prispevkov (4. odstavek, 1. odstavek, 5. člen in 1. odstavek, člen 20.1 Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ ).

Prispevki za socialno zavarovanje v skladu s sporazumi GPC v letu 2017 sploh niso obračunani (pododstavek 2, odstavek 3, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Preberite več o obračun prispevkov po pogodbah civilnega prava Povedali vam bomo v naslednjem razdelku.

Kakšne zavarovalne premije se zaračunavajo po pogodbah GPC?

Zavarovalne premije je treba obračunati od plačila, določenega v civilni pogodbi, katere predmet je:

• opravljanje del (opravljanje storitev);
• izvedba avtorskega naročila, prenos avtorskih pravic, podelitev pravic uporabe del

Ta postopek izhaja iz prvega odstavka 420. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vsi so taki Sporazumi GPC so v letu 2017 predmet zavarovalnih premij:

• za pokojninsko zavarovanje;
• za zdravstveno zavarovanje.

Za GPC je odstotek prispevkov za zavarovanje enak kot pri plačilu, predvidenem s pogodbo o zaposlitvi: 22 odstotkov za pokojninsko zavarovanje, 5,1 odstotka za zdravstveno zavarovanje.

(O socialnem prispevku in prispevku za "škodo" smo govorili v prejšnjem razdelku).

Prispevek plačajte isti dan kot plačilo izvajalca. Ta datum bo najzgodnejši od naslednjih datumov:

• datum plačila akontacije izvajalcu;
• datum podpisa potrdila o opravljenem delu (storitvi).

Pozor!
Če ti register na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: vseh člankov, vprašanj in odgovorov, vzorčnih obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija ne traja več kot 1 minuto.

Prispevek po sporazumu GPC po dodatnih tarifah

Izračun obveznih pokojnin prispevkov za GPC v letu 2017 pri dodatnih cenah je odvisno od dveh pomembnih pogojev:

• ali je dohodek obdavčen s prispevki;
• kakšno delo opravlja posameznik?

Prispevek za dodatne tarife je treba izračunati na dohodek oseb, zaposlenih na delu, navedenem v odstavkih 1-18 prvega dela 30. člena Zveznega zakona z dne 28. decembra 2013 št. 400-FZ "O zavarovalnih pokojninah" (v nadaljnjem besedilu: naveden kot zakon št. 400-FZ). Sezname nevarnih delovnih mest, industrij, poklicev, položajev in posebnosti odobri Vlada Ruske federacije (2. del 30. člena zakona št. 400-FZ).

Ali so obdavčljivi? plačila zavarovalnih premij GPC za dodatne tarife si oglejmo dve situaciji kot primera.

Izvajalec ne dela za podjetje

Predpostavimo, da med izvajalcem in naročnikom ni delovnega razmerja. Za opravljanje enkratnega dela obstaja samo civilna pogodba. Za stranko je pomemben končni rezultat. Pod kakšnimi pogoji bo izvajalec to dosegel, ali bo uporabljal osebno varovalno opremo, ne ocenjuje. Pogodba s stranko lahko vsebuje izjavo, da lahko izvajalec za opravljanje del vključi podizvajalce (1. člen 706. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru stranka nima obveznosti zaračunavanja zavarovalne premije za GPC v letu 2017 po doplačilu.

Primer 3:

PJSC Argon je 12. maja sklenil pogodbeno pogodbo z I.I. Svistunova za delo pri izdelavi posebne kovinske rešetke za uporabo v armaturni delavnici. V pogodbi ni določena specifika dela ali kraj, kjer bo opravljeno. Izvajalec je izdelal načrt in ga uskladil z naročnikom. Plačilo za delo - 23.000 rubljev. Izvajalec ima po pogodbi pravico k sodelovanju pritegniti tretje osebe. Delovni pogoji na vseh delovnih mestih v armaturnici so bili prepoznani kot škodljivi.

Dejavnosti izvajalca za izpolnjevanje pogodb o delu ni mogoče razvrstiti kot delo, navedeno v odstavkih 1–18 prvega dela 30. člena zakona št. 400-FZ. Zato za plačilo izvajalca ni treba dodatno plačevati pokojninskih prispevkov. Toda za to plačilo mora podjetje zaračunati zavarovalne premije v višini:

• 5060 rubljev. (23.000 RUB × 22%) - za obvezno pokojninsko zavarovanje;
• 1173 rubljev. (23.000 RUB × 5,1%) - za obvezno zdravstveno zavarovanje.

Zavarovalne premije za GPC v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom se ne obračunavajo.

Izvajalec - zaposleni v organizaciji

Delavec lahko opravlja delo po pogodbi o zaposlitvi in ​​civilnopravni pogodbi v istih prostorih in pod enakimi pogoji. Ali je treba pokojninski prispevek obračunati po dodatnih stopnjah, če se delovni pogoji glavnega dela štejejo za škodljive?

GPA prispevki za posameznike- zaposlene je treba plačati. Ker je glavno delo zaposlenega navedeno kot zaposleno na delovnih mestih, navedenih v odstavkih 1-18 1. dela 30. člena zakona št. 400-FZ. Ta pristop je skladen s stališčem ruskega ministrstva za delo.

Primer 4:

V PJSC Argon je glavni kraj dela montažer jeklenih in armiranobetonskih konstrukcij (šifra delovnega mesta s seznama št. 2 - 2290000a-14612). Ta poklic se nanaša na delo, navedeno v odstavkih 1-18 1. dela 30. člena zakona št. 400-FZ. Na podlagi rezultatov posebne presoje je bilo ugotovljeno, da je delovno mesto delavca nevarno (podrazred 3.2). Plača zaposlenega je 42.000 rubljev. na mesec.

Uprava podjetja se je poleti 2017 odločila za popravilo ogrevalnega sistema v armaturi. Med popravilom se je pojavila potreba po varilnih delih. Z izvedbo se je strinjal Z.P. Mitkevič. Ima potrebna znanja. Podjetje je 12. maja 2017 sklenilo pogodbo z Z.P. Mitkevič pogodba za delo pri električnem varjenju ogrevalnih sistemov. Plačilo za delo - 23.000 rubljev.

Delovni pogoji na vseh delovnih mestih v armaturnici so priznani kot škodljivi, vendar se za delo po pogodbi ne izvaja posebna presoja. Za namene pokojninskega zavarovanja jih ni mogoče uvrstiti med škodljive ali nevarne. Vendar pa je zaposleni v okviru svoje glavne službe opravljal nevarna dela. Plačila v njegovo korist (plača in plačilo po pogodbi) so predmet zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad po dodatni stopnji 4% (odstavek 2.1 člena 58.3 zakona št. 212-FZ). Skupni znesek obdavčenih plačil je bil 65.000 rubljev. (42.000 + 23.000). Družba mora na ta znesek obračunati pokojninske prispevke po dodatni tarifi po stopnji 4% v višini 2600 rubljev. (65.000 rubljev × 4%).

Ali naj plačam vnaprej? civilnopravne pogodbe davki in prispevki v letu 2017

Če pogodbene pogodbe predvidevajo izplačilo akontacije, izračunajte zavarovalne premije od tega zneska in odtegnite dohodnino. Čeprav pri dohodnini obstaja izjema.

Dohodnina od akontacije po GPA

V primerih, ko je izvajalec redno zaposlen in ko je tretja oseba, se dohodnina odtegne drugače.

Izvajalec ni zaposlen v podjetju. Dohodnino odtegnite neposredno ob nakazilu akontacije izvajalcu. Dejansko odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa nobenih omejitev glede vrst dohodkov, od katerih je treba odtegniti davek. To je navedlo tudi rusko ministrstvo za finance v pismu z dne 26. maja 2014 št. 03-04-06/24982. Poleg tega so finančniki opazili, da se zneski predujmov, plačanih po civilnopravni pogodbi, vštevajo v dohodek obdobja, v katerem so bili izplačani, ne glede na davčno obdobje, v katerem bo delo (storitev) opravljeno.

Izvajalec dela za vas po pogodbi o zaposlitvi. Ob nakazilu akontacije vam dohodnine ni treba odtegniti. To je posledica dejstva, da pri izplačilu plače dohodek nastane zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato morate zadnji dan v mesecu odtegniti davek.

Če iz kakršnega koli razloga ne morete zadržati dohodnine pri izdaji plačila, obvestite izvajalca in davčni urad v kraju registracije (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za to imate na voljo mesec dni po koncu koledarskega leta, v katerem ste sklenili pogodbe GPC. Davčne organe je treba obvestiti o nemožnosti odtegljaja dohodnine z obrazcem 2-NDFL.

Zavarovalne premije za GPA v letu 2017če izvajalec prejme predujem

Civilne pogodbe, katerih predmet je opravljanje dela (opravljanje storitev), lahko predvidevajo kakršno koli obliko poravnave med stranko in izvajalcem: postopno, s plačilom predujma, ob zaključku dela ( rok veljavnosti pogodb) itd. (4. člen 421. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje nobene povezave med načini plačila za delo (storitve), časom njihovega dokončanja (opravljanja) in datumom vključitve plačil v osnovo za izračun zavarovalnih premij. .

Tako se niti predujmi za prihajajoče delo (opravljanje storitev) niti postopna plačila ne razlikujejo od drugih plačil in prejemkov, za katere je organizacija dolžna zaračunati zavarovalne premije (420. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Zneske danih predujmov (stopenj) vključite v osnovo za obračun zavarovalnih premij na zadnji dan v mesecu, v katerem so bili ti zneski obračunani.

Če v prihodnosti izvajalec iz kakršnega koli razloga vrne akontacijo, bo imela organizacija preplačilo zavarovalnih premij, ki jih lahko pobota s prihodnjimi plačili ali vrne na tekoči (osebni) račun.

Računovodstvo plačil po pogodbi GPC

Knjižbe za prikaz stroškov po civilni pogodbi v računovodstvu so prikazane v spodnji tabeli.

Katere davke in zavarovalne premije je treba plačati po civilni pogodbi?

Dohodnina od plačil po civilnih pogodbah

Plačilo po pogodbi je dohodek posameznika, ki ga prejme od organizacije, torej na podlagi 2. odst. 6. odstavek 1. čl. 208 davčnega zakonika Ruske federacije je takšen dohodek predmet dohodnine.

Če govorimo o davku v zvezi s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik, mora organizacija (davčni zastopnik), ki posamezniku izplača prejemke, izračunati, zadržati in nakazati dohodnino od zneskov izplačanih prejemkov. Davčna zakonodaja predvideva odgovornost za neizpolnjevanje te zahteve.

Če organizacija sodeluje s samostojnim podjetnikom posameznikom, potem ne sme odtegniti dohodnine od zneska plačila. V tem primeru organizacija ni priznana kot davčni zastopnik.

Če je samostojni podjetnik na splošnem sistemu obdavčitve, potem na podlagi 2. čl. 227 davčnega zakonika Ruske federacije samostojno plača dohodnino.

Samostojni podjetniki v okviru posebnih davčnih režimov (USN, UTII) ne plačujejo dohodnine od dohodka, prejetega iz dejavnosti. Iz 3. odstavka čl. 346.11 in odstavek 4 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da davki, plačani v skladu s temi posebnimi režimi, nadomestijo dohodnino od dohodka, prejetega iz dejavnosti.

V pogodbi mora biti navedeno, da je izvajalec samostojni podjetnik posameznik, to pomeni, da v preambuli pogodbe navedete podatke o potrdilu samostojnega podjetnika in k pogodbi priložite kopijo potrdila. Potem inšpektorji ne bodo imeli vprašanj, zakaj davek ni bil zadržan in je bil znesek plačila v celoti nakazan nasprotni stranki.

Davčne olajšave

Pogl. 23 davčnega zakonika, ki ureja pravila za izračun in plačilo dohodnine, daje davkoplačevalcem možnost prejemanja določenih davčnih olajšav.

- poklicna davčna olajšava

Izvajalci, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanja storitev) po civilnih pogodbah, imajo pravico do koriščenja poklicne davčne olajšave, ki jo določa 2. čl. 221 davčnega zakonika Ruske federacije v višini dokumentiranih stroškov. To pomeni, da lahko posameznik, s katerim organizacija sodeluje na podlagi civilnopravne pogodbe, prejme davčno olajšavo s potrditvijo svojih stroškov, ki jih je imel na podlagi civilnopravne pogodbe. To je ena od možnosti, kako si lahko uredite potovanje, ki je nujno v okviru izpolnjevanja obveznosti iz civilne pogodbe (v nasprotju s pogodbo o zaposlitvi civilna pogodba ne uporablja besedila, da se izvajalec lahko napoti na službeno potovanje s plačilom njegovega potovanja ipd.).

Ker so vsi odbitki, predvideni v pogl. 23 davčnega zakonika se zagotovijo na zahtevo davčnega zavezanca, potem mora izvajalec za uveljavljanje pravice do poklicne davčne olajšave davčnemu zastopniku predložiti ustrezno vlogo in dokumente, ki potrjujejo stroške.

- Standardna davčna olajšava

Organizacija ima pravico, da izvajalcu (izvajalcu) dela po civilni pogodbi zagotovi standardne davčne olajšave iz čl. 218 davčnega zakonika, če je njegov dohodek obdavčen z dohodnino po stopnji 13% (3. odstavek 210. člena in 1. odstavek 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s 3. odstavkom čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije standardne davčne olajšave davčnemu zavezancu zagotovi eden od davčnih zastopnikov, ki so vir plačila dohodka, po izbiri davčnega zavezanca na podlagi njegove pisne vloge in dokumentov, ki potrjujejo pravico do takšnega davka. odbitki. Pravzaprav bo izbira davkoplačevalca v tem primeru formalizirana z njegovo vlogo za takšno davčno olajšavo.

- Odbitek davka na nepremičnine

Lajšanje davka na nepremičnine v zvezi z nakupom stanovanja lahko zagotovijo le delodajalci. Prejema jo lahko ob koncu davčnega obdobja ali med davčnim obdobjem preko delodajalca.

Kot del civilnopravne pogodbe naročnik nima pravice izvajalcu zagotoviti takšnih odbitkov, tudi če je davčni zastopnik (odstavek 8 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zavarovalni prispevki v sklade

Prispevki za poškodbe

Kot izhaja iz odst. 4 odstavek 1 čl. 5 in , mora organizacija te prispevke plačati iz plačila izvajalca po civilni pogodbi le, kadar je to v pogodbi izrecno določeno.

Računovodstvo kot del odhodkov za dohodnino

Odhodki se bodo glede na status posameznika upoštevali na podlagi različnih normativov in v okviru posameznih vrst odhodkov iz poglavja. 25 Davčni zakonik Ruske federacije.

Izvajalec (izvajalec) je državljan, ki ni samostojni podjetnik posameznik in ni zaposlen v organizaciji.

V tem primeru davčni zakonik vključuje takšne stroške v čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije ("Stroški dela"). Ti stroški se štejejo za stroške dela organizacije in se upoštevajo na podlagi 21. člena čl. 255 Davčni zakonik Ruske federacije.

Izvajalec (izvajalec) je samostojni podjetnik posameznik, ki ni zaposlen v organizaciji.

Plačila po civilnih pogodbah v korist posameznikov s statusom samostojnih podjetnikov posameznikov, s katerimi podjetje ni v delovnem razmerju, se odražajo med drugimi odhodki, povezanimi s proizvodnjo in prodajo. Osnova - pp. 41. odstavek 1. čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije.

Izvajalec (pogodbenik) je redno zaposlen.

Ministrstvo za finance Ruske federacije v svojih pojasnilih (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06/1/495 z dne 19. avgusta 2008 št. 03-03-06/ 2/107 z dne 27.3.2008 št. 03-03-06/ 3/7) predlaga, da se ti stroški upoštevajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, na podlagi 2. odst. 49 odstavek 1 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije.

Odhodki po civilnopravnih pogodbah morajo ustrezati splošnim merilom za priznavanje odhodkov, ki jih vsebuje 1. odstavek 2. čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. Biti morajo dokumentirani, ekonomsko utemeljeni in usmerjeni v ustvarjanje dobička. V nasprotnem primeru bodo davčni organi med nadzornimi aktivnostmi poskušali te stroške odstraniti.

Prejemki posameznika po civilni pogodbi so obdavčljivi dohodki in so predmet zavarovalnih premij. Toda datumi za izračun davka na plače na takšne prejemke ne sovpadajo.

Dohodnina od plačil po GPA

Od zneska prejemkov zaposlenega, ki je davčni rezident Ruske federacije, se odtegne dohodnina po stopnji 13%, za nerezidenta pa po stopnji 30%.

Napredek pri GPA

Pogoji civilne pogodbe lahko predvidevajo predplačila posamezniku. Končno plačilo se izvede po podpisu potrdila o opravljenem delu. V tem primeru je treba dohodnino za vsako plačilo izračunati, zadržati in nakazati v proračun. Za namene dohodnine datum podpisa potrdila o sprejemu na delo ni pomemben, saj je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plačila po civilni pogodbi dan njegovega plačila (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. 7. 2017 št. 03-04-06/46733) .

GPA za delo v tujini

Zgodi se, da posameznik sklene civilno pogodbo z rusko organizacijo za opravljanje dela v tujini. Vprašanje obdavčitve dohodka, izplačanega po tej pogodbi, je odvisno od njegovega davčnega statusa. Pojasnila so navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 6. septembra 2016 št. 03-04-06/52159.

Za davčne rezidente Ruske federacije je predmet dohodnine dohodek, prejet tako iz virov v Rusiji kot iz virov zunaj njenih meja. Za posameznike, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, je predmet dohodnine samo dohodek, prejet iz virov v Rusiji (odstavek 2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodki, prejeti iz virov zunaj Rusije, vključujejo zneske, plačane za opravljanje delovnih ali drugih dolžnosti, opravljeno delo, opravljene storitve ali dejanja, opravljena zunaj Ruske federacije (pododstavek 6, odstavek 3, člen 208 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

Ker posameznik opravlja delo na ozemlju tuje države, se izplačano plačilo nanaša na dohodke iz virov zunaj Ruske federacije. Zato bodo zneski osebnih prejemkov obdavčeni z dohodnino, če je zaposleni davčni rezident Ruske federacije, in ne bodo obdavčeni z dohodnino, če posameznik ni davčni rezident Ruske federacije.

Potovanje in namestitev

V okviru sklenjene civilne pogodbe s posameznikom lahko organizacija plača stroške potovanja in nastanitve. Ministrstvo za finance Ruske federacije je v pismu z dne 23. maja 2016 št. 03-04-06/29397 izrazilo mnenje, da je obdavčitev te vrste plačila z dohodnino odvisna od stranke, ki jo zanima. Če je plačilo izvedeno v interesu izvajalca, je treba dohodnino odtegniti. Če je to v interesu stranke, ni potrebno. Za zainteresirano stranko se torej šteje tista stranka, ki v skladu s pogoji pogodbe nosi stroške potovanja in nastanitve izvajalca.

Čeprav tradicionalno ministrstvo za finance (brez navedbe interesov strank) meni, da če izvajalec prejme nadomestilo za potne stroške po GPA, posameznik prejme dohodek v naravi. Zato je treba dohodnino obračunati.

Najemna pogodba

Obstajajo nianse obdavčitve dohodkov, izplačanih po najemnih pogodbah.

Rusko podjetje, ki plačuje najemnino državljanu, ki ni samostojni podjetnik, je davčni zastopnik za dohodnino (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. junija 2015 št. 03-04-06/31829). To pomeni, da je dolžna izračunati dohodnino od najemnine, odtegniti davek pri njenem plačilu in ga nakazati v proračun (odstavki 1, 4, 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vendar pa organizacije najemnikov pogosto v najemnih pogodbah določajo, da državljan plača davek sam. Tega ne moreš narediti. Davčni zastopnik nima pravice prenesti svojih odgovornosti na prejemnika dohodka (5. člen 3. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vključitev takega pogoja v najemno pogodbo je v nasprotju z normami davčnega zakonika in se bo štela za nično (odstavek 2 člena 168 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega, če inšpektorji odkrijejo to kršitev, bodo organizacijo oglobili zaradi neizpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika. Globa - 20% zneska davka, ki je predmet odtegljaja in prenosa v proračun (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Licenčnine

Za nadomestila, plačana po avtorski pogodbi za ustvarjanje, izvedbo ali uporabo znanstvenih, literarnih in umetniških del, je določen poseben postopek odbitka.

Če torej stroškov, povezanih s prejemanjem licenčnin, ni mogoče dokumentirati, se zagotovi poklicni odbitek v naslednjih zneskih:

PRIMER 1. Dohodnina od zneska plačila po avtorski pogodbi

Passive LLC plača S.S. Petrov je nagrajen za ustvarjanje knjige po avtorski pogodbi.

Petrov ni samostojni podjetnik posameznik.

Znesek plačila je 9800 rubljev.

Petrov nima dokumentov, ki potrjujejo stroške ustvarjanja knjige.

"Pasivni" lahko Petrovu na njegovo vlogo zagotovi poklicno davčno olajšavo v višini:

9800 rubljev. × 20% = 1960 rub.

Petrov dohodek, obdavčen z dohodnino, bo:

9800 rubljev. - 1960 rubljev. = 7840 rub.

Znesek dohodnine, ki je predmet odtegljaja od zneska Petrovega prejemka, bo:

7840 rubljev. × 13% = 1019 rub.

Računovodstvo dohodka po GPA

Organizacija je dolžna voditi evidenco o dohodkih, ki jih izplačuje osebam, ki delajo po civilni pogodbi.

Računovodstvo prihodkov se mora voditi v davčnih registrih, ki jih mora podjetje samostojno razvijati. Ti registri morajo vsebovati obvezne podatke iz prvega odstavka 230. člena davčnega zakonika.

Pri izračunu davka se lahko znesek dohodka po pogodbi na zahtevo zaposlenega zmanjša za standardno davčno olajšavo. Ta odbitek lahko pridobite pri svojem delodajalcu ali davčnem uradu v kraju prijave. Ob prejemu odtegljaja od davčnega urada delavec ob koncu leta odda napoved za odmero dohodnine, ki ji priloži vlogo in dokumente, ki potrjujejo te odtegljaje.

Znesek plačila se lahko zmanjša za poklicno davčno olajšavo.

Poklicna davčna olajšava je vsota vseh dokumentiranih stroškov, povezanih z opravljanjem dela po civilni pogodbi (na primer stroški porabljenega materiala).

Takšen odbitek se zagotovi na podlagi vloge osebe, ki prejema plačilo. To izjavo bi lahko zapisali takole.

Za vsako osebo, ki ji je organizacija med letom izplačala plačilo po civilni pogodbi, se sestavi potrdilo o dohodku posameznika v obrazcu št. 2-NDFL.

Potrdilo navaja vse dohodke, ki jih je oseba prejela v organizaciji.

To potrdilo se predloži davčnemu uradu najpozneje do 1. aprila naslednjega leta po letu izplačila prejemkov.

Zavarovalne premije za plačila po GPA

Za prejemke po civilnih pogodbah (razen najemne pogodbe) in za storitve vožnje po najemni pogodbi za vozilo s posadko se obračunajo prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje in prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje.

Za namene plačila zavarovalnih premij se kot dan izplačila prejemkov šteje dan njihovega nastanka. To pomeni, da morajo biti zavarovalne premije iz prejemkov po civilni pogodbi obračunane ob podpisu prevzemnice za opravljeno delo (storitev) s posameznikom. To je lahko bodisi po oddaji rezultatov dela in končnih plačilih bodisi po oddaji posameznih faz dela in izplačilu akontacije (dopis Ministrstva za finance z dne 21. julija 2017 št. 03-04-06/46733).

PRIMER 2. KAKO OBRAČUNATI ZAVAROVALNE PREMIJE ZA ZNESEK PLAČILA PO POGODBI

Plačilo po pogodbi med Aktiv JSC in Ivanovom, ki ni samostojni podjetnik, za delo znaša 33.700 rubljev.

V poročevalskem letu Aktiv plačuje prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje po stopnji 22 %, za obvezno zdravstveno zavarovanje po stopnji 5,1 % (skupaj 22,7 %).

Situacija 1

Plačilo se v celoti izvede po opravljenem delu na podlagi potrdila o prevzemu dela. Na dan podpisa potrdila o prevzemu dela računovodja obračuna zavarovalne premije za celoten znesek plačila po pogodbi. Znesek prispevkov bo 9132,7 rubljev. (33 700 rubljev × 27,1%).

Situacija 2

Plačilo se izvede v dveh delih: pred začetkom dela se plača akontacija v višini 5000 rubljev, končno plačilo se izvede po zaključku vseh del na podlagi potrdila o sprejemu dela.

Računovodja bo obračunal zavarovalne premije za celoten znesek plačila po pogodbi na dan podpisa potrdila o prevzemu dela. Znesek prispevkov bo 9132,7 rubljev. (33 700 rubljev × 27,1%).

Situacija 3

Plačilo se izplača v dveh delih:

16 850 rubljev – za dokončanje prve faze dela na podlagi potrdila o prevzemu dela;

16 850 rubljev – po opravljenih vseh delih na podlagi potrdila o prevzemu dela.

Računovodja bo izračunal zavarovalne premije:

Višina plačila za opravljeno prvo fazo dela na dan podpisa potrdila o prevzemu dela. Znesek prispevkov bo 4566,35 rubljev. (16.850 RUB × 27,1%);

Višina plačila za opravljanje vseh del po pogodbi (končni obračun) na dan podpisa potrdila o prevzemu dela. Znesek prispevkov bo 4566,35 rubljev. (16 850 rubljev × 27,1%).

Pri obračunu zavarovalnih premij se lahko znesek nadomestila, plačanega po avtorski ali licenčni pogodbi, zmanjša za vse dokumentirane stroške, povezane z ustvarjanjem (izvajanjem) literarnih, umetniških ali znanstvenih del.

Plačila po drugih pogodbah (npr. ali) ne znižujejo zneska stroškov pri obračunu prispevkov.

Če stroškov, povezanih s pridobivanjem avtorskih (licencnih) licenčnin, ni mogoče dokumentirati, se sprejmejo za odbitek v zneskih, določenih v odstavku 9 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije (so enaki zneskom poklicnih davčnih olajšav za osebne dohodnina, glej zgornjo tabelo).

PRIMER 3. KAKO OBRAČUNATI ZAVAROVALNE PREMIJE ZA VIŠINO PLAČILA PO AVTORSKI POGODBI

Passive LLC plača Petrovu honorar za ustvarjanje knjige po avtorski pogodbi. Petrov ni samostojni podjetnik posameznik. Znesek plačila je 12.300 rubljev. Petrov nima dokumentov, ki potrjujejo stroške ustvarjanja knjige. Družba Passiv doo plačuje prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje po stopnji 22 % in za obvezno zdravstveno zavarovanje po stopnji 5,1 %.

Pri izračunu prispevkov lahko "Pasivno" zmanjša znesek Petrovega prejemka za znesek:

12.300 rubljev. × 20% = 2460 rub.

Petrov dohodek, ki je predmet prispevkov, bo:

12.300 rubljev. - 2460 rubljev. = 9840 rub.

"Pasivni" morajo obračunati prispevke na znesek Petrovega prejemka:

Za obvezno pokojninsko zavarovanje - 2164,8 rubljev. (9840 rub. × 22%);

Za obvezno zdravstveno zavarovanje - 501,84 rubljev. (9840 rubljev × 5,1%).

Prispevki za obvezno socialno zavarovanje niso plačani.

Ob sklenitvi civilnopravne pogodbe se plačajo vsi prispevki za pokojninsko in zavarovanje ne glede na veljavni sistem obdavčitve. V letu 2019 si bo delodajalec lahko nekoliko znižal stroške.

Pogodba GPC in pogodba o zaposlitvi sta različni.

1. V pogodbi o zaposlitvi se stranke, njihove pravice in obveznosti določijo v skladu z veljavnim delovnim zakonikom. V skladu z njim se izvajajo različna plačila in časovne razmejitve.
2. Pri sklenitvi pogodbe civilnega prava stranki postaneta delavec in izvajalec, zato konstrukcija pravnih razmerij temelji na Civilnem zakoniku.
3. Predmet pogodbenih razmerij pri delu po delovni knjižici je dolgotrajno opravljanje dela v okviru kadrovskega razporeda. V primeru pogodbe GPC začasno delo ali opravljanje ene storitve.

Zato je plačevanje davkov in prispevkov nekoliko drugačno.

Dohodnina

Plačilo po civilnopravni pogodbi je dohodek posameznika, ki ga prejme od podjetja. V skladu s pododstavkom 6 odstavka 1 člena 208 Davčnega zakonika Ruske federacije je ta vrsta dohodka predmet dohodnine.

Če zaposleni ni samostojni podjetnik posameznik, mora davek izračunati in plačati organizacija, ki izplačuje plačilo za opravljeno delo. Če ta obveznost ni izpolnjena, je podjetje odgovorno v skladu z veljavnim davčnim zakonikom.

Če je oseba samostojni podjetnik, podjetju ni treba odtegniti dohodnine.

V tem primeru podjetje ne ukrepa. Po splošnem sistemu obdavčitve se samostojni podjetnik zavezuje, da bo davek plačal samostojno na podlagi 227. člena davčnega zakonika.

V pogodbi o opravljanju storitev je navedeno, da bo delo izvajal samostojni podjetnik posameznik. Prav tako je vredno navesti podatke o pravni osebi, potem davčni organ ne bo imel vprašanj glede plačila prispevka.

Odbitki

Vsi davkoplačevalci so upravičeni do odbitka pri pravilnem plačilu v državno blagajno. Zaposleni, ki so registrirani po pogodbi NPH in prejemajo plačilo za opravljanje storitev, imajo pravico do poklicnega odbitka, kot je določeno v 221. členu davčnega zakonika. Znesek bo odvisen od dokumentiranih stroškov.

Z drugimi besedami, posameznik mora potrditi stroške, ki so nastali po pogodbi. To na primer pogosto uporabljajo državljani, ki gredo na službeno potovanje. Konec koncev je v pogodbi GPC nemogoče določiti smer na službenem potovanju s plačilom za potovanje.

Vsi odtegljaji se zagotovijo na podlagi pisne zahteve zavezanca davčnemu inšpektoratu. Vlogi je treba priložiti tudi dokazila.

Podjetje, ki zagotavlja delo po pogodbi GPC, lahko zaposlenemu izda standardne davčne olajšave, ki so predpisane v 218. členu davčnega zakonika. Pogoj – dohodek mora biti obdavčen po stopnji 13% .

Davčni zavezanec samostojno vloži vlogo pri enem od davčnih zastopnikov. Najpogosteje je to delodajalec.

Delodajalec ima tudi pravico zagotoviti svojemu zaposlenemu. Izvaja se v zvezi z nakupom nepremičnine ob koncu davčnega obdobja ali med njim. Če zaposleni opravlja storitve po pogodbi GPC, mu delodajalec nima pravice zagotoviti takšnih odbitkov.

Zavarovalne premije

Priznajo se vsa plačila, nastala v okviru pogodb GPC predmet zavarovalnih premij. V tem primeru obstaja več razlik od pogodbe o zaposlitvi. Na primer, prispevki v sklad za socialno zavarovanje se ne bodo zaračunali.

Rane

Delodajalec se zavezuje plačati znesek za poškodbe le, če je to določeno v pogodbi.

Davek na prihodek

Obračun dohodnine je odvisen od normativov in vrste odhodkov ter statusa posameznika. Takšna pravila so določena v 25. poglavju davčnega zakonika.

Izvajalec ali izvajalec del je fizična oseba, ki ni samostojni podjetnik posameznik in ni matična oseba družbe. V tem primeru so stroški vključeni v. Ta odhodkovna transakcija se šteje za stroške dela.

drugo

1. Izvajalec del je samostojni podjetnik posameznik, ki ni matično zaposlen v podjetju. Odhodek se izkazuje med drugimi odhodki v zvezi s prodajo.
2. Izvajalec je redno zaposlen. Odhodki se obračunavajo kot drugi proizvodni odhodki.

Pravila polnjenja

Sporazum GPC spremlja izdaja certifikata. Za prikaz dohodka v tem dokumentu boste potrebovali naslednje podatke:

1. Cena opravljenega dela je stran 020 poglavja 1.
2. Obračunan in odtegnjen davek od dohodnine – stran 040 in 070.
3. Razdelek 2 se začne z bloki strani 100–140 za vsak datum plačila.

Če želite pravilno izpolniti to poročilo, morate vedeti nekaj stvari: davčne zahteve:

1. Vsa plačila po pogodbi GPC se odražajo v izjavi v obrazcu 6-NDFL (kot tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2014);
2. Podatki v razdelku 1 poročanja so navedeni na podlagi nastanka poslovnega dogodka, v oddelku 2 pa za zadnje četrtletje poročanja.
3. Čas prejema dohodka posameznika je datum prenosa sredstev na kartico oziroma datum prejema gotovine na blagajni.
4. Rok za nakazilo dohodnine je najkasneje po plačilu za opravljeno delo.

Primer. Podjetje je s posameznikom sklenilo pogodbo za opravljanje del. 15. avgusta 2016 je izvajalec prejel predujem v višini 5.000 rubljev. Čas izvedbe del: 3. kvartal 2016. Končno plačilo je bilo 29. avgusta 2016 - 22.000 rubljev.

Pogodba izgleda takole:

Pogodba se lahko sklene s posameznikom. Pogosto se tak dokument zamenjuje s pogodbo o delu, saj sta si oba dokumenta podobna. Pogodba o delu je ena od vrst pogodbe GPC.

Prav tako ima dokument pravico do sklenitve s samostojnimi podjetniki, ki niso rezidenti države.

Odražati v obrazcu 6-NDFL:

1. Sredstva, plačana samostojnemu podjetniku, ne bodo prikazana v predloženem obrazcu. Davek plačuje sam.
2. Pogodbeni dohodek nerezidenta je predmet 30-odstotne stopnje.

Iz tega sledi, da status posameznika neposredno vpliva na plačilo.

Ko pride na delo nov delavec, delodajalec z njim sklene pogodbo o zaposlitvi. Za izvedbo določenih del ali storitev pa lahko sklenete civilno pogodbo. Ali so pogodbe GPC predmet davkov in zavarovalnih premij in katere pogodbe niso predmet obdavčitve? O tem govori naš članek.

Ali se na pogodbo GPC zaračunajo davki in pristojbine?

Civilnopravna pogodba se razlikuje od pogodbe o zaposlitvi:

• pri pogodbi o zaposlitvi bodo razmerja strank (delavca in delodajalca) urejena z določbami delovnega zakonika,
• v skladu s pogodbo GPC, katere stranki sta stranka in izvajalec, se lahko odnosi gradijo le na podlagi določb civilnega prava.

Tudi predmet pogodbe je drugačen: za pogodbo o zaposlitvi je to osebno, dolgoročno opravljanje dela v skladu s kadrovsko razporeditvijo, poklicem in položajem (člen 15; 57 delovnega zakonika Ruske federacije), za ki delavcu redno izplačuje plačo. Za pogodbo GPC je predmet dokončanje dela ali storitev do določenega roka, to je nek rezultat v korist stranke (člen 702 Civilnega zakonika Ruske federacije), ki ga sprejme v skladu z zakonom in plača plačilo za celoten obseg dela.

Delodajalec ob sklenitvi pogodbe o zaposlitvi odtegne in nakaže v proračun dohodnino od dohodka delavca. Kar zadeva davek od dohodka iz pogodb GPC, je stranka kot davčni zastopnik prav tako dolžna obračunati, zadržati in prenesti davek, vendar le, če je izvajalec posameznik in ne samostojni podjetnik (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). Poleg tega ni pomembno, ali je v besedilu pogodbe navedeno, da mora izvajalec samostojno plačati dohodnino od plačila ali ne (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03.09.2016 št. 03-04- 05/12891).

Delodajalec mora redno nakazovati prispevke za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje iz izplačil zaposlenim, ampak ali so civilne pogodbe zavezane prispevkom za zavarovanje? Ja, obdavčeni so, a ne vsi.

Pogodbe GPC za opravljanje del ali storitev sklenjene:

• z IP, ker sami nakazujejo prispevke »zase«,
• s tujci in osebami brez državljanstva, ki začasno bivajo v Rusiji,
• z rednimi študenti strokovnih in visokošolskih zavodov, ki delajo v študentskih timih z državno podporo (z vidika pokojninskih prispevkov).

Tudi po civilnopravnih pogodbah se zavarovalne premije ne zaračunavajo, če je predmet pogodbe prenos lastništva ali drugih premoženjskih pravic ali prenos premoženja v uporabo (3. del 7. člena zakona št. 212-FZ z dne 24. julij 2009). To pomeni, da po pogodbi, na primer o prodaji ali nakupu, ni treba zaračunavati prispevkov v sklade.

Hkrati obstajajo izjeme od tega - zavarovalne premije za civilne pogodbe je treba plačati, če gre za pogodbo:

• avtorsko naročilo,
• o odtujitvi izključnih pravic na književnih, znanstvenih in umetniških delih,
• licenciranje - objavljanje ali podelitev pravice do uporabe zgoraj navedenih del.

Tako bo treba v večini primerov zavarovalne premije obračunati po pogodbi o opravljanju dela ali opravljanju storitev.

Prispevki v sklade po civilni pogodbi

Po pogodbah GPC se zavarovalne premije plačujejo samo v delu »pokojnine« in za obvezno zdravstveno zavarovanje. Za izvajalce po pogodbah o gradnji in drugih civilnih in industrijskih pogodbah zavarovanje za primer materinstva in invalidnosti ni zagotovljeno (2. člen, 3. del, 9. člen zakona št. 212-FZ). Zavarovalne premije Skladu za socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni se prav tako ne obračunavajo na pogodbah GPC. Toda, če pogoji pogodbe neposredno kažejo na obveznost stranke, da plača prispevke za "poškodbe", potem je treba te prispevke plačati (1. del, člen 20.1 zakona št. 125-FZ z dne 24. julija 1998).

Sicer pa se zavarovalne premije po civilni pogodbi obračunavajo podobno kot po pogodbi o zaposlitvi po stopnjah:

• 22% - pokojninski prispevki,
• 5,1 % - prispevki za zdravstveno zavarovanje.

Če ima stranka pravico do uporabe znižanih stopenj, jih bo uporabila za plačila po pogodbah GPC.

Upoštevajte, da je treba pri odmeri prispevkov za civilno pogodbo iz davčne osnove izključiti nadomestilo za stroške izvajalca za material, orodje itd. – ti stroški niso predmet zavarovalnih premij (2. člen, 1. del, 9. člen zakona št. 212-FZ).

Pri sklepanju pogodbe o GPC namesto pogodbe o zaposlitvi morate biti zelo pozorni na njeno vsebino, da je inšpekcijski organi ne bodo prekvalificirali v pogodbo o zaposlitvi. Če Sklad za socialno zavarovanje izpodbija takšno pogodbo in je priznana kot ureditev delovnih razmerij, se bodo prispevki obračunali za celoten znesek plačila po pogodbi GPC, in ne le prispevki za primer invalidnosti, ampak tudi za " rane".