Izvozno-uvozni računovodski posli. Načela računovodstva izvozno-uvoznih poslov podjetja

Osnova za obračunavanje izvoznih poslov je pogodba o dobavi izvoznih proizvodov (opravljanje dela, opravljanje storitev). Zato se morajo vsi vidiki izvajanja pogodbe odražati v računovodstvu. Pri tem je pomembno, ali dobavitelj izvoznih izdelkov sklene zunanjetrgovinsko pogodbo s tujim kupcem neposredno v svojem imenu ali opravi zunanjetrgovinski posel prek posrednika na podlagi komisijske pogodbe z njim.

Ruska dobaviteljska organizacija je ena od pogodbenih strank - prodajalec. Takšno pogodbo s tujim partnerjem sklene sama ali pa to v njenem imenu stori posrednik po posredniški pogodbi, sklenjeni med njima.

V obeh primerih tako dobavo izvoznih izdelkov kot obračune s tujim kupcem izvaja dobavitelj.

Računovodstvo za izvajanje pogodbe se izvaja v naslednjem vrstnem redu:

I. Shema evidentiranja gibanja izvoznega blaga od dobavitelja do kupca. Za obračunavanje blaga, odpremljenega v izvoz, se uporablja podkonto 45.1 »Odposlano izvozno blago«, na katerem se nahajajo izvozni proizvodi do odraza prodaje v knjigovodskih evidencah (tj. do prenosa lastništva na kupca).

Na podkontu 45.1 pa se ne evidentira konkretna lokacija blaga, odpremljenega v izvoz. Za prikaz v računovodstvu izvoznega blaga na vseh stopnjah poti od dobavitelja do prejemnika bodo potrebni dodatni podračuni vrstice II, katerih kode imajo štiri števke:

• 45.1.3 - Izvoz blaga v tranzitu v Ruski federaciji.
• 45.1.4 – Izvoz blaga v pristaniščih in mejnih železniških prehodih.
• 45.1.5 - Izvoz blaga v tranzitu v tujino.
• 45.1.6 - Izvoz blaga v skladiščih, v predelavi in ​​po naročilu v tujini.

Izvozno blago je evidentirano po nabavni vrednosti.

Obračunavanje režijskih stroškov pri izvozu (stroški prodaje izvoznih izdelkov).

Pri prodaji izvoznega blaga nastanejo stroški, povezani z njegovim prevozom od odhodne točke do cilja, nakladalno-razkladalnimi operacijami, skladiščenjem, zavarovanjem, carinami in pristojbinami, provizijami posredniških in špediterskim organizacijam itd. Ti stroški se imenujejo režijski stroški.

Za obračun režijskih stroškov pri izvozu so na računu 43 »Poslovni stroški« dodeljeni posebni podračuni. Na primer, podračun 43.1 "Režijski stroški za izvoz in ponovni izvoz v rubljih" in podračun 43.2 "Režijski stroški za izvoz in ponovni izvoz v tuji valuti".

Pri obračunavanju splošnih stroškov v računovodstvu je treba upoštevati načelo časovne gotovosti dejstev. gospodarska dejavnost. To pomeni, da je treba obračunati režijske stroške obdobje poročanja v kateri so dejansko potekale, ne glede na plačilo.

Posledično je treba režijske stroške, ki so dejansko nastali v danem poročevalskem obdobju, a niso bili plačani, pripisati na podračuna 43.1 in 43.2 po načelu nastanka poslovnega dogodka. Skladno s tem se v računovodstvu režijski stroški evidentirajo v naslednjih knjigovodskih knjižbah:

pri plačilu Dt 43,1 K 51

po obračunski Dt 43,1 K 76

Dt 43.2 K 76.

Iz istega razloga predujmov za prihajajoče režijske stroške ni mogoče pripisati podračunom 43.1 in 43.1. Upoštevati jih je treba kot odhodke prihodnjih obdobij ali kot dane predujme in nato dejansko odpisati na podkonta 43.1 in 43.2.

Pogodba kot mednarodna kupoprodajna pogodba, sklenjena med dvema strankama – prodajalcem in kupcem, predvideva obveznost prodajalca, da prenese lastništvo katere koli nepremičnine na kupca ali mu zagotovi določene storitve, za kupca pa obveznost sprejeti nepremičnino ali storitve in zanje plačati določeno vsoto denarja ali kot plačilo na prodajalca prenesti drugo nepremičnino ali mu zagotoviti druge storitve.

Glavna značilnost kupoprodajne pogodbe je torej prenos lastninske pravice na nepremičnini ali prenos storitev s prodajalca na kupca in plačilo s strani kupca nepremičnine ali storitve, ki je bila prenesena nanj.

Ko nastopi trenutek prenosa lastništva, se mora v knjigovodskih evidencah izvoznika odražati prodaja izvoznega blaga, kar pomeni spremembo lastnika. Na tej točki je treba blago, poslano v izvoz, odpisati iz izvoznikove bilance stanja kot lastnino, ki ne pripada več njemu.

Odvisno od trenutka prenosa lastništva se prodaja v računovodstvu odraža na dva načina.

Če s plačilom dobavljenega blaga preide lastništvo s prodajalca na kupca, se prodaja evidentira v knjigovodski postavki:

Dt 52.1 Tranzitni devizni račun

CT 46.1 Prodaja izvoznega blaga, gradenj, storitev

Za vse druge možnosti, razen za plačilo, se ob nastopu tega trenutka v računovodstvu izvede naslednji vnos:

Dt 62.1 Poravnave s tujimi kupci

CT 46.1 Prodaja izvoznega blaga, gradenj, storitev.

Glede na potrebo po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na določen datum za pretvorbo zneskov v tuji valuti v rublje za računovodske namene je treba zagotoviti, da je datum prenosa lastništva, določen v pogodbi, prav tako gotov in , v izogib sporom, je potrjeno z listino. Na primer, če lastništvo preide ob dostavi blaga prevozniku, je treba dodati besede: "kot dokazuje datum tovornega lista (ali mednarodnega železniškega tovornega lista, drugega dokumenta)." Predvsem je pomembno, da se dokazilo določi v primeru, ko je trenutek prenosa lastninske pravice ugotovljen ob prenosu blaga na kateri koli točki ali ob prihodu na cilj.

Pri pogodbah o opravljanju storitev načelo prenosa lastninske pravice ne velja, saj storitve nimajo stvarne oblike. V zvezi s storitvami Pravilnik o obračunavanju deviznega poslovanja (PBU) kot datum transakcije izvoza storitev določa datum prenosa storitve. Zato pri opravljanju storitev odražamo prodajo na datum podpisa potrdila o prevzemu storitve z objavo:

Dt 62.1 Kt 46.1

Odraz poslov obvezne prodaje dela deviznega dobička v računovodstvu:

1. Znesek valute, ki je predmet obvezne prodaje, se dvigne s tranzitnega deviznega računa organizacije in položi na poseben osebni račun pooblaščene banke:

Dt 57 Prenosi na poti 6000 ameriških dolarjev x 23 rubljev.

Kt 52.1 Tranzitni valutni račun 75 kopecks. = 142500 rub.

2. Hkrati se preostanek deviznih prihodkov knjiži v dobro tekočega deviznega računa organizacije:

Dt 52.2 Tekoči devizni račun 3000 ameriških dolarjev x 23 rubljev.

Kt 52.1 Tranzitni valutni račun 75 kopecks. == 71250 rub.

Na računu 52.1 je bila tečajna razlika v višini (23 rubljev 75 kopecks - 23 rubljev) x 9000 ameriških dolarjev = 6750 rubljev.

Kt 80, podračun "Tečajne razlike" 6750 rub.

3. Izkupiček rubljev od obvezne prodaje valute se nakaže na tekoči račun organizacije (6.000 USD x 23 rubljev 50 kopecks = 141.000 rubljev): računovodstvo izvoz uvoz

Dt 51 Tekoči račun.

Kt 48 Prodaja drugih sredstev 141.000 rub.

Znesek prodane tuje valute se odpiše na stroške prodaje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje:

Dt 48 Prodaja drugih sredstev 6.000 ameriških dolarjev x 24 rubljev. = 144.000 rub.

Kt 57 Prevodi na poti.

Odločen finančni rezultat od obvezne prodaje dela deviznih prihodkov:

Dt 3000 rub. (144000-141000)

Finančni rezultat je razlika med menjalnim tečajem (prodajnim tečajem) in tečajem Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje.

4. Na računu 57 "Prenosi v tranzitu" je bila tečajna razlika v višini (24 rubljev - 23 rubljev 75 kopecks) x 6000 ameriških dolarjev = 1500 rubljev.

Nastala je zaradi razlike med menjalnim tečajem Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje in na dan deponiranja valute, ki je predmet obvezne prodaje.

Za znesek tečajne razlike se vknjiži naslednji vpis:

Kt 80, podkonto »Tečajne razlike«. 1500 rubljev.

V skladu z zgoraj navedenim navodilom Centralne banke Ruske federacije z dne 29. junija 1992 št. 7 (ob upoštevanju kasnejših sprememb in dopolnitev) lahko organizacije izvajajo prostovoljno prodajo s tranzitnega deviznega računa, ki presega zneske, ki so predmet v obvezno prodajo.

Tako se obvezna prodaja izvaja samo s tranzitnega deviznega računa organizacije, prostovoljna pa s tekočega in tranzitnega deviznega računa.

V programu 1C: Računovodstvo 8 je odražanje izvoznih operacij blaga precej preprosto. Enako velja za prodajo blaga na domačem trgu. Res je, nekaj raznolikosti v ta postopek vnaša potreba po ločenem obračunavanju DDV. Preden se poglobimo v podrobnosti izvoznih operacij, ki jih je treba odražati v programu 1C Računovodstvo 8, razmislimo o logiki pretoka dokumentov.

Na sliki velika sredinska puščica simbolizira časovno os [aplikacija]. Vsebuje zaporedje dokumentov, ki odražajo obračun DDV pri izvozu blaga. Zgornja in spodnja črta simbolizirata prodajno oziroma nakupno knjigo.

Pogosto se dejstvo prodaje blaga za izvoz in zbiranje dokumentov, ki potrjujejo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV, nanašata na različna davčna obdobja. To stanje se odraža v številkah.

Začetni dolg do proračuna. Recimo, da je bil ob prejemu nove serije blaga v prodajni knjigi zabeležen dolg za plačilo DDV v proračun v višini 3.000 rubljev.

Prejem blaga in storitev. Po prejemu nove serije blaga, kot običajno, evidentiramo prejeti račun. Takoj ali ob koncu davčnega obdobja z uporabo dokumenta »Ustvarjanje vnosov v nabavno knjigo« odražamo v nakupni knjigi. V našem primeru je bilo 10 enot blaga kapitaliziranih po ceni 1000 rubljev na kos brez DDV. Posledično imamo iz proračuna odštetih 1800 rubljev.

Prodaja blaga za izvoz. Z dokumentom »Prodaja blaga in storitev« izvajamo odpremo blaga za izvoz. Da bi program razumel, da gre za izvozno operacijo, je treba v njem narediti ustrezne nastavitve. O njih bomo razpravljali spodaj.

Na podlagi izvozne pošiljke je izvoznik dolžan izdati SF v enem izvodu. Poskus vnosa v prodajno knjigo z dokumentom “Izdelava vnosov prodajne knjige” bo neuspešen. To je razloženo z dejstvom, da prodajna knjiga odraža tiste SF, za katere nastane obveznost plačila DDV. Takšno obveznost bomo imeli šele, ko bo dokument »Zero Rate Confirmation« registriran v programu.

Obnova DDV. Zakonodaja dovoljuje 180 koledarskih dni za potrditev ničelne stopnje. Torej, dokler izvoznik tega ne potrdi, je dolžan povrniti DDV. V našem primeru je bila od 10 enot kupljenega blaga ena enota prodana v izvoz. Zanjo je bil prej sprejet odbitek v višini 180 rubljev. Dokument »Povrnitev DDV« povrne ta znesek, ki ga je treba plačati v proračun.

Ta dokument v nekem smislu igra vlogo dokumenta »Ustvarjanje vnosov v prodajno knjigo«. Ta je tisti, ki od dobavitelja prejete SF vnese v prodajno knjigo.

Toda bodite pozorni na naslednjo točko. V tem SF je znesek DDV 1.800 rubljev. In zato se v prodajni knjigi SF odraža le 180 rubljev. To je v znesku, ki ustreza blagu, prodanemu za izvoz.

Potrditev ničelne stopnje. Po zbiranju dokumentov, ki potrjujejo pravico do uporabe ničelne stopnje, ima izvoznik pravico obračunati DDV po stopnji 0% od zneska prodaje. Poleg tega ima pravico ponovno odbiti vrnjeni DDV. Ta operacija se zabeleži z dokumentom "Potrditev ničelne stopnje".

Ker se je potrditev ničelne stopnje zgodila v 2. četrtletju, je treba vnose v prodajno knjigo in knjigo nakupov odražati na dodatnih listih.

Opozarjamo tudi na dejstvo, da je v dokumentih »Izdelava vnosov v prodajno knjigo« in »Izdelava vnosov v nabavno knjigo« potrebno nastaviti zastavice »Pri prodaji s stopnjo DDV 0%« in »Uveljavljanje odbitka DDV. 0 %« oz.

Vse potrebne operacije so upoštevane na predstavitveni bazi programa "1C: Računovodstvo 8", izdaja 2.0.19.9, platforma 8.2.13.202. Izvoznik blaga je organizacija CJSC "Exporter". Upoštevajmo le tiste nastavitve, ki so potrebne za obračunavanje izvoznih poslov.

Ker so izvozne transakcije obdavčene po stopnji 0%, ne pozabite označiti polja »Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z DDV 0%«. V tem primeru "Poenostavljeni obračun DDV" ne bo na voljo. Preostale zastavice nastavite po želji. Upoštevajte, da oznaki »Ustvari račune za poravnave v cu v rubljih« in »Upoštevaj pozitivne razlike v znesku pri obračunu DDV« za izvoz v tuji valuti nimata pomena. Veljajo le za pogodbe v konvencionalnih enotah. Po nastavitvi zastavice »Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z 0% DDV« se prikaže še en zavihek - »Brez DDV in 0%«. Davčni zakonik Ruske federacije ne določa postopka za izračun DDV, če ni dokumentov, ki potrjujejo pravico davčnega zavezanca do uporabe stopnje DDV 0%. V tem primeru ostaja izbira pri organizaciji. DDV se odšteje od prihodkov. Zraven se obračuna DDV. Seveda mora biti ta izbira določena v računovodski politiki organizacije.

Po študiju tega poglavja mora študent:

vedeti

• značilnosti računovodstva poslovanja v zunanjegospodarski dejavnosti (uvozne in izvozne operacije);
• značilnosti računovodstva in obdavčitve nekaterih carinskih režimov (ponovni izvoz, ponovni uvoz, začasni uvoz in izvoz);
• posebnosti davčno računovodstvo v okviru Evrazijske gospodarske unije;

biti sposoben

• odražajo v računovodskih operacijah zunanje gospodarske dejavnosti pod različnimi carinskimi režimi;
• odražajo izvozne (uvozne) transakcije prek posrednikov v računovodstvu in davčnem računovodstvu;

lasten

• spretnosti pri razvoju računovodskih usmeritev v organizaciji, ki se ukvarja z gospodarsko dejavnostjo v tujini, za namene računovodstva in davčnega računovodstva;
• veščine odražanja transakcij zunanje gospodarske dejavnosti v računovodskih in davčnih registrih pod različnimi carinskimi režimi.

RAČUNOVODSTVO UVOZNIH POSLOV

Predmet uvoza so blago, surovine, material in oprema ter druga opredmetena in neopredmetena sredstva. Osnova za uvedbo računovodstva gibanja uvoženega materiala, blaga in materialnih sredstev so naslednji primarni dokumenti:

• dobavna pogodba s priloženimi specifikacijami;
• mednarodni tovorni list; tovorni list, letalski tovorni list; potrdila o tovornem prevozu;
• akti o prevzemu blaga v skladišča kupcev, pristanišča, letališča, železniška mesta itd.;
• dejanja, ki kažejo na poškodbe, pomanjkanje blaga, blago slabe kakovosti, napake itd.;
• akti tujih špediterjev za prevoz blaga v tujini, ki potrjujejo gibanje blaga.

V skladu s PBU 5/01 "Računovodstvo zalog" oblikovanje nabavne vrednosti uvoženih materialnih sredstev vključuje stroške nabave v višini pogodbene cene, znesek obračunane trošarine, carine, carine, prevoza in stroški nabave, posredniških storitev, informacijskih in svetovalnih storitev ter drugi stroški, povezani z nabavo materialnih sredstev.

Za določitev stroškov uvoženega blaga in materialnih sredstev lahko uporabite dve računovodski možnosti, ki se morata odražati v računovodski usmeritvi. Prva računovodska možnost vključuje uvedbo računa 15 »Nabava in pridobitev materialnih sredstev«, podkonto »Oblikovanje nabavne vrednosti uvoženih materialnih sredstev«. Po D 15 se zbirajo vsi stroški, povezani z oblikovanjem nabavne vrednosti uvoženih materialnih sredstev. Nato se dejanska akumulirana vrednost uvoženih materialnih sredstev med kapitalizacijo odpiše iz K 15 v D 10 "Material" ali račun 41 "Blago". Druga računovodska možnost vključuje takojšnjo določitev dejanskih stroškov prejetih materialnih sredstev na računu 10 "Material", 41 "Blago", 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva", 07 "Oprema za namestitev".

Znesek obračunanih carin in carin, trošarin se odraža na računu 76 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki" in je vključen v stroške uvoženih opredmetenih sredstev.

Znesek DDV, ki ga poberejo carinski organi, se določi po naslednjih formulah:

DDV = (carinska vrednost + znesek carine + znesek trošarine) x stopnja DDV / 100% za blago, ki je podvrženo carini in trošarinam;

DDV = (carinska vrednost + znesek carine) x stopnja DDV / 100 % za blago, ki je obdavčeno

carine;

DDV = carinska vrednost x stopnja DDV / 100 % za ostalo

Knjigovodske knjižbe za obračun uvoženega blaga in materialnih sredstev:

• D 10 "Materiali" - K 60 "Poravnave z dobavitelji, izvajalci", podračun "Poravnave z uvozniki" - odraža stroške kupljenih uvoženih materialov;
• D 41 "Blago", podračun "Uvoženo blago" - K 60 "Poravnave z dobavitelji, izvajalci", podračun "Poravnave z uvozniki" - odraža stroške kupljenega uvoženega blaga;
• D 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, 07 »Oprema za namestitev« - K 60 »Poravnave z dobavitelji, izvajalci«, podračun »Poravnave z uvozniki« - odraža stroške kupljenih nekratkoročnih sredstev, opremo za namestitev;
• D 10 "Material", 41 "Blago", 07 "Oprema za namestitev", 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" - K 76 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave s carino" - carine in carine pristojbine se odražajo, obračunane na nabavno vrednost uvoženih materialnih sredstev;
• D 10 "Material", 41 "Blago", 07 "Oprema za namestitev", 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" - K 68 "Obračuni davkov in pristojbin", podkonto "Obračuni trošarin" - trošarine, obračunane na nabavni stroški odražajo uvožena materialna sredstva;
• - odraža znesek obračunanega DDV od nabavne vrednosti uvoženih materialnih sredstev.

V davčnem računovodstvu v skladu s pododst. 4 str. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo priznan kot predmet obdavčitve z DDV. V skladu s 1. odstavkom čl. 10 davčnega zakonika Ruske federacije davčna osnova vključuje carinsko vrednost blaga, carino in znesek trošarin. Pri nakupu opredmetenih sredstev in neopredmetenih sredstev za tujo valuto se vrednotijo ​​v rubljih na datum evidentiranja. V skladu s čl. 254 in 320 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba stroške pridobitve materialnih sredstev oblikovati ob upoštevanju vseh nastalih stroškov, tako kot se stroški oblikujejo v računovodstvu. Enak postopek je vzpostavljen pri ugotavljanju nabavne vrednosti uvoženih osnovnih sredstev.

Primer 5.1

Oglejmo si postopek evidentiranja poslov za pridobitev uvoženih materialnih sredstev.

Postopek evidentiranja transakcij za pridobitev uvoženega blaga. AktivCapital LLC je sklenil pogodbo s tujim podjetjem LLC ETAS pogodbo o nakupu blaga v vrednosti 100.000 evrov. V skladu s pogoji pogodbe preide lastništvo blaga s prodajalca na kupca ob prehodu carinske meje, tj. pri izpolnjevanju carinske deklaracije. Stopnja carine je 4%, menjalni tečaj evra je 75 rubljev. za 1 evro na dan prehoda carinske meje. Izračunajmo znesek carine:

100.000 evrov 75 rubljev. 4% = 300.000 rub.

Znesek DDV bo:

(100.000 evrov 75 rubljev + 300.000 rubljev) 18% - 1.404.000 rubljev.

• D 41 "Blago" - K 68 "Izračuni za davke in dajatve", podračun "Poravnave s carino"
• 300.000 rubljev. - za uvoženo blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, je bila obračunana carina;
• 300.000 rubljev. - carine za uvoženo blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, se prenesejo s tekočega računa organizacije;
• D 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev", podkonto "DDV od pridobljenih uvoženih materialnih sredstev" - K 76 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki", podkonto "Poravnave s carino"
• 1 404 000 rubljev - DDV se obračuna na uvoženo blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije;
• D 68 "Izračuni za davke in dajatve", podračun "Poravnave s carino" - K 51 "Tekoči račun"
• 1 404 000 rubljev - DDV za uvoženo blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, se prenese s tekočega računa organizacije;
• 1 404 000 rubljev - DDV, obračunan na uvoženo blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, se odraža kot del davčnih olajšav (sprejet za pobot);
• D 41 "Blago" - K 60 "Poravnave z dobavitelji, izvajalci", podračun "Poravnave z uvozniki"
• 100.000 evrov 75 rubljev. = 7 500 000 rub. - odraža stroške prejetega uvoženega blaga, uvoženega na ozemlje Ruske federacije.

V davčnih registrih na podlagi 2. čl. 320 Davčnega zakonika Ruske federacije je strošek prejetega blaga enak strošku blaga, ki se odraža v računovodstvu:

7 500 000 rubljev + 300.000 rubljev. = 7.800.000 rub.

LLC ETAS

Postopek evidentiranja poslov za pridobitev uvoženih nekratkoročnih sredstev (osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev). AktivCapital LLC je sklenil pogodbo s tujim podjetjem LLC ETAS pogodba o nakupu osnovnih sredstev. Strošek osnovnega sredstva po pogodbi je 50.000 USD. V skladu s pogoji pogodbe preide lastništvo blaga s prodajalca na kupca ob prehodu carinske meje, tj. pri izpolnjevanju carinske deklaracije. Stopnja carine je 5%, menjalni tečaj ameriškega dolarja je 65 rubljev. za 1 dolar, na dan prehoda carinske meje. Izračunajmo znesek carine:

50.000 USD 65 rub. 5% = 162 500 rub.

Znesek DDV bo:

(50.000 $ 65 rub. + 162.500 rub.) 18% = 614.250 rub.

V računovodstvu je treba izvesti naslednje vnose:

• D 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, podračun »Naložbe v nekratkoročna sredstva za uvoz« - K 60 »Poravnave z dobavitelji, izvajalci«, podračun »Poravnave z uvozniki«
• 50.000 ameriških dolarjev 65 = 3.250.000 rubljev. - odraža stroške prejetih uvoženih osnovnih sredstev, uvoženih na ozemlje Ruske federacije;
• D 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva", Podračun "Naložbe v nekratkoročna sredstva za uvoz" - K 68 "Izračuni davkov in pristojbin", podračun "Poravnave s carino"
• 162 500 rubljev - za uvožena osnovna sredstva, uvožena na ozemlje Ruske federacije, je bila obračunana carina;
• D 01 "Osnovna sredstva", podračun "Osnovna sredstva, uvožena na ozemlje Ruske federacije" - K 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva", podračun "Naložbe v nekratkoročna sredstva za uvoz"
• 3 250 000 rubljev + 162 500 rub. = 3 412 500 rub. - je bilo pridobljeno uvoženo osnovno sredstvo predano v obratovanje;
• D 68 "Izračuni za davke in dajatve", podračun "Poravnave s carino" - K 51 "Tekoči račun"
• 162 500 rubljev - carinska dajatev, obračunana za uvožena osnovna sredstva, uvožena na ozemlje Ruske federacije, se prenese s tekočega računa;
• D 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev", podkonto "DDV od pridobljenih uvoženih materialnih sredstev" - K 76 "Poravnave z drugimi dolžniki in upniki", podkonto "Poravnave s carino"
• 614 250 rubljev - DDV se obračuna na uvožena osnovna sredstva, uvožena na ozemlje Ruske federacije;
• D 68 "Izračuni za davke in dajatve", podračun "Poravnave s carino" - K 51 "Tekoči račun"
• 614 250 rubljev - naveden je DDV, obračunan na uvožena osnovna sredstva, uvožena na ozemlje Ruske federacije;
• D 68 "Izračuni za davke in pristojbine", podračun "Poravnave s carino" - K 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljena sredstva", podračun "DDV na pridobljena uvožena materialna sredstva"
• 614 250 rubljev - DDV, obračunan na uvožena osnovna sredstva, uvožena na ozemlje Ruske federacije, se odraža kot del davčnih olajšav (sprejet za pobot).

Transakcije za pridobitev uvoženih neopredmetenih sredstev se v računovodstvu odražajo na podoben način, le v knjigovodske knjižbe Konto 01 »Osnovna sredstva« se nadomesti s kontom 04 »Neopredmetena sredstva«.

V davčnih registrih na podlagi 2. čl. 257 Davčnega zakonika Ruske federacije je strošek prejetega amortizirljivega premoženja enak strošku blaga, ki se odraža v računovodstvu:

3 250 000 rubljev + 162 500 rub. = 3 412 500 rub.

Odvisno od postopka obračuna s tujim dobaviteljem LLC ETAS v računovodstvu lahko nastanejo tečajne razlike. Vrstni red njihovega odražanja v računovodstvu je obravnavan v prejšnjih poglavjih tega učbenika.

Pri opravljanju uvoznih transakcij je DDV, plačan pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije, hkrati plačilo davka in carine (pododstavek 3, odstavek 3, člen 70 delovnega zakonika carinske unije) in davčni zakonik Ruska federacija. V skladu s 3. odstavkom čl. 80 Carinskega zakonika carinske unije obstajajo izjeme za plačilo carin in davkov:

• 1) pri gibanju blaga po carinskih postopkih, ki ne predvidevajo takega plačila;
• 2) pri uvozu blaga enemu prejemniku od enega pošiljatelja na podlagi enega prevoznega dokumenta, katerega skupna carinska vrednost ne presega zneska, ki je enak 200 eurom po menjalnem tečaju, določenem v skladu z zakonodajo države članice Evrazijske ekonomske unije. (EAEU);
• 3) pri premikanju blaga za osebno uporabo v primerih, določenih z mednarodnimi pogodbami držav članic carinske unije;
• 4) pri premikanju blaga, če je v skladu s carinskim zakonikom carinske unije, zakonodajo ali mednarodnimi pogodbami držav članic EAEU blago oproščeno carin in davkov.

V skladu s 1. odstavkom čl. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije uvoz na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo ni predmet obdavčitve:

• blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije kot neodplačna pomoč (pomoč) Ruski federaciji, v skladu z zveznim zakonom z dne 4. maja 1999 št. 95-FZ »O neodplačni pomoči (pomoči) Ruski federaciji in spremembah in dodatki k nekaterim zakonodajnim aktom Ruske federacije o davkih in o določitvi ugodnosti za plačila v državne zunajproračunske sklade v zvezi z zagotavljanjem pomoči (pomoči) Ruski federaciji" in drugi regulativni pravni akti;
• blaga iz pododstavka. 1 točka 2 čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi surovine in komponente za njihovo proizvodnjo (na primer najpomembnejši in najpomembnejši medicinski izdelki);
• protetičnih in ortopedskih izdelkov, surovin in materialov za njihovo izdelavo ter polizdelkov zanje;
• tehnična sredstva, vključno z vozili, materiali, ki se lahko uporabljajo izključno za preprečevanje invalidnosti ali rehabilitacijo invalidov;
• očala, leče in okvirji zanje, razen sončnih očal;
• materiali za proizvodnjo imunobioloških zdravila za diagnosticiranje, preprečevanje in zdravljenje nalezljivih bolezni;
• kulturne dobrine, pridobljene s strani države oz občinske ustanove;
• tiskovine, ki jih prejmejo državne ali občinske knjižnice in muzeji; kinematografska dela, ki jih uvozijo specializirane vladne organizacije za namene nekomercialne izmenjave;
• blago, ki ga proizvajajo ruske organizacije na zemljiščih, ki so ozemlje tujih držav;
• tehnološka oprema, vključno s komponentami zanje, katerih analogi se ne proizvajajo na ozemlju Ruske federacije;
• surovi naravni diamanti;
• blago, namenjeno uradni uporabi tujih diplomatskih predstavništev;
• Ruska valuta, tuja valuta, vrednostni papirji (delnice, obveznice, menice);
• morski proizvodi, ki so jih ulovila ali predelala ruska ribiška podjetja;
• ladje, ki morajo biti registrirane v Ruski federaciji;
• blago, ki se prevaža v okviru mednarodnega sodelovanja Ruske federacije na področju raziskovanja in uporabe vesolja;
• neregistrirana zdravila za zdravstveno oskrbo določenih bolnikov, krvotvorne matične celice in kostni mozeg za nesorodne presaditve;
• potrošni material za znanstvene raziskave, katerega analogi se ne proizvajajo v Ruski federaciji, po seznamu, dogovorjenem z vlado Ruske federacije;
• ladje za pristajanje helikopterjev.

Pri uporabi norme čl. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije, je treba upoštevati, da zavrnitev oprostitve plačila DDV ni pravica davčnega zavezanca, ampak njegova obveznost, tj. zavezanec te ugodnosti ne more zavrniti.

Tako postopek za izračun uvoznega DDV določajo naslednji regulativni pravni akti: 1. odstavek čl. 160 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavek 5 Navodila o postopku za uporabo davka na dodano vrednost s strani carinskih organov Ruske federacije v zvezi z blagom, uvoženim na ozemlje Ruske federacije, odobrenega z odredbo Zvezna carinska služba Rusije z dne 7. februarja 2001 št. 131, davčna osnova za izračun DDV pa je določena kot vsota carinske vrednosti blaga, carin in trošarin.

Povzetek

Računovodstvo izvoznih poslov

1. Značilnosti računovodstva izvoznih poslov

165. člen Carinskega zakonika Ruske federacije določa: "Izvoz je carinski režim, po katerem se blago v prostem prometu na carinskem območju Ruske federacije izvozi s tega ozemlja brez obveznosti ponovnega uvoza." 166. člen Carinskega zakonika Ruske federacije določa plačilo izvoznih carin in druge carinske pogoje.

Običajno lahko računovodstvo poslov za izvoz blaga razdelimo na dve stopnji:

1) obračunavanje gibanja izvoznega blaga od dobavitelja do kupca uvoznika in splošnih stroškov, povezanih s tem procesom;

2) obračunavanje prodaje in poravnave s tujimi kupci -
uvozniki.

Prva faza računovodstva se praviloma izvaja po isti shemi, druga stopnja računovodstva pa se odraža glede na vrste in oblike poravnav s tujimi kupci, pa tudi od oblike vstopa dobavitelja v tuji trg - samostojno ali preko posrednika.

Na organizacijo računovodstva izvoznih poslov pomembno vpliva ustaljena praksa prodaje blaga: neposredno proizvajalec sam ali prek posredniške zunanje gospodarske organizacije. Če v prvem primeru izvozno podjetje evidentira vse poslovne transakcije, od oblikovanja končnih izdelkov do določitve pogodbene cene, po kateri bo blago ponujeno tujemu kupcu, potem v drugem primeru podjetje zanima višina provizije. (bonus), da mora plačati posredniške storitve.

Pred sklenitvijo pogodbe in odpremo blaga je vedno veliko pripravljalnega dela, povezanega s preučevanjem tržnih razmer in iskanjem "vašega" kupca, zato stroški trženjske raziskave so sestavni del konkretne cene izdelka.

Seznam primarne knjigovodske dokumentacije (računi, specifikacije, tovorni listi, bonitetni certifikati, bančna nakazila, zavarovalne police ipd.) razkriva vsebino sklenjenih pogodb.

Analitično računovodstvo izvoznih poslov blaga se izvaja po serijah po državah in pogodbah. V skladu s tem je treba analitične račune odražati v tekočem računovodstvu.

Odločilno načelo računovodske politike podjetja, ki tvori trenutek izvajanja, je datum predložitve zgornjih dokumentov kupcu ali njihove predložitve pooblaščeni banki, prejem gotovine, predložitev računa s strani kupca, komercialno posojilo. ali drug dokument, ki potrjuje plačilo.

Račun izda trasant v tuji valuti po pogodbeni vrednosti z odlogom plačila, najpogosteje v obliki menice. Možna je tudi izdaja plačilnih dokumentov za odprt račun.

Sintetično računovodstvo blaga, odpremljenega v izvoz, se lahko izvede na računu 45 "Poslano blago" ali na računu 62 "Poravnave s kupci in strankami". Izbira enega ali drugega računa je odvisna od trenutka izvajanja in je odvisna od računovodske politike, ki jo je izbralo podjetje. Na primer, račun 45 "Poslano blago" se uporablja, če pogodba o dobavi določa drugačen postopek, ki določa pravico do prenosa lastništva odposlanih izdelkov z namenom lastništva, uporabe in razpolaganja z njimi, pa tudi tveganje njihovega naključnega uničenje na poti do tujega kupca. Nato se odprejo podračuni za račun 45 v razdelku »odposlano blago«:

45-12 - izvozno blago za neposredne dostave;

45-13 - izvozno blago na poti v CIS;

45-14 - izvozno blago v pristaniščih in skladiščih CIS;

45-15 - izvozno blago na poti v tujino;

45-16 - izvoz blaga v predelavi in ​​komisiji v tujino;

45-17 - izvozno blago, umaknjeno iz izvoza;

45-18 - izvozno blago odpremljeno, vendar ni fakturirano.

Razporeditev teh podračunov v tekočem računovodstvu je določena s potrebo po določitvi pogojev posojila, pa tudi za izvajanje stalnega nadzora nad potekom izvoznega blaga kupcu.

Konto 45-12 se uporablja, kadar obstajajo dogovori z državami nabavnicami, ki določajo dobavo proizvodov v neposrednem mednarodnem tovornem prometu brez ponovne izdaje prevoznih listin. Blago je sprejeto v registracijo in takoj odpisano za prodajo. V takih primerih se te transakcije odražajo s knjižbami:

Dt 45-12 "Izvozno blago za neposredne dobave",

Kt 43 "Končni izdelki";

Dt 90-2 "Stroški prodaje";

Kt 45-12 "Izvozno blago za neposredne dobave."

Račun 45-13 vsebuje podatke o odpremi blaga na izstopne postaje držav CIS. Blago se pretovori v pristaniščih in na mejnih postajah, v odsotnosti mednarodnega sporazuma o neposredni prometni komunikaciji pa se dokumentacija ponovno izda.

Račun 45-14 upošteva razpoložljivost blaga na izstopnih točkah iz držav CIS za kasnejši prevoz do tujega kupca. Sprejem takšnega blaga za skladiščenje v računovodstvu se odraža z vnosom: Dt 45-14 „Izvozno blago v pristaniščih in skladiščih CIS“, Kt 45-13 „Izvozno blago na poti v CIS“.

Račun 45-15 vsebuje podatke o pošiljki blaga, ki je potovalo na izstopne točke držav CIS in je na poti do tujega končnega kupca. V računovodstvu se takšni podatki ustvarijo na podlagi vnosa: Dt 45-15 „Izvozno blago v tranzitu v tujini“, Kt 45-14 „Izvozno blago v pristaniščih in skladiščih CIS“.

Na računu 45-16 so povzeti podatki o blagu, prejetem v predelavo in provizijo v tujino (najpogosteje stroji, oprema, rezervni deli posredniškim ali posredniškim družbam, s katerimi je sklenjena pogodba za njihov prevzem in prodajo). Poleg tega se na tem podračunu upošteva blago, poslano na sejme, razstave, predelave z vračilom ali naknadno prodajo neposredno na trgu tujega kupca.

Dobava blaga za izvoz za modifikacijo z vračilom in v nekaterih primerih brez vračila vključuje dodatne stroške za oblikovanje, izboljšanje tehničnih in ekonomskih lastnosti tega blaga, ki ustreza zahtevam domačega ali tujega trga. Ta dela izvaja tuji partner pod pogoji, določenimi v dvostranski pogodbi. Knjiženje takega blaga se evidentira v knjigovodstvu z vpisom:

Dt 45-16 "Izvoz blaga v predelavi in ​​po naročilu v tujini",

Kt 45-15 "Izvoz blaga v tranzitu v tujini."

Račun 45-17 prikazuje stroške blaga po preklicanih pogodbah, če kupci zavrnejo različni razlogi itd.

Na kontu 45-18 se izkazujejo stroški blaga, ki je odpremljeno tujim kupcem, vendar ni opremljeno z ustreznimi dokumenti.

Mednarodni standardi poravnave zahtevajo, da se datum odpreme blaga šteje za trenutek izvedbe, zato se lahko izdaja računa tujemu kupcu izvede hkrati z predplačilom dela pogodbenih stroškov v gotovini, predložitvijo menica itd. Dolg kupca za poslane izdelke se v tem primeru upošteva na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun "Prejeti računi". Odločilni pogoj za to je kupčev odlog plačila. Navsezadnje tržni pogoji in pogodbeni pogoji določajo obliko in postopek poravnave.

Obstaja več shem računovodskega knjiženja izvoznih poslov, odvisno od vrste plačila, določenega v pogodbi (gotovina ali kredit) in oblike plačila (akreditiv, inkaso ali bančno nakazilo):

Splošna shema knjiženja izvoznih poslov;

Shema računovodskih knjižb izvoznega podjetja za izvozne posle z zagotavljanjem komercialnega posojila;

Shema knjiženja za obračunavanje izvoznih poslov s strani posrednika;

Shema poslov za obračunavanje izvoza blaga prek posrednika za gotovinsko plačilo.

2. Splošna shema za obračunavanje izvoznih poslov

Najpogostejša je splošna računovodska shema za izvozne posle. Izvoznik je v skladu s pogoji pogodbe lahko odgovoren za plačilo stroškov prevoza, prevoza in skladiščenja blaga v skladiščih zunaj svojega carinskega območja. Ti stroški skupaj s stroški carinjenja (carinske dajatve, posredniške storitve, druge carine) tvorijo njegove prodajne stroške in so na koncu del dejanske nabavne vrednosti prodanega blaga. Ti režijski stroški so nato izključeni iz bruto prihodkov od izvoza (bruto prihodki).

Splošna shema za obračunavanje izvoznih operacij, ki jih izvaja izvozno podjetje brez sodelovanja posredniške organizacije pri takšnih operacijah:

3. Obračunavanje izvoznih poslov z zagotavljanjem komercialnega posojila

Če pogodba predvideva odlog plačila za določen čas, to pomeni zagotovitev komercialnega posojila tujemu kupcu. V takih primerih je praviloma zagotovljeno delno plačilo v gotovini (5-20%) izvozne vrednosti, za preostanek, zagotovljen na kredit, pa kupec sprejme menice (menice) dobavitelja. Menice vključujejo tudi obresti na posojilo. Posojilo je mogoče dati tudi brez pokritja z računi. Izvoznik lahko od kupca zahteva jamstvo od ugledne tuje banke, da bo posojilo ali računi pravočasno odplačano.

Zagotavljanje komercialnega posojila mora biti določeno s pogoji pogodbe in izvedeno na predpisan način.

V takih primerih se obračunavanje gibanja blaga izvaja po običajni shemi, posebnosti računovodstva pa se nanašajo na poravnave s tujimi kupci.

Kot primer si oglejmo situacijo dobave blaga (v dolarjih) za izvoz z zagotavljanjem komercialnega posojila kupcu v obliki menice. Naj bo vrednost pogodbe enaka 11.000 $, vključno z 10 % - 1.100 $, plačanimi v gotovini. Znesek kredita (k) - 9900 (11.000 - 1100), kredit se odplačuje štiri leta v enakih obrokih;

prvi del (K x) - 2475, zapadlost v enem letu (T:);

drugi del (K 2) - 2475, zapadlost čez 2 leti (T 2);

tretji del (K 3) - 2475, zapadlost čez 3 leta (T 3);

četrti del (K 4) - 2475, odplačilna doba v 4 letih (T 4).

Povprečna doba posojila je torej 2,5 leta:

(T) = (Kj x Tj + K 2 x T 2 + K 3 x T 3 + K 4 x T 4): (Kj + K 2 + + K 3 + K 4) = (2475 x 1 + 2475 x2 + 2475x3 + 2475x4): 9900 = 2,5.

Naj bodo letne obresti na dano posojilo (GP) 15 %. Potem je znesek dohodka (D) za obdobje, za katero je bilo odobreno posojilo, 3712, izračunan po formuli:

D = (Sh + K 2 + K 3 + K 4) x T av x Gn: 100 - 9900 x 2,5 x 15: 100 = 3712.

Račun za prvo leto plačila: 2475 + (9900 x 15: 100) = 3950

Račun za drugo leto plačila: 2475 + (7425 x 15: 100) = 3589

Račun za tretje leto plačila: 2475 + (4950 x 15: 100) = 3217

Račun za četrto leto plačila: 2475 + (2475 x 15: 100) = 2846

Prodaja proizvodov tujemu kupcu se bo v knjigovodskih kontih odražala takole v tabeli.

Shema korespondence računov za računovodstvo izvoznih poslov z zagotavljanjem komercialnega posojila

4. Obračunavanje obračunov DDV pri izvoznih poslih

Od tretjega četrtletja 2001 vsi ruski izvozniki obračunavajo DDV po 0-odstotni davčni stopnji. Izjema so izvozniki nafte, zemeljskega plina, stabilnega plinskega kondenzata v države CIS, ki so obdavčeni po splošno določeni stopnji.

Uveljavljena stopnja DDV 0% določa, da je treba vse zneske DDV, ki jih izvoznik plača svojim dobaviteljem in so neposredno povezani s stroški proizvodnje in prodaje izvoznikovih proizvodov (del, storitev), predložiti v vračilo iz proračuna.

IN sodobne razmere Za obračun DDV po stopnji 0 % se sestavi posebna napoved, ki se odda davčnemu organu vsak mesec pred 20., skupaj z glavno napovedjo za obračun DDV.

Davčni inšpektor za povračilo DDV na stroške, ki se nanašajo na izvožene izdelke, prejme naslednje dokumente, ki potrjujejo veljavnost uporabe stopnje 0% (v skladu s členom 165 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1) pogodba (kopije pogodbe) davčnega zavezanca s tujo osebo o dobavi blaga zunaj carinskega območja Ruske federacije;

2) bančni izpisek, ki potrjuje dejanski prejem sredstev od tujega kupca na račun zavezanca;

3) carinska deklaracija o tovoru (njena kopija) z oznakami ruskega carinskega organa o sprostitvi blaga v okviru izvoznega režima;

4) kopije transportnih, tovornih in (ali) drugih dokumentov z oznakami mejnih carinskih organov, ki potrjujejo izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije.

Poleg tega davčni organi zahtevajo niz dokumentov, ki potrjujejo dejanske stroške, ki se nanašajo na stroške izvoženih izdelkov, za katere organizacija zahteva DDV za povračilo iz proračuna.

Davčni zavezanci za vračilo DDV iz proračuna pri izvoznih poslih predložijo zgornje dokumente za potrditev veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje pri prodaji blaga najpozneje v 180 dneh od datuma registracije tovorne carinske deklaracije za izvoz blaga. blago v izvoznem načinu,

Vračilo DDV iz proračuna za izvozne posle se praviloma izvede najpozneje v 3 mesecih, šteto od datuma predložitve deklaracije po davčni stopnji 0% in zahtevanih dokumentov.

Obrazloženi sklep o zavrnitvi nadomestila se davčnemu zavezancu predloži v 10 dneh od dneva take odločitve. Če sklep ni predložen v navedenem roku ali odločitev ni sprejeta v 3 mesecih, potem je davčni organ dolžan izdati odločbo o vračilu DDV.

V primerih, ko davčni zavezanec v določenem roku ni predložil dokumentov, ki potrjujejo dejanski izvoz blaga, opravljeno delo (storitev), neposredno povezano s proizvodnjo in prodajo blaga, so te transakcije za dobavo blaga predmet obdavčitve. po uveljavljenih stopnjah.

Če davčni zavezanec davčnemu organu naknadno predloži dokumente, ki utemeljujejo uporabo davčne stopnje 0%, potem se plačani zneski davka vrnejo davčnemu zavezancu.

Poglejmo si primer. Vympel LLC je podpisal pogodbo za dobavo pošiljke blaga (klimatskih naprav) v Litvo v skupni vrednosti 5.000.000 rubljev. Hkrati je Vympel LLC od dobavitelja kupil klimatske naprave po ceni 3.600.000 rubljev. (vključno z DDV - 600.000 rubljev), Distribucijski stroški za prodajo te serije blaga so znašali 1.000.000 rubljev. Od tega je 500.000 stroškov, ki so obdavčeni z DDV po stopnji 0% v skladu s 2. čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije, to je delo (storitve) za nakladanje, ponovno natovarjanje, prevoz blaga, poslanega v izvoz, ki ga dopolnjujejo ruski prevozniki. In 500.000 rubljev. znašali režijske stroške, povezane s skladiščenjem in upravljanjem LLC, DDV nanje je znašal 100.000 rubljev.

Dobavitelji so plačali stroške in izstavili račune.

Dne 15.6.2006 je bila potrjena tovorna carinska deklaracija za izvoz te pošiljke blaga.

V računovodskem oddelku Vympel LLC se izvedejo naslednji vnosi:

Dt 41, Kt 60 - 3.000.000 rub. - je kupljeno blago registrirano pri dobavitelju;

Dt 19, Kt 60 - 540.000 rub. - odraža znesek DDV na prejeto pošiljko blaga;

Dt 60, Kt 51 - 3 540 000 rubljev. - je blago plačano dobavitelju;

Dt 44, Kt 76 - 500.000 rub. - upoštevani so bili stroški nakladanja in prevoza do ruskih prevoznikov;

Dt 44, Kt 76 - 500.000 rub. - administrativni in skladiščni stroški se upoštevajo v znesku, ki se pripiše določeni seriji blaga;

Dt 19, Kt 76 - 180.000 rub. - sprejeti v obračun DDV od teh stroškov;

Dt 76, Kt 51 - 1 180 000 rubljev. - plačilo za opravljeno delo (storitev);

Dt 62, Kt 90 - 5.000.000 rub. - so bili tujemu kupcu izstavljeni računi za dobavljeno blago;

Dt 51, Kt 62 - 5.000.000 rub. - izkupiček je bil prejet od tujega kupca.

Zdaj bomo ponazorili odraz DDV v izjavi, ki jo je Vyspel LLC predložil davčnemu uradu.

Najprej se vnese vnos na list 07 Dodatka B "Stroški blaga (dela, storitev), za katere se pričakuje, da bo uporabljena stopnja 0 odstotkov."

V 180 dneh, to je do 13. oktobra 2006, Vympel LLC davčnemu uradu predloži potrebne dokumente za potrditev zakonitosti uporabe stopnje. In v mesecu, ko davčni urad izda dovoljenje za uporabo stopnje in morebitnih odbitkov, se v deklaracijo vpišejo po davčni stopnji 0%.

Za vrstice 1.1 in 4 lista 02 - 5.000.000 rubljev, za vrstice 5.1, 5.1.2,9 lista 03 - 700.000 rubljev. (540.000 + 180.000) in se opravijo računovodski vpisi:

Dt 68, Kt 19 - 720.000 rub. o znesku DDV, sprejetega za pobot.

Če tega izvoza davčni organi ne potrdijo, je treba podatke o tem odražati v razdelku 11 (listi 04, 05) izjave po davčni stopnji 0% v vrsticah 21, 22 lista 04 izjave o DDV, in znesek dodatno zaračunanega DDV je treba vključiti v proračun.

V primerih, ko davčni zavezanec nima dolga do proračuna, se davčni organ v soglasju s carinskimi organi odloči za pobot zneska za vračilo v tekočih plačilih DDV, pa tudi drugih davkov oziroma taks (pristojbin) plačanih na carini. .

V tem primeru je mogoče vrniti sredstva organizaciji na podlagi ločene vloge. V takih primerih se vrnite gotovina izvede zvezna blagajna tako, da jo nakaže na tekoči račun zavezanca v dveh tednih od dneva prejema odločbe davčnega organa.

Za denar organizacije, ki ni bil vrnjen pravočasno, v skladu s 4. členom čl. 176 davčnega zakonika Ruske federacije se obresti izračunajo po stopnji refinanciranja Banke Rusije.

Obračun DDV za akontacije izvoznih poslov

V skladu s 4. odstavkom čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije so predplačila, prejeta za prihodnje dobave blaga, predmet DDV po uveljavljeni stopnji.

Ta določba velja tudi za predplačila za izvozne posle, razen za predplačila za izvoženo blago, katerega proizvodni cikel traja več kot 6 mesecev.

Ta seznam blaga je zaprt, določi ga Vlada Ruske federacije.

Znesek predplačil in ocenjeni znesek DDV se odraža v vrstici 11 lista 04 izjave po davčni stopnji 0%. V tem primeru se davek plača v proračun v splošni postopek do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu prejema sredstev na tekoči račun izvozne organizacije.

In ko je izvoz potrjen, se znesek DDV od predujmov prijavi v vrstici 6 lista 03 izjave po davčni stopnji 0% in ta znesek davka se predloži v vračilo iz proračuna.

Poglejmo si primer. Vympel LLC je prejel predplačilo po pogodbi za dobavo serije klimatskih naprav v Latvijo v višini 1.000.000 rubljev. Skupni znesek pogodbe je bil 3.000.000 rubljev. V nadaljevanju je bilo blago v celoti plačano, davčni urad pa je potrdil uporabo stopnje 0 %.

V računovodstvu se izvedejo naslednji vnosi:

Dt 51, Kt 62 - 1.000.000 rub. - prejeto predplačilo po pogodbi;

Dt 62, Kt 68 - 152.500 - dodeljen DDV na predplačilo in prikazan v prijavi za plačilo;

Dt 68, Kt 51 - 152.500 - DDV plačan v proračun;

Dt 62, Kt 90 - 3.000.000 rub. - odraža se prihodek za dobavljeno blago;

Dt 51, Kt 62 - 2.000.000 - po tej pogodbi je bilo izvedeno končno plačilo.

Po potrditvi davčnih organov o uporabi 0-odstotne davčne stopnje se izvede naslednji vnos:

Dt 68, Kt 62 - 152 524 rubljev. - vložena zahteva za vračilo DDV od prejetega predujma.

5. Obračunavanje izvoza blaga preko posrednika

Po komisijskih pogodbah lahko izvozne posle izvajajo posredniške organizacije.

Proizvodna podjetja ali trgovinske organizacije lahko delujejo kot pošiljatelj (lastnik izvoznega izdelka) različne oblike premoženje.

Posrednik deluje kot komisionar - tuja gospodarska organizacija, specializirana za izvozno-uvozne posle, ki po prejemu ponudbe naročitelja išče kupca in prodaja blago v svojem imenu ali na račun naročitelja.

Med posredniško organizacijo in dobaviteljem izvoznega blaga se sklene pogodba (pogodba o komisiji), na podlagi katere se posrednik za plačilo zaveže, da bo s tujim podjetjem sklenil pogodbo o prodaji blaga (dela, storitev) .

Komisijska pogodba se od dobavne pogodbe razlikuje po tem, da lastništvo blaga ne preide z dobavitelja na posrednika, pri dobavni pogodbi pa blago preide v lastništvo (iz lastnine dobavitelja v lastnino kupca). Dobavitelj po komisijski pogodbi ostane lastnik blaga do prenosa lastninske pravice na tujem kupcu, posrednik pa dobavitelju opravlja samo določene storitve pri prodaji blaga pod pogoji, določenimi s komisijsko pogodbo, za komisijo, kar potrdi s potrdilom o opravljenem delu.

Pogoji za izvedbo so lahko različni:

Z dostavo blaga v skladišče posrednika;

Brez dostave blaga v skladišče posrednika;

S sodelovanjem posrednika pri poravnavah med uvoznikom in izvoznikom blaga;

Brez sodelovanja posrednika pri poravnavah med uvoznikom in izvoznikom blaga.

Od teh pogojev za organizacijo izvajanja pogodb je odvisna računovodska metodologija posrednikov izvoznih poslov.

Komisionar in komitent praviloma izvajata poravnave med seboj prek računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"; podračun za komisionarja - "Poravnave s komitentom", za komitenta - "Poravnave s komisionarjem".

V primerih, ko posrednik prejme blago od izvoznika, odraža njegov prejem na zunajbilančnem računu v breme 004 "Blago, prejeto na provizijo", podračun 1 "Izvozno blago, prejeto na provizijo".

Odraz prometa na knjigovodskih računih komisionarja-posrednika in komitenta-izvoznika je prikazan v tabeli.

Shema korespondence računov za obračunavanje izvoza blaga od posrednika (komisionarja) in od izvoznika (komisiona)

Razmislili bomo o možnosti obračunavanja s posrednikom z njegovo udeležbo v obračunih z uvoznikom in izvoznikom brez dobave blaga na naslednje primere.

Shema korespondence računov za obračunavanje izvoza blaga od posrednika z njegovo udeležbo pri poravnavah z uvozom brez dostave blaga v skladišče

V primerih brez sodelovanja posrednika pri izračunih se obračunavanje izvoznih transakcij odraža na naslednji način:

1. Dt 76-2, Kt 90-1 - pri odražanju bruto dohodka v višini provizije, preračunane po tečaju Centralne banke Ruske federacije;

2. Dt 90, Kt 68 - pri odražanju dolga do proračuna za DDV s pretvorbo v rublje po tečaju Banke Rusije;

3. Dt 68, Kt 52 - pri plačilu dolgov proračunu za DDV, preračunano v rublje.

V vseh primerih pogodbene stranke vodijo čl. 999 Civilnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim je komisionar po izvršitvi naročila dolžan naročitelju predložiti poročilo in mu prenesti vse, kar je prejel po komisijski pogodbi. Ravnatelj, ki ima pripombe na poročilo, jih mora sporočiti komitentu v tridesetih dneh od prejema poročila, razen če stranki sporazumno določita drugačen rok. V nasprotnem primeru se poročilo, če ni drugega dogovora, šteje za sprejeto.

mentorstvo

Potrebujete pomoč pri študiju teme?

Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili mentorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedite temo prav zdaj, da izveste o možnosti pridobitve posvetovanja.

Fakulteta za ekonomijo in okoljski management

Smer: Ekonomija in podjetništvo

Tečajna naloga

"Računovodstvo in analiza" na temo:

«…………………….»

Izdelal: dijak skupine 522

Ivanov E.V.

Znanstveni mentor:

Kandidat pravnih znanosti

Izredni profesor Kolotilin A.V.

Sankt Peterburg

Uvod………………………………………………………………………………3 1. Lastnosti in regulativni okvir

računovodstvo deviznih poslov…………………………………3

2. Knjiženje izvoznih in uvoznih poslov……………………………..5 2.1. Obračunavanje izvoznih poslov…………………………………………………………...5 2.2. Računovodstvo uvoznih transakcij……………………………………………………………….13

3. Računovodstvo uvoznih in izvoznih poslov

z uporabo primera računovodstva za Avtodorsnab North-West LLC…………………..19

Zaključek……………………………………………………………….24 Literatura…………………………………………………………… …… …………..25

Dodatek 1………………….……………………………………………..27

Dodatek 2…………………………………………………………………………………...35

UVOD

Po prehodu iz upravne ureditve v gospodarstvu naše države na tržne gospodarske odnose se je pojavila potreba po uskladitvi regulativnega okvira računovodstva z novimi razmerami. To je razvoj predpisov in ukazov, ki računovodstvo prinašajo udobje in uporabnost v razmerah novega časa. Do sredine prvega desetletja 21. stoletja zaradi vse večje integracije Rusije v svetovno gospodarstvo, povečanih naložb v domače gospodarstvo, pojava velikega števila skupnih podjetij ter zahtev investitorjev in solastnikov. za poročanje v skladu z mednarodnimi standardi je bilo treba rusko računovodstvo prilagoditi mednarodnim standardom (IFSO). Pretežni del plačil pri uvozno-izvoznih poslih je opravljen v tuji valuti.

V tem tečajno delo Rad bi razkril računovodstvo izvozno-uvoznih poslov in njegove značilnosti.

1. Značilnosti in regulativni okvir za računovodstvo deviznih poslov. Zvezni zakon št. 164-FZ z dne 8. decembra 2003 "O osnovah državne ureditve zunanjetrgovinskih dejavnosti" opredeljuje zunanjo gospodarsko dejavnost kot dejavnost opravljanja poslov na področju zunanje trgovine z blagom (uvoz in izvoz blaga) , storitve, informacije in intelektualna lastnina.

Za ruske davkoplačevalce, ki se ukvarjajo z gospodarsko dejavnostjo v tujini, je treba poleg davčne zakonodaje poznati carinsko in valutno zakonodajo Rusije in ustreznih držav ter se spomniti tudi zahtev za transakcije in tranše. Zlasti poznavanje pravil za določanje carinske vrednosti blaga, deklaracije in carinskega nadzora ter izbira učinkovitega carinskega režima bo pomagalo optimizirati koristi zunanjetrgovinske transakcije.

Valutna zakonodaja med drugim nalaga rezidentu obveznost, da Rusiji vrne sredstva, ki mu pripadajo na podlagi zunanje gospodarske pogodbe. Prvič, rezident mora prejeti tujo ali rusko valuto na bančne račune pri pooblaščenih bankah za blago, informacije in rezultate intelektualne dejavnosti, prenesene nerezidentom, delo, opravljeno za nerezidenta, in storitve, opravljene zanj.

Drugič, prebivalci morajo zagotoviti vrnitev v Ruska federacija sredstva, plačana nerezidentom za blago, ki ni bilo uvoženo na rusko carinsko območje, ni bilo opravljeno delo, niso bile opravljene storitve, informacije in rezultati intelektualne dejavnosti niso bili preneseni.

Rezidenčna organizacija, ki ne izpolni zahteve za repatriacijo, je lahko kaznovana. Globa se zaračuna v višini od 3/4 do ene velikosti zneska sredstev, ki niso bila knjižena na račune v pooblaščenih bankah in niso bila vrnjena v Rusko federacijo (odstavka 4 in 5 člena 15.25 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). zveza). Zato je treba paziti, da to obveznost izpolnite že v fazi sklenitve pogodbe, pri čemer zagotovite razumen časovni okvir za vračilo sredstev.

Ena od obveznih podrobnosti zunanjetrgovinske pogodbe je ime dobavne osnove. To je določeno v Priporočilih o minimalnih zahtevah glede obveznih podatkov in obliki zunanjetrgovinskih pogodb, ki jih je Ministrstvo za ekonomske odnose s tujino Rusije odobrilo 29. februarja 1996 in poslalo pismo Centralne banke Ruske federacije z dne 15. julij 1996 št. 300.

Dobavna osnova so pogoji zunanjetrgovinskega posla, po katerih so med prodajalcem in kupcem razdeljene obveznosti za pripravo dokumentacije, razdelitev stroškov, upoštevanje dobavnih rokov itd. Izročitvena osnova ne določa neposredno trenutka prenosa lastninske pravice, temveč nakazuje trenutek prenosa nevarnosti naključne izgube.

Dobavne osnove so opredeljene v Mednarodnih pravilih za razlago trgovinskih izrazov "Incoterms". Trenutno obstaja trinajst baz, združenih v 4 skupine - E, F, C in D. Obseg odgovornosti prodajalca se postopoma povečuje od osnovnih pogojev skupine E in postane največji v skupini D.

Zahvaljujoč navedbi osnove dobave v uvoznih pogodbah so odpravljene razlike v razlagi najpogostejših pojmov v zunanji trgovini, tveganja izgube in uničenja blaga ter odgovornosti strank za prevoz, zavarovanje in carinjenje. tovora so razdeljeni. Zato je oblikovanje cene blaga pri izvozniku, pa tudi stroški uvoznika, povezani z nakupom blaga, neposredno odvisni od dobavne osnove po Incoterms, za katero se stranki dogovorita ob sklenitvi pogodbe.

2. Knjiženje izvoznih in uvoznih poslov. 2.1 Računovodstvo izvoznih poslov.

Osnova za obračunavanje izvoznih poslov je pogodba o dobavi izvoznih proizvodov (opravljanje dela, opravljanje storitev). Zato se morajo vsi vidiki izvajanja pogodbe odražati v računovodstvu. Pri tem je pomembno, ali dobavitelj izvoznih izdelkov sklene zunanjetrgovinsko pogodbo s tujim kupcem neposredno v svojem imenu ali opravi zunanjetrgovinski posel prek posrednika na podlagi komisijske pogodbe z njim. Ruska dobaviteljska organizacija je ena od pogodbenih strank - prodajalec. Takšno pogodbo s tujim partnerjem sklene sama ali pa to v njenem imenu stori posrednik po posredniški pogodbi, sklenjeni med njima.

V obeh primerih tako dobavo izvoznih izdelkov kot obračune s tujim kupcem izvaja dobavitelj. Računovodstvo za izvajanje pogodbe se izvaja v naslednjem vrstnem redu: I. Shema za obračun gibanja izvoznega blaga od dobavitelja do kupca Za obračunavanje blaga, odpremljenega v izvoz, se uporablja podkonto 45.1 »Odposlano izvozno blago«, v kateri izvozni izdelki se nahajajo, preden se odrazijo v prodajnem računovodstvu (tj. do prenosa lastništva na kupca).

Pri prodaji izvoznega blaga nastanejo stroški, povezani z njegovim prevozom od odhodne točke do cilja, nakladalno-razkladalnimi operacijami, skladiščenjem, zavarovanjem, carinami in pristojbinami, provizijami posredniških in špediterskim organizacijam itd. Ti stroški se imenujejo režijski stroški. Za obračun režijskih stroškov pri izvozu so na računu 43 »Poslovni stroški« dodeljeni posebni podkonti. Na primer, podračun 43.1 "Režijski stroški za izvoz in ponovni izvoz v rubljih" in podračun 43.2 "Režijski stroški za izvoz in ponovni izvoz v tuji valuti". Pri odražanju splošnih stroškov v računovodstvu je treba upoštevati načelo časovne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti. To pomeni, da se morajo režijski stroški odražati v obračunskem obdobju, v katerem so dejansko nastali, ne glede na plačilo. Posledično je treba režijske stroške, ki so dejansko nastali v danem poročevalskem obdobju, a niso bili plačani, pripisati na podračuna 43.1 in 43.2 po načelu nastanka poslovnega dogodka. Skladno s tem se v računovodstvu režijski stroški evidentirajo v naslednjih računovodskih knjižbah: pri plačilu Dt 43.1 K 51 Dt 43.2 K 52 na podlagi obračuna Dt 43.1 K 76 Dt 43.2 K 76 Iz istega razloga predujmov ni mogoče pripisati podračunoma 43.1 in 43.1. za prihajajoče režijske stroške. Upoštevati jih je treba kot odložene odhodke ali kot dane predujme in nato dejansko odpisati na podkonta 43.1 in 43.2.

Pogodba kot mednarodna kupoprodajna pogodba, sklenjena med dvema strankama - prodajalcem in kupcem, predvideva obveznost prodajalca, da prenese katero koli nepremičnino v last kupca ali mu opravi določene storitve, za kupca pa obveznost, da prevzeti nepremičnino ali storitve in zanje plačati določen denarni znesek ali kot plačilo na prodajalca prenesti drugo lastnino ali mu zagotoviti druge storitve. Zato pri opravljanju storitev odražamo prodajo na datum, ko je potrdilo o prevzemu storitve podpisano s knjiženjem: Dt 62.1 Kt 46.1 Odraz transakcij za obvezno prodajo dela deviznih prihodkov v računovodstvu 1. Znesek valute, ki je predmet obračuna. obvezna prodaja se dvigne s tranzitnega deviznega računa organizacije in položi na poseben osebni račun pooblaščene banke: Dt 57 Prenosi v tranzitu 6.000 ameriških dolarjev x 23 rubljev. Kt 52.1 Tranzitni valutni račun 75 kopecks. = 142500 rub. 2. Hkrati se preostanek zaslužka v tuji valuti knjiži v dobro tekočega deviznega računa organizacije Dt 52.2 Tekoči devizni račun 3.000 ameriških dolarjev x 23 rubljev. Kt 52.1 Tranzitni valutni račun 75 kopecks. == 71250 rub. Na računu 52.1 je bila tečajna razlika v višini (23 rubljev 75 kopecks - 23 rubljev) x 9000 ameriških dolarjev = 6750 rubljev. Dt 52-1 Kt 80, podračun "Tečajne razlike" 6750 rub. 3. Izkupiček rubljev od obvezne prodaje valute se knjiži v dobro tekočega računa organizacije (6.000 USD x 23 rubljev 50 kopekov = 141.000 rubljev) Dt 51 Tekoči račun Kt 48 Prodaja drugih sredstev 141.000 rubljev. Znesek prodane tuje valute se odpiše na stroške prodaje po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje Dt 48 Prodaja drugih sredstev 6.000 ameriških dolarjev x 24 rubljev. = 144.000 rub. Kt 57 Prenosi na poti Finančni rezultat obvezne prodaje dela deviznih prihodkov je določen v višini 3.000 Dt. (144000 - 141000) Kt 48 Finančni rezultat je razlika med tečajem (prodajnim tečajem) in tečajem Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje. 4. Na računu 57 "Prenosi v tranzitu" je bila tečajna razlika v višini (24 rubljev - 23 rubljev 75 kopecks) x 6000 ameriških dolarjev = 1500 rubljev. Nastala je zaradi razlike med menjalnim tečajem Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje in na dan deponiranja valute, ki je predmet obvezne prodaje. Za znesek tečajne razlike se vnese knjigovodstvo: Dt 57 Kt 80, podkonto »Tečajne razlike«. 1500 rubljev V skladu z zgoraj navedenim navodilom Centralne banke Ruske federacije z dne 29. junija 1992 št. 7 (ob upoštevanju poznejših sprememb in dopolnitev) lahko organizacije izvajajo prostovoljno prodajo s tranzitnega deviznega računa v zneskih, ki presegajo predmet obvezne prodaje. Tako se obvezna prodaja izvaja samo s tranzitnega deviznega računa organizacije, prostovoljna pa s tekočega in tranzitnega deviznega računa.

V programu 1C: Računovodstvo 8 je odražanje izvoznih operacij blaga precej preprosto. Enako velja za prodajo blaga na domačem trgu. Res je, nekaj raznolikosti v ta postopek vnaša potreba po ločenem obračunavanju DDV. Preden se poglobimo v podrobnosti izvoznih operacij, ki jih je treba odražati v programu 1C Računovodstvo 8, razmislimo o logiki pretoka dokumentov.

Na sliki velika sredinska puščica simbolizira časovno os [aplikacija]. Vsebuje zaporedje dokumentov, ki odražajo obračun DDV pri izvozu blaga. Zgornja in spodnja črta simbolizirata prodajno oziroma nakupno knjigo.

Pogosto se dejstvo prodaje blaga za izvoz in zbiranje dokumentov, ki potrjujejo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV, nanašata na različna davčna obdobja. To stanje se odraža v številkah [priloga].

Začetni dolg do proračuna.

Recimo, da je bil ob prejemu nove serije blaga v prodajni knjigi zabeležen dolg za plačilo DDV v proračun v višini 3.000 rubljev.

Prejem blaga in storitev.

Po prejemu nove serije blaga, kot običajno, evidentiramo prejeti račun. Takoj ali ob koncu davčnega obdobja z uporabo dokumenta »Ustvarjanje vnosov v nabavno knjigo« odražamo v nakupni knjigi. V našem primeru je bilo 10 enot blaga kapitaliziranih po ceni 1000 rubljev na kos brez DDV. Posledično imamo iz proračuna odštetih 1800 rubljev.

Prodaja blaga za izvoz.

Z dokumentom »Prodaja blaga in storitev« izvajamo odpremo blaga za izvoz. Da bi program razumel, da gre za izvozno operacijo, je treba v njem narediti ustrezne nastavitve. O njih bomo razpravljali spodaj.

Na podlagi izvozne pošiljke je izvoznik dolžan izdati SF v enem izvodu. Poskus vnosa v prodajno knjigo z dokumentom “Izdelava vnosov prodajne knjige” bo neuspešen. To je razloženo z dejstvom, da prodajna knjiga odraža tiste SF, za katere nastane obveznost plačila DDV. Takšno obveznost bomo imeli šele, ko bo dokument »Zero Rate Confirmation« registriran v programu.

Obnova DDV.

Zakonodaja dovoljuje 180 koledarskih dni za potrditev ničelne stopnje. Torej, dokler izvoznik tega ne potrdi, je dolžan povrniti DDV. V našem primeru je bila od 10 enot kupljenega blaga ena enota prodana v izvoz. Zanjo je bil prej sprejet odbitek v višini 180 rubljev. Dokument »Povrnitev DDV« povrne ta znesek, ki ga je treba plačati v proračun.

Ta dokument v nekem smislu igra vlogo dokumenta »Ustvarjanje vnosov v prodajno knjigo«. Ta je tisti, ki od dobavitelja prejete SF vnese v prodajno knjigo.

Toda bodite pozorni na naslednjo točko. V tem SF je znesek DDV 1.800 rubljev. In v prodajni knjigi za ta SF se odraža samo 180 rubljev. To je v znesku, ki ustreza blagu, prodanemu za izvoz.

Potrditev ničelne stopnje.

Po zbiranju dokumentov, ki potrjujejo pravico do uporabe ničelne stopnje, ima izvoznik pravico obračunati DDV po stopnji 0% od zneska prodaje. Poleg tega ima pravico ponovno odbiti vrnjeni DDV. Ta operacija se zabeleži v dokumentu »Potrditev ničelne stopnje«.

Ker se je potrditev ničelne stopnje zgodila v 2. četrtletju, je treba vnose v prodajno knjigo in knjigo nakupov odražati na dodatnih listih.

Opozarjamo tudi na dejstvo, da je v dokumentih »Izdelava vnosov v prodajno knjigo« in »Izdelava vnosov v nabavno knjigo« potrebno nastaviti zastavice »Pri prodaji s stopnjo DDV 0%« in »Oddano v odbitek DDV. 0 %« oz.

Vse potrebne operacije so upoštevane na predstavitveni osnovi programa 1C: Računovodstvo 8, izdaja 2.0.19.9, platforma 8.2.13.202. Izvoznik blaga je organizacija CJSC Exporter. Upoštevajmo le tiste nastavitve, ki so potrebne za obračunavanje izvoznih poslov.

Ker so izvozne transakcije obdavčene po stopnji 0%, obvezno označite oznako »Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z DDV 0%.« V tem primeru »Poenostavljeni obračun DDV« ne bo na voljo. Preostale zastavice nastavite po želji. Upoštevajte, da zastavice »Računi za poravnave v denarnih enotah« obrazec v rubljih« in »Upoštevaj pozitivne razlike v znesku pri obračunu DDV« za izvoz v tuji valuti nimata nobenega pomena. Veljajo le za pogodbe v konvencionalnih enotah. Po nastavitvi zastavice »Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z 0% DDV« se prikaže še en zavihek - »Brez DDV in 0%«. Davčni zakonik Ruske federacije ne določa postopka za izračun DDV, če ni dokumentov, ki potrjujejo pravico davčnega zavezanca do uporabe stopnje DDV 0%. V tem primeru ostaja izbira pri organizaciji. DDV se odšteje od prihodkov. Zraven se obračuna DDV. Seveda mora biti ta izbira določena v računovodski politiki organizacije.

[prijava]

Zunanje gospodarska dejavnost (FEA) vključuje posle s tujimi partnerji v lastni državi in ​​v tujini. Uvozne operacije so dejanja komercialne narave, ki so povezana z nakupom blaga v tujini in njihovim uvozom v svojo državo za nadaljnjo uporabo na njenem ozemlju: nadaljnja prodaja, uporaba v upravljanju in proizvodnji, industrijska poraba podjetja uvoznika. V računovodstvu imajo uvozne operacije svoje značilnosti, o katerih bomo razpravljali v tem članku.

Definicija uvoza

Koncept uvoza pomeni uvoz blaga, storitev, intelektualne lastnine (vključno z izključnimi pravicami do njih) iz drugih držav v Rusko federacijo, če ni obveznosti za povratni izvoz (v skladu z zveznim zakonom št. 157 z dne 13. oktobra 1995). ). Dejstvo uvoza se šteje, ko uvoženo blago prečka carinsko mejo Ruske federacije.

Vsaka pogodba v zvezi z uvozom zahteva izvedbo potnega lista transakcije (z uvozom), v skladu z Navodili Centralne banke in Državnega carinskega odbora Ruske federacije z dne 4. oktobra 2000. To je potrebno tudi pri plačilu (v skladu z pogoji pogodbe) v ruskih rubljih. Obstajajo situacije, ko je v organizacijah oseba, odgovorna za transakcijski potni list, vodja, strokovnjak, povezan s carinskimi operacijami itd.). Pri tem sodeluje tudi računovodstvo: zbira dokumente, sodeluje z zaposlenimi v kreditni instituciji (banki).

Dve pomembni načeli

Računovodstvo uvoznih transakcij (njegova organizacija) je odvisno od pogodbenih pogojev, bistva poravnav s tujimi dobavitelji med strankami v transakciji ali s pomočjo posredniškega podjetja.

Pri upoštevanju takih operacij morata biti izpolnjena dva pogoja:

• Prvič, uvoženo blago je treba registrirati v trenutku, ko lastništvo (nad njim) preide na uvoznika;
• Drugič, treba je pravilno oblikovati nabavno ceno - zunanjetrgovinske stroške tujega blaga, ki vključuje: pogodbeno vrednost, stroške prevoza in druge stroške nabave, carinska plačila.

Oblikovanje stroškov

Dejanski stroški uvoza (blaga, gradenj, storitev) morajo biti oblikovani v knjigovodskih kontih. Računovodstvo, vendar ne na izračunan način. Sestavine (vse brez izjeme) dejanskih stroškov uvoženega blaga se položijo na račun, potreben za ustvarjanje teh stroškov. Ko bo ugotovljen, bo izdelek odpisan na poseben račun, ki je ustvarjen za njegovo upoštevanje.

Kupnino (dejanski strošek) sestavljajo:

1. Iz vsote pogodbene vrednosti in režijskih stroškov bomo dobili carinsko vrednost;
2. carina (uvoz);
3. pobiranje carine.

Računovodstvo zunanje trgovine

Uporabiti morate standardni kontni načrt. Zanesljive informacije se določijo s pomočjo podračunov, ki omogočajo razlikovanje informacij o različne vrste dejavnosti (zunjegospodarske in običajne).

Posebnosti:

• Plačila (valuta);
• obveznost ruske valute (rubljev) pri vodenju evidenc daje organizacijam obveznost ponovnega izračuna ob upoštevanju tečajnih razlik;
• za obdavčitev z DDV velja poseben postopek;
• dodatne dokazne listine.

Temeljni dokument računovodskega okvira je zvezni zakon št. 173 (10. december 2003).

Za vodenje primarnega računovodstva za podjetje (pri zunanjetrgovinskem poslovanju) je potrebno uporabiti dodatne računovodske obrazce, ki se ne uporabljajo za prikaz poslovanja v vaši državi. Za obrazce, izpolnjene v tujem jeziku, je potreben prevod.

Uporabljena dokumentacija

• Potni list za transakcijo, ki potrjuje, da je operacija zakonita, in vsebuje potrebne informacije. Izvajati nadzor;
• pogodba, sklenjena s tujimi partnerji;
• CCD (potrebno je izpolniti za vsako pošiljko, ko se blago premika ali med carinsko kontrolo);
• Račun (komercialni račun) – vsebuje podatke o blagu (za tistega, ki kupuje, ga mora izdati prodajalec);
• Celoten seznam potrebne dokumentacije zagotovi regulativni organ (ta seznam vključuje potrdila, zavarovalne police, licence);

Izvozne operacije

Poleg uvoza ima izvoz pomembno vlogo v zunanjegospodarski dejavnosti.

Izvoz je ena od oblik (na podlagi zakonika o delu Ruske federacije), ki jo imajo zunanjetrgovinske dejavnosti, carinski režim, ko se blago, ki je v prostem prometu znotraj ozemeljskih meja Ruske federacije, izvaža z ozemlja svoje države v tujino. (če ni obveznosti glede ponovnega uvoza).

Izvoz del in storitev je, ko organizacija Ruske federacije znotraj ozemeljskih meja druge države gradi industrijske zgradbe, avtoceste, izvaja različna dela (geološka raziskovanja, projektiranje), prodaja patente, licence, usposablja tuje osebje v tujini, zagotavlja transportne storitve, itd.

Udeleženci izvoznega posla (nakup in prodaja blaga, storitev):

1. Prodajalci (pravne osebe, državljani Rusije);
2. Kupci (tuje pravne osebe, tiste s sedežem in sedežem v drugih državah);
3. Organizacije, ki proizvajajo lastne izdelke za izvoz;
4. Trgovske organizacije, ki kupujejo in prodajajo blago.

Značilnosti izvozno-uvoznega poslovanja

Izraz izvozno-uvozni posli se nanašajo na posle v zvezi s posli nakupa in prodaje blaga in storitev z uvozom ali izvozom v tujino.

sorte:

• uvoz;
• izvoz;
• ponovni izvoz, ki vključuje prevoz izven ozemeljskih meja države proizvoda, ki je bil prej uvožen vanjo, pod pogojem, da ni bil predelan.

Ne glede na vrsto zgoraj navedenih dejavnosti, s katerimi se ukvarja vaše podjetje, uporabite storitve dokazanih strokovnjakov na tem področju in upoštevajte norme zakonodaje Ruske federacije.