Uz kādām nodevām attiecas civiltiesisks līgums? Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas īpatnības maksājumiem, kas veikti civillīguma ietvaros par darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) Civillīgums par nodevību

Ja uzņēmums ir noslēdzis GPC līgumu ar darbinieku, tas 2017. gadā nodokļus un iemaksas maksās pats. Kā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un kādas iemaksas aprēķināt, lasi rakstā.

Darbs saskaņā ar GPC līgumu: kurš maksā nodokļus

Ja izpildītājs saskaņā ar GPC līgumu ir fiziska persona, maksājumi par tiek uzskatīti par viņa ienākumiem un ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 208. pants). Atgādināsim, ka runa ir par privātpersonām, kuras nav reģistrētas kā uzņēmēji. Tāpēc attiecībā uz darbuzņēmēju jūs esat atzīts par nodokļu aģentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants). Līdz ar to, pārskaitot atlīdzību, jums ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaitīt to budžetā.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, maksājumi saskaņā ar GPC līgumu noteikts, ņemot vērā iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Lūdzu, ņemiet vērā: jums nav tiesību uzlikt atbildību par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu uz pašu darbuzņēmēju. Jūs arī nevarat maksāt nodokli no saviem līdzekļiem. Tas ir tieši paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 9. punktā.

Svarīgs!
Nodokļi un iemaksas 2017. gadā saskaņā ar civiltiesisko līgumu ar privātpersonu Maksā tikai uzņēmums. Uzlikt atbildību par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu uz personu šajā gadījumā ir nelikumīgi.

Kā atspoguļot atalgojumu saskaņā ar GPA 6-NDFL

Kā ietaupīt uz nodokļi un iemaksas saskaņā ar civiltiesisko līgumu

Iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar civiltiesisko līgumu var aprēķināt nevis no visas atalgojuma summas, bet gan atskaitot standarta un profesionālo atskaitījumu. Uz GPC līguma apdrošināšanas prēmijām attiecas atkarībā no tā, vai izpildītājs ir apdrošināts pret nelaimes gadījumiem.

Standarta un profesionāla iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšana samazina ar nodokli apliekamo bāzi

Līgumslēdzējam ir tiesības saņemt profesionālos un standarta atskaitījumus par iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts). Profesionālais atskaitījums ietver visus darbuzņēmēja izdevumus, kas saistīti ar viņa līgumā noteikto saistību izpildi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. panta 2. punkts). Lūdzu, ņemiet vērā, ka darbuzņēmējam šīs izmaksas ir jādokumentē.

Jūs varat nodrošināt profesionālu atskaitījumu savam darbuzņēmējam, pamatojoties uz viņa pieteikumu. Ļaujiet viņam to uzrakstīt jebkurā formā un pievienot attiecīgos dokumentus, kas apliecina izdevumus. Šādi dokumenti var būt rēķini, kases čeki, pārdošanas čeki, ceļojuma biļešu kopijas, viesnīcu rēķini utt. Galvenais, lai tie apliecina, ka darbuzņēmēja izmaksas ir saistītas tieši ar darbu veikšanu saskaņā ar līgumu ar Jums.

1. piemērs:

Uzņēmums piemēro UTII. 2017. gada 4. septembrī tika noslēgts GPC līgums ar A.I. Mihailovs. Līguma priekšmets ir klienta aprīkojuma tehniskās dokumentācijas tulkojums krievu valodā. Darba izmaksas ir 5600 rubļu.

2017. gada 11. septembrī darbi tika pabeigti. Starp pusēm tika sastādīts darbu pieņemšanas un nodošanas akts. A.I. Mihailovs uzrakstīja iesniegumu, lūdzot profesionālu nodokļu atskaitījumu 1050 rubļu apmērā. Savu naudu viņš tērēja specializētās literatūras iegādei, ko izmantoja tulkošanai. Atbalstot izdevumus A.I. Mihailovs organizācijai uzdāvināja kases čeku no grāmatnīcas.

No līgumā paredzētās atlīdzības aprēķināsim iedzīvotāju ienākuma nodokli. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze ir 4550 rubļu. (5600 rub. -1050 rub.). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 592 rubļi. (RUB 4550 × 13%). Šo summu uzņēmums ieskaitīs budžetā. Tādējādi A.I. Par darbu veikšanu saskaņā ar līgumu Mihailovs saņems 5008 rubļus. (5600–592).

Līgumslēdzējs var pieprasīt standarta nodokļa atskaitījumu, ja viņam ir bērni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts). Lai to saņemtu, darbuzņēmējs nodrošina arī:

• paziņojums, apgalvojums;
• dokumenti, kas apliecina tiesības uz atskaitījumu.

Atgādināsim, ka darbuzņēmējs var saņemt bērna nodokļa atlaidi, līdz viņa ienākumi sasniedz 350 000 rubļu. Bet jūsu darbuzņēmējs ir trešā puse. Un jums nav precīzu datu par viņa ienākumiem kopš gada sākuma. Kā šajā gadījumā nodrošināt standarta atskaitījumus? Atbildi uz šo jautājumu sniedza Krievijas Finanšu ministrija 04.07.2011 vēstulē Nr.03-04-06/10-81. Tādējādi amatpersonas uzskata, ka standarta atskaitījumi būtu jāveic tikai par tiem mēnešiem, kuros bijuši spēkā būvlīgumi.

Uzmanību!
Ja jūs reģistrēties

Lūdzu, ņemiet vērā, ka jūsu līgums var ilgt vairākus mēnešus. Turklāt saskaņā ar līgumu nosacījumiem atlīdzība tiek izmaksāta vienreizējā maksājumā (piemēram, derīguma termiņa beigās). Šajā gadījumā standarta atskaitījumi tiek paredzēti par katru līguma darbības mēnesi, arī par tiem mēnešiem, kuros atalgojums netika izmaksāts.

2. piemērs:

Izmantosim datus no 1. piemēra un pieņemsim, ka A.I. Mihailovam ir viens bērns (12 gadi). Lai saņemtu standarta atskaitījumu, darbuzņēmējs uzrakstīja pieteikumu, norādot, ka viņš nestrādā citās organizācijās. Viņš arī paziņojumā norādīja, ka viņa kopējie ienākumi kopš 2017.gada sākuma nepārsniedza 350 000 rubļu. Darbuzņēmējs nepieteicās profesionālam atskaitījumam.

Aprēķināsim budžetā maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokli. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze ir 4200 rubļu. (5600 rub. - 1400 rub.). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 546 rubļi. (RUB 4200 × 13%). Uzņēmums šo summu ieskaitīs budžetā kā nodokļu aģents. Tādējādi A.I. Par darbu veikšanu saskaņā ar līgumu Mihailovs saņems 5054 rubļus. (5600–546)".

Sociālie iemaksas saskaņā ar GPC līgumu 2017. gadā nevajag, iemaksa par traumām nav nepieciešama

Maksājumiem saskaņā ar GPC līgumu apdrošināšanas prēmijas tiek piemērotas citādi nekā saskaņā ar darba līgumu.

Iemaksas no civillīgumiem 2017 apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām jums ir jāuzkrāj un attiecīgi jāieskaita Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda budžetā tikai tad, ja tas ir paredzēts līgumā. Un, ja līgumā šāda nosacījuma nav, tad jums nav pienākuma veikt iemaksas (1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 4. punkta 1. daļa, 5. pants un 1. punkts, 20.1. pants). ).

Sociālās apdrošināšanas iemaksas saskaņā ar GPC līgumiem 2017. gadā vispār netiek uzkrātas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 3. punkts, 422. pants).

Lasiet vairāk par iemaksu aprēķināšana saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem Mēs jums pastāstīsim nākamajā sadaļā.

Kādas apdrošināšanas prēmijas tiek iekasētas saskaņā ar GPC līgumiem?

Apdrošināšanas prēmijas jāaprēķina no atlīdzības, kas paredzēta civiltiesiskā līgumā, kura priekšmets ir:

• darbu veikšana (pakalpojumu sniegšana);
• autora pasūtījuma izpilde, autortiesību nodošana, darbu izmantošanas tiesību piešķiršana

Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. panta 1. punkta.

Visi ir tādi GPC līgumiem 2017. gadā ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas:

• pensiju apdrošināšanai;
• par veselības apdrošināšanu.

GPC apdrošināšanas iemaksu procents ir tāds pats kā darba līgumā paredzētajai atlīdzībai: pensiju apdrošināšanai 22 procenti, medicīniskajai apdrošināšanai 5,1 procents.

(Par sociālo iemaksu un “traumas” iemaksu mēs runājām iepriekšējā sadaļā).

Maksājiet iemaksu tajā pašā dienā, kad samaksājiet darbuzņēmēja atlīdzību. Šis datums būs agrākais no šiem datumiem:

• atlīdzības izmaksāšanas datums darbuzņēmējam avansā;
• veikto darbu (sniegto pakalpojumu) sertifikāta parakstīšanas datums.

Uzmanību!
Ja jūs reģistrēties Glavbukh vietnē jums būs pieejami visi mūsu portāla resursi: visi raksti, jautājumi un atbildes, veidlapu paraugi, dokumenti, unikāli pakalpojumi un kalkulatori. Reģistrācija aizņem ne vairāk kā 1 minūti.

Ieguldījums saskaņā ar GPC līgumu pēc papildus tarifiem

Obligāto pensiju aprēķināšana iemaksas GPC 2017. gadā papildu likmes ir atkarīgas no diviem svarīgiem nosacījumiem:

• vai ienākumi ir apliekami ar iemaksu nodokli;
• kādu darbu indivīds dara?

Papildu tarifu iemaksa jāaprēķina no to personu ienākumiem, kuras strādā 2013. gada 28. decembra Federālā likuma Nr. 400-FZ “Par apdrošināšanas pensijām” 30. panta 1. daļas 1.–18. saukts par likumu Nr. 400-FZ). Bīstamo darbu, nozaru, profesiju, amatu un specialitāšu sarakstus apstiprina Krievijas Federācijas valdība (likuma Nr. 400-FZ 2. daļa, 30. pants).

Vai tie ir apliekami ar nodokli? maksājumi par GPC apdrošināšanas prēmijām papildu tarifiem kā piemērus aplūkosim divas situācijas.

Darbuzņēmējs nestrādā uzņēmumā

Pieņemsim, ka starp darbuzņēmēju un pasūtītāju nav darba attiecību. Ir tikai civiltiesisks līgums par vienreizēja darba veikšanu. Gala rezultāts ir svarīgs klientam. Viņš nevērtē, kādos apstākļos izpildītājs to sasniegs, vai izmantos individuālos aizsardzības līdzekļus. Līgumā ar pasūtītāju var būt norāde, ka darbuzņēmējs darbu veikšanai var piesaistīt apakšuzņēmējus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 706. panta 1. punkts). Šajā gadījumā klientam nav pienākuma iekasēt maksu apdrošināšanas prēmijas par GPC 2017. gadā par papildu likmi.

3. piemērs:

12. maijā PJSC Argon noslēdza līguma līgumu ar I.I. Svistunovam strādāt pie speciāla metāla režģa izgatavošanas izmantošanai armatūras cehā. Līgumā nav norādīta ne darba specifika, ne vieta, kur tas tiks veikts. Darbuzņēmējs sastādīja rasējumu un saskaņoja to ar pasūtītāju. Atlīdzība par darbu - 23 000 rubļu. Saskaņā ar līgumu darbuzņēmējam ir tiesības darbā iesaistīt trešās personas. Darba apstākļi visās darba vietās armatūras cehā tika atzīti par kaitīgiem.

Darbuzņēmēja darbības, kas paredzētas darba līgumu izpildei, nav iespējams klasificēt kā darbus, kas uzskaitīti Likuma Nr. 400-FZ 30. panta 1. daļas 1.–18. Tāpēc līgumslēdzēja atlīdzība nav jāpiemēro papildu pensijas iemaksām. Bet par šo maksājumu uzņēmumam jāiekasē apdrošināšanas prēmijas šādā apmērā:

• 5060 rubļi. (RUB 23 000 × 22%) - obligātajai pensiju apdrošināšanai;
• 1173 rubļi. (RUB 23 000 × 5,1%) - obligātajai veselības apdrošināšanai.

GPC apdrošināšanas prēmijas pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti netiek uzkrātas.

Izpildītājs - organizācijas darbinieks

Darbinieks var veikt darbu saskaņā ar darba un civiltiesisko līgumu tajās pašās telpās un ar vienādiem nosacījumiem. Vai pensijas iemaksa jāaprēķina pēc papildu likmēm, ja pamatdarba darba apstākļi tiek uzskatīti par kaitīgiem?

GPA iemaksas privātpersonām- darbiniekiem ir jāmaksā. Tā kā darbinieka pamatdarbs ir norādīts kā nodarbināts likumā Nr. 400-FZ 30. panta 1. daļas 1.–18. punktā. Šī pieeja atbilst Krievijas Darba ministrijas nostājai.

4. piemērs:

PJSC Argon galvenā darba vieta ir tērauda un dzelzsbetona konstrukciju montētājs (pozīcijas kods no saraksta Nr.2 - 2290000a-14612). Šī profesija attiecas uz darbu, kas minēts Likuma Nr. 400-FZ 30. panta 1. daļas 1.–18. Pamatojoties uz speciālā novērtējuma rezultātiem, darbinieka darba vieta tika atzīta par bīstamu (apakšklase 3.2). Darbinieka alga ir 42 000 rubļu. mēnesī.

Uzņēmuma administrācija nolēma veikt apkures sistēmas remontu furnitūras cehā 2017. gada vasarā. Remonta laikā radās nepieciešamība pēc metināšanas darbiem. Z.P. piekrita tos veikt. Mitkevičs. Viņam ir nepieciešamās prasmes. 2017. gada 12. maijā uzņēmums noslēdza līgumu ar Z.P. Mitkevičs līgums par darbu pie apkures sistēmu elektriskās metināšanas. Atlīdzība par darbu - 23 000 rubļu.

Darba apstākļi visās darba vietās armatūras cehā tiek atzīti par kaitīgiem, taču darbam saskaņā ar līgumu netiek veikts īpašs novērtējums. Pensiju apdrošināšanas nolūkos tos nevar klasificēt kā kaitīgus vai bīstamus. Taču pamatdarba ietvaros darbinieks veica bīstamu darbu. Maksājumi viņam par labu (alga un atalgojums saskaņā ar līgumu) ir pakļauti apdrošināšanas iemaksām pensiju fondā ar papildu likmi 4% apmērā (likuma Nr. 212-FZ 58.3 panta 2.1. daļa). Kopējā ar nodokli apliekamo maksājumu summa bija 65 000 rubļu. (42 000 + 23 000). Uzņēmumam par šo summu jāuzkrāj pensiju iemaksas ar papildu tarifu 4% apmērā 2600 rubļu apmērā. (RUB 65 000 × 4%).

Vai man jāmaksā avansā? civiltiesiskā līguma nodokļi un iemaksas 2017. gadā

Ja līgumu līgumos ir paredzēta avansa izsniegšana, no šīs summas aprēķina apdrošināšanas prēmijas un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli. Lai gan iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā ir izņēmums.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no avansa maksājuma saskaņā ar GPA

Gadījumos, kad darbuzņēmējs ir pilnas slodzes darbinieks un trešā persona, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts atšķirīgi.

Darbuzņēmējs nav uzņēmuma darbinieks. Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli tieši, pārskaitot avansu darbuzņēmējam. Patiešām, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punktā nav noteikti ierobežojumi attiecībā uz ienākumu veidiem, no kuriem nodoklis jāietur. To norādīja arī Krievijas Finanšu ministrija 2014.gada 26.maija vēstulē Nr.03-04-06/24982. Turklāt finansisti novērojuši, ka civiltiesiskā līguma ietvaros izmaksātās avansu summas tiek iekļautas tā perioda ieņēmumos, kurā tās izmaksātas, neatkarīgi no taksācijas perioda, kurā tiks veikti darbi (sniegti pakalpojumi).

Darbuzņēmējs strādā jūsu labā saskaņā ar darba līgumu. Avansa pārskaitīšanas brīdī iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāietur. Tas ir saistīts ar faktu, ka, maksājot algas, ienākumi rodas tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tie tika uzkrāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Tāpēc jums ir jāietur nodoklis mēneša pēdējā dienā.

Ja kāda iemesla dēļ, izsniedzot atlīdzību, nevarat ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, paziņojiet par to darbuzņēmējam un nodokļu iestādei jūsu reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Jums ir mēnesis, lai to izdarītu pēc tā kalendārā gada beigām, kurā noslēdzāt GPC līgumus. Nodokļu iestādēm ir jāinformē par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, izmantojot veidlapu 2-NDFL.

Apdrošināšanas prēmijas par GPA 2017. gadā ja izpildītājs saņem avansu

Civillīgumos, kuru priekšmets ir darbu veikšana (pakalpojumu sniegšana), var paredzēt jebkāda veida norēķinus starp pasūtītāju un darbuzņēmēju: pakāpeniski, ar avansa samaksu, pēc darbu pabeigšanas ( līgumu derīguma termiņš) utt. (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 421. panta 4. punkts). Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļā nav nekādas saistības starp darba (pakalpojumu) apmaksas metodēm, to izpildes (sniegšanas) laiku un datumu, kad maksājumi iekļauti apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzē. .

Tādējādi ne avansi par gaidāmo darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu), ne pakāpeniski maksājumi neatšķiras no citiem maksājumiem un atlīdzībām, par kurām organizācijai ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas (Nodokļu kodeksa 420. pants). Krievijas Federācija). Apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzē iekļauj izsniegto avansu (pakāpenisko maksājumu) summas tā mēneša pēdējā dienā, kurā šīs summas tika uzkrātas.

Ja nākotnē darbuzņēmējs kāda iemesla dēļ atdos avansa maksājumu, organizācijai būs apdrošināšanas prēmiju pārmaksa, kuru var atskaitīt no turpmākajiem maksājumiem vai atgriezt norēķinu (personīgajā) kontā.

Maksājumu uzskaite saskaņā ar GPC līgumu

Iegrāmatojumi izmaksu atspoguļošanai saskaņā ar civiltiesisko līgumu grāmatvedībā ir parādīti tabulā zemāk.

Kādi nodokļi un apdrošināšanas prēmijas ir jāmaksā saskaņā ar civiltiesisko līgumu?

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par maksājumiem saskaņā ar civillīgumiem

Atlīdzība saskaņā ar līgumu ir personas ienākumi, ko tā saņem no organizācijas, saskaņā ar punktiem. 6 1. punkts art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pantu šādi ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ja mēs runājam par nodokli attiecībā uz fizisko personu, kas nav individuālais uzņēmējs, tad organizācijai (nodokļu aģentam), kas izmaksā atlīdzību fiziskai personai, ir jāaprēķina, jāietur un jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis no izmaksātās atlīdzības summām. Nodokļu tiesību akti paredz atbildību par šīs prasības neievērošanu.

Ja organizācija sadarbojas ar individuālo uzņēmēju, tad tai nevajadzētu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atalgojuma summas. Šajā gadījumā organizācija netiek atzīta par nodokļu aģentu.

Ja individuālais uzņēmējs izmanto vispārējo nodokļu sistēmu, tad, pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. pantu viņš patstāvīgi maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Individuālie uzņēmēji saskaņā ar īpašiem nodokļu režīmiem (USN, UTII) nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli par ienākumiem, kas gūti no saimnieciskās darbības. No Art. 346.11 un 4.punktu Art. No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26. panta izriet, ka nodokļi, kas maksāti saskaņā ar šiem īpašajiem režīmiem, aizstāj iedzīvotāju ienākuma nodokli par ienākumiem, kas gūti no saimnieciskās darbības.

Līgumā jānorāda, ka darbuzņēmējs ir individuālais uzņēmējs, tas ir, līguma preambulā jānorāda informācija par individuālā uzņēmēja sertifikātu un līgumam jāpievieno sertifikāta kopija. Tad inspektoriem neradīsies jautājumi, kāpēc nodoklis netika ieturēts, un atlīdzības summa tika pārskaitīta darījuma partnerim pilnā apmērā.

Nodokļu atskaitījumi

Ch. Nodokļu kodeksa 23. pants, kas regulē iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas noteikumus, nodrošina nodokļu maksātājiem iespēju saņemt noteiktas nodokļu atlaides.

- Profesionāla nodokļu atlaide

Izpildītājiem, kas saņem ienākumus no darba veikšanas (pakalpojumu sniegšanas) saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, ir tiesības izmantot Profesionālās nodokļu atlaides, kas paredzētas Art. 221 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, dokumentēto izdevumu apmērā. Tas ir, persona, ar kuru organizācija sadarbojas saskaņā ar civiltiesisko līgumu, var saņemt nodokļa atskaitījumu, apstiprinot savus izdevumus, kas tai radušies saskaņā ar civiltiesisko līgumu. Šis ir viens no variantiem, kā noorganizēt braucienu, kas nepieciešams civillīguma saistību izpildes ietvaros (atšķirībā no darba līguma civillīgumā netiek lietots formulējums, ka darbuzņēmēju var nosūtīt uz komandējums ar samaksu par viņa ceļojumu utt.).

Tā kā visi atskaitījumi, kas paredzēti Ch. 23 Nodokļu kodeksa tiek sniegti pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma, tad, lai izmantotu tiesības uz profesionālu nodokļu atskaitījumu, darbuzņēmējam ir jāiesniedz nodokļu aģentam atbilstošs pieteikums un izdevumus apliecinoši dokumenti.

- Standarta nodokļu atlaide

Organizācijai ir tiesības nodrošināt darbu veicējam (uzņēmējam) saskaņā ar civiltiesisko līgumu ar standarta nodokļu atskaitījumiem, kas paredzēti Art. Nodokļu kodeksa 218. pantu, ja viņa ienākumi ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts un 224. panta 1. punkts).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantu standarta nodokļu atskaitījumus nodokļu maksātājam veic viens no nodokļu aģentiem, kas ir ienākumu avots, pēc nodokļu maksātāja izvēles, pamatojoties uz viņa rakstisku iesniegumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz šādu nodokli. atskaitījumi. Faktiski nodokļu maksātāja izvēle šajā gadījumā tiks formalizēta ar viņa iesniegumu par šādu nodokļa atskaitījumu.

- Īpašuma nodokļa atlaide

Īpašuma nodokļa atlaides saistībā ar mājokļa iegādi var nodrošināt tikai darba devēji. To var saņemt vai nu taksācijas perioda beigās, vai taksācijas periodā ar darba devēja starpniecību.

Civiltiesiskā līguma ietvaros pasūtītājam nav tiesību veikt šādus atskaitījumus darbuzņēmējam, pat ja viņš ir nodokļu aģents (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. panta 8. punkts).

Apdrošināšanas iemaksas fondos

Iemaksas par traumām

Kā izriet no rindkopas. 4 rindkopas 1 art. 5 un , organizācijai ir jāveic šīs iemaksas no līgumslēdzēja atlīdzības saskaņā ar civiltiesisko līgumu tikai tad, ja tas ir skaidri paredzēts līgumā.

Grāmatvedība kā daļa no ienākuma nodokļa izdevumiem

Atkarībā no fiziskās personas statusa izdevumi tiks ņemti vērā, pamatojoties uz dažādiem standartiem un kā daļa no atsevišķiem nodaļā paredzētajiem izdevumu veidiem. 25 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izpildītājs (darbuzņēmējs) ir pilsonis, kurš nav individuālais uzņēmējs un nav organizācijas personāla sastāvā.

Šajā gadījumā nodokļu kods ietver šādus izdevumus Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants (“Darba izdevumi”). Šie izdevumi ir uzskatāmi par organizācijas darbaspēka izmaksām un tiek ņemti vērā, pamatojoties uz 21. panta 21. punktu. 255 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izpildītājs (darbuzņēmējs) ir individuāls uzņēmējs, kas nav organizācijas personāla sastāvā.

Maksājumi saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem par labu privātpersonām ar individuālā uzņēmēja statusu, ar kurām uzņēmumam nav darba attiecību, tiek atspoguļoti kā daļa no citiem ar ražošanu un pārdošanu saistītajiem izdevumiem. Pamats - lpp. 41 1. punkts art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izpildītājs (uzņēmējs) ir pilnas slodzes darbinieks.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrija savos precizējumos (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 21. septembra vēstules Nr. 03-03-06/1/495, 2008. gada 19. augusta Nr. 03-03-06/ 2/107, 2008. gada 27. marta Nr. 03-03-06/ 3/7) ierosina šīs izmaksas ņemt vērā kā citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, pamatojoties uz punktiem. 49 1. punkts art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izdevumiem saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem jāatbilst vispārējiem izdevumu atzīšanas kritērijiem, kas ietverti Art. 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants. Tiem jābūt dokumentētiem, ekonomiski pamatotiem un vērstiem uz peļņas gūšanu. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes kontroles pasākumu laikā mēģinās šos izdevumus noņemt.

Fiziskās personas atalgojums saskaņā ar civiltiesisko līgumu ir ar nodokli apliekams ienākums un ir apliekams ar apdrošināšanas prēmijām. Bet datumi, kad no šāda atalgojuma tiek aprēķināti algas nodokļi, nesakrīt.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par maksājumiem saskaņā ar GPA

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no darba ņēmēja, kurš ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, atalgojuma summas ar likmi 13%, bet nerezidentam - ar likmi 30%.

GPA sasniegumi

Civillīguma nosacījumi var paredzēt avansa maksājumus fiziskai personai. Pēdējais maksājums tiek veikts pēc darba pabeigšanas akta parakstīšanas. Šajā situācijā par katru maksājumu ir jāaprēķina, jāietur un jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, darba pieņemšanas akta parakstīšanas datumam nav nozīmes, jo faktiskā ienākumu saņemšanas diena atlīdzības veidā saskaņā ar civiltiesisko līgumu ir tā izmaksas diena (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2017. gada 21. jūliju Nr. 03-04-06/46733) .

GPA darbam ārzemēs

Gadās, ka privātpersona noslēdz civiltiesisku līgumu ar Krievijas organizāciju, lai veiktu darbu ārzemēs. Jautājums par ienākuma aplikšanu ar nodokli saskaņā ar šo līgumu ir atkarīgs no tā nodokļu statusa. Paskaidrojumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2016.gada 6.septembra vēstulē Nr.03-04-06/52159.

Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa objekts ir ienākumi, kas saņemti gan no avotiem Krievijā, gan no avotiem ārpus tās robežām. Fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, iedzīvotāju ienākuma nodokļa objekts ir tikai ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. panta 2. punkts). Ieņēmumos, kas saņemti no avotiem ārpus Krievijas, ietilpst summas, kas samaksātas par darba vai citu pienākumu izpildi, veikto darbu, sniegtajiem pakalpojumiem vai darbībām, kas veiktas ārpus Krievijas Federācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 3. punkts, 208. pants) .

Tā kā fiziska persona veic darbu ārvalsts teritorijā, viņam izmaksātā atlīdzība attiecas uz ienākumiem no avotiem ārpus Krievijas Federācijas. Līdz ar to atalgojuma summas tiks apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja darbinieks ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, un netiks aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja fiziskā persona nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents.

Ceļošana un izmitināšana

Ar privātpersonu noslēgtā civiltiesiskā līguma ietvaros organizācija var apmaksāt ceļojumus un izmitināšanu. Krievijas Finanšu ministrija 2016.gada 23.maija vēstulē Nr.03-04-06/29397 paudusi viedokli, ka šāda veida maksājumu aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ir atkarīga no tajā ieinteresētās puses. Ja maksājums tiek veikts izpildītāja interesēs, ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ja tas ir klienta interesēs, tas nav nepieciešams. Tas ir, ieinteresēto pusi var uzskatīt par pusi, kas saskaņā ar līguma noteikumiem sedz izpildītāja ceļa un uzturēšanās izdevumus.

Lai gan tradicionāli Finanšu ministrija (nenorādot pušu intereses) uzskata, ka gadījumā, ja līgumslēdzējam saskaņā ar GPA tiek kompensētas ceļa izmaksas, privātpersona saņem ienākumus natūrā. Līdz ar to ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Nomas līgums

Ir nianses attiecībā uz nomas līgumos izmaksāto ienākumu aplikšanu ar nodokli.

Krievijas uzņēmums, kas maksā nomas maksu pilsonim, kurš nav individuālais uzņēmējs, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 2. jūnija vēstule Nr. 03-04-06/31829). Tas ir, viņai ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par īri, ieturēt nodokli, to samaksājot, un pārskaitīt to budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1., 4., 6. punkts).

Tomēr diezgan bieži īrnieku organizācijas nomas līgumos nosaka, ka pilsonis nodokli maksā pats. Jūs to nevarat darīt. Nodokļu aģentam nav tiesību pārcelt savus pienākumus uz ienākumu saņēmēju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 5. punkts). Šāda nosacījuma iekļaušana nomas līgumā ir pretrunā ar Nodokļu kodeksa normām un tiks uzskatīta par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 168. panta 2. punkts).

Turklāt, ja inspektori atklās šo pārkāpumu, viņi sodīs organizāciju par nodokļu aģenta pienākumu nepildīšanu. Naudas sods - 20% no nodokļa summas, kas ir ieturama un ieskaitāma budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants).

Autoratlīdzības

Atlīdzībai, kas izmaksāta saskaņā ar autorlīgumu par zinātnes, literatūras un mākslas darbu radīšanu, izpildījumu vai izmantošanu, noteikta ieturējuma veikšanas īpaša kārtība.

Tādējādi, ja ar autoratlīdzības saņemšanu saistītos izdevumus nevar dokumentēt, tiek veikts profesionālais atskaitījums šādās summās:

PIEMĒRS 1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par autorlīguma atlīdzības apmēru

Passive LLC maksā S.S. Petrovs tiek apbalvots par grāmatas izveidi saskaņā ar autora līgumu.

Petrovs nav individuāls uzņēmējs.

Atlīdzības summa ir 9800 rubļu.

Petrova rīcībā nav dokumentu, kas apstiprinātu grāmatas tapšanas izmaksas.

“Passive” var nodrošināt Petrovam pēc viņa pieteikuma profesionālu nodokļu atskaitījumu šādā apmērā:

9800 rubļi. × 20% = 1960 rub.

Petrova ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi būs:

9800 rubļi. - 1960 rubļi. = 7840 rub.

Ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no Petrova atalgojuma summas būs:

7840 rubļi. × 13% = 1019 rub.

Ienākumu uzskaite saskaņā ar GPA

Organizācijai ir pienākums veikt uzskaiti par ienākumiem, ko tā maksā personām, kuras strādā saskaņā ar civiltiesisko līgumu.

Ienākumu uzskaite jākārto nodokļu reģistros, kas uzņēmumam jāizstrādā patstāvīgi. Šajos reģistros jāiekļauj obligātie dati, kas noteikti Nodokļu kodeksa 230. panta 1. punktā.

Aprēķinot nodokli, ienākumu summu saskaņā ar līgumu var samazināt ar standarta nodokļa atskaitījumu pēc darbinieka pieprasījuma. Šo atskaitījumu var saņemt no sava darba devēja vai nodokļu biroja jūsu reģistrācijas vietā. Saņemot nodokļu inspekcijā atskaitījumu, darbinieks gada beigās iesniedz ienākuma nodokļa deklarāciju, pievienojot iesniegumu un šādus atskaitījumus apliecinošus dokumentus.

Atlīdzības apmēru var samazināt ar profesionālo nodokļu atskaitījumu.

Profesionālā nodokļu atskaitīšana ir visu dokumentēto izmaksu summa, kas saistītas ar civiltiesiskā līguma ietvaros veikto darbu veikšanu (piemēram, patērēto materiālu izmaksas).

Šāds atskaitījums paredzēts, pamatojoties uz atlīdzības saņēmēja iesniegumu. Šo paziņojumu varētu uzrakstīt šādi.

Katrai personai, kurai organizācija gada laikā izmaksāja atlīdzību saskaņā ar civiltiesisko līgumu, tiek sastādīta personas ienākumu apliecība veidlapā Nr. 2-NDFL.

Sertifikātā ir norādīti visi ienākumi, ko persona saņēma organizācijā.

Šī izziņa tiek iesniegta nodokļu inspekcijā ne vēlāk kā līdz atlīdzības izmaksas gadam sekojošā gada 1.aprīlī.

Apdrošināšanas prēmijas par maksājumiem saskaņā ar GPA

Atlīdzība saskaņā ar civiltiesisko līgumu (izņemot nomas līgumu) un braukšanas pakalpojumiem saskaņā ar transportlīdzekļa nomas līgumu ar apkalpi tiek aplikta ar iemaksām obligātajā pensiju apdrošināšanā un iemaksām obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā.

Apdrošināšanas prēmiju maksāšanas nolūkā par atlīdzības izmaksas datumu tiek uzskatīta tās uzkrāšanas diena. Tas nozīmē, ka apdrošināšanas prēmijas no atlīdzības saskaņā ar civiltiesisko līgumu jāuzkrāj, parakstot pieņemšanas aktu par veikto darbu (sniegto pakalpojumu) ar privātpersonu. Tas var būt vai nu pēc darba rezultātu un gala maksājumu piegādes, vai pēc atsevišķu darbu posmu piegādes un avansa summu samaksas (FM 2017. gada 21. jūlija vēstule Nr. 03-04-06/46733).

PIEMĒRS 2. KĀ UZKRĀT APDROŠINĀŠANAS PREMIJAS PAR ATLĪDZĪBAS SUMMU SASKAŅĀ AR LĪGUMU

Atlīdzība saskaņā ar līgumu starp AS Aktiv un Ivanovu, kurš nav individuālais uzņēmējs, par darbu ir 33 700 rubļu.

Pārskata gadā “Aktiv” veic iemaksas obligātajā veselības apdrošināšanā 22% apmērā, obligātajā veselības apdrošināšanā – 5,1% apmērā (kopā 22,7%).

1. situācija

Atlīdzības izmaksa tiek veikta pilnā apmērā pēc visu darbu veikšanas uz darbu pieņemšanas akta pamata. Darba pieņemšanas akta parakstīšanas dienā grāmatvedis iekasēs apdrošināšanas prēmijas par visu līgumā paredzēto atlīdzības summu. Iemaksu summa būs 9132,7 rubļi. (RUB 33 700 × 27,1%).

2. situācija

Atlīdzības izmaksa tiek veikta divās daļās: pirms darba uzsākšanas tiek izmaksāts avansa maksājums 5000 rubļu apmērā, galīgais maksājums tiek veikts pēc visu darbu pabeigšanas, pamatojoties uz darbu pieņemšanas aktu.

Grāmatvedis iekasēs apdrošināšanas prēmijas par visu līgumā paredzēto atlīdzības summu darbu pieņemšanas akta parakstīšanas dienā. Iemaksu summa būs 9132,7 rubļi. (RUB 33 700 × 27,1%).

3. situācija

Atalgojums tiek izmaksāts divās daļās:

RUB 16 850 – par pirmā posma darbu veikšanu uz darbu pieņemšanas akta pamata;

RUB 16 850 – pēc visu darbu veikšanas uz darbu pieņemšanas akta pamata.

Grāmatvedis aprēķinās apdrošināšanas prēmijas:

Atlīdzības apmērs par pirmā darbu posma izpildi uz darbu pieņemšanas akta parakstīšanas dienu. Iemaksu summa būs 4566,35 rubļi. (RUB 16 850 × 27,1%);

Atlīdzības apmērs par visu līgumā paredzēto darbu veikšanu (galīgais norēķins) uz darbu pieņemšanas akta parakstīšanas dienu. Iemaksu summa būs 4566,35 rubļi. (RUB 16 850 × 27,1%).

Aprēķinot apdrošināšanas prēmijas, saskaņā ar autortiesību vai licences līgumu izmaksātās atlīdzības apmēru var samazināt par visiem dokumentētajiem izdevumiem, kas saistīti ar literatūras, mākslas vai zinātnes darbu radīšanu (izpildīšanu).

Maksājumi saskaņā ar citiem līgumiem (piemēram, vai) nesamazina izdevumu summu, aprēķinot iemaksas.

Ja izdevumus, kas saistīti ar autortiesību (licences) honorāru iegūšanu, nevar dokumentēt, tie tiek pieņemti atskaitīšanai summās, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 9. punktā (tās ir identiskas ar profesionālo nodokļu atskaitījumu summām par personīgo personu. ienākuma nodoklis, skatiet tabulu iepriekš).

3. PIEMĒRS. KĀ UZKRĀT APDROŠINĀŠANAS PREMIJAS PAR ATLĪDZĪBAS SUMMU SASKAŅĀ AR AUTORA LĪGUMU

Passive LLC maksā Petrovam maksu par grāmatas izveidi saskaņā ar autorlīgumu. Petrovs nav individuāls uzņēmējs. Atlīdzības apmērs ir 12 300 rubļu. Petrova rīcībā nav dokumentu, kas apstiprinātu grāmatas tapšanas izmaksas. Pārskata gadā SIA Passiv veic iemaksas obligātajā veselības apdrošināšanā ar likmi 22%, bet obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā - 5,1% apmērā.

Aprēķinot iemaksas, “Passive” var samazināt Petrova atlīdzības apmēru par summu:

12 300 rubļi. × 20% = 2460 rub.

Petrova ienākumi, uz kuriem attiecas iemaksas, būs:

12 300 rubļi. - 2460 rubļi. = 9840 rub.

“Pasīvajam” ir jāuzkrāj iemaksas Petrova atalgojuma apmērā:

Par obligāto pensiju apdrošināšanu – 2164,8 rubļi. (9840 rub. × 22%);

Par obligāto veselības apdrošināšanu – 501,84 rubļi. (RUB 9840 × 5,1%).

Sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas netiek veiktas.

Noslēdzot civiltiesisku līgumu, visas pensiju un apdrošināšanas iemaksas tiek veiktas neatkarīgi no esošās nodokļu sistēmas. 2019. gadā darba devējs varēs nedaudz samazināt savas izmaksas.

GPC līgums un darba līgums atšķiras.

1. Darba līgumā puses, to tiesības un pienākumi tiek noteikti saskaņā ar spēkā esošo Darba likumu kodeksu. Saskaņā ar to tiek veikti dažādi maksājumi un uzkrājumi.
2. Noslēdzot civiltiesisku līgumu, puses kļūst par darba ņēmēju un darbuzņēmēju, tāpēc tiesisko attiecību konstrukcija balstās uz Civilkodeksu.
3. Līgumattiecību priekšmets, strādājot pēc darba burtnīcas, ir ilgstoša darba veikšana personāla grafika ietvaros. GPC līguma gadījumā pagaidu darbs vai viena pakalpojuma sniegšana.

Tāpēc nodokļu un iemaksu maksāšana ir nedaudz atšķirīga.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Atlīdzība saskaņā ar civiltiesisko līgumu ir personas ienākumi, ko tā saņem no uzņēmuma. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. panta 1. punkta 6. apakšpunktu šāda veida ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ja darbinieks nav individuālais uzņēmējs, tad nodoklis jāaprēķina un jāmaksā organizācijai, kas maksā atlīdzību par veikto darbu. Ja šāds pienākums netiek izpildīts, uzņēmums ir atbildīgs saskaņā ar spēkā esošo nodokļu kodeksu.

Ja persona ir individuālais uzņēmējs, tad uzņēmumam iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāietur.

Šajā gadījumā uzņēmums nerīkojas. Saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu individuālais uzņēmējs apņemas maksāt nodokli patstāvīgi, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 227. pantu.

Līgumā par pakalpojumu sniegšanu ir norādīts, ka darbus veiks individuālais uzņēmējs. Ir vērts norādīt arī juridiskās personas rekvizītus, tad nodokļu administrācijai neradīsies jautājumi par iemaksas samaksu.

Atskaitījumi

Visiem nodokļu maksātājiem, veicot pienācīgus maksājumus valsts kasē, ir tiesības saņemt atskaitījumu. Darbiniekiem, kuri ir reģistrēti saskaņā ar NPH līgumu un saņem samaksu par pakalpojumu sniegšanu, ir tiesības saņemt profesionālo atskaitījumu, kā paredzēts Nodokļu kodeksa 221. pantā. Summa būs atkarīga no dokumentētajiem izdevumiem.

Citiem vārdiem sakot, personai ir jāapstiprina izdevumi, kas radušies saskaņā ar līgumu. Piemēram, to bieži izmanto pilsoņi, kuri dodas komandējumā. Galu galā GPC līgumā nav iespējams noteikt komandējuma virzienu ar samaksu par ceļojumu.

Visi atskaitījumi tiek veikti pēc nodokļu maksātāja rakstiska pieprasījuma Nodokļu inspekcijai. Iesniegumam jāpievieno arī apliecinošie dokumenti.

Uzņēmums, kas nodrošina darbu saskaņā ar GPC līgumu, var veikt darbiniekam standarta nodokļu atskaitījumus, kas noteikti Nodokļu kodeksa 218. pantā. Nosacījums – ienākumi jāapliek ar nodokli pēc likmes 13% .

Nodokļu maksātājs patstāvīgi iesniedz pieteikumu kādam no nodokļu aģentiem. Visbiežāk tas ir darba devējs.

Darba devējam ir arī tiesības nodrošināt savu darbinieku. To nodrošina saistībā ar nekustamā īpašuma iegādi taksācijas perioda beigās vai tā laikā. Ja darbinieks sniedz pakalpojumus saskaņā ar GPC līgumu, darba devējam nav tiesību veikt viņam šādus atskaitījumus.

Apdrošināšanas prēmijas

Tiek atzīti visi maksājumi, kas uzkrāti saskaņā ar GPC līgumiem pakļauti apdrošināšanas prēmijām. Šajā gadījumā ir vairākas atšķirības no darba līguma. Piemēram, iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā netiks iekasētas.

Traumas

Darba devējs apņemas samaksāt summu par traumām tikai tad, ja tas ir noteikts līgumā.

Ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļu uzskaite ir atkarīga no izdevumu normām un veida, kā arī no fiziskās personas statusa. Šādi noteikumi ir paredzēti Nodokļu kodeksa 25. nodaļā.

Izpildītājs vai darbuzņēmējs ir fiziska persona, kas nav individuālais uzņēmējs un nav daļa no uzņēmuma galvenā personāla. Šajā gadījumā izdevumi ir iekļauti. Šis izdevumu darījums ir kvalificējams kā darbaspēka izmaksas.

Cits

1. Darbuzņēmējs ir individuāls uzņēmējs, kas nav uzņēmuma galvenā personāla daļa. Izdevumi tiek atspoguļoti citos izdevumos, kas saistīti ar pārdošanu.
2. Izpildītājs ir pilnas slodzes darbinieks. Izdevumi tiek uzskaitīti kā citi ar ražošanu saistītie izdevumi.

Aizpildīšanas noteikumi

GPC līgumam tiek pievienota sertifikāta izsniegšana. Lai šajā dokumentā atspoguļotu ienākumus, jums būs nepieciešama šāda informācija:

1. Veiktā darba cena ir 1.sadaļas 020.lpp.
2. Aprēķinātais un ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis – 040. un 070.lpp.
3. 2. sadaļa sākas ar blokiem 100.–140. lpp. katram maksājuma datumam.

Lai pareizi aizpildītu šo pārskatu, jums jāzina dažas lietas: nodokļu prasības:

1. Visi maksājumi saskaņā ar GPC līgumu ir jāatspoguļo deklarācijā 6-NDFL formā (kā arī Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 26. maija vēstulē);
2. Pārskata 1.sadaļā informācija sniegta pēc uzkrāšanas principa, bet 2.sadaļā - par pēdējo pārskata ceturksni.
3. Laiks, kad privātpersona saņem ienākumus, ir naudas līdzekļu ieskaitīšanas uz karti vai skaidras naudas saņemšanas datums kasē.
4. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš ir ne vēlāk kā pēc veiktā darba samaksas.

Piemērs. Uzņēmums noslēdza līgumu ar privātpersonu par darbu veikšanu. 2016. gada 15. augustā darbuzņēmējs saņēma avansu 5000 rubļu apmērā. Darbu izpildes laiks: 2016. gada 3. ceturksnis. Pēdējais maksājums notika 2016. gada 29. augustā - 22 000 rubļu.

Līgums izskatās šādi:

Līgumu var slēgt ar privātpersonu. Bieži vien šāds dokuments tiek sajaukts ar darba līgumu, jo abi dokumenti pēc dizaina ir līdzīgi. Darba līgums ir viens no GPC līguma veidiem.

Tāpat dokumentu ir tiesības slēgt ar individuālajiem uzņēmējiem, kuri nav valsts rezidenti.

Jāatspoguļo veidlapā 6-NDFL:

1. Iesniegtajā veidlapā netiks atspoguļoti individuālajam uzņēmējam izmaksātie līdzekļi. Viņš pats maksā nodokli.
2. Nerezidenta ienākumiem no līguma tiek piemērota 30% likme.

No tā izriet, ka fiziskās personas statuss tieši ietekmē maksājumu.

Kad darbā ierodas jauns darbinieks, darba devējs ar viņu slēdz darba līgumu. Bet noteiktu darbu vai pakalpojumu veikšanai var noslēgt civiltiesisko līgumu. Vai uz GPC līgumiem attiecas nodokļi un apdrošināšanas prēmijas un kuri līgumi netiek aplikti ar nodokļiem? Par to ir mūsu raksts.

Vai GPC līgumā tiek iekasēti nodokļi un nodevas?

Civiltiesisku līgumu no darba līguma atšķir:

• saskaņā ar darba līgumu pušu (darbinieka un darba devēja) attiecības regulēs Darba kodeksa noteikumi,
• saskaņā ar GPC līgumu, kura puses ir pasūtītājs un darbuzņēmējs, attiecības var veidot tikai pamatojoties uz civiltiesību noteikumiem.

Arī līguma priekšmets ir atšķirīgs: darba līgumam tā ir personīga, ilgstoša darba veikšana atbilstoši personāla tabulai, profesijai un amatam (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 15.; 57. pants), par kurā darbiniekam regulāri tiek izmaksāta alga. GPC līguma priekšmets ir darba vai pakalpojumu pabeigšana noteiktā termiņā, tas ir, kāds rezultāts klientam par labu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702. pants), ko viņš pieņem saskaņā ar aktu un samaksā. atalgojumu par visu darba apjomu.

Noslēdzot darba līgumu, darba devējs no darbinieka ienākumiem ietur un ieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Kas attiecas uz ienākuma nodokli no GPC līgumiem, klientam kā nodokļu aģentam ir arī pienākums iekasēt, ieturēt un pārskaitīt nodokli, bet tikai tad, ja darbuzņēmējs ir fiziska persona, nevis individuālais uzņēmējs (Krievijas Nodokļu kodeksa 226. pants). Federācija). Turklāt nav nozīmes tam, vai līguma tekstā ir rakstīts, ka darbuzņēmējam no atalgojuma patstāvīgi ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis vai nē (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 03.09.2016. Nr. 03-04- 05/12891).

Darba devējam regulāri jāpārskaita iemaksas pensiju, medicīnas un sociālajā apdrošināšanā no maksājumiem darbiniekiem, bet vai civiltiesisko līgumu gadījumā ir jāveic apdrošināšanas iemaksas? Jā, tie tiek aplikti ar nodokli, bet ne visi.

GPC līgumi par darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu noslēgti:

• ar IP, jo viņi paši pārskaita iemaksas "par sevi",
• ar ārvalstniekiem un bezvalstniekiem, kas īslaicīgi uzturas Krievijā,
• ar profesionālo un augstākās izglītības iestāžu pilna laika studentiem, kas strādā studentu komandās ar valsts atbalstu (pensiju iemaksu izteiksmē).

Tāpat saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem apdrošināšanas prēmijas netiks iekasētas, ja līguma priekšmets ir īpašumtiesību vai citu īpašuma tiesību nodošana vai īpašuma nodošana lietošanā (Likuma Nr. 212-FZ 7. panta 3. daļa). 2009. gada 24. jūlijs). Tas ir, saskaņā ar līgumu, piemēram, pārdošana vai pirkšana, nav jāiekasē iemaksas fondos.

Tajā pašā laikā tam ir izņēmumi - apdrošināšanas prēmijas par civiltiesiskajiem līgumiem ir jāmaksā, ja tas ir līgums:

• autora pasūtījums,
• par ekskluzīvu tiesību atsavināšanu uz literatūras, zinātnes darbiem un mākslas darbiem,
• iepriekš norādīto darbu licencēšana - publicēšana vai izmantošanas tiesību piešķiršana.

Tādējādi vairumā gadījumu apdrošināšanas prēmijas būs jāiekasē saskaņā ar līgumu par darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu.

Iemaksas fondos saskaņā ar civiltiesisko līgumu

Saskaņā ar GPC līgumiem apdrošināšanas prēmijas tiek maksātas tikai “pensijas” daļā un par obligāto medicīnisko apdrošināšanu. Izpildītājiem saskaņā ar būvniecības līgumiem un citiem civiltiesiskiem un rūpnieciskiem līgumiem apdrošināšana maternitātes un invaliditātes gadījumā netiek nodrošināta (likuma Nr. 212-FZ 2. klauzula, 3. daļa, 9. pants). Arī par GPC līgumiem netiek uzkrātas apdrošināšanas prēmijas Sociālās apdrošināšanas fondā par nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām. Bet, ja līguma nosacījumi tieši norāda uz klienta pienākumu veikt iemaksas par "traumām", tad šīs iemaksas ir jāveic (1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 1. daļa, 20.1 pants).

Pretējā gadījumā apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar civiltiesisko līgumu tiek aprēķinātas līdzīgi kā darba līgumā, pēc šādām likmēm:

• 22% - pensiju iemaksas,
• 5,1% - iemaksas veselības apdrošināšanai.

Ja klientam ir tiesības piemērot samazinātas likmes, tad viņš tās piemēros maksājumiem saskaņā ar GPC līgumiem.

Ņemiet vērā, ka, novērtējot iemaksas civiltiesiskā līguma ietvaros, no apliekamās bāzes ir jāizslēdz kompensācija par darbuzņēmēja izdevumiem par materiāliem, instrumentiem u.c. – šīs izmaksas nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām (likuma Nr. 212-FZ 9. panta 2. punkta 1. daļa).

Slēdzot GPC līgumu, nevis darba līgumu, ir jābūt ļoti uzmanīgiem attiecībā uz tā saturu, lai inspekcijas iestādes to nepārkvalificētu par darba līgumu. Ja šādu līgumu apstrīd Sociālās apdrošināšanas fonds un tas tiks atzīts par darba attiecības regulējošu, tad iemaksas tiks uzkrātas par visu GPC līguma maksājuma summu un ne tikai iemaksas invaliditātes gadījumā, bet arī par “ traumas”.