Kontni načrt za računovodstvo proračunskih organizacij. Računovodstvo v proračunskih organizacijah

Proračunski kontni načrt vsebuje približno 2000 kontov. Toda v bistvu je večina podračunov. Seveda računovodje ne uporabljajo vseh računov, ampak tako kot v komercialnih strukturah razvijejo delujoč kontni načrt.

Pravzaprav so tisti računi, ki se najbolj aktivno uporabljajo v dejavnostih zaposlenih v javnem sektorju, vključeni v naslednje razdelke, le pet jih je:

1. Nefinančna sredstva.

To vključuje osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ter vse povezane transakcije, kot je amortizacija. Ta del vključuje tudi zaloge, gotove izdelke in kapitalske naložbe.

2. Finančna sredstva.

Ime govori samo zase in zajema sredstva in finančne naložbe institucije, kot so vrednostni papirji, depoziti, delnice. Poleg tega se med finančna sredstva uvrščajo tudi vse vrste terjatev, vključno s obračuni z dolžniki za dohodke, obračuni z odgovornimi osebami itd.

3. Obveznosti.

Oddelek je podoben konceptu obveznosti v gospodarski sferi in vključuje vse oblike plačilnih obveznosti, kot so obračuni z dobavitelji in izvajalci, obračuni davkov in pristojbin, obračuni dolžniških obveznosti ...

4. Finančni rezultat.

Razdelek vsebuje informacije o finančnih rezultatih ne le za tekoče leto, ampak tudi za pretekla leta delovanja institucij. Vsebuje tudi podatke o denarnem izvrševanju proračuna in prihodnjih prihodkih.

5. Odobritev proračunskih izdatkov.

Morda najbolj radikalno drugačen del od trgovine. Računi, vključeni v njem, vodijo evidenco proračunskih dodelitev in omejitev proračunskih obveznosti.

Podobno kot splošni kontni načrt proračunski vsebuje zunajbilančne račune, ki odražajo vrednosti, ki se začasno nahajajo v instituciji in ji ne pripadajo.

Z Delo proračunskih računov

Na primer, če poveča stroške materiala, potem računovodja generira knjižbo:

Če so stroški materiala zmanjša , bo ožičenje drugačno:

Struktura številke računa

Zdaj pa poskusimo dešifrirati kodiranje proračunskega računa s primerom.

Očitno se proračunsko računovodstvo na prvi pogled zdi še posebej težko. Malo teorije in prakse je dovolj za samostojno vodenje proračunskega računovodstva. In za to se morate vpisati v edinstven tečaj, ki temelji na hkratnem študiju teorije in poglobljeni praksi z uporabo dokumentov iz resnične organizacije. Po opravljenem tečaju boste lahko varno opravljali delo računovodje v državnih in občinskih ustanovah.

Konto 77 “Odložene obveznosti za davek”

Konto 77 »Odložene obveznosti za davek« je namenjen povzemanju informacij o prisotnosti in gibanju odloženih obveznosti za davek.

Obveznosti za odloženi davek se sprejmejo v obračun v znesku, ugotovljenem kot zmnožek obdavčljivih začasnih razlik, nastalih v poročevalskem obdobju, z davčno stopnjo, veljavno na dan poročanja.

V dobro računa 77 "Odložene obveznosti za davek" se odloženi davek odraža v korespondenci z bremenitvijo računa, kar zmanjša znesek pogojnih odhodkov (prihodkov) poročevalskega obdobja.

Bremenitev računa 77 "Odložene obveznosti za davek" v korespondenci z dobroimetjem računa 68 "Izračuni davkov in pristojbin" odraža zmanjšanje ali celotno plačilo odloženih obveznosti za davek v breme obračunanega davka od dohodka za obdobje poročanja.

Odložena obveznost za davek ob odtujitvi sredstva oziroma vrste obveznosti, za katero je nastala, se odpiše iz bremenitve konta 77 »Odložene obveznosti za davek« v dobro konta 99 »Dobički in izgube«.

Analitično obračunavanje odloženih obveznosti za davek se izvaja po vrsti sredstev oziroma obveznosti, pri vrednotenju katerih je nastala obdavčljiva začasna razlika.

rezultat 77 računovodstvo Postavke »Odložene obveznosti za davek« ustrezajo kontom:

1. Izračuni za dodeljeno nepremičnino
2. Izračuni za tekoče posle
3. Poravnave po pogodbi o skrbniškem upravljanju premoženja

Preverite

Račun 79 "Znotrajbilančne poravnave" je namenjen povzemanju informacij o vseh vrstah poravnav s podružnicami, predstavništvi, oddelki in drugimi ločenimi oddelki organizacije, razporejenih v ločene bilance stanja (znotrajbilančne poravnave), zlasti poravnave za dodeljeno premoženje, za medsebojno sprostitev materialnih sredstev, za prodajo proizvodov, del, storitev, prenos stroškov za dejavnosti splošnega upravljanja, prejemki zaposlenih v oddelku itd.

Na računu 79 "Poravnave znotraj podjetja" se lahko odprejo podračuni:

• 79-1 "Izračuni za dodeljeno nepremičnino",
• 79-2 "Izračuni za tekoče poslovanje",
• 79-3 "Poravnave po pogodbi o skrbniškem upravljanju premoženja" itd.

Podračun 79-1 "Poravnave za dodeljeno premoženje" upošteva stanje poravnav s podružnicami, predstavništvi, oddelki in drugimi ločenimi oddelki organizacije, razporejenimi v ločene bilance stanja, za nekratkoročna in kratkoročna sredstva, prenesena nanje.

Premoženje, dodeljeno navedenim oddelkom, organizacija odpiše z računa 01 "Osnovna sredstva" itd. V breme računa 79 "Poravnave znotraj podjetja".

Premoženje, ki ga organizacija dodeli določenim oddelkom, upoštevajo ti oddelki od dobro računa 79 "Poravnave znotraj podjetja" v breme računa 01 "Osnovna sredstva" itd.

Podračun 79-2 "Poravnave za tekoče poslovanje" upošteva stanje vseh drugih obračunov organizacije s podružnicami, predstavništvi, oddelki in drugimi ločenimi oddelki, ki so razporejeni v ločene bilance stanja.

Na podračunu 79-3 »Poravnave po pogodbah o skrbniškem upravljanju premoženja« se upošteva stanje poravnav v zvezi z izvajanjem pogodb o skrbniškem upravljanju premoženja. Na tem podračunu se obračunavajo poravnave z ustanoviteljem upravljanja, skrbnikom, pa tudi obračuni za premoženje, preneseno v skrbniško upravljanje, ki se vodi v ločeni bilanci stanja.

Premoženje, preneseno v skrbniško upravljanje, ustanovitelj uprave odpiše s kontov 01 "Osnovna sredstva", 04 "Neopredmetena sredstva", 58 "Finančne naložbe" itd. V breme računa 79 "Poravnave znotraj podjetja" ( hkrati se knjiži v breme zneska kontov obračunane amortizacije in v dobro konta 79 "Notranji gospodarski obračuni"). Premoženje, ki ga skrbnik sprejme v ločeni bilanci stanja, se odraža v breme kontov 01 "Osnovna sredstva", 04 "Neopredmetena sredstva", 58 "Finančne naložbe" itd. in v dobro računa 79 "Poravnave znotraj podjetja" (hkrati se vknjiži znesek obračunane amortizacije v dobro kontov 02 »Amortizacija osnovnih sredstev«, 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev« in dobro računa 79 »Poravnave znotraj podjetja«).

Ko se pogodba o skrbniškem upravljanju premoženja prekine in se premoženje vrne ustanovitelju upravljanja, se izvedejo obratni vpisi. Če pogodba o skrbniškem upravljanju premoženja predvideva druge operacije s premoženjem, prenesenim v skrbniško upravljanje, se računovodstvo za te posle izvede v skladu s splošnim postopkom.

Prenos gotovina na račun dobička (dohodka), ki pripada ustanovitelju uprave v ločeni bilanci stanja, se odraža v dobro denarnih računovodskih računov in v breme računa 79 "Poravnave znotraj podjetja". Sredstva, ki jih ustanovitelj uprave prejme na račun tega dobička (dohodka), se knjižijo v breme denarnih računov v korespondenci z računom 79 "Poravnave na kmetiji".

Znesek nadomestila, ki ga upravitelj skrbništva dolguje za izgube, ki jih povzroči izguba ali škoda na premoženju, prenesenem v skrbniško upravljanje, pa tudi izgubljeni dobiček se odraža v breme računa v korespondenci s dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki". ”. Ko ustanovitelj prevzame nadzor nad temi sredstvi, se računi denarnega knjigovodstva bremenijo in račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" se knjiži v dobro.

Analitično računovodstvo za račun 79 "Poravnave znotraj podjetja" se izvaja za vsako podružnico, predstavništvo, oddelek ali drug ločen oddelek organizacije, razporejen v ločeno bilanco stanja, in poravnave po pogodbah o skrbniškem upravljanju premoženja - za vsako pogodbo. .

Konto 79 knjigovodske postavke "Poravnave znotraj podjetja" ustreza kontom:

Oddelek VII. Kapital

Računi tega razdelka so namenjeni povzetku informacij o stanju in gibanju kapitala organizacije.

Račun 80 "Odobreni kapital"

Račun 80 "Odobreni kapital" je namenjen povzetku informacij o stanju in gibanju odobrenega kapitala (delniški kapital, odobreni kapital) organizacije.

Stanje na računu 80 "Odobreni kapital" mora ustrezati znesku odobrenega kapitala, navedenega v ustanovnih dokumentih organizacije. Vpisi na račun 80 "Odobreni kapital" se izvedejo pri oblikovanju odobrenega kapitala, pa tudi v primerih povečanja in zmanjšanja kapitala šele po ustreznih spremembah ustanovnih dokumentov organizacije.

Po državni registraciji organizacije se njen odobreni kapital v višini vložkov ustanoviteljev (udeležencev), ki ga določajo ustanovni dokumenti, odraža v dobro računa 80 "Odobreni kapital" v korespondenci z računom 75 "Poravnave z ustanovitelji" . Dejanski prejem depozitov ustanoviteljev se izvede v dobro računa 75 "Poravnave z ustanovitelji" v korespondenci z računi za obračunavanje gotovine in drugih vrednostnih predmetov.

Analitično računovodstvo za račun 80 "Odobreni kapital" je organizirano tako, da zagotavlja oblikovanje informacij o ustanoviteljih organizacije, stopnjah oblikovanja kapitala in vrstah delnic.

Račun 80 se uporablja tudi za povzemanje informacij o stanju in gibanju vložkov v skupno premoženje po pogodbi o enostavni družbi. V tem primeru se račun 80 imenuje "Tovariški depoziti".

Premoženje, ki ga družbeniki vložijo v preprosto družbo na račun svojih vložkov, se obračunava v breme kontov premoženja (51 »Tekoči računi«, 01 »Osnovna sredstva«, 41 »Blago« itd.) in v dobro računa. 80 “Depoziti družbenikov”. Ko se premoženje vrne družbenikom ob prenehanju pogodbe o enostavni družbi, se v računovodstvu opravijo obratni vpisi.

Analitično računovodstvo za račun 80 "Depoziti družbenikov" se vodi za vsako pogodbo preproste družbe in vsakega udeleženca pogodbe.

Račun 80 računovodske postavke "Odobreni kapital" korespondira z računi:

Konto 81 "Lastne delnice (delnice)"

Račun 81 "Lastne delnice (delnice)" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju lastnih delnic, ki jih je delniška družba kupila od delničarjev za njihovo nadaljnjo prodajo ali razveljavitev. Druge gospodarske družbe in partnerstva uporabljajo ta račun za obračun deleža udeleženca, ki ga pridobi družba ali partnerstvo samo za prenos na druge udeležence ali tretje osebe.

Ko delniška ali druga družba (partnerstvo) kupi od delničarja (udeleženca) delnice (delnice), ki mu pripadajo, se v knjigovodskih evidencah izvede vpis za znesek dejanskih stroškov v breme računa 81 "Lastne delnice ( delnice)« in v dobro denarnih knjigovodskih računov.

Razveljavitev lastnih delnic, ki jih je kupila delniška družba, se izvede v dobro računa 81 »Lastne delnice (delnice)« in v breme računa 80 »Odobreni kapital«, potem ko ta družba zaključi vse predpisane postopke. Razlika, ki nastane na računu 81 »Lastne delnice (delnice)« med dejanskimi stroški odkupa delnic (delnic) in njihovo nominalno vrednostjo, se knjiži na račun 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

Račun 81 računovodska stavka "Lastne delnice (delnice)" korespondira z računi:

Račun 82 "Rezervni kapital"

Konto 82 "Rezervni kapital" je namenjen povzemanju informacij o stanju in gibanju rezervnega kapitala.

Odbitki rezervnega kapitala od dobička se odražajo v dobro računa 82 "Rezervni kapital" v korespondenci z računom 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)".

Poraba sredstev rezervnega kapitala se obračuna v breme računa 82 "Rezervni kapital" v korespondenci z računi:

• 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" - v smislu zneskov rezervnega sklada, dodeljenega za kritje izgube organizacije za leto poročanja;
• ali - v delu zneskov, namenjenih za poplačilo obveznic delniške družbe.

Račun 82 računovodski vnos "Rezervni kapital" korespondira z računi:

Račun 83 "Dodatni kapital"

Račun 83 "Dodatni kapital" je namenjen povzetku informacij o dodatnem kapitalu organizacije.

Dobropis računa 83 "Dodatni kapital" odraža:

• povečanje vrednosti nekratkoročnih sredstev, ugotovljeno z rezultati njihovega prevrednotenja, - v skladu z računi sredstev, za katere je bilo ugotovljeno povečanje vrednosti;
• znesek razlike med prodajno in nominalno vrednostjo delnic, prejetih v postopku oblikovanja odobrenega kapitala delniške družbe (med ustanovitvijo družbe, s kasnejšim povečanjem odobrenega kapitala) s prodajo delnice po ceni, ki presega nominalno vrednost - v korespondenci z računom 75 "Poravnave z ustanovitelji" .

Zneski, knjiženi v dobro računa 83 "Dodatni kapital", se praviloma ne odpisujejo. Knjižitve v breme so lahko samo v naslednjih primerih:

• vračilo zneskov zmanjšanja vrednosti nekratkoročnih sredstev, ugotovljenih zaradi njegovega prevrednotenja - v skladu z računi sredstev, za katere je bilo ugotovljeno zmanjšanje vrednosti;
• usmerjanje sredstev za povečanje odobrenega kapitala - v korespondenci z računom 75 "Poravnave z ustanovitelji" ali računom 80 "Odobreni kapital";
• razdelitev zneskov med ustanovitelji organizacije - v korespondenci z računom 75 "Poravnave z ustanovitelji" itd.

Analitično računovodstvo za račun 83 "Dodatni kapital" je organizirano tako, da zagotavlja oblikovanje informacij o virih izobraževanja in področjih uporabe sredstev.

Račun 83 računovodski vnos "Dodatni kapital" korespondira z računi:

Konto 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)"

Račun 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" je namenjen povzetku informacij o prisotnosti in gibanju zneskov zadržanega dobička ali nepokritih izgub organizacije.

Znesek čistega dobička leta poročanja se odpiše s končnim prometom decembra v dobro računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" v korespondenci z računom 99 "Dobički in izgube". Znesek čiste izgube leta poročanja se odpiše s končnim prometom decembra v breme računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" v korespondenci z računom 99 "Dobički in izgube".

Usmerjanje dela dobička poročevalskega leta za plačilo dohodka ustanoviteljem (udeležencem) organizacije na podlagi rezultatov odobritve letnega računovodski izkazi se odraža v breme računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" in v dobro računov 75 "Poravnave z ustanovitelji" in 70 "Poravnave z osebjem za plače". Podoben vnos se opravi pri izplačilu vmesnega dohodka.

Odpis izgube za leto poročanja iz bilance stanja se odraža v dobro računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" v korespondenci z računi:

• 80 "Odobreni kapital" - pri približevanju zneska odobrenega kapitala vrednosti čistih sredstev organizacije;
• 82 »Rezervni kapital« - kadar se sredstva rezervnega kapitala uporabljajo za poplačilo izgub;
• 75 "Poravnave z ustanovitelji" - pri poplačilu izgube preprostega partnerstva na račun ciljnih vložkov njegovih udeležencev itd.

Analitično računovodstvo za konto 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« je organizirano tako, da zagotavlja pridobivanje informacij o področjih porabe sredstev. Hkrati se v analitičnem računovodstvu lahko razdelijo sredstva zadržanega dobička, ki se uporabljajo kot finančna podpora za razvoj proizvodnje organizacije in druge podobne dejavnosti za pridobitev (ustvarjanje) novega premoženja in še niso uporabljena.

84 računovodski vnos na kontu »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« korespondira z računi:

Račun 86 "Ciljsko financiranje"

Račun 86 "Ciljsko financiranje" je namenjen povzemanju informacij o gibanju sredstev, namenjenih za izvajanje ciljnih dejavnosti, sredstvih, prejetih od drugih organizacij in posameznikov, proračunskih sredstvih itd.

Ciljna sredstva, prejeta kot vir financiranja za določene dejavnosti, se odražajo v dobro računa 86 "Ciljno financiranje" v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki."

Uporaba ciljnega financiranja se odraža v bremenitvi računa 86 "Ciljsko financiranje" v korespondenci z računi: 20 "Glavna proizvodnja" ali 26 "Splošni stroški" - pri usmerjanju sredstev iz ciljnega financiranja za vzdrževanje neprofitne organizacije; 83 »Dodatni kapital« - pri uporabi ciljnega financiranja, prejetega v obliki investicijskih skladov; 98 "Prihodnji dohodek" - ko komercialna organizacija pošlje proračunska sredstva za financiranje stroškov itd.

Analitično računovodstvo za račun 86 "Ciljsko financiranje" se izvaja glede na namen ciljnih sredstev in glede na njihove vire prejema.

Račun 86 računovodskega vnosa "Ciljno financiranje" korespondira z računi:

Oddelek VIII. Finančni rezultati

Računi tega razdelka so namenjeni povzemanju informacij o prihodkih in odhodkih organizacije ter ugotavljanju končnega finančnega rezultata dejavnosti organizacije za obdobje poročanja.

1. Prihodki
2. Stroški prodaje
3. Davek na dodano vrednost
4. Trošarine
5. Dobiček/izguba od prodaje

Konto 90 "Prodaja"

Račun 90 "Prodaja" je namenjen povzetku informacij o prihodkih in odhodkih, povezanih z običajnimi dejavnostmi organizacije, ter za določitev finančnega rezultata zanje. Ta račun odraža zlasti prihodke in stroške za:

• končni izdelki in polizdelki lastne proizvodnje;
• industrijska dela in storitve;
• neindustrijska dela in storitve;
• kupljeni izdelki (kupljeni za dokončanje);
• gradbeništvo, montaža, projektiranje in raziskovanje, geološka raziskovanja, raziskave itd. delo;
• blago;
• Storitve prevoza blaga in potnikov;
• transportno-špedicijska in nakladalno-razkladalna dela;
• komunikacijske storitve;
• zagotavljanje plačila za začasno uporabo (začasno posest in uporaba) svojih sredstev po najemni pogodbi (če je to predmet dejavnosti organizacije);
• zagotavljanje plačila pravic iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine (kadar je to predmet dejavnosti organizacije);
• udeležba v odobrenem kapitalu drugih organizacij (če je to predmet dejavnosti organizacije) itd.

Ko se v računovodstvu pripozna, se znesek prihodkov od prodaje blaga, izdelkov, opravljanja dela, opravljanja storitev itd. odraža v dobro računa 90 »Prodaja« in v breme računa 62 »Poravnave s kupci in kupci .” Hkrati se stroški prodanega blaga, izdelkov, del, storitev itd. Odpišejo iz dobropisa računov 43 "Končni izdelki", 41 "Blago", 44 "Stroški prodaje", 20 "Glavna proizvodnja", itd. v breme računa 90 "Prodaja" .

V organizacijah, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov, dobro računa 90 "Prodaja" odraža prihodke od prodaje proizvodov (v korespondenci z računom 62 "Poravnave s kupci in kupci"), v breme pa prikazuje načrtovane stroške (med leto, ko dejanski stroški ni identificiran) ter razlika med načrtovano in dejansko nabavno vrednostjo prodanih proizvodov (konec leta). Načrtovani stroški prodanih izdelkov in znesek razlik se knjižijo v breme računa 90 "Prodaja" (ali stornirano) v skladu z računi, na katerih so bili ti izdelki evidentirani.

V organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno in vodijo evidenco blaga po prodajnih cenah, dobro računa 90 "Prodaja" odraža prodajno vrednost prodanega blaga (v korespondenci z gotovino in poravnalnimi računi), v breme pa njihovo knjigovodska vrednost(v korespondenci z računom 41 "Blago") s hkratnim razveljavitvijo zneskov popustov (pribitkov), povezanih s prodanim blagom (v korespondenci z računom 42 "Trgovna marža").

Za račun 90 »Prodaja« se lahko odprejo podračuni:

• 90-1 "Prihodki";
• 90-2 "Stroški prodaje";
• 90-3 "Davek na dodano vrednost";
• 90-4 "Trošarine";
• 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje."

Na podkontu 90-1 »Prihodki« se upoštevajo prejemki sredstev, ki se pripoznajo kot prihodki.

Na podkontu 90-2 »Stroški prodaje« se upoštevajo stroški prodaje, za katere se prihodki pripoznajo na podkontu 90-1 »Prihodki«.

Na podračunu 90-3 »Davek na dodano vrednost« se upošteva znesek davka na dodano vrednost, ki ga dolguje kupec (stranka).

Na podračunu 90-4 »Trošarine« se upoštevajo zneski trošarin, vključeni v ceno prodanih proizvodov (blaga).

Organizacije, ki plačujejo izvozne dajatve, lahko odprejo podračun 90-5 "Izvozne dajatve" na računu 90 "Prodaja" za evidentiranje zneskov izvoznih dajatev.

Podračun 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje" je namenjen ugotavljanju finančnega rezultata (dobička ali izgube) od prodaje za mesec poročanja.

Knjižbe na podkontih 90-1 »Prihodki«, 90-2 »Stroški prodaje«, 90-3 »Davek na dodano vrednost«, 90-4 »Trošarine« se izvajajo kumulativno v letu poročanja. Z mesečno primerjavo celotnega prometa v breme podkontov 90-2 »Stroški prodaje«, 90-3 »Davek na dodano vrednost«, 90-4 »Trošarine« in prometa v dobro podkonta 90-1 »Prihodki« je finančni rezultat (dobiček ali izguba) se določi iz prodaje za poročevalski mesec. Ta finančni rezultat se mesečno odpisuje (s končnim prometom) s podračuna 90-9 "Dobiček / izguba od prodaje" na račun 99 "Dobički in izgube". Tako sintetični konto 90 »Prodaja« na dan poročanja nima stanja.

Ob koncu poročevalskega leta se vsi podračuni, odprti na računu 90 »Prodaja« (razen podračuna 90-9 »Dobiček / izguba od prodaje«), zaprejo z internimi vnosi na podračun 90-9 »Dobiček / izguba od prodaje«.

Analitično računovodstvo za račun 90 "Prodaja" se vodi za vsako vrsto prodanega blaga, izdelkov, opravljenega dela, opravljenih storitev itd. Poleg tega se lahko analitično računovodstvo za ta račun vodi po prodajnih regijah in drugih področjih, potrebnih za upravljanje organizacije.

Račun 90 računovodski vnos "Prodaja" korespondira z računi:

1. Drugi prihodki
2. Drugi stroški
3. Bilanca drugih prihodkov in odhodkov

Račun 91 "Drugi prihodki in odhodki"

Račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" je namenjen povzetku informacij o drugih prihodkih in odhodkih poročevalskega obdobja.

V dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" v obdobju poročanja se odraža naslednje:

• prejemki v zvezi z zagotavljanjem začasne uporabe (začasna posest in uporaba) sredstev organizacije za plačilo - v korespondenci s poravnalnimi računi ali gotovino;
• prejemki v zvezi z zagotavljanjem nadomestil pravic iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine - v korespondenci z računi za obračunavanje ali gotovino;
• prejemki, povezani z udeležbo v odobrenem kapitalu drugih organizacij, pa tudi obresti in drugi prihodki od vrednostnih papirjev - v korespondenci s poravnalnimi računi;
• dobiček, ki ga organizacija prejme na podlagi pogodbe o preprostem partnerstvu - v korespondenci z računom 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (podračun "Poravnave zapadlih dividend in drugih prihodkov");
• prejemki v zvezi s prodajo in drugimi odpisi osnovnih sredstev in drugih sredstev, razen gotovine v ruski valuti, izdelkih, blagu - v korespondenci z računi poravnav ali gotovine;
• prejemki iz poslovanja s kontejnerji - v korespondenci z računovodskimi in poravnalnimi računi kontejnerjev;
• prejete obresti (terjatev) za zagotovitev sredstev organizacije za uporabo, pa tudi obresti za uporabo sredstev s strani kreditne organizacije, ki se nahajajo na računu organizacije pri tej kreditni organizaciji - v korespondenci z računi finančnih naložb ali sredstev;
• globe, kazni, kazni za kršitev pogojev pogodb, prejete ali priznane za prejem - v korespondenci z računi poravnav ali skladov;
• prejemki v zvezi z neodplačnim prejemom sredstev - v korespondenci z računovodskim računom za odložene prihodke;
• potrdila o nadomestilu izgub, povzročenih organizaciji - v korespondenci s poravnalnimi računi;
• dobiček iz prejšnjih let, ugotovljen v letu poročanja - v skladu z obračuni poravnav;
• zneski obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok - v korespondenci z računi obveznosti;
• drugi dohodki.

Bremenitev računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" v obdobju poročanja odraža:

• stroški, povezani z določitvijo pristojbine za začasno uporabo (začasno posest in uporaba) sredstev organizacije, pravic iz patentov za izume, industrijskih modelov in drugih vrst intelektualne lastnine, kot tudi stroški, povezani z udeležbo v odobrenem kapitalu druge organizacije - v korespondenci s stroškovniki;
• preostala vrednost sredstev, za katera se obračunava amortizacija, in dejanska vrednost drugih sredstev, ki jih je organizacija odpisala - v skladu z računovodskimi izkazi ustreznih sredstev;
• stroški, povezani s prodajo, odtujitev in drugimi odpisi osnovnih sredstev in drugih sredstev, razen gotovine v ruski valuti, blaga, izdelkov - v korespondenci s stroškovnimi računi;
• stroški za poslovanje s kontejnerji - v korespondenci s stroškovniki;
• obresti, ki jih plača organizacija za zagotovitev sredstev (kreditov, posojil) za uporabo - v korespondenci z računi poravnav ali skladov;
• stroški, povezani s plačilom storitev kreditnih institucij - v korespondenci s poravnalnimi računi;
• globe, kazni, kazni za kršitev pogojev pogodb, plačane ali priznane za plačilo - v korespondenci z računi poravnav ali skladov;
• stroški vzdrževanja proizvodnih in konzerviranih objektov - v skladu s stroškovniki;
• nadomestilo za izgube, ki jih povzroči organizacija - v korespondenci s poravnalnimi računi;
• izgube prejšnjih let, pripoznane v letu poročanja - v korespondenci z obračuni poravnav, amortizacijo itd.;
• odbitki v rezerve za amortizacijo naložb v vrednostne papirje, za zmanjšanje vrednosti materialnih sredstev, za dvomljive dolgove - v skladu z računi teh rezerv;
• zneski terjatev, za katere je potekel rok zastaranja, drugi dolgovi, ki so nerealni za izterjavo - v korespondenci s terjatvami;
• tečajne razlike - v korespondenci z računi za gotovino, finančne naložbe, poravnave itd.;
• stroški, povezani z obravnavo zadev na sodiščih - v korespondenci z računi poravnav itd.;
• drugi stroški.

Na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki" se lahko odprejo podračuni:

• 91-1 "Drugi prihodki";
• 91-2 "Drugi odhodki";
• 91-9 "Stanje drugih prihodkov in odhodkov."

Na podkontu 91-1 »Drugi prihodki« se upoštevajo prejemki sredstev, ki se pripoznajo kot drugi prihodki.

Na podračunu 91-2 »Drugi odhodki« se upoštevajo drugi odhodki.

Podračun 91-9 "Stanje drugih prihodkov in odhodkov" je namenjen ugotavljanju stanja drugih prihodkov in odhodkov za mesec poročanja.

Knjižbe na podračunih 91-1 "Drugi prihodki" in 91-2 "Drugi odhodki" se izvajajo kumulativno v letu poročanja. Z mesečno primerjavo prometa v breme podračuna 91-2 »Drugi odhodki« in prometa v dobro podračuna 91-1 »Drugi prihodki« se ugotovi stanje drugih prihodkov in odhodkov za mesec poročanja. To stanje se mesečno (s končnim prometom) odpisuje s podračuna 91-9 "Stanje drugih prihodkov in odhodkov" na račun 99 "Dobički in izgube". Tako sintetični konto 91 »Drugi prihodki in odhodki« na datum poročanja nima stanja.

Ob koncu poročevalskega leta se vsi podračuni, odprti na računu 91 »Drugi prihodki in odhodki« (razen podračuna 91-9 »Stanje drugih prihodkov in odhodkov«), zaprejo z internimi knjižbami na podračunu 91-9 »Stanje drugih prihodki in odhodki«.

Analitično računovodstvo za račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" se izvaja za vsako vrsto drugih prihodkov in odhodkov. Hkrati naj bi konstrukcija analitičnega računovodstva za druge prihodke in odhodke, povezane z isto finančno-poslovno transakcijo, zagotavljala možnost ugotavljanja finančnega rezultata za posamezno poslovanje.

Račun 91 računovodski vnos "Drugi prihodki in odhodki" korespondira z računi:

Račun 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti"

Račun 94 "Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" je namenjen povzemanju informacij o zneskih pomanjkljivosti in izgub zaradi poškodb materialnih in drugih sredstev (vključno z denarjem), ugotovljenih v procesu njihove nabave, skladiščenja in prodaje, ne glede na to, ali so predmet vključitve v računovodstvo za proizvodne stroške (stroške prodaje) ali odgovornih. V tem primeru se izgube dragocenosti, ki so posledica naravnih nesreč, knjižijo na račun 99 "Dobički in izgube" kot izgube poročevalskega leta (neporavnane izgube zaradi naravnih nesreč).

V breme računa 94 "Manjki in izgube zaradi poškodb dragocenosti" so navedeni:

• za manjkajoče ali popolnoma poškodovane inventarne predmete - njihovo dejansko ceno;
• za manjkajoča ali popolnoma poškodovana osnovna sredstva - njihova preostala vrednost (nabavna vrednost, zmanjšana za znesek obračunane amortizacije);
• za delno poškodovana materialna sredstva - višina ugotovljene škode itd.

Za primanjkljaje in poškodbe dragocenosti se vknjižbe izvedejo v breme računa 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti" iz dobroimetja računov, ki vodijo te dragocenosti.

Ko kupec ob prevzemu dragocenosti, prejetih od dobaviteljev, ugotovi primanjkljaj ali poškodbo, potem znesek primanjkljaja v mejah, določenih v pogodbi, kupec dodeli ob knjiženju dragocenosti v breme računa 94 "Manjke in izgube iz škoda na dragocenostih" iz dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" in znesek izgub, ki presegajo zneske, določene v pogodbi, predstavljene dobaviteljem ali prevozni organizaciji - v breme računa 76 "Poravnave z razni dolžniki in upniki" (podračun "Poravnave terjatev") iz dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" . Če sodišče zavrne izterjavo izgub od dobaviteljev ali prevoznih organizacij, se znesek, ki je bil predhodno v breme računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (podračun "Poravnave terjatev"), odpiše na račun 94 "Manjke in izgube zaradi škode". do dragocenosti."

Ko sodišče odloči, da od dobavitelja izterja zneske primanjkljajev in izgube dragocenosti, ki presegajo zneske, določene v pogodbi, v računovodstvu dobavitelja, se znesek prodaje, ki je bil prej prikazan v breme računov 62 "Poravnave s kupci in kupci« ali 51 »Poravnalni računi«, 52 »Devizni računi« in v dobro konta 90 »Prodaja«, se stornira za znesek primanjkljajev in izgub, ki jih je izterjal kupec. Hkrati se navedeni znesek odraža z rednim vnosom v breme računov 62 "Poravnave s kupci in strankami" ali 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi" in v dobro računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki". in upniki«. Pri prenosu zneskov kupcu se račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" bremeni v korespondenci z računom 51 "Poravnalni računi". Dobavitelj mora tudi stornirati promet v breme konta 90 »Prodaja« in v dobro konta 43 »Končni izdelki«. Na ta način obnovljeni znesek na računu 43 "Gončni izdelki" se nato odpiše v breme računa 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti."

V dobro računa 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" se odpiše odpis:

• primanjkljaji in poškodbe vrednostnih predmetov v mejah, določenih s pogodbo - na konte materialnih sredstev (če se ugotovijo pri nabavi) ali v mejah stopenj naravnih izgub - proizvajalni stroški in stroški prodaje (kadar se ugotovijo pri skladiščenju ali prodaji). );
• pomanjkanje dragocenosti, ki presegajo vrednosti (norme) izgube, izgube zaradi škode - v breme računa 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" (podračun "Poravnave za nadomestilo materialne škode");
• primanjkljaj dragocenosti nad vrednostmi (normativi) izgube in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti brez posebnih krivcev, kot tudi primanjkljaj inventarja, katerega izterjavo je sodišče zavrnilo zaradi neutemeljenosti. terjatve - na račun 91 "Drugi prihodki in odhodki".

V dobro računa 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti" se zneski odražajo v zneskih in vrednostih, sprejetih za računovodstvo v breme določenega računa. Manjkajoča ali poškodovana materialna sredstva se hkrati odpisujejo na konte proizvajalnih (prodajnih) stroškov po njihovi dejanski nabavni vrednosti.

Pri izterjavi od krivcev stroškov manjkajočih dragocenosti se knjiži razlika med stroški manjkajočih dragocenosti, knjiženih v dobro računa 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" in njihovo vrednostjo, ki se odraža na računu 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti". na konto 98 "Prihodnji prihodki." Ko je znesek, ki ga dolguje krivec, pobran, se navedena razlika odpiše z računa 98 "Odloženi prihodki" v korespondenci z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Primanjkljaji dragocenosti, ugotovljeni v letu poročanja, vendar povezani s prejšnjimi obdobji poročanja, pripoznani materialno odgovorne osebe ali za katere obstajajo sodne odločbe o izterjavi od krivcev, se odražajo v breme računa 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi škode na dragocenostih" in v dobro računa 98 "Odloženi prihodki". Hkrati se s temi zneski obremeni račun 73 »Poravnave z osebjem za druge operacije« (podračun »Poravnave za nadomestilo materialne škode«) in knjiži v dobro račun 94 »Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti«. Ko je dolg odplačan, se račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" knjiži v dobro, račun 98 "Odloženi prihodki" pa v breme.

Račun 94 knjigovodske postavke "Manjki in izgube zaradi poškodb dragocenosti" ustreza računom:

Račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške"

Konto 96 »Rezerve za prihodnje stroške« je namenjen povzemanju podatkov o stanju in gibanju zneskov, rezerviranih za namen enotnega vključevanja stroškov v proizvajalne stroške in stroške prodaje. Ta račun lahko odraža zlasti naslednje zneske:

• prihajajoče plačilo dopusta (vključno s plačili za socialno zavarovanje in varnost) zaposlenim v organizaciji;
• za izplačilo letne nagrade za delovno dobo;
• proizvodni stroški za pripravljalna dela zaradi sezonske narave proizvodnje;
• za popravila osnovnih sredstev;
• prihodnji stroški melioracije in izvedbe drugih okoljskih ukrepov;
• za garancijska popravila in garancijski servis.

Rezervacije določenih zneskov se odražajo v dobro računa 96 "Rezerve za prihodnje stroške" v korespondenci z računi za obračunavanje proizvodnih stroškov in stroškov prodaje.

Dejanski stroški, za katere je bila predhodno ustvarjena rezerva, se v korespondenci knjižijo v breme računa 96 "Rezerve za prihodnje stroške", zlasti z računi: 70 "Poravnave z osebjem za plače" - za znesek plač zaposlenih med dopustom in letnimi prejemki. za delovno dobo; 23 "Pomožna proizvodnja" - za stroške popravil osnovnih sredstev, ki jih izvaja oddelek organizacije itd.

Pravilnost oblikovanja in uporabe zneskov za določeno rezervo se občasno (in nujno ob koncu leta) preverja glede na ocene, izračune itd. in po potrebi prilagoditi.

Analitično računovodstvo za račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške" se izvaja v skladu z ločenimi rezervami.

Račun 96 računovodske postavke "Rezerve za prihodnje stroške" korespondira z računi:

Konto 97 "Odloženi stroški"

Račun 97 "Prihodnji odhodki" je namenjen povzemanju informacij o odhodkih, nastalih v določenem obdobju poročanja, vendar se nanašajo na prihodnja obdobja poročanja. Ta račun lahko zlasti odraža stroške, povezane z rudarjenjem in pripravljalnimi deli; pripravljalna dela za proizvodnjo zaradi sezonske narave; razvoj novih proizvodnih objektov, naprav in enot; melioracije in izvajanje drugih okoljskih ukrepov; popravila osnovnih sredstev, ki se izvajajo neenakomerno skozi vse leto (ko organizacija ne ustvari ustrezne rezerve ali sklada) itd.

Stroški, evidentirani na računu 97 "Bodoči stroški", se odpišejo v breme kontov 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 25 "Splošni proizvajalni stroški", 26 "Splošni poslovni stroški", 44 "Stroški prodaje" itd. .

Analitično računovodstvo za račun 97 "Odloženi stroški" se izvaja po vrstah odhodkov.

Račun 97 računovodski vnos "Odloženi stroški" korespondira z računi:

1. Dohodki, prejeti za odložena obdobja
2. Brezplačni računi
3. Prihodnji prejemki dolga za primanjkljaje, ugotovljene v prejšnjih letih
4. Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in knjigovodsko vrednostjo pomanjkanja dragocenosti

Konto 98 "Odloženi prihodki"

Račun 98 "Odloženi prihodki" je namenjen povzemanju informacij o dohodkih, prejetih (vračunanih) v obdobju poročanja, vendar se nanašajo na prihodnja obdobja poročanja, pa tudi o prihodnjih prejemkih dolga za primanjkljaje, ugotovljene v obdobju poročanja za prejšnja leta, in razlike med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in vrednostjo dragocenosti, sprejetih v knjigovodstvo, ko so ugotovljene pomanjkljivosti in škoda.

Na računu 98 "Odloženi prihodki" se lahko odprejo podračuni:

• 98-1 "Prejeti dohodki za prihodnja obdobja",
• 98-2 "Neodplačni prejemki",
• 98-3 "Prihodnji prejemki dolga za primanjkljaje, ugotovljene v prejšnjih letih",
• 98-4 "Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in knjigovodsko vrednostjo za pomanjkanje dragocenosti" itd.

Na podračunu 98-1 »Prejeti prihodki za prihodnja obdobja« se upošteva gibanje dohodkov, prejetih v poročevalskem obdobju, vendar se nanašajo na prihodnja poročevalska obdobja: plačila najemnine ali stanovanja, računi za komunalne storitve, prihodki od tovornega prometa, za prevoz potnikov na mesečni ravni. osnovne in trimesečne vozovnice, naročnine za uporabo komunikacijskih sredstev itd.

Na kreditni strani računa 98 "Odloženi prihodki" se v korespondenci z računi za gotovino ali poravnavo z dolžniki in upniki odražajo zneski prihodkov, ki se nanašajo na prihodnja obdobja poročanja, na debetni strani pa zneski prihodkov, prenesenih na ustreznih računov ob začetku poročevalskega obdobja, v katerega so ti prihodki vključeni.

Za vsako vrsto dohodka se izvaja analitično računovodstvo za podračun 98-1 "Prejeti dohodki prihodnjih obdobij".

Podračun 98-2 "Neodplačni prejemki" upošteva vrednost sredstev, ki jih je organizacija prejela brezplačno.

Dobropis računa 98 "Prihodnji dohodek" v korespondenci z računi 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" in drugi odraža tržno vrednost brezplačno prejetih sredstev, v korespondenci z računom 86 "Ciljno financiranje" - znesek proračuna sredstva, ki jih komercialna organizacija dodeli za financiranje stroškov. Zneski, evidentirani na računu 98 "Odloženi prihodki", se odpišejo s tega računa v dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki":

• za brezplačno prejeta osnovna sredstva - kot obračunana amortizacija;
• za druga brezplačno prejeta materialna sredstva - kot proizvajalni stroški (stroški prodaje) se knjigovodsko odpišejo.

Analitično računovodstvo za podračun 98-2 "Neodplačni prejemki" se izvaja za vsak neodplačni prejem dragocenosti.

Na podračunu 98-3 »Prihajajoče terjatve za ugotovljene primanjkljaje v preteklih letih« se upošteva gibanje prihajajočih terjatev za ugotovljene primanjkljaje v poročevalskem obdobju za pretekla leta.

Kredit računa 98 "Odloženi prihodki" v korespondenci z računom 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti" odraža zneske pomanjkanja dragocenosti, ugotovljenih v prejšnjih poročevalskih obdobjih (pred letom poročanja), za katere so bile osebe ugotovljene krivde, ali zneske dodeljena za zbirko na njih sodišče. Hkrati se račun 94 "Manjke in izgube zaradi poškodb dragocenosti" knjiži v dobro teh zneskov v korespondenci z računom 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" (podračun "Poravnave za nadomestilo materialne škode").

Ko je dolg za primanjkljaje poplačan, se račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" knjiži v dobro korespondence z denarnimi računi, hkrati pa se odražajo prejeti zneski v dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" (ugotovljeni dobički prejšnjih let v letu poročanja) in v breme računa 98 "Odloženi prihodki".

Na podkontu 98-4 »Razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in stroškom za manjke dragocenosti« se upošteva razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev za pogrešane materialne in druge dragocenosti, ter vrednostjo, navedeno v računovodske evidence organizacije.

V dobro računa 98 "Odloženi dohodek" v korespondenci z računom 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" (podračun "Izračuni za nadomestilo materialne škode") razlika med zneskom, ki ga je treba izterjati od krivcev, in odražajo se stroški pomanjkanja dragocenosti. Ko je dolg, sprejet za računovodstvo na računu 73 "Poravnave z osebjem za druge posle", poplačan, se ustrezni zneski razlike odpišejo z računa 98 "Odloženi prihodki" v dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Račun 98 računovodski vnos "Odloženi prihodki" korespondira z računi:

Račun 99 "Dobički in izgube"

Račun 99 "Dobički in izgube" je namenjen povzetku informacij o oblikovanju končnega finančnega rezultata dejavnosti organizacije v letu poročanja.

Končni finančni rezultat (čisti dobiček ali čista izguba) je sestavljen iz finančnega izida iz rednega poslovanja ter drugih prihodkov in odhodkov. V breme računa 99 "Dobički in izgube" se odražajo izgube (izgube, odhodki), v dobro pa dobiček (prihodek) organizacije. Primerjava debetnega in kreditnega prometa za poročevalsko obdobje prikazuje končni finančni rezultat poročevalskega obdobja.

Račun 99 "Dobički in izgube" v letu poročanja odraža:

• dobiček ali izguba iz rednega delovanja - v korespondenci z računom 90 "Prodaja";
• stanje drugih prihodkov in odhodkov za mesec poročanja - v korespondenci z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki";
• znesek obračunanega pogojnega odhodka za davek od dohodka, trajne obveznosti in plačila za ponovni izračun tega davka iz dejanskega dobička, pa tudi znesek zapadlih davčnih kazni - v korespondenci z računom 68 "Izračuni davkov in pristojbin".

Ob koncu poročevalskega leta se pri pripravi letnih računovodskih izkazov zapre račun 99 »Dobički in izgube«. V tem primeru se do zadnjega vnosa decembra znesek čistega dobička (izgube) poročevalskega leta odpiše z računa 99 "Dobički in izgube" v dobro (bremenitev) računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" ”.

Konstrukcija analitičnega računovodstva za račun 99 "Dobički in izgube" bi morala zagotoviti pridobivanje podatkov, potrebnih za pripravo izkaza poslovnega izida. Tako priporoča kontni načrt 94n.

Račun 99 računovodske postavke "Dobiček in izguba" korespondira z računi:

Zunajbilančni računi

Zunajbilančni računi v novem kontnem načrtu za obdobje 2014–2015 so namenjeni povzemanju podatkov o razpoložljivosti in gibanju sredstev, ki so začasno v uporabi ali razpolaganju organizacije (najeta osnovna sredstva, materialna sredstva v hrambi, v predelavi, ipd.), pogojne pravice in obveznosti ter za nadzor posameznih poslovnih transakcij. Računovodstvo teh predmetov se izvaja po preprostem sistemu.

Konto 001 "Najeta osnovna sredstva"

Račun 001 "Najeta osnovna sredstva" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev, ki jih je najela organizacija.

Najeta osnovna sredstva se evidentirajo na kontu 001 »Najeta osnovna sredstva« v vrednotenju, določenem v najemnih pogodbah.

Analitično računovodstvo za račun 001 "Najeta osnovna sredstva" izvaja najemodajalec za vsak predmet najetih osnovnih sredstev (po inventarnih številkah najemodajalca). Najeta osnovna sredstva, ki se nahajajo zunaj Ruska federacija, se obračunavajo ločeno na kontu 001 »Najeta osnovna sredstva«.

Konto 002 "Sredstva zalog, sprejeta v hrambo"

Konto 002 "Zaloge sredstev, sprejetih v hrambo" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju zalog sredstev, sprejetih v hrambo.

Kupovalne organizacije evidentirajo na računu 002 "Sredstva zalog, sprejeta v hrambo" vrednosti, sprejete za skladiščenje v naslednjih primerih:

• prejemanje inventarnih postavk od dobaviteljev, za katere je organizacija pravnomočno zavrnila sprejem računov zahtevkov za plačilo in njihovo plačilo;
• prejemanje neplačanih zalog od dobaviteljev, ki jih je v skladu s pogodbo prepovedano porabiti, dokler niso plačani;
• prevzem inventarja v hrambo iz drugih razlogov.

Dobaviteljske organizacije evidentirajo na kontu 002 »Sredstva zalog, sprejeta v hrambo« blago in material, plačan s strani kupcev, ki je prepuščen v varno hrambo, izdano s potrdili o hrambi, vendar ni odneseno iz razlogov, na katere organizacija ne more vplivati. Popisana sredstva se evidentirajo na kontu 002 »Popisana sredstva, sprejeta v hrambo« po cenah, navedenih v potrdilih o prevzemu ali na kontih zahtevkov za plačilo.

Analitično računovodstvo za račun 002 "Inventarna sredstva, sprejeta v hrambo" se izvajajo po lastniških organizacijah po vrsti, razredu in lokaciji skladiščenja.

Račun 003 "Materiali, sprejeti v predelavo"

Konto 003 "Materiali, sprejeti v predelavo" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju surovin in materialov kupcev, sprejetih v predelavo (surovine, ki jih dobavljajo kupci), ki jih proizvajalec ne plača. Obračunavanje stroškov predelave ali rafiniranja surovin in materialov se izvaja na računih proizvodnih stroškov, ki odražajo s tem povezane stroške (razen stroškov surovin in materiala kupca). Kupčeve surovine, sprejete v predelavo, se obračunajo na računu 003 »Materiali, sprejeti v predelavo« po cenah, določenih v pogodbah.

Analitično računovodstvo za račun 003 "Materiali, sprejeti v predelavo" se izvajajo po kupcih, vrstah, razredih surovin in materialov ter njihovih lokacijah.

Račun 004 "Blago, sprejeto za provizijo"

Račun 004 "Blago, prejeto na provizijo" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju blaga, prevzetega na provizijo v skladu s pogodbo. Ta račun uporabljajo komisijske agencije.

Blago, prejeto v komisijo, se evidentira na računu 004 "Blago, prejeto v komisijo" po cenah, določenih v potrdilih o prevzemu. Analitično računovodstvo za račun 004 "Blago, sprejeto v provizijo" se izvaja po vrstah blaga in organizacij (oseb) - pošiljateljev.

Račun 005 "Oprema, sprejeta za namestitev"

Račun 005 "Oprema, sprejeta za namestitev" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju vseh vrst opreme, ki jih je organizacija prejela od stranke za namestitev. Ta račun uporabljajo pogodbene organizacije.

Oprema se obračunava na računu 005 "Oprema, sprejeta za montažo" po cenah, ki jih navede stranka v spremnih dokumentih.

Analitično računovodstvo za račun 005 "Oprema, sprejeta za namestitev" se izvaja za posamezne predmete ali enote.

Konto 006 "Obrazci za strogo poročanje"

Račun 006 "Obrazci za strogo poročanje" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju obrazcev za strogo poročanje, ki so shranjeni in izdani za poročanje - knjige potrdil, obrazci spričeval, diplome, različne naročnine, kuponi, vozovnice, obrazci odpremnih dokumentov itd. .

Obrazci strogega poročanja se v pogojnem vrednotenju obračunavajo na kontu 006 »Obrazci strogega poročanja«.

Analitično računovodstvo za račun 006 "Obrazci za strogo poročanje" se vodi za vsako vrsto obrazcev za strogo poročanje in njihova skladiščna mesta.

Konto 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo"

Konto 007 »Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo« je namenjen povzemanju podatkov o stanju terjatev, odpisanih z izgubo zaradi plačilne nesposobnosti dolžnikov. Ta dolg je treba voditi v bilanci stanja pet let od dneva odpisa zaradi spremljanja možnosti njegove izterjave v primeru spremembe finančnega položaja dolžnikov.

Za zneske, prejete za izterjavo dolgov, ki so bili prej odpisani z izgubo, se računi 50 "Denar", 51 "Denarni računi" ali 52 "Valutni računi" bremenijo v korespondenci z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki". Hkrati se za navedene zneske knjiži v dobro zunajbilančnega računa 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo".

Za vsakega dolžnika, katerega dolg je odpisan z izgubo, in za vsak dolg, odpisan z izgubo, se vodi analitično računovodstvo za konto 007 »Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo«.

Konto 008 "Vrednostni papirji za prejete obveznosti in plačila"

Račun 008 "Varščine za prejete obveznosti in plačila" je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju prejetih garancij za zavarovanje izpolnitve obveznosti in plačil ter prejetih varščin za blago, preneseno na druge organizacije (posameznike).

Če garancija ne določa zneska, se za računovodske namene določi na podlagi pogojev pogodbe.

Zneski zavarovanj, ki so evidentirani na kontu 008 »Zavarovanja za obveznosti in prejeta plačila« se odpisujejo ob odplačilu dolga.

Za vsako prejeto vrednostno papirje se vodi analitično knjigovodstvo na kontu 008 »Varščine za prejete obveznosti in plačila«.

Konto 009 "Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila"

Konto 009 »Izdane garancije za obveznosti in plačila« je namenjen povzemanju podatkov o razpoložljivosti in gibanju izdanih garancij za izpolnitev obveznosti in plačil. Če garancija ne določa zneska, se za računovodske namene določi na podlagi pogojev pogodbe.

Zneski zavarovanj, ki so evidentirani na kontu 009 »Zavarovanja danih obveznosti in plačil«, se odpisujejo ob poplačilu dolga.

Za vsak izdani vrednostni papir se vodi analitično knjigovodstvo na kontu 009 »Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila«.

Račun 010 "Amortizacija osnovnih sredstev"

Račun 010 "Amortizacija osnovnih sredstev" je namenjen povzetku informacij o gibanju zneskov amortizacije stanovanjskih objektov, objektov za zunanje izboljšave in drugih podobnih objektov (gozdarstvo, upravljanje cest, specializirani ladijski objekti itd.), Pa tudi za ne- profitne organizacije za osnovna sredstva. Za te objekte se ob koncu leta obračunava amortizacija po uveljavljenih amortizacijskih stopnjah.

Pri odtujitvi posameznih predmetov (vključno s prodajo, neodplačnim prenosom itd.) Se znesek amortizacije na njih odpiše z računa 010 "Amortizacija osnovnih sredstev."

Za vsak predmet se izvaja analitično računovodstvo za račun 010 "Amortizacija osnovnih sredstev".

Konto 011 "Osnovna sredstva, dana v najem"

Račun 011 "Osnovna sredstva, dana v najem" je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev, oddanih v najem, če je v skladu s pogoji najemne pogodbe treba nepremičnino evidentirati v bilanci stanja najemnika (najemnika).

Osnovna sredstva, dana v najem, se evidentirajo na kontu 011 »Osnovna sredstva, dana v najem« v vrednotenju, določenem v najemnih pogodbah.

Analitično računovodstvo za račun 011 "Najeto osnovno sredstvo" izvaja najemnik za vsak predmet danega v najem osnovnih sredstev. Osnovna sredstva, dana v najem zunaj Ruske federacije, se obračunavajo ločeno na računu 011 "Osnovna sredstva, dana v najem".

Trenutni računovodski postopek v različnih organizacijah ureja več kot en državni akt. Da bi razumeli, kako uporabiti te zahteve, je vredno spoznati značilnosti načrta za račune v računovodskem delu različnih podjetij.

Kontni načrt 2016, kaj je in kaj vključuje?

Ker je leta 2000 Ministrstvo za finance Ruske federacije določilo osnovni algoritem, po katerem je treba izračunati zneske, je tema "" danes pomembna.

Vsak mora biti pozoren na celotno besedilo tega ukaza, na vse razdelke in njihovo vsebino. Seznam tabel in določb vključuje enoten postopek pisanja poročil. To je tudi struktura, ki jo naredi vsaka institucija. Vsaka tabela tukaj bo vsebovala kodo ali indikator, ki ga računovodstvo zahteva. Uporaba standardnega obrazca s pojasnili je namenjena uporabi v Wordu ali drugem programu.

Postavite vprašanje odvetniku

Za vsa vprašanja se obrnite na naše odvetnike preko tega obrazca!

Izdano" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne... prejeto" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Rusije od... upnikov" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobrena s strani Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne...

Kontni načrt za proračunsko računovodstvo za leto 2018je bil nekoliko spremenjen. V tem članku bomo govorili o trenutnih standardih za uporabo kontnega načrta (COA) po proračunskih strukturah.

Pravna ureditev računovodstva v proračunskih organizacijah

Enotni kontni načrt (v nadaljnjem besedilu - PS) in navodila, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. decembra 2010 št. 157n, urejajo računovodstvo v državnih in občinskih ustanovah, ki v skladu z 2. odstavkom čl. 9.1 zakona "O neprofitnih organizacijah" z dne 12. januarja 1996 št. 7-FZ so razdeljeni na:

• do avtonomnega;
• proračunski;
• v državni lasti.

Vsak od njih ima svoj zasebni PS:

• za avtonomne organizacije je bilo odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. decembra 2010 št. 183n;
• proračun - z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2010 št. 174n;
• vlada - z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. decembra 2010 št. 162n.

Izraz "proračunsko računovodstvo" se lahko uporablja v zvezi z nekaterimi državnimi organizacijami, ki so navedene v ukazu št. 162n, na primer državne agencije, državne agencije in zunajproračunski skladi. Preostale državne agencije vodijo računovodske evidence v skladu z ustreznimi PS (odredbi št. 174n in 183n), zato v tem članku delujemo z zahtevami Enotnega PS (odredba št. 157n) in PS proračunskega računovodstva (odredba št. 162n).

Kontni načrt za proračunsko računovodstvo - 2018

Državne (občinske) ustanove oblikujejo delujoče PS na podlagi tistih, ki jih je razvil zakonodajalec. Vključuje samo tiste račune, ki jih uporablja organizacija. Prav tako je dovoljena uporaba dodatne analitike za namene, kot so poslovodno računovodstvo ali krepitev nadzora nad katerim koli premoženjem.

PS je sestavljen iz 5 delov:

1. Nefinančna sredstva.
2. Finančna sredstva.
3. Obveznosti.
4. Finančni rezultat.
5. Odobritev stroškov.

Nefinančna sredstva vključujejo:

• osnovna sredstva;
• neopredmetena sredstva;
• neproizvedena sredstva;
• materiali, blago, končni izdelki;
• amortizacija;
• markup;
• naložbe v nefinančna sredstva;
• nefinančna sredstva na poti;
• nefinančna sredstva državne lastnine;
• stroški.

Posebno skupino sestavljajo neproizvedena sredstva, vključno z zemljišči in podzemnimi viri, ki se lahko odražajo po izvirni vrednosti šele od trenutka njihove udeležbe v gospodarskem prometu. Druga razlika od računovodstva v komercialnih organizacijah je prisotnost računa za naložbe v nefinančna sredstva. Namenjen je odražanju dejanske nabavne vrednosti nefinančnih sredstev ob izdelavi ali pridobitvi, vključno z zalogami.

Finančna sredstva vključujejo:

• gotovina na različnih skladiščih;
• finančne naložbe v obliki različnih vrednostnih papirjev in udeležbe v drugih organizacijah;
• terjatve do različnih izvajalcev, zaposlenih, davčnih organov itd.;
• naložbe v finančna sredstva.

Poglavje 3 »Obveznosti« vsebuje običajne vrste obveznosti, vključno s plačili davkov in prispevkov, poravnave med udeleženci v proračunskem sistemu itd.

Oddelek 4 vsebuje račune za evidentiranje prihodkov, odhodkov in finančnih rezultatov. Na splošno je sestava sredstev in obveznosti podobna podobnim postavkam v gospodarskih organizacijah, vendar obstajajo tudi razlike tako v sestavi računov kot v njihovem računovodstvu.

Podrobnosti najdete v navodilih za Enotni PS, seznam prometa v proračunskem računovodstvu PS.

Več o enem od razdelkov kontnega načrta preberite v članku “Nefinančna sredstva v proračunskem računovodstvu so...” .

Oddelek 5 "Odobritev stroškov" vsebuje niz računov, ki prikazujejo prejem in uporabo:

• proračunska sredstva;
• omejitve obveznosti, ki jih zagotavljajo upravljavci proračuna;
• načrtovanih prihodkov in odhodkov.

To pomeni, da institucija ob prejemu obvestila višjih organov za tekoče leto o omejitvah nakupa na primer materialov to odraža v svojih računovodskih izkazih. Odraža se tudi uporaba teh omejitev. Knjižbe na konte razdelka »Odobritev stroškov« so vsebovane v odst. 131-151 PS proračunskega računovodstva. Med konti tega oddelka se evidentirajo knjižbe za odobritev stroškov.

Oddelek 6 odraža postopek za obračunavanje operacij za centralizirano dobavo materialnih sredstev.

Poleg tega PS proračunskega računovodstva predvideva zunajbilančni račun 31. Uporabljajo se na enak način kot v računovodstvu gospodarskih organizacij, to je, da se dohodek odraža samo v breme, odtujitev pa samo v dobro, brez dopisovanja. V bilanci stanja so upoštevani predmeti zavoda, ki niso v operativnem upravljanju, predmeti, ki po navodilih ne bi smeli biti v bilanci stanja, ter druga sredstva in obveznosti, navedena v navodilih. Poleg tega lahko organizacija samostojno uvede dodatne izvenbilančne račune za varnostni nadzor in vodenje računovodstva.

Sestava in struktura proračunskega računovodskega računa

Proračunsko klasifikacijo je zakonodajalec razvil tako, da je mogoče primerjati podatke iz različnih proračunov, ki so del proračunskega sistema države. Je osnova proračunskega računovodstva in osnova za razvoj proračunskega računovodstva. PS proračunskega računovodstva zagotavlja strukturo kontov.

Številka računa je sestavljena iz 26 števk. Spodaj je diagram, ki dešifrira njegovo sestavo. Podrobno razlago kategorij najdete tudi v 21. členu navodil za Enotni PS, kot tudi v tabeli PS proračunskega računovodstva in 2. členu navodil zanj (odredba št. 162n).

Tabela 1

Poglejmo primer: Konto KRB (šifra odhodkov proračuna) 1 102 3 0 320 “Povečanje vrednosti neopredmetenih sredstev - drugih premičnin zavoda.”

Oglejmo si podrobneje sestavo kategorij 1-17. V ta namen se uporabljajo šifre proračunske klasifikacije. Navodilo za proračunsko knjigovodsko PS vsebuje posebno Prilogo 2, kjer je za vsak konto opisano, katere šifre analitičnega knjigovodstva po proračunski klasifikaciji morajo biti navedene: šifra proračunskih odhodkov (KRB), šifra proračunskih prihodkov (KDB), šifra virov financiranja. proračunski primanjkljaj (CIF) ali 0. Poleg tega se za institucije sprejmejo kategorije 4-20 KBK, za finančne organe pa 1-17.

KBK sestavlja 20 kategorij. Kot smo že omenili, se kategorije 4-20 KBK prenesejo na mesto 1-17 kategorij proračunskega računovodskega računa institucij. V Navodilih o postopku za uporabo proračunske klasifikacije, odobrenih z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. julija 2013 št. 65n, lahko najdete strukturo kod za sistematizacijo prihodkov (poglavje II, tabela 1), odhodkov ( poglavje III, tabela 2) in viri (poglavje . IV, tabela 5). Zaradi jasnosti je v tabeli 2 prikazana sestava šifre proračunskih odhodkov.

Tabela 2

Za finančne organe se BCC na računu odražajo drugače. 1-17. števke KBK spadajo med 1-17. števke štetja, 18-20. števke KBK pa so postavljene na mesto 24-26. števk štetja. Skupno število števk v BCC je ostalo nespremenjeno (20), saj so bile šifram dodane 3 števke: podvrsta dohodka v dohodkovni klasifikaciji, ciljna postavka v klasifikaciji izdatkov in vrsta vira financiranja primanjkljaja.

Spremembe veljajo v letu 2018

Naslednje spremembe so bile narejene v enotnem PS z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. septembra 2017 št. 148n. Izločena sta dva konta: 204 51 »Sredstva v družbah za upravljanje« in 215 51 »Naložbe v družbah za upravljanje«. Trem računom so bila spremenjena imena.

Spremembe so stopile v veljavo 29.10.2017.

Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2017 št. 172n so bili posodobljeni kontni načrt in navodila za proračunsko računovodstvo št. 162n. Odredba št. 172n, ki je začela veljati 8. decembra 2017:

• podan je postopek za evidentiranje računovodskih evidenc notranjega gibanja osnovnih sredstev pri prenosu premoženja v najem, brezplačno uporabo, skrbniško upravljanje in skladiščenje;
• postopek odražanja sprememb finančnih naložb v odobrenem kapitalu med preoblikovanjem državnega enotnega podjetja (MUP) je podan v računovodskih izkazih;
• navedeno je, katere vrednosti je treba navesti v kategorijah 15-17 in 24-26 za račune 0 401 20 000 in 0 401 60 000 v primeru, ko vir dolga, BCC in znesek obveznosti niso znani;
• prikazane so dodatne transakcije, ki se odražajo na računu 0 502 07 000 "Sprejete obveznosti"; po novem se na tem računu izkazuje tudi višina prevzetih proračunskih obveznosti pri nabavi pri enem dobavitelju (izvajalec, izvajalec);
• Upoštevane so bile pred kratkim spremembe navodila št. 157n

Rezultati

Država in občinske ustanove izdelati delujoče PS na podlagi že potrjenih z zakonom. V letu 2018 je potrebno ustrezno spremeniti delujoče PS in šifrante kontov ter prenesti stanja na začetku leta na spremenjene konte.