Odraža se knjiženje vstopnega DDV. Kako se vodi davčni obračun DDV: knjižbe

Davčna osnova je opredeljena kot nabavna vrednost blaga (dela, storitev), izračunana na podlagi tržnih cen z upoštevanjem trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka. DDV bomo določili po ocenjeni stopnji – 18%/118%.

3600*18/118=549,15 tisoč rubljev

2. Obračun davčnih olajšav za DDV.

Predvidevamo, da so bila vsa plačila v zvezi s proizvodnimi stroški za podjetje izvedena v 1. četrtletju. Obstajajo računi za prejete storitve in prejeto blago, na katerih so izpisani zneski DDV. To daje podjetju pravico do davčnih olajšav za DDV. Vsa plačila za blago in storitve vključujejo DDV po stopnji 18%.

Plačano za surovine in materiale - 1800 tisoč rubljev. DDV = 1800*18/118 = 274,6 tisoč rubljev.

Plačano za najemnino - 150 tisoč rubljev. DDV = 150*18/118 = 22,88 tisoč rubljev.

Plačano za elektriko - 100 tisoč rubljev. DDV = 100*18/118 = 15,25 tisoč rubljev.

Plačano za druge proizvodne stroške - 350 tisoč rubljev. DDV = 350*18/118 = 53,38 tisoč rubljev.

Plačano za avto - 420 tisoč rubljev. DDV = 420*18/118 = 64,06 tisoč rubljev.

Skupni znesek DDV za odbitek je:

(274,6+22,88+15,25+53,38+64,06)=430,17 tisoč rubljev.

3.DDV za nakazilo v proračun

Znesek davka, ki se plača v proračun, se izračuna ob koncu vsakega davčnega obdobja. Znesek davka za plačilo = skupni znesek davka minus znesek davčnih olajšav plus znesek povrnjenega davka.

Znesek za plačilo = 549,15 – 430,17 = 118,98 tisoč rubljev.

Po čl. 163 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje določeno kot četrtletje. V prejšnjih izdajah davčnega zakonika Ruske federacije je bilo navedeno, da če prihodki v četrtletju ne presegajo 2 milijona rubljev, ima organizacija pravico preiti na plačilo davka enkrat na četrtletje. Ta element trenutno manjka.

Davčno obdobje za DDV je četrtletje. Davčni zavezanci so dolžni predložiti davčni obračun davčnemu organu najkasneje do 20. dne v mesecu po pretečenem trimesečju. DDV se v celoti plača v zvezni proračun.

Obračunana plača za četrtletje je 800 tisoč rubljev. Stopnja prispevkov v zunajproračunske sklade je 34% (FSS - 2,9%, Pokojninski sklad - 22%, FFOMS - 5,1%).

Za osebe, ki so invalidne po zveznem zakonu z dne 24. julija 2009. 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje" določa znižane stopnje za invalide (58. člen). Tarifne stopnje za leto 2014: Pokojninski sklad -21 %; FFOMS - 3,7%, FSS - 2,4%, tj. skupaj 27,1 %. Ker je v našem primeru delež invalidov 62 %, predpostavimo, da je tudi plača invalidov 62 %.

Zavarovalne premije = 800*38%*30% + 800*62%*27,1% = 91,2+134,41 = 225,61 tisoč rubljev.

Obračunsko obdobje je koledarsko leto. Obdobje poročanja - prvo četrtletje, polletje, devet mesecev koledarskega leta, koledarsko leto. Zavarovalec v obračunskem obdobju plačuje zavarovalne premije v obliki mesečnih obveznih vplačil do 15. dne v koledarskem mesecu, ki sledi mesecu, za katerega se vplačuje.

Plačilo prispevkov se izvede v ločenih poravnalnih dokumentih, poslanih Skladu za socialno zavarovanje, Pokojninski sklad, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja

V Sklad socialnega zavarovanja: 8,81+11,90 = 20,71 tisoč rubljev.

V pokojninski sklad: 66,88+104,16 = 171,04 tisoč rubljev.

Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja: 15,50+18,35 = 33,85 tisoč rubljev.

Eden najpomembnejših računov tako za računovodjo kot celotno organizacijo so računovodski računi, povezani z obračuni DDV. Končni znesek davčne obveznosti, ki se ugotovi pri izpolnjevanju davčne napovedi glede na rezultate dela v posameznem četrtletju, je odvisen od pravilnosti pripisovanja posameznih zneskov v obračun in odpis.

Znesek DDV za prenos v proračun se lahko zmanjša za znesek davka, sprejetega v pobot. Za njegovo obračunavanje se uporablja račun 19, ki povzema podatke o znesku DDV na nabavne vrednosti, ki jih izdajo dobavitelji. Ta račun je zelo zanimiv. Po eni strani se lahko šteje za terjatev, ker se uporablja v poravnavah z dobavitelji za dodelitev zneska DDV za vračilo od skupnih stroškov prejetega blaga in prevzetih del/storitev.

Po drugi strani pa kot dodatni regulativni račun, saj vam omogoča povračilo stroškov davka, plačanega dobavitelju iz proračuna (pod določenimi pogoji). Morate ga dobro poznati, da ga lahko pravilno uporabite za računovodske namene. Ta članek vam bo pomagal, da se bolje seznanite s tem pomembnim in potrebnim računom.

Splošne informacije o računu 19

Ta račun je namenjen odražanju za računovodske namene informacij o zneskih davka na dodano vrednost, ki so jih izdali dobavitelji/odraženi v poravnalnih dokumentih. Ta znesek plača kupec skupaj s stroški blaga, ki mu je bilo dobavljeno, del in prevzetih storitev. Hkrati lahko ta vrednost ob koncu vsakega davčnega obdobja služi za zmanjšanje skupnega zneska DDV, namenjenega za nakazilo v proračun.

Knjigovodske knjižbe za obračun in odpis DDV od nabavljenih sredstev

Zneski DDV, plačani ali nameravani biti plačani, se odražajo v breme računa 19 v korespondenci z računi za obračunavanje poravnav. Posojilo se uporablja za odpis nakopičenih zneskov, običajno v povezavi z računom. 68-2 (namenjen za obračune s proračunom). Naredijo se naslednji vnosi:

• Dt 19 - Kt 60 - odraz zneskov prejetega DDV v obračunih z dobavitelji in izvajalci;
• Dt 19 - Kt 76 - z različnimi upniki in dolžniki.
• Dt “konti za materialna sredstva, storitve” - Kt 60, 76 - stroški prejetega materiala in storitev.

Nato se prejeti zneski odpišejo na račun 68. Vnos je videti takole: Dt 68-2 - Kt 19. Ob koncu davčnega obdobja se znesek DDV, ki ga je treba nakazati v proračun, zmanjša za znesek, zbran na računu. 19, ob upoštevanju dejstva plačila in prejema storitev in materialnih sredstev. Pri tem velja opozoriti, da se oddaja obračuna davka na dodano vrednost od 1. januarja 2014 izvaja samo v elektronski obliki. Vsa podjetja bodo morala poročati prek interneta na podlagi zakona št. 134-FZ z dne 28. junija 2013.

Značilnosti vračila davka iz proračuna

Davek, plačan v okviru nabavne vrednosti kupljenega blaga, se podjetju povrne, če je bilo kupljeno blago ali prejete storitve uporabljeno v glavnih dejavnostih podjetja in samo za transakcije, ki so predmet DDV (Davčni zakonik Ruske federacije, 4. odst. 170. člen). V nasprotnem primeru se bodisi v celoti vključi v nabavno vrednost blaga ali pa se porazdeli med obdavčljive in neobdavčene transakcije.

To pomeni, da se registracija poravnalnih dokumentov izvede brez dodelitve zneska davka (ali njegovega dela) od skupnih stroškov, povezanih z nakupom. Do leta 2014 je bilo treba izdajati tudi račune, tudi če transakcija ni predmet DDV (149. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je bila postavljena opomba "Brez davka".

Vendar so januarja 2014 začeli veljati novi predpisi. Po njihovem mnenju je izdajanje računov obvezno le, če je transakcija predmet DDV ali če je podjetje oproščeno plačila tega davka (145. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je priporočljivo voditi računovodske evidence v okviru ločeno odprtih podračunov. Poleg tega se na posebnih kontih ločujejo obračuni normiranih odhodkov. Če organizacija preseže zakonsko potrjene norme stroškov, DDV od njih ni sprejet za odbitek (Davčni zakonik Ruske federacije, odstavek 7 člena 171).

Kar zadeva sam davčni obračun, se za lažje izpolnjevanje obračunavanje davka na dodano vrednost za pobotanje izvaja v skladu z njegovimi vrsticami na ločenih podračunih. Oglejmo si jih pobližje.

Konto 19 po podkontih

Obračun zneska priteklega DDV na računu. 19 se vodi ločeno za pridobitev:

• osnovna sredstva, vključno s tistimi, ki zahtevajo namestitev;
• blago, dela, storitve, potrebne za gradbena in inštalacijska dela, proizvedene za lastno porabo;
• blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo.

Odražajo se v podračunih 19-1 (za osnovna sredstva), 19-2 (za neopredmetena sredstva), 19-3 (za materialne in proizvodne vire) in drugih. Ti trije računi so glavni in se redno uporabljajo za računovodske namene. Poleg tega se na navedenem računu v ločenih postavkah upoštevajo zneski DDV od potnih stroškov, stroškov oglaševanja in stroškov reprezentance.

Če upoštevamo računovodske vnose za prikaz zneskov prejetega davka, razčlenjene po podračunih, bodo zapisane na naslednji način:

• Dt 19-1 - Kt 60 - razporedi se znesek obračunanega DDV za nabavljena osnovna sredstva za opravljanje obdavčljive dejavnosti.
• Dt 19-2 - Kt 60 - podobno za nabavljena neopredmetena sredstva.
• Dt 19-3 - Kt 60 - enako za MPZ.

Pri odtegljaju davka na podlagi računov se evidentira naslednja knjižba:

• Dt 68 - Kt 19-1 (2, 3) - DDV se izkazuje za odbitek od usredstvenih in plačanih osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in zalog.

DDV na nabavljena sredstva in proizvodne stroške podjetja

Znesek davka na dodano vrednost od zalog, pridobljenih za proizvodne dejavnosti, je vključen v odhodke podjetja, kar se v računovodskih izkazih odraža z naslednjo postavko:

• Dt 20 (23, 29) - Kt 19-3 - odpis zneskov davka od nabavljenih zalog, porabljenih pri proizvodnji proizvodov, ki niso predmet DDV. Tukaj v korespondenci z računom. Uporabljenih je 19 računov glavne in dodatne/storitvene dejavnosti.

Prav tako se odhodki lahko odpisujejo na druge konte podjetja, tudi na 25, 26, 44, če so to splošni poslovni ali proizvajalni stroški ali če je bilo blago predmet nadaljnje prodaje (konto 44). Dopisujejo si od 19. ure. z bremenitvijo: “Dt 25, 26, 44 - Kt 19.”

Splošno pravilo: če je znesek davka na dop. strošek (v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije) ni predmet vračila iz proračuna, potem se odraža v računih materialnih sredstev, stroškov in drugih izdatkov.

Primer obračunavanja DDV v poravnavah z dobavitelji in sprejemanja v odbitek: vnosi s pojasnili

Poglejmo si situacijo, ko je podjetje marca 2014 kupilo izdelke od dobavitelja in jih preprodalo svojim strankam. Serija je bila odkupljena in prodana v celoti. Stroški nabave so znašali 12.000 rubljev, od tega 1830,51 rubljev DDV. Znesek davka je bil ločen od stroškov blaga in pripisan računu 19. V računovodstvu se ta operacija odraža v dveh računovodskih vnosih:

• Dt 41 - Kt 60 - 10.169,49 rubljev - upoštevajo se stroški kupljenega blaga;
• Dt 19 - Kt 60 - 1.830,51 rubljev - odraža vstopni DDV v zvezi z nakupom pošiljke blaga.

Ob koncu poročevalskega obdobja v letu 2014 organizacija odpiše znesek davka na račun 68 in izkoristi svojo pravico do zmanjšanja dolga do proračuna. Objava se zabeleži:

• Dt 68 - Kt 19 - 1.830,51 rubljev - znesek je bil prenesen v breme proračunskega poravnalnega računa za zmanjšanje zneska obračunanega davka.

V istem mesecu 2014 podjetje prodaja blago svojim strankam po ceni, ki je 1,5-krat višja od nabavne cene (18 tisoč rubljev). Naslednje transakcije odražajo operacijo:

• Dt 90-2 - Kt 41 (10.169,49 rubljev) - odraža stroške prodanih izdelkov;
• Dt 62 - Kt 90-1 (18.000 rubljev) - upošteva se dolg kupca do podjetja (ob upoštevanju zneska DDV v višini 2.745,76 rubljev);
• D 90-3 - K 68 (2.745,76) - znesek DDV je dodeljen za obračun v proračun.

Nato določimo finančni rezultat transakcije, pri čemer izračunamo razliko med debetnim in kreditnim prometom na računu »Prodaja«: 10.169,49 + 2.745,76 - 18.000 = - 5.084,75 rubljev. Znak minus pomeni, da je bil dobiček. Prenesemo ga na račun 99 "Dobiček in izguba":

• Dt 90-9 - Kt 99 (5.084,75 rubljev) - dobiček od marčevske prodaje 2014.

Kot rezultat, na računu. 68 smo oblikovali znesek DDV za nakazilo v proračun. Opredeljen je kot razlika med kreditom in bremenitvijo (zneski, ki jih je treba vračunati in pobotati):

2.745,76 - 1.830,51 = 915,25 rubljev - davek za prenos v proračun, oblikovan kot rezultat prodaje marca 2014.

V tem primeru smo pogledali, kako se obračuni DDV odražajo za računovodske namene in kako se določi znesek, ki bo prenesen v proračun.

Zaključek

Štetje 19 se morda zdi precej težko razumljivo, a naučiti se ga pravilno uporabljati je zelo pomembno. Računovodje ga imajo radi, saj lahko rečemo, da ta račun prihrani finančna sredstva organizacije. Omogoča vam upoštevanje in vračilo dela davka na dodano vrednost iz proračuna in s tem zmanjšanje zneska DDV, namenjenega za plačilo.

Davek na dodano vrednost zajema vse prihodke iz prodajne in neprodajne dejavnosti podjetja. Od zneskov je treba v proračun nakazati tudi davke. DDV na koncu poročevalskega obdobja (ki je četrtina) se lahko zmanjša za znesek odbitkov. V tem članku si bomo ogledali osnovna načela davčnega računovodstva in DDV na primeru.

Davek se obračuna za vsako stopnjo posebej, če jih podjetje uporablja več. Nato se seštejejo, da dobimo skupni znesek davka. DDV se obračuna z izpolnitvijo.

DDV od prometa se obračunava v breme konta 90.3. Za neposlovne prihodke – 91,2. Posojilo ustreza .

• Debet 90.3 Dobropis 68 – DDV na prodajo ob odpremi
• Debet 90.3 Dobropis 76 – DDV od prometa ob plačilu
• Debet 91.2 Dobropis 68 – DDV na poslani neposlovni prihodek
• Debet 91.2 Dobropis 68 – plačan DDV na neposlovne prihodke

Obračun vstopnega DDV

Organizacije in samostojni podjetniki imajo pravico znižati plačilo davka tako, da ga zmanjšajo za vstopni DDV. To pomeni, da pri nakupu na primer blaga, ki se uporablja v glavni dejavnosti, obdavčenega z davkom na dodano vrednost, DDV, ki ga dobavitelj vračuna v ceno, znižuje davčno osnovo. V odbitke so vključeni tudi zneski davkov, ki so bili prej plačani od predplačila s strani kupca,

• Debet 19 Dobropis 60 – odraz DDV ob nakupu
• Bremenitev 68 Dobropis za DDV 19 – odbitek DDV.

Izterjava DDV

Včasih prej sprejet za odbitek. To se zgodi v primerih, ko se na primer blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo, proda v dejavnostih. Prav tako obveznost vračila davka nastane ob prehodu na poseben davek. režim, pri prejemanju subvencij iz proračuna, uporaba 0% stopnje itd.

Vračilo DDV:

• Debet 19 Dobropis 68 DDV – vračilo DDV od zalog
• Debet Dobropis 68 DDV – povrnitev DDV na blago, material in osnovna sredstva v primeru odstopanja od normativov naravnega izpada
• Debet 91.2 Dobropis 68 DDV – povrnitev DDV od prodanih osnovnih sredstev

Primer DDV prometa

Organizacija je prodala blago veleprodajnemu kupcu pod pogoji 50-odstotnega predplačila v znesku 987.452 rubljev. (DDV 150 628 rubljev). Pred tem je bilo od dobavitelja kupljeno blago v vrednosti 620.540 rubljev. (DDV 659 rub.).

Kasneje je nekaj tega blaga znašalo 175.849 rubljev. (DDV 824 rubljev) je bilo prodano na drobno za dejavnosti, ki so predmet UTII. DDV je bil obnovljen. Preostanek plačila veleprodajnega kupca je bil nakazan tri tedne pozneje.

objave:

Zavezanci za DDV se pri svojem delovanju pogosto srečujejo s težavami evidentiranja DDV v računovodstvu. To velja za obračun, odbitek obnove, vračilo in plačilo DDV. V tem članku bomo preučili postopek odražanja DDV v računovodstvu in davčnem računovodstvu v vseh primerih.

obračun DDV
Davčno računovodstvo
Pri opravljanju DDV obdavčljivih transakcij je treba obračunati DDV. Za izračun tega zneska morate poznati davčno osnovo in stopnjo.
Formula izgleda takole:
Obračunani DDV = NB x St, kjer je NB davčna osnova, St je davčna stopnja.

Računovodstvo
Postopek odražanja obračunanega DDV na prihodke od prodaje je odvisen od tega, na kaj se prejemki nanašajo. Če je dohodek povezan z rednimi dejavnostmi, potem organizacije uporabljajo račun 90 "Prodaja". Če so prihodki povezani s prodajo drugega premoženja podjetja, se uporablja konto 91. Tako je določen postopek odražanja obračunanega DDV. Torej se v prvem primeru DDV odraža na računu 90 z uporabo podračuna 3 "Davek na dodano vrednost", v drugem primeru pa se DDV odraža na računu 91 podračun 2 "Drugi odhodki".
Na primer:
Debet 91 podkonto 2 "Drugi odhodki" Dobro 68- DDV se obračuna od prejemkov od prodaje osnovnih sredstev;
Debet 90 podkonto 3 Dobropis "DDV" 68- DDV se obračuna od izkupička od prodaje blaga.

odbitki DDV
Davčno računovodstvo
Imate pravico zmanjšati obračunani DDV z davčnimi olajšavami.
Za uporabo odbitka morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

1. blago (delo, storitve), kupljeno za transakcije, obdavčene z DDV;
2. blago (delo, storitve) je sprejeto v računovodstvo;
3. obstaja pravilno izdan račun;

Hkrati je bila od 1. januarja 2015 sprejeta zakonodajna določba, ki vam omogoča, da uveljavljate odbitek DDV v treh letih po registraciji kupljenega blaga (dela, storitev) v odstavku. 1. odstavek 1.1 čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo
Sprejem DDV za odbitek se odraža z naslednjim vnosom:
Debet 68 Dobropis 19 - DDV je sprejet za odbitek.

Izterjava DDV
Davčno računovodstvo
Davčni zakonik določa zaprt seznam primerov, povezanih z obnovitvijo DDV (3. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako je DDV potrebno obnoviti, če:
preneseno premoženje v odobreni kapital druge organizacije;

• začel uporabljati blago v transakcijah brez DDV;
• preklopil na posebne načine;
• prejela oprostitev plačila DDV po 3. čl. 145 Davčni zakonik Ruske federacije;
• sprejeti za odbitek "vhodnega" DDV na stroške kupljenega blaga, za katerega je bilo plačano predplačilo;
• nasprotni stranki vrnil predplačilo v zvezi z odpovedjo pogodbe;
• zmanjšal stroške prejetega blaga, če se je njegova cena ali količina zmanjšala;
• prejela subvencijo iz proračuna za povračilo stroškov nabave blaga.

Od leta 2015 začne veljati nov čl. 171.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (uveden z zakonom št. 366-FZ), ki določa primere in postopek za obnovitev DDV, sprejetega za odbitek od nabavne vrednosti pridobljenih ali zgrajenih osnovnih sredstev.
Znesek povrnjenega DDV se upošteva kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in (ali) prodajo (odstavek 1, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo
Vračilo DDV se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljena sredstva" in v dobro računa 68 "Obračuni davkov in pristojbin" (podračun DDV). Obnovljeni znesek DDV se upošteva kot del drugih odhodkov (odstavek 11 PBU "Stroški organizacije" PBU 10/99).

Debet 19 Dobropis 68 - DDV ponovljen;
Debet 91 podkonto 2 "Drugi odhodki" Dobro 19- vrnjeni DDV je vključen med druge odhodke.

Vračilo DDV
Davčno računovodstvo
V praksi je pogosta situacija, ko je DDV predmet vračila. To je mogoče, če znesek odbitkov presega znesek obračunanega DDV. Nato lahko ta znesek DDV za vračilo pobotate s prihajajočimi plačili za istovrstne davke ali vrnete na TRR. Tudi če ima podjetje davčne dolgove, ima inšpektorat pravico, da znesek DDV, obračunan za vračilo, pobota z njegovim plačilom.
Upoštevajte, da če davčni organi zneska DDV ne vrnejo pravočasno, imate pravico zahtevati obresti za vsak koledarski dan kršitve roka za vračilo (10. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ta znesek obresti se ne upošteva pri dohodku od dohodnine (klavzula 12, klavzula 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo
V računovodstvu se transakcije v zvezi z vračili DDV odražajo na naslednji način:
Debet 68 podkonto “Dohodnina” Dobropis 68 podkonto “DDV”- znesek DDV, ki je predmet vračila, se pobota s plačilom dohodninskega dolga;
Debet 51 Dobropis 68 podkonto “DDV”- je znesek DDV, ki je predmet vračila, vrnjen na TRR iz proračuna;
Debetni 68 podračun "Obresti" (Debetni 76 podračun "Izračuni s proračunom") Dobroimetje 91- obračunane obresti za prepozno vračilo DDV;
Debet 51 Kredit 68 podračun "Obresti" (Kredit 76 podračun "Izračuni s proračunom")- prejete obresti za prepozno vračilo DDV.

Plačilo DDV
Davčno računovodstvo
Znesek DDV, ki ga je treba plačati, se določi kot razlika med zneskom obračunanega DDV in davčnimi olajšavami (odstavek 1 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vaš algoritem dejanj ob koncu četrtletja bi moral biti takšen:

1. obračun DDV od transakcij, ki so predmet DDV za četrtletje;
2. določi znesek odbitkov DDV;
3. odšteti davčne olajšave od obračunanega zneska DDV;
4. plačati DDV v proračun, zaokrožiti znesek davka na polne rublje.

Računovodstvo
Ob koncu poročevalskega obdobja račun 68 podračuna "DDV" odraža stanje, ki odraža davčni dolg organizacije.
Pri prenosu DDV v proračun se naredi naslednji vnos:
Bremenitev 68 podkonto “DDV” Dobropis 51- DDV se nakaže v proračun.

Pravila za obračun davka na dodano vrednost (DDV) imajo svoje značilnosti, na katere so davčni organi pogosto pozorni pri pregledu podjetij.

Zato morate skrbno spremljati pravilno obračunavanje "dohodnih" in obračunanih davkov.

obračuni DDV

Za izračun DDV so predvideni računovodski računi 19 "DDV na pridobljene vrednosti" in 68 "Obračuni za davke in pristojbine" podračun "DDV".

Ko prispejo materialna (ali neopredmetena) sredstva, se izvedejo naslednji vnosi. knjiženja na DDV konte

Dt 19 Kt 60 (76) – odraz "vhodnega" DDV od dobavitelja.

Na podlagi računa se znesek davka, evidentiran na kontu 19, knjiži v breme konta 68.

Pri prodaji proizvodov, del in storitev kupcem podjetje izdaja račune z DDV. V računovodstvu se za obračun DDV evidentira naslednja knjižba:

Dt 90 (podračun za DDV) Kt 68.

Na koncu poročevalskega obdobja račun 68 (podračun DDV) odraža stanje, ki prikazuje davčni dolg organizacije.

Pri prenosu davkov v proračun se naredi naslednji vnos:

Dt 68 (podračun za DDV) Kt 51.

Zakonodaja določa rok za plačilo DDV - 20. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.

Če davek ni plačan do tega datuma, se od naslednjega dne zaračunajo zamudnine v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja na dan.

Davčne kazni ne znižujejo davčne osnove, saj niso vključene v priznane odhodke za dohodnino

Obračunavanje kazni za DDV se izvede na naslednji način:

Dt 99 (podkonto »Obračunane kazni«) Kt 68 (podkonto »DDV«, analitika - obračunane kazni).

Ko je kazen plačana, se izvede knjižba

Dt 68 (podkonto DDV, analitika - obračunane globe) Kt 51.

DDV za davčnega zastopnika

Včasih je podjetje v primerih, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, davčni zastopnik za DDV:

• pri nakupu blaga na ozemlju Ruske federacije od tujega podjetja, ki ni registrirano v Ruski federaciji;
• pri najemu nepremičnine v lasti občine ali državnega organa.

Če podjetje deluje kot davčni zastopnik, izračuna znesek davka v naslednjem vrstnem redu:

Stroški blaga, delo po pogodbi * 18: 118.

Če so bili kupljeni predmeti, obdavčeni po 10-odstotni stopnji, se izračunana stopnja določi na naslednji način:

Stroški blaga, dela * 10: 110.

Če podjetje deluje kot davčni zastopnik, se nakup blaga, storitev in dodelitev "agencijskega" DDV odražajo v računovodstvu z naslednjimi vnosi:

• Dt 20 (10,25,26, 41,44) Kt 60 – upošteva se znesek prejetih storitev (material, blago) brez DDV.
• Dt 19 Kt 60 – ocenjeni znesek DDV
• Dt 60 Kt 68 (DDV) – DDV odtegnjen od tuje organizacije
• Dt 68 (DDV) Kt 51 – nakazilo davka v proračun.

Davčni zastopnik lahko sprejme znesek DDV v odbitek le, če so izpolnjeni vsi pogoji:

• potrdilo o prevzemu storitve podpišejo stranke;
• DDV se zadrži od dobavitelja in nakaže v proračun;
• Račun je bil izstavljen samostojno.

DDV po poenostavljenem davčnem sistemu

Organizacije in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so oproščeni obveznosti zavezanca za DDV.

Toda pri opravljanju določenih vrst dejavnosti se temu davku ni mogoče izogniti.

Če organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, od kupca prejme plačilo z nepravilno dodeljenim DDV in kupcu ni izdan račun z zneskom DDV, potem organizacija ni dolžna nakazati davka v proračun.

To je razvidno iz dopisa Ministrstva za davke z dne 13. februarja 2004 št. 03-1-08/1191/15.

Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo plačati DDV v naslednjih primerih:

1. pri uvozu izdelkov na ozemlje Ruske federacije;
2. pri opravljanju dejavnosti po pogodbah o enostavni družbi, pogodbah o skrbniškem upravljanju in koncesijah;
3. pri priznavanju organizacije kot davčnega zastopnika v primerih, ki jih določa zakon. Ti primeri so skupni vsem organizacijam, ne glede na uporabljeni davčni sistem. Takšne transakcije po poenostavljenem davčnem sistemu se v računovodstvu odražajo z enakimi transakcijami DDV kot v splošnem sistemu.

   Organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ne more vključiti odtegljanega zneska davka v odbitke, saj imajo to pravico le zavezanci za DDV.

4. če organizacija strankam na njihovo zahtevo izda račune z dodeljenim zneskom DDV. V tem primeru mora podjetje predložiti obračun DDV. Čeprav davčni zakonik ne predvideva odgovornosti za neizpolnitev "poenostavljenih ljudi". Znesek prodaje je treba v celoti vključiti v prihodke, zneska davka pa ni mogoče vključiti v odhodke.

Če je organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, posrednik in deluje v svojem imenu, potem izda račune z DDV. Vendar v tem primeru ni obveznosti prenosa zneska DDV v proračun.