Stopnja DDV je 15,25 za katere storitve. DDV - za lutke

Ruski premier Dmitrij Medvedjev je 14. junija napovedal, da namerava zvišati stopnjo davka na dodano vrednost (DDV) z 18 % na 20 %. Zvišanje stopnje bo po besedah ​​finančnega ministra Antona Siluanova proračunu prineslo več kot 600 milijard rubljev. letno. Kako se je ta vrsta davka spremenila v Rusiji, je v referenci Kommersant.

1. januarja 1992 je bil v Rusiji prvič uveden davek na dodano vrednost. Stopnja DDV je bila določena pri 28 %. Vendar pa je od 1. januarja 1993 je bila znižana na 20 %(preferencialna stopnja - do 10%). Poleg DDV so regije v letih 1998–2004 obračunavale še dodatni prometni davek (ne več kot 5 %).

Od 1. januarja 2004 Stopnja DDV je bila znižana na današnjih 18 %. Odločitev je bila sprejeta na predlog Ministrstva za finance za podporo rasti investicij, pa tudi v kontekstu naraščajočih cen nafte, ki je zagotovila dodatne možnosti za znižanje davčnih obremenitev. Za nekatere vrste blaga velja 10-odstotna preferencialna stopnja. Sem sodijo na primer številni prehrambeni in medicinski izdelki, blago za otroke, periodika, knjižni izdelki itd.

Jeseni 2004 je namestnik vodje vladnega kabineta Mihail Kopejkin predstavil načrt za podvojitev BDP, ki pomeni znižanje stopnje DDV na 13 % od leta 2006. Premier Mihail Fradkov je idejo podprl in finančnemu ministru Alekseju Kudrinu in gospodarskemu ministru Germanu Grefu naročil, naj pripravita izračune. Februarja 2005 Aleksej Kudrin je pisno zavrnil znižanje DDV na 13%, ki pravi, da bo "učinek znižanja stopnje DDV enak nič ali negativen." Po njegovem mnenju bo ta ukrep povzročil izgubo v višini 362,1 milijarde rubljev. (oz. 1,6 % BDP). Podprl ga je minister za gospodarstvo German Gref.

Konec januarja 2006 med poslovnimi potovanji Germana Grefa in Alekseja Kudrina Mihail Fradkov podpisal triletni program socialno-ekonomskega razvoja, dodajanje klavzule za znižanje stopnje na 13 %. Stopnja ni bila nikoli znižana.

8. februarja 2008 je Vladimir Putin gospodarstvu obljubil uvedbo »enotne in najnižje možne stopnje DDV«. Vodja predsedniškega strokovnega direktorata (kasneje - podpredsednik vlade) Arkadij Dvorkovič pojasnil, da gre namesto za poenotenje davčne stopnje na 12–13 % trenutno 10 % in 18 %. Vendar se je tokrat z znižanjem strinjal Aleksej Kudrin, ki je dejal, da bo "do znižanja DDV zagotovo prišlo pred letom 2020." Istega meseca je premier Dmitrij Medvedjev podprl predsednika in predlagal tudi analizo možnosti zamenjave DDV s prometnim davkom.

Aprila 2009 je Arkadij Dvorkovič izjavil, da je treba DDV nadomestiti s prometnim davkom po stopnji, ki ne presega 10 %.»V zadnjem času so bile moje napovedi pogosto neuspešne. Mislim pa, da je mogoče pričakovati odločitev o znižanju DDV od leta 2011,” je dejal. Septembra 2013 je predlagal znižanje DDV na 15 % iz leta 2015, češ da "bi bilo lepo: 2015 in davki 15 %." Po njegovem mnenju bi lahko bilo znižanje stopnje DDV prvi korak k njegovi popolni zamenjavi s prometnim davkom.

Septembra 2014 je prvi podpredsednik vlade Igor Šuvalov dejal, da je v vladi potekala "zelo težka razprava" o spremembi davkov, vključno z DDV, pa tudi o zahtevi guvernerjev za "uvedbo regionalnega davka na promet".

Marca 2017 je finančni minister Anton Siluanov predlagal dvig DDV na 22 %. znižanje zavarovalnih premij (približno 30 %). "22-odstotno stopnjo zavarovalne premije kompenziramo z 22-odstotno stopnjo davka na dodano vrednost," je povedal prvi mož finančnega ministrstva.

DDV je posredni davek. Obračun opravi prodajalec ob prodaji blaga (delo, storitve, lastninske pravice) kupcu.

Prodajalec poleg cene prodanega blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice) kupcu izkaže za plačilo znesek DDV, obračunan po uveljavljeni davčni stopnji. Znesek DDV, ki ga davčni zavezanec-prodajalec plača v proračun, se izračuna kot razlika med zneskom davka, ki ga je sam obračunal pri prodaji blaga (dela, storitev, premoženjskih pravic) kupcem, in zneskom davka, ki je bil plačan temu davčnemu zavezancu, ko je nabavil blago (dela, storitve, premoženjske pravice). pravice), ki se uporablja za transakcije, obdavčene z DDV. DDV je zvezni davek.

Obdavčitev DDV

Kot zavezanci za DDV so priznani:

organizacije (vključno z neprofitnimi)

podjetniki

Konvencionalno lahko vse zavezance za DDV razdelimo v dve skupini:

• zavezanci “domačega” DDV

  tiste. DDV plačan od prodaje blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije

• zavezanci “uvoznega” DDV

  tiste. DDV plačan pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije

Organizacije in podjetniki, katerih skupni prihodek od prodaje blaga (del, storitev) v zadnjih 3 zaporednih koledarskih mesecih skupaj ni presegel 2 milijonov rubljev, lahko predložijo obvestilo in prejmejo oprostitev obveznosti zavezanca za DDV za eno leto ( člen 145 davčnega zakonika Ruske federacije).

• uporaba sistema obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (UST);
• uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve (STS);
• uporaba patentnega sistema obdavčitve;
• uporaba sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (UTII) - za tiste vrste dejavnosti, za katere se plačuje UTII;
• oproščen izpolnjevanja dolžnosti zavezanca za DDV v skladu s 3. čl. 145 Davčni zakonik Ruske federacije;
• udeleženci projekta Skolkovo (člen 145.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjema! Navedene osebe so dolžne plačati DDV, če kupcu izdajo račun z dodeljenim zneskom DDV.

• poslov za prodajo blaga (dela, storitev), lastninskih pravic na ozemlju Ruske federacije, vključno z njihovimi
• neodplačni prenos;
• uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije (uvoz);
• izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;
• prenos blaga (dela, storitev) za lastne potrebe, katerega stroški se ne priznajo pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.

Na splošno se davek izračuna na podlagi nabavne vrednosti prodanega blaga (dela, storitev) in lastninskih pravic.

Postopek izračuna

obračunan DDV
pri izvajanju = davek
osnova* ponudba
DDV

DDV
zapadlo = DDV
šteto
pri izvajanju - "vnos"
DDV,
sprejeto
za odbitek + obnovljeno
DDV

Praviloma se davčna osnova določi na zgodnejši od dveh datumov:

na dan plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev)

na dan odpreme (prenosa) blaga (dela, storitev)

Trenutno v veljavi 3 stave davek na dodano vrednost (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po prejemu predplačila (predplačila) (odstavek 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije) in v primerih, ko je davčna osnova določena na poseben način (odstavki 3, 4, 5.1 člena 154, odstavki 2-4. člena 155 davčnega zakonika Ruske federacije). stopnje poravnave so 10/110 in 20/120.

Žito je bilo prodano za 110 rubljev (vključno z DDV 10 rubljev).

Materiali so bili prodani za 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev).

Prodaja delnic drugega podjetja v vrednosti 200 rubljev (brez DDV) je prednostna transakcija.

davek
osnova (200 rubljev)= 100 rubljev
po žitu+ 100 rubljev
na podlagi materialov

Znesek davka
izračunano na
izvajanje
(30 rubljev)= 10 rubljev
po žitu+ 20 rubljev
na podlagi materialov

Zneski davka, predloženi davčnemu zavezancu ob nakupu blaga (dela, storitev), so predmet odbitkov. (Člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Odbitki

Zneski DDV, ki so predmet odbitka, so:

• predložijo dobavitelji (izvajalci, izvajalci) pri nakupu blaga (dela, storitev);
• plačano pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije v carinskih postopkih sprostitve za domačo porabo, začasnega uvoza in predelave zunaj carinskega območja;
• plačano pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja držav članic carinske unije (2. odstavek 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

"Vstopni" DDV se lahko odbije šele, ko je blago (delo, storitve) sprejeto v računovodstvo in obstajajo ustrezni primarni dokumenti in račun.

Če želite uporabiti odbitke, morate imeti:

• računi;
• primarni dokumenti, ki potrjujejo sprejem blaga (del in storitev) za računovodstvo.

V nekaterih primerih se namesto računov uporabljajo drugi dokumenti, ki potrjujejo plačilo davka.

Pri nakupu gradbenega materiala v vrednosti 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev), prevoznih storitev v višini 59 rubljev (vključno z DDV 9 rubljev), zdravstvenih storitev (preferenčna operacija) v vrednosti 30 rubljev brez DDV bo znesek DDV, ki se odbije, : 20 rubljev + 9 rubljev = 29 rubljev.

Postopek vračila

Prodano blago v vrednosti 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev).

Kupljeno blago v vrednosti 360 rubljev (vključno z DDV 60 rubljev).

Znesek povračila je 40 rubljev (60 - 20 = 40).

V tem primeru boste morda morali predložiti dokumente za pisarniško revizijo.

3 mesece

Vračilo DDV se praviloma izvede po opravljenem kabinetnem nadzoru, ki traja 3 mesece.

Znesek, ki ga je treba povrniti, je mogoče pobotati z dolgovi (zamude, kazni, globe) pri zveznih davkih, pobotati s prihajajočimi plačili ali vrniti na tekoči račun.

Vračilo DDV je mogoče prejeti po opravljeni dokumentarni reviziji (2. odstavek 176. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) ali v primeru uporabe postopka za vračilo DDV (8. odstavek 176.1. Davčni zakonik Ruske federacije) pred zaključkom pisarniške revizije.

Po opravljeni dokumentarni reviziji obračuna DDV davčni zavezanec vloži zahtevek za vračilo pri inšpektoratu in se mu izda vračilo DDV.

Izjema! davkoplačevalci, ki so v zadnjih 3 letih plačali več kot 7 milijard rubljev. davkov ni mogoče zagotoviti z bančno garancijo (odstavek 1, odstavek 2 člena 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri osnovnih sredstvih se DDV ponovno vzpostavi v delu, ki se nanaša na preostanek vrednosti osnovnih sredstev (brez upoštevanja prevrednotenj). In za nepremičnine - 1/10 zneska davka, sprejetega za odbitek, v deležu, izračunanem po pravila čl. 171.1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsako leto v zadnjem četrtletju vsakega leta 10 let.

Če je osnovno sredstvo v celoti amortizirano ali ga je davčni zavezanec uporabljal več kot 15 let, se DDV ne sme povrniti.

Izjava

Obračun DDV predloži davčni zavezanec (davčni zastopnik) davčnemu organu v kraju registracije kot zavezanec za DDV najkasneje do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju. Za lokacijo ločenih enot ni treba sestavljati in oddajati prijav. Celoten znesek davka gre v zvezni proračun.

Na primer, za prvo četrtletje 2015 je treba obračun DDV oddati do 25. aprila 2015.

Za nepredložitev deklaracije je predvidena globa (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od davčnega obdobja 1. četrtletja 2014 se obračun DDV oddaja v elektronski obliki.

Od 1. januarja 2015 se obračun DDV, ki ga je treba predložiti v elektronski obliki, vendar predložen na papirju, ne šteje za predloženega (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pozor! Če davčni zavezanec davčnemu organu ne predloži davčne napovedi v 10 dneh po izteku določenega roka, se lahko transakcije na računih začasno ustavijo (odstavek 3 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjava se izpolni v rubljih brez kopejk. Kazalniki v kopekah se zaokrožijo na najbližji rubelj (če je več kot 50 kopekov) ali se zavržejo (če so manjši od 50 kopekov).

Naslovno stran in rubriko 1 napovedi oddajo vsi zavezanci. Te zahteve veljajo tudi za tiste zavezance, katerih davčna osnova je ob koncu četrtletja enaka nič.

Oddelki 2 - 12 , kot tudi priloge k napovedi, se vključijo v napoved le, kadar zavezanci opravljajo ustrezne posle.

Oddelki 4-6 izpolnjeno v primeru opravljanja dejavnosti, obdavčene po stopnji DDV 0 odstotkov.

Oddelki 10-11 izpolnjeno v primeru izdajanja in (ali) prejemanja računov pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi komisijskih pogodb, agencijskih pogodb ali na podlagi pogodb o prevozu, pa tudi pri opravljanju funkcij razvijalec.

Odsek 12 Napoved je izpolnjena le, če kupcu izdajo račun z razporeditvijo zneska davka naslednje osebe:

• zavezanci, oproščeni izpolnjevanja obveznosti zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka na dodano vrednost;
• zavezanci ob odpremi blaga (dela, storitev), katerih prodajni posli niso predmet davka na dodano vrednost;
• osebe, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost.

Postopek in roki plačila davka

Izjava za 1. četrtletje 2015

240 rubljev.

Plačati morate:
do 25. aprila- 80 rubljev,
do 25. maja- 80 rubljev,
do 25. junija- 80 rubljev.

Izjema! Osebe, ki niso zavezanci za DDV, imajo pa izdane račune z dodeljenim zneskom DDV, plačajo celoten znesek davka. pred 25. v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.

Letos poleti se je vlada odločila Rusom predstaviti dve novosti: zvišanje upokojitvene starosti in zvišanje stopnje davka na dodano vrednost (DDV) z 18 na 20 %. To bo po mnenju uradnikov v zvezno blagajno prineslo dodatnih 600 milijard rubljev letno. Po eni strani »zgolj malenkost«: skupno pobrano DDV je lani doseglo raven 5 trilijonov rubljev. Načrt financiranja novih »majskih dekretov« v vrednosti 8 trilijonov s povišanjem zgoraj omenjenega davka torej ne bo mogel biti uresničen.

Ilustracija ronstik/shutterstock.com

Poštena prijava

Kaj potem pričakovati? Naraščajoče cene potrošniškega blaga, so prepričani strokovnjaki. Kako bi se to zgodilo? Da, zelo preprosto je, če razumete mehanizem tega davka, ki velja za ekonomsko najbolj »naprednega« v zadnjih sto letih. Izumil ga je leta 1954 glavni davčni uradnik Francije Maurice Loret, da bi nadomestil predpotopni davek na promet podjetij.

Ta arhaični davek je bil administrativno preprost (pobiranje), vendar je bil davkoplačevalec (na primer proizvajalec) prisiljen plačati »delovni davek« dvakrat: ko je kupil surovine za proizvodnjo, v katerih stroških je bil že vključen prometni davek. , in ob prodaji končnega izdelka.

Francoski finančnik je predlagal obdavčitev samo tistega dela proizvodnih stroškov, ki jih ustvari podjetje samo - plače osebja, materiali, uporabljeni v notranji proizvodnji itd. Materiali, kupljeni zunaj, in prejete plačane storitve niso obdavčeni, zato so ga poimenovali DDV - davek na dodano vrednost.cena.

Vrnimo se od ekonomske teorije k potrošniški praksi. Zakaj govorimo o rasti cen v trgovinah, če se dvig DDV nanaša le na del stroška izdelkov in proizvodov? Primer je plastna torta: več plasti ima, višji je kulinarični izdelek. Mehanizem je enak pri cenah in davkih. Recimo, da je tovarna slaščic kupila moko, mleko, maslo in kakav v prahu. Vse to je šlo v proizvodnjo končnega izdelka - plast torte - in zato, kot kaže, ni predmet davka.

A ni tako: DDV je že vključen v ceno sestavin, ker imajo dodano vrednost – enako kot plače kmetov. Izkazalo se je, da bo DDV v Rusiji že zvišan za dve odstotni točki. Isti odstotki bodo "sešteli" stroške tort, ki še niso postale pita, in tako naprej. Posledično lahko zvišanje DDV za dve odstotni točki povzroči zvišanje proizvodnih stroškov, kar pomeni, da se bo cena gotove pite zvišala za pet do šest odstotkov.

Po podatkih Centralne banke Ruske federacije, če se stopnja DDV zviša z 18 na 20%, se bodo cene zvišale za 1%. Drugi strokovnjaki menijo, da bo dvig DDV znižal inflacijo z enkratnim učinkom približno 1,5 %. Zato se lahko konec leta 2019 cene zvišajo za 4%.

Mačke v žaklju

To je preprost primer, ki ne odraža celotnega obsega poslovnih, investicijskih in finančnih transakcij, v katerih se pojavlja DDV. Zato je lahko učinek dveh odstotnih točk v absolutnem znesku večji. Zgoraj smo podali analogijo pobiranja DDV s peko torte. Naslednji primer lahko imenujemo mačke, ki padejo v črno vrečko.

Prvi »prašiček v žaklju«: gospodarska dejavnost podjetij ni linearen proces, temveč prekinjen. Proizvajalec bo pri prodaji gotovih izdelkov plačal 20-odstotni DDV, del tega povrne davek, vključen v ceno surovin. Lahko pa od trenutka prodaje do »ure X«, ko bo davkarija vrnila DDV, preteče veliko mesecev. To pomeni, da so ves ta čas podjetnikova obratna sredstva »zamrznjena«.

Za zapolnitev vrzeli je proizvajalec prisiljen vzeti posojilo - njegovi stroški bodo vplivali tudi na cene, ki se bodo, če se davčna stopnja spremeni za 2 odstotni točki, povečale za veliko več kot 2%. Navsezadnje so odstotne točke le razlika med odstotki in ti odstotki sami odražajo razliko med absolutnimi vrednostmi - rublji: stotine, tisoče, milijoni ...

Drugi »maček«: obstajajo panoge gospodarstva, kjer načelo vračila DDV ne deluje oziroma je prodaja izdelkov oproščena plačila DDV. Lahko pa plačajo davek na zunanje nakupe. Sem sodijo skoraj vsa mala podjetja, ki v svoji osnovni dejavnosti uporabljajo posebne davčne režime, izobraževalne, zdravstvene, kulturne ustanove in finančni sektor v pomembnem delu svojega poslovanja.

Tretji »maček«: v katerih panogah nacionalnega gospodarstva se bodo zvišali stroški in cene izdelkov, če se stopnja DDV dvigne za 2 odstotni točki? Po podatkih Zvezne davčne službe bi več kot 70 % domačih prihodkov od DDV (davek na blago in storitve, proizvedene v državi) prišlo iz šestih sektorjev gospodarstva: proizvodnje (20,7 % dodatnih proračunskih prihodkov), trgovine na debelo in drobno ( 12,1 %), gradbeništvo (11,5 %), znanstvene in tehnične dejavnosti (9,5 %), energetika (9,1 %), informacijske in komunikacijske storitve (8,9 %). Zato bo glavno breme dviga DDV padlo na končne potrošnike izdelkov iz teh sektorjev – tako prebivalstvo kot gospodarstvo.

Glavni uradnik za prihodke

Trenutno je davek na dodano vrednost v strukturi vplačil v proračun na prvem mestu. Naj ponazorimo s primerom Sankt Peterburga. Pobiranje DDV gre v celoti v zvezno blagajno, a mestna statistika to tudi upošteva. V januarju in aprilu 2018 so podjetja in organizacije severne prestolnice v proračunski sistem nakazale 380 milijard rubljev, od tega 119,1 milijarde rubljev. zagotovljen DDV. Največji vir prihodkov v mestno blagajno - dohodnina - je dal proračunu Sankt Peterburga 77,1 milijarde rubljev.

Na splošno je davek na dodano vrednost za državo brez pretiravanja sistemski davek. Na primer, leta 2017 je proračun prejel 3,1 bilijona rubljev DDV na blago in storitve, proizvedene v državi (tako imenovani notranji DDV), in še 2,1 bilijona rubljev DDV na uvožene izdelke, imenovan zunanji DDV. Skupaj 5,2 bilijona rubljev, kar je nekaj manj kot 8 bilijonov rubljev, potrebnih za pospešitev socialno-ekonomskega razvoja Rusije. A to je brez upoštevanja tistih dveh odstotnih točk, s katerimi smo začeli zgodbo.

Komentarji

Najbolj brano

Na Sedmem forumu kreditnega sodelovanja so njegovi udeleženci občanom razložili, da ima kreditno sodelovanje prihodnost, a je treba imeti tudi odprta ušesa.

Direktor podružnice katastrske zbornice Rosreestra v Sankt Peterburgu je povedal, na kakšne težave se lahko državljani srečajo pri registraciji zemljiške parcele.

S skupnim iskanjem diamantov in zlata s pomeranskimi geologi

Naši uporabniki podzemlja uberejo vijugaste poti do novih nahajališč. Kjer so ceste uhojene, ni več ničesar za »vzeti«. In razvoj neskončnih prostranstev tundre in tajge bo stal lep peni.

poenostavljeni davčni sistem 15%- precej privlačen davčni režim. V članku vam bomo povedali, kakšna je prednost dela na poenostavljenem davčnem sistemu 15 odstotkov in kakšne so njegove slabosti.

Kaj je poenostavljeni davčni sistem 15 odstotkov

Kot veste, je poenostavljeni sistem obdavčitve poseben davčni režim. Za organizacije vključuje zamenjavo takšnih davkov z enim samim davkom (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• davek na prihodek;
• davek na nepremičnine;

V nekaterih primerih je še vedno treba plačati vse te davke. Preberite o izjemah v naših materialih:

Preberite o postopku plačila davka na nepremičnine pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve.

Poenostavljeni davčni sistem 15 odstotkov je vrsta "poenostavljenega davka", pri katerem se enotni davek izračuna iz razlike med prihodki in odhodki po stopnji 15% (2. odstavek 346.18. člena, 2. odstavek 346.20. Davčni zakonik Ruske federacije).

Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve (s katerim koli predmetom) mora plačnik izračunati in plačati akontacijo najkasneje 25 dni po koncu 1, 2, 3 četrtletja. Ob koncu leta se plača ostanek davka (pravne osebe najkasneje do 30. marca, samostojni podjetniki posamezniki pa do 30. aprila) in odda napoved.

Če se ob koncu leta izkaže, da je davčna osnova zelo majhna ali če odhodki, upoštevani pri izračunu davka, presegajo prejete dohodke, potem davka ne bo mogoče plačati po narejenem obračunu oziroma se izogniti plačilo davka. Dejstvo je, da je značilnost plačila davka za plačnike, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve "dohodek minus odhodki", potreba po primerjavi davka, izračunanega ob koncu leta po stopnji 15% in minimalnega davka, izračunanega kot 1% znesek prejetega dohodka za leto. Če je izračunani minimalni davek večji od davka, izračunanega na običajen način, je treba plačati obvezni minimalni davek.

OPOMBA! Pri oblikovanju zneska minimalnega davka za plačilo je treba od njegovega izračunanega zneska odšteti znesek obračunanih akontacij. Ta postopek izhaja iz člena 5.10 postopka za izpolnjevanje izjave po poenostavljenem davčnem sistemu (odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2016 št. MМВ-7-3/99@).

Kakšne so prednosti dela na poenostavljenem davčnem sistemu 15%

Seveda je delo na poenostavljenem davčnem sistemu 15% "prihodki - odhodki" koristno, saj v primerjavi s splošnim sistemom obdavčitve znatno zmanjša davčno obremenitev, zmanjša pa tudi delovno intenzivnost računovodskega in poročevalskega dela.

Za več podrobnosti glejte:

• « » ;

Za razliko od sistema UTII vam poenostavljeni sistem omogoča plačilo davka na dejansko prejeti dohodek in ne na podlagi virtualnega pripisanega dohodka.

Cm. .

Od svoje »sestre« – »poenostavljenih« 6 % se razlikuje po tem, da omogoča znižanje davčne obremenitve z odhodki.

Cm. .

Kdo ni primeren za “poenostavljenih” 15 odstotkov in kakšne so njegove slabosti

Prvič, poenostavljeni sistem obdavčitve ni primeren za tiste, ki ne izpolnjujejo splošnih pogojev za njegovo uporabo: letni dohodek, omejitev števila, prag za stroške osnovnih sredstev in druge omejitve, ki jih določa čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ker je stopnja poenostavitve "dohodek-strošek" višja od stopnje poenostavljenega davčnega sistema "dohodek", ne bo ustrezala tistim, katerih delež odhodkov je majhen. Pri tem je pomembno tudi, da po poenostavljenem davčnem sistemu 15 ni mogoče upoštevati vseh stroškov, temveč le tiste, ki so neposredno navedeni v 1. odstavku člena. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Poglej tudi .

Poleg tega je lahko poenostavljeni davčni sistem v višini 15% (kot tudi poenostavljeni davčni sistem v višini 6%) neugoden za tiste, katerih nasprotne stranke so zavezanci za DDV, ki se zanimajo za davčne olajšave. Seveda se lahko za ohranitev partnerskih odnosov takim kupcem uvedejo davki, vendar le izjemoma. Navsezadnje izdaja računa z DDV pomeni obveznost plačila davka v proračun (odstavek 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije), in če se to naredi množično, potem je pomen uporabe "poenostavljenega davka" je izgubljen.

Rezultati

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema v višini 15% omogoča zmanjšanje delovne intenzivnosti ne le računovodskega dela, temveč tudi davčno obremenitev za davkoplačevalce z dokaj visokim deležem stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu enotnega davka. Povsem pa se plačilu davka ne bo mogoče izogniti, saj zakon določa obveznost plačila minimalnega davka, če je davčna osnova nizka ali negativna.

DDV so tri črke, ki jih je zagotovo že slišal vsak od nas. Tudi če nimate nič s poslovnimi nišami, lahko kratico najdete na katerem koli računu, ko greste v trgovino. Toda vsi ne vedo, kaj je to in zakaj je povsod, kamor koli pogledaš. In tudi če postavite to vprašanje, potem preprosto dekodiranje okrajšave - "davek na dodano vrednost" morda ne pove ničesar, razen morda, da je to spet nekakšen davek. Medtem morate to vedeti. Navsezadnje DDV velja za absolutno vse, tudi če ste preprost vodja prodaje ali zaposleni v podjetju.

Najpreprostejša stvar, ki jo morate vedeti že na začetku, je, da se s tem davkom obdavči vsak izdelek in vsaka storitev, ki jo podjetje prodaja po ceni, ki je celo nekoliko višja od stroškov. Pri tej možnosti bo DDV obračunan na podlagi razlike med nabavno vrednostjo izdelka in njegovo prodajno ceno.

Od kod DDV?

Pred skoraj stotimi leti (dvajseta leta dvajsetega stoletja) je davek na dodano vrednost nadomestil takrat obstoječi prometni davek. Pred tem se je davek vzel od vseh prihodkov. In podjetnikom je bilo težko, saj so morali nenehno izvajati enaka plačila, ki sploh niso upoštevala morebitnih prihodkov. Temeljili so le na golem prihodku, ne na dobičku. Toda na ozemlju Ruske federacije je bil DDV uveden šele leta 1992.

Danes je davčna stopnja v Rusiji znanih osemnajst odstotkov. Z nekaterimi izjemami velja za večino blaga in storitev. So pa še druge možnosti. Tako se z desetodstotno stopnjo na primer obračunavajo zdravila, otroški izdelki in nekatera živila. Toda izdelek za izvoz (izvoz) sploh ni predmet tega davka.

Kdo plača DDV

V glavi povprečnega človeka se lahko porodi shema, ki nakazuje, da ga ta davek sploh ne zadeva. No, podjetnik sam plača, pa naj plača. Toda to je zmotno mnenje. Ker v resnici celoten znesek tega davka na koncu plača kupec sam. Da bi razumeli, zakaj se to zgodi, si poglejmo preprost primer in poglejmo, skozi katere faze gre nastajajoči davek na dodano vrednost.

• Določeno podjetje naroči material pri tretjem podjetju za izdelavo lastnega izdelka. To podjetje, ko plača material, plača podjetju določeno vsoto denarja. In na ta znesek bo obračunan DDV.
• Nato podjetje izdela izdelek iz materiala in se usede za razmišljanje (figurativno), kakšna je cena tega izdelka. To pomeni, koliko denarja je bilo porabljenega za njegovo proizvodnjo. DDV tukaj še ni obračunan. Vemo le, koliko stanejo stroški. Znesek davka je prav tako izračunan, vendar je evidentiran kot "davčni dobropis".
• Nato se mora podjetje odločiti, koliko bo izdelek stal končnega kupca. Tu se sešteje nabavna vrednost blaga, izračunajo se trošarine, vnese delež, ki bo šel po prodaji v dobiček, in doda DDV. Se pravi, da bo že vključena v ceno izdelka, ki jo bo potrošnik plačal ob nakupu.
• Ko se izdelek proda v določeni količini, se podjetje usede in izračuna dobiček. Od prejetega denarja se obračuna 18 odstotkov davka, ki ga je kupec že plačal. In ta denar se porabi za davčne obveznosti za plačilo DDV.

Tukaj je preprost diagram, ki prikazuje, da je v ceni izdelka v trgovini že vključen davek na dodano vrednost. In če tega ne bi upoštevali, bi izdelek stal manj.

obračun DDV

Da bi razumeli celoten postopek, si ponovno oglejmo primer.

Odprli smo točko, kjer bodo prodajali kavbojke. Če želite nekaj prodati, morate to najprej proizvesti ali kupiti. V našem primeru najdemo podjetje, ki se ukvarja z veleprodajo kavbojk. In porabimo 100 tisoč rubljev za nakup pošiljke blaga, kjer en par kavbojk stane 10 tisoč rubljev (kavbojke se izkažejo za drage, a za primer bo dovolj). To pomeni, da smo kupili 10 enot blaga.

Teh 100 tisoč rubljev, porabljenih za blago, je že vključevalo 18-odstotni DDV. Ker nam je kavbojke prodal njihov dobavitelj, ki je ta davek že vračunal v ceno, saj ga bo moral plačati državi, ker je blago prodal nad ceno. V skladu s tem smo zanj plačali te obresti.

Ta znesek izračunamo kot vhodni prispevek ali odbitek. In morali bomo imeti dokazila, da smo kavbojke plačali z že vključenim DDV. Zato je pomembno, da imate enega od dokazil - to je bodisi račun, bodisi ček ali račun, kjer je znesek davka naveden ločeno. Zato na vseh tovrstnih dokumentih najdemo vrstico z DDV.

Nadalje, ko sami določimo ceno, po kateri bomo naše kavbojke prodajali v maloprodaji, ta znesek DDV odštejemo od cene izdelka. In od prejetega zneska bo obračunan naslednji DDV, ki bo obračunan pri naši prodaji. Se pravi, da seštejemo naše stroške za blago (to ne bo vključevalo le lastne cene, ampak tudi druge naše stroške, ki jih imamo pri organizaciji prodaje) brez DDV in temu znesku dodamo 18 odstotkov.

Formule za izračun DDV

Naj najprej opozorimo, da formule za izračun davkov niso tako preproste, še posebej za človeka, ki ni navajen obravnavati matematičnih enačb. Zato obstaja več kot en kalkulator, ki vam bo izračunal DDV oziroma znesek brez DDV. Najdete jih na internetu, na specializiranih spletnih mestih. Ni se vam treba naučiti uporabljati, vse je izjemno preprosto - na voljo je nekaj polj za vnos zneska in to je to. Za tiste, ki želijo razumeti algoritem za izračun odstotka davka, si poglejmo formule podrobneje.

Formula za izračun DDV

Vzemimo znesek, ki ga poznamo, in ga označimo s črko "X". Da bi razumeli, kolikšen bo DDV, uporabimo preprosto formulo:

DDV=X*18/100

To pomeni, da če je naš znesek blaga enak 100 tisoč rubljev, bo DDV, obračunan nanj, na podlagi formule enak 18.000 rubljev. Toliko smo plačali pri nakupu blaga od dobavitelja, da bi zagotovili plačilo davka na dodano vrednost.

Še enkrat, če želimo kupiti kavbojke v vrednosti 100.000 rubljev, bomo bodisi plačali 118.000 rubljev, ker bomo morali vključiti tudi DDV (to naredi dobavitelj), bodisi bomo plačali 100.000 rubljev z že vključenim DDV in v Dejstvo je, da bomo kupili manjšo količino blaga. Ker bo v resnici cena 84.745 rubljev, 76 kopeck in še 15.254,24 kopecks. - to je cena DDV za ta znesek, ki nam je dobavitelj že vključen v račun. Na internetu lahko odprete kateri koli kalkulator DDV in preverite izračun, zdaj pa preidemo na formulo, ki nam bo pokazala, zakaj se izkaže 118 tisočakov.

Formula za izračun zneska z DDV

Znesek - X.

Znesek z davkom - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1,18

To pomeni, da bo od našega zneska 100.000 rubljev znesek z DDV enak 118.000 rubljev. To smo že zgoraj opisali, se pravi, če želimo kupiti 10 parov kavbojk, bomo dejansko morali plačati 118 tisočakov, ne 100, ker bo dobavitelj na računu vključil DDV.

Formula za izračun zneska brez DDV

Znesek z DDV = HN. Razumeti morate, čemu bo enak znesek X – znesek brez DDV. Za razumevanje formule se spomnimo druge formule, ki je izračunala znesek z davkom. In vnesemo oznako samega davka - bo Y. Y, če je DDV 18 odstotkov = 18/100. Potem bodo formule videti takole:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Od tod to razumemo X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn / 1,18

Želimo kupiti blago v vrednosti 100.000 rubljev, vendar tako, da ta številka že vključuje DDV, hkrati pa razumeti, koliko rubljev bo pravi znesek, ki ga plačamo za blago in ne za davek. Uporabimo izračun: znesek brez DDV (v tem primeru X) = 100.000 rubljev (Xn) / 1,18 = 84.745 rubljev s kopejkami.

To pomeni, da če nas res en par kavbojk stane 10 tisoč rubljev brez DDV, potem bomo s plačilom samo 100.000 rubljev pri dobavitelju lahko kupili največ 8 parov (ostalo bo malo denarja). Ali pa, če smo še vedno porabili 100.000 rubljev in kupili natanko 10 parov, DDV pa je bil že vključen v ta znesek, potem par kavbojk stane 10.000 rubljev z že vključenim DDV.

Davčni dobropis in davčna obveznost

Gledali smo formule, koliko pa bi morali za ta davek plačati v proračun, se sprašujete. Zaključimo temo s kavbojkami in rešimo to vprašanje, hkrati pa bomo razumeli takšne sestavine konceptov davka na dodano vrednost, kot sta kredit in obveznost.

Še vedno smo kupili kavbojke za 118.000 rubljev. Od tega 18 tisočakov plačanega DDV za dobavitelja. Imamo račun tega dobavitelja za našo serijo kavbojk, kjer je črno na belem zapisano, da je cena blaga brez DDV 100.000 rubljev, znesek DDV 18.000 rubljev, skupni strošek pa 118.000 rubljev.

Davčna olajšava- to je znesek, za katerega bo ob koncu poročevalskega obdobja mogoče opraviti davčni odtegljaj od davčne obveznosti - torej zmanjšati znesek davka, ki ga plačamo v proračun. In kar bomo morali plačati v proračun, je - davčna obveznost.

V resnici bomo od zneska 118.000 rubljev odšteli DDV, ki smo ga že plačali, da bi oblikovali svojo ceno. To pomeni, da bo znesek enak 100 tisoč rubljev. Recimo, da smo vključili vse druge dejavnike stroškov in odhodkov ter dodali odstotek želenega dobička, dobili ceno 200.000 rubljev. Točno za toliko se bodo naše kavbojke v naši trgovini prodajale končnemu potrošniku. In prav od tega zneska bo odtegnjena naša davčna obveznost – torej davek, ki ga moramo plačati v proračun.

Od 200 tisoč rubljev se po formuli ali kalkulatorju izkaže, da je DDV enak 36.000 rubljev. To je naša davčna obveznost. Ampak! Navsezadnje imamo tudi dokumente, ki potrjujejo naš davčni dobropis v višini 18.000 rubljev (to je dejstvo, da smo že plačali 18 tisoč v obliki davka na dodano vrednost). To pomeni, da lahko od 36 tisočakov odštejemo že plačanih 18 tisočakov. Skupaj bomo dobili 18 tisoč rubljev, ki jih bomo plačali po prodaji vseh 10 parov kavbojk (recimo, da se je to zgodilo v enem obdobju poročanja).

Od 200 tisoč rubljev je 18.000 šlo v proračun v obliki davka. Ne smemo pa pozabiti, da je naš dobavitelj v proračun vplačal tudi svojih 18 tisočakov, ki jih je prejel od nas ob prvotnem nakupu kavbojk.

Vrste DDV

Kot je navedeno zgoraj, obstaja veliko blaga in storitev, ki niso predmet tega davka. Zato lahko govorimo o obstoju ničelne stopnje. Gre za izvoz blaga, izdelkov vesoljske poslovne niše, transportne niše plina in nafte ter nekaterih drugih vrst blaga. Ureja seznam takšnih položajev Ruske federacije.

Obstaja tudi seznam trgovskih imen, ki so obdavčene z desetodstotnim davkom. To so predvsem prehrambeni izdelki – meso, zelenjava, mlečni izdelki. Vključuje tudi otroška oblačila, otroško pohištvo in drugo. Še enkrat, seznam je precej velik, bolje je, da se z njim seznanite osebno v davčnem zakoniku, če vas to vprašanje zanima.

No, stopnja 18 odstotkov je najbolj priljubljena. Srečate jo skoraj povsod.

Transakcije obdavčene z DDV

• Uvoz katerega koli izdelka
• Kakršna koli dela na gradnji objektov brez sklenitve pogodbe
• Prenos storitev in blaga za osebno uporabo, katerih stroški se ne upoštevajo pri obračunu davka.

Kateri postopki niso predmet DDV?

• Delo državnih organov, ki se nanaša na njegove neposredne pristojnosti.
• Postopek nakupa in privatizacije občinskih in državnih podjetij.
• Naložba.
• Prodaja zemljišč.
• Prenos denarja podjetjem, ki delujejo na neprofitni osnovi.

Metode obračunavanja DDV

1. Odštevanje. Pri tej možnosti se davek obračuna od celotnega zneska prihodkov in od tega zneska se obračuna DDV za nabavo materiala za izdelek ali storitev.
2. Dodatek. V tem primeru se DDV obračuna po fiksni stopnji glede na davčno osnovo. Sestavljena je iz dodane vrednosti vsake vrste prodanega izdelka.

Torej, medtem ko je drugo možnost težko izvesti, ker je takšnih posameznih elementov pogosto zelo veliko, se prva možnost uporablja veliko pogosteje.

poročanje DDV

Kot kaže, je postalo malo bolj jasno, kaj je davek na dodano vrednost, od kod prihaja, kako se obračunava in kdo ga plačuje. Vendar se morate za to še vedno prijaviti organom FSN. Ugotovimo, kako se to naredi.

Prva stvar, ki jo morate vedeti, je, da morate poročati četrtletno. Poleg tega je rok do 25. v mesecu po poročilu. V nasprotnem primeru vas čakajo grde kazni.

Pomembno! Če poročilo o DDV pošljete po pošti, potem upoštevajte datum oddaje - to je datum, ki bo odtisnjen na pismu.

Primer: 10 dni je trajalo od pošte, kjer ste poslali priporočeno pismo z vašo napovedjo do davčnega urada. Poslano 18., prispelo 28. Se bo štelo, da ste poročilo oddali prepozno? Odgovor je ne. Konec koncev se bo na žigu pisma pojavila 18. številka.

Davčne olajšave

Pri davku na dodano vrednost se kot odbitek šteje znesek davka, ki ga dobavitelj blaga predloži v plačilo. Za to številko se bo zmanjšal davek, ki bo šel od vas v proračun.

Vendar obstaja nekaj odtenkov, ki jih morate poznati in razumeti. To zadeva pogoje, pod katerimi davčni organi sprejmejo te odbitke. Upoštevati je treba tri pravila:

1. Sam izdelek, ki ste ga kupili z namenom kasnejše prodaje, je predmet DDV.
2. Podjetje ima vsa dokazila, vključno s pravilno izpolnjenim računom.
3. Blago, ki je bilo kupljeno, je šlo v knjigovodski postopek.

In šele ko bodo ti pogoji izpolnjeni, bo podjetje lahko sprejelo celoten znesek izplačil kot odbitek ob koncu davčnega obdobja. Seveda, če bi bili vsi postopki obdavčljivi.

Račun

Ta dokument bo odražal več zneskov. Prvič, stroški blaga brez DDV. Drugič, končni znesek vključuje DDV.

Za blago, prodano stranki, se izda račun. To je treba storiti v 5 dneh. Vsa dokumentacija je vložena in evidentirana v prodajni knjigi.

Zgodi se, da revizija odloči, da vse obračunane olajšave prečrta in obračuna neplačani DDV. To se lahko zgodi, če so na računu napake. In jih ni tako težko dovoliti, saj račun izda nasprotna stranka, ne davčni zavezanec.

Spodnja črta

Vedeti, kaj je DDV, je pomembno za vsakogar. Vedeti, kako ga izračunati, je pomembno za tiste, ki neposredno sodelujejo pri izpolnjevanju dokumentov in oddaji poročil davčnemu oddelku. Ker tega delati s formulami ni navajen, je težko in dolgočasno. Zato, da preverite sebe in svoje nasprotne stranke, obstaja veliko elektronskih virov, kjer lahko najdete kalkulator DDV, ki vam ga bo izračunal v dveh klikih. Glavna stvar je, da se spomnite, da je pozornost pomembna sestavina v zvezi z DDV in da ne morete zamuditi pri oddaji poročil davčnemu uradu.